Земельный налог срок подачи декларации

Декларация по земельному налогу за 2019 год для организаций

Подавать декларацию по земельному налогу обязаны юридические лица, на праве бессрочного пользования или в собственности которых есть земельные участки. Не являются исключением организации, к которым применяются налоговые льготы в соответствии со ст. 395 НК РФ (освобожденные от налогообложения). Не подавать декларацию можно, только если земельный участок не признан объектом налогообложения (п.2 ст. 389 НК РФ).

Декларацию по земельному налогу представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п.1 ст. 398 НК РФ). Если же организация владеет несколькими участками, расположенными на территории одного муниципального образования, по согласованию с ИФНС можно подать одну декларацию в одну инспекцию, заполнив на каждый участок отдельный раздел 2. Об этом необходимо письменно уведомить другие отделения налоговой.

Если участки находятся в разных муниципалитетах, декларации подаются в каждую ИФНС, которой подконтрольны территории.

Налогоплательщики из категории крупнейших подают декларации в отделение налоговой по месту своего учета, вне зависимости от количества и расположения земельных участков.

Сроки и способы подачи декларации за 2019 год

Декларация подается один раз в год – не позже 1 февраля следующего за истекшим периодом года. Если крайний срок сдачи выпадает на праздники или выходные, он переносится на ближайший рабочий день. В 2020 году 1 февраля — суббота, поэтому последний день представления отчетности — 3 февраля.

Напомним, что в текущем году компании сдают декларацию по земельному налогу в последний раз. Приказ ФНС России от 04.09.2019 № ММВ-7-21/[email protected] отменил представление отчетности с 1 января 2021 года.

Подать декларацию можно как в бумажном, так и в электронном формате. Бумажный отчет можно предоставить лично, через представителя или отправить почтой. Электронная форма обязательна для (п. 3 ст.80 НК РФ):

  • юрлиц со среднесписочной численностью сотрудников за прошедший год более 100 человек;
  • новых организаций со штатом свыше 100 сотрудников;
  • крупнейших налогоплательщиков.

Несоблюдение формата подачи наказывается штрафом по ст. 119.1 НК РФ.

Где взять бланк декларации и что учесть при ее оформлении?

Сдать декларацию по налогу на землю за 2019 год нужно в последний раз, отчитываться за последущие периоды не потребуется.

При заполнении декларации по земельному налогу за 2019 год и сдаче в 2020 году:

  • используйте бланк в редакции приказа ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected] — скачать его можно ниже ;
  • проверьте готовый отчет по контрольным показателям — возьмите их тут.

Представление декларации по земельному налогу 2018: сроки сдачи

Продолжительность налогового периода соответствует календарному году. За 2018 год предприятия, владеющие земельными участками, должны будут отчитаться не позже 01.02.2019 г. На этот раз срок сдачи выпал на пятницу, а в ситуациях, когда срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ – крайнее число подачи переносится на ближайший рабочий день после такого выходного (нерабочего праздничного) дня. В этот раз переноса нет.

За просрочку подачи декларации ответственность и меры воздействия предусмотрены п. 1 ст. 119 НК РФ. Налогоплательщику за такое правонарушение выписывается штраф. Величина взыскания привязана к размеру обязательств, указанных в поданной с опозданием отчетности – 5% от суммы неуплаченного налога (по декларации) за каждый, в т.ч. неполный, просроченный месяц. Даже если в отчете будет отражено нулевое налоговое обязательство, материальное наказание будет применено, но в минимальной сумме, равной 1000 рублей. Максимальный штраф равен 30% от значения неуплаченных налоговых обязательств, отраженных в просроченной декларации.

Когда оформляется налоговая декларация по земельному налогу, сроки сдачи должны быть соблюдены обязательно, но не менее важно сформировать отчет по корректному шаблону. Форма декларации в 2018 году была изменена, за этот год надо будет отчитаться на новом бланке, изменения в который внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509.

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи 2019

Уплата налога осуществляется в соответствии с нормами, продиктованными региональным законодательством. Исполнительным органам муниципалитетов делегировано право установления порядка уплаты налога в субъекте РФ – одним платежом за год или с перечислением авансовых платежей за отчетные периоды – кварталы.

Компании обязаны представить годовую декларацию по земельному налогу. Срок сдачи – не позже 1-го февраля года, наступившего за прошедшим налоговым периодом (ст. 398 НК). Т. е. за 2018 год декларацию следует подать до 01.02.2019 включительно, а, поскольку этот последний день сдачи декларации не выпадает на выходной день, то продления сроков ожидать не следует.

Нарушение сроков сдачи чревато для налогоплательщика штрафами. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ нарушителю придется заплатить 5% от неуплаченной суммы налога (по декларации), причем за каждый, даже неполный, месяц просрочки. Минимальный штраф при непредставлении по земельному налогу декларации в срок не может быть менее 1000 рублей, а максимальный равен 30% от неуплаченного по декларации налога.

Представлять декларацию за 2018 год следует по форме в обновленной редакции, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-21/[email protected] от 30.08.2018. Новая форма дополнена строками, которые заполняются в ситуациях владения участком не с начала налогового периода и при смене его кадастровой стоимости на протяжении года, т.е. с учетом возможности одновременного применения в расчете налога коэффициентов периода владения участком и изменения его стоимости. Образец заполнения и бланк новой декларации по земельному налогу, вы найдете в нашей статье.

Куда сдавать декларацию по земельному налогу

Декларация направляется в ИФНС с привязкой к месту нахождения налогооблагаемого объекта – земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Исключение сделано для категории крупнейших налогоплательщиков – они вправе сдавать отчет в подразделение ФНС по месту постановки на учет компании.

Выбор формата, в котором отчет будет сдаваться, зависит от численности трудоустроенных на предприятии физических лиц:

  • по нормам ст. 80 НК РФ при средней численности работников 100 и менее человек, субъект хозяйствования вправе подать декларацию на бумажных носителях;
  • в остальных случаях допускается только электронный вариант (документ должен быть удостоверен усиленной ЭЦП).

За нарушение формата составления налоговой отчетности субъекту хозяйствования может быть выписан штраф – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Бумажный вариант декларации может сдать лично директор компании или уполномоченный им представитель, допускается вариант с отправлением документа по почте ценным письмом. В последнем случае необходимо приложить опись вложения и уведомление о получении.

1 февраля – срок сдачи декларации по земельному налогу. Отчитаться за 2018 год налогоплательщики должны по новой форме. Наша статья поможет вам разобраться с новой отчетной формой.

Читайте так же:  Фнс проведении налоговых проверок

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи в 2019 году

Организации-налогоплательщики земельного налога должны сдать налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным годом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

При этом применяются общие правила переноса сроков: если последний день срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу за 2018 год – 01.02.2019.

Размеры ставок земельного налога

Ставки земельного налога установлены кодексом только предельно — это означает, что в каждом муниципальном образовании ставка не может превышать указанные кодексом величины, но она может быть меньше. Максимальные ставки таковы:

  • 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения, также занятых жилищным фондом или земель для личного подсобного хозяйства;
  • 1,5% — для всех других земельных участков.

Местные органы власти также имеют право предусмотреть дифференцированные ставки земельного налога, исходя из категории земли и её фактического использования. Узнать ставку земельного налога, установленную конкретным муниципальным образованием, в котором территориально находится ваш земельный участок, можно обратившись непосредственно в налоговый орган того образования, где размещен участок. Платеж, полученный при уплате налога, поступает в бюджет именно того образования, в котором находится участок.

Интересная ситуация происходит в случае, когда земельный участок расположен частично на территории одного образования и частично на территории другого. Для разъяснения действий государственных органов при подобных ситуациях Министерство Финансов подготовило письмо N 03-06-02-02/108 от 27.12.05 года, в котором установлено что исчисление налога по такому участку происходит исходя из его площади в каждом муниципальном образовании и уплачивается он отдельно, в каждый из соответствующих бюджетов. То есть, если земля находится на границе, например, двух областей, гражданину придет два налоговых уведомления от каждой области.

Декларацию по земельному налогу за 2018 год нужно сдать по обновленной форме

  • теперь бланк учитывает изменение кадастровой стоимости земельного надела, которое произошло из-за изменения либо его площади, либо вида использования, или иных характеристик;
  • появилась возможность рассчитать платеж, когда участок был отведен под жилищное строительство, но долго простаивал, из-за чего увеличился повышающий коэффициент;
  • коды категорий земель, которые должны быть точно указаны при заполнении бланка, актуализированы.

Проверить декларацию помогут контрольные соотношения.

Штраф за непредставление

Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации? представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц? прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1000 рублей.

Как отражается КПП в декларации по земельному налогу, представляемой крупнейшими налогоплательщиками

Порядок заполнения декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

В соответствии с п. 3.2 Порядка при заполнении титульного листа декларации для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о ее постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5-й и 6-й разряды КПП – 01).

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно уведомлению о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

Ответственность

Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации.

Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи нулевой декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.

Кроме того, должностные лица организации могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей на основании ст. 15.5 КоАП РФ.

Защитите себя от налоговых проверок. Онлайн-курс от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта сейчас со скидкой 50 %. Сейчас всего за 2750 руб.

Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки.

Куча практических советов и минимум теории. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить (у нас еще пять курсов со скидкой).

Кто обязан подавать декларацию по земельному налогу

Согласно нормам действующего законодательства, предприятиями, имеющими на основании права собственности и бессрочного пользования земельные наделы, которые признаны объектами соответствующего налогообложения, подается декларация по земельному налогу. О порядке, сроках и других нюансах указанной процедуры более подробно будет рассказано в данной статье.

Как представить декларацию по земельному налогу

Однако если компания имеет в собственности несколько участков, то порядок сдачи декларации следующий.

Если земельные участки находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО. При этом на каждый из участков заполняется отдельный раздел 2.

Если участки находятся в ведении разных ИФНС, то можно представить декларацию по всем участкам в одну из них, уведомив другие инспекции в произвольной письменной форме.

Если наделы расположены в разных муниципалитетах и подконтрольны одной ИФНС, то сдать нужно одну декларацию. При этом на каждый участок заполняется отдельный раздел 2 с указанием соответствующего кода ОКТМО.

Если муниципалитеты, где находятся участки, курируют несколько инспекций, то декларации подаются в каждую из них.

Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.

Отчетный и налоговый период

Отчетными периодами по земельному налогу являются первый, второй и третий кварталы. Налоговый период — год.

За 2019 год юрлица сдают декларацию по земельному налогу в срок до 3 февраля 2020 г. Этот срок перенесен с субботы 1 февраля.

Все налогоплательщики должны сдать декларацию по земельному налогу в составе:

deklaraciya_po_zemelnomu_nalogu_sroki_sdachi_v_2019_godu.jpg

Похожие публикации

Налог на землю относится к разряду местных и уплачивается компаниями по месту расположения используемого участка. Напомним, в какие сроки предприятиям необходимо отчитаться по земельному налогу, представив декларацию в ИФНС, и какими способами осуществляется ее подача.

Образец декларации по земельному налогу

Как заполняется декларация по земельному налогу, разберем на примере.

ООО «Рембытстрой» использует в своей деятельности 2 земельных участка:

  • первый участок фирма арендует у своего партнера ООО «Стройка-Люкс»;
  • второй участок принадлежит ООО «Рембытстрой» на праве собственности.

Несмотря на то что земельные участки располагаются в разных муниципальных образованиях, специалистам ООО «Рембытстрой» не придется оформлять 2 декларацииотчет нужен только по налогу, рассчитываемому со стоимости собственной земли фирмы. По арендуемой земле должен отчитаться ее собственникООО «Стройка-Люкс».

Исходные данные для расчета налога:

  • кадастровая стоимость участка на 01.01.201918 320 000 руб.;
  • 23 мая 2019 года в ЕГРН внесены сведения о продаже части этого земельного участка, на 01.06.2019 года его новая кадастровая стоимость — 14 500 000 руб.
  • ставка земельного налога0,3%;

При заполнении декларации специалисты ООО «Рембытстрой»:

  • Проставили код налогового периода «34» на титульном листе, что означает годовую «земельную» декларацию.
  • Для заполнения строки 030 раздела 2 (код категории земли) они воспользовались приложением № 5 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (ред. от 30.08.2018). Поскольку землянаходится в пределах населенного пункта и не относится к остальным категориям земель, используется код 003002000000.
  • Определили сумму земельного налога (стр. 150) разделу 2 как произведение кадастровой стоимости, налоговой базы и коэффициента Ки. Сумма земельного налога определена на двух листах (003 и 004) раздела 2.
  • Для заполнения строки 145 раздела 2 (коэффициент Ки) они воспользовались формулой:

Ки1 = число полных месяцев до изменения площади участка участка /12 месяцев.

5 мес./12 мес. = 0, 4167. Этот коэффициент привели на стр.003 декларации.

Ки2 = число полных месяцев после изменения площади участка /12 месяцев.

7 мес./12 мес. = 0,5833. Этот коэффициент указали на стр.004 декларации.

  • В разделе 1 по строке 021 «Исчисленная сумма за налоговый период» записали исчисленную сумму налога, которую определили как сумму исчисленного налога по строке 250 раздела 2 листов 003 и 004 декларации: 22 902 + 25 374 = 48 276 руб.
  • Авансовые платежи были определены следующим образом:
    • 1 квартал: 18 320 000 * 0,3%/4 = 13 740 руб.
    • 2 квартал:

по участку до его продажи (за апрель-май)

18 320 000 * 0,3% * 2/12 = 9 160 руб.

По оставшейся после продажи части участка (за июнь)

Читайте так же:  Какой налоговый период указывать при оплате штрафа

14 500 000 * 0,3%/12 = 3 625 руб.

Итого аванс за 2 квартал: 9 160 + 3 625 = 12 785 руб.

14 500 000 * 0,3%/4 = 10 875 руб.

  • Сумма налога к доплате определена как разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами:

48 276 — 13 740 — 12 785 — 10 875 = 10 876 руб.

  • В пустующих ячейках проставили прочерки.

Как выглядит заполненная ООО ««Рембытстрой» декларация, смотрите в образце.

Декларация на земельный налог 2019: бланк скачать

Скачать форму декларации по земельному налогу 2019 можно по ссылке ниже:

Налоговая декларация по земельному налогу 2019: скачать

Нюансы подготовки и представления декларации по земельному налогу

Учесть нормативные требования по оформлению и сдаче декларации по земельному налогу помогут подсказки:

  • На подготовку декларации по земельному налогу у организаций есть 1 месяц (январь 2020 года) — отчитаться перед налоговиками необходимо до 03.02.2020 (перенос с выходного 1 февраля). Опоздание с отчетом грозит штрафом — 5% от налога, отраженного в декларации за каждый месяц просрочки («штрафной» минимум — 1000 руб., максимум — 30% от неуплаченного налога).
  • Отчитайтесь в электронной форме, если среднесписочная численность работников вашей компании за предшествующий год более 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ); если этот показатель меньше или равен 100, вы можете выбирать между электронной и бумажной формой отчетности.
  • Сдайте декларацию налоговикам по месту нахождения земельного участка (кроме крупнейших налогоплательщиков — им необходимо отчитаться в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (п. 4 ст. 398 НК РФ)).

Как оформить платежное поручение на уплату земельного налога, узнайте из публикации.

Порядок сдачи декларации в ситуации, когда компания владела в 2019 году несколькими земельными участками, смотрите на рисунке:

Куда сдавать декларацию и в каком виде

По общему правилу налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).

А то, в каком виде сдается декларация (на бумаге или электронно), зависит от численности работников. Так, организация со среднесписочной численностью работников за 2018 год более 100 человек, а также вновь созданная организация с численностью работников более 100 человек должны сдавать налоговую декларацию за 2018 год в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные организации – плательщики земельного налога решают сами, сдавать декларацию на бумаге или через Интернет.

Земельный налог: сдача декларации

Отчитываются компании по месту нахождения участка. Это общее правило, исключение касается лишь предприятий со статусом крупнейших плательщиков – они декларируют налог по месту учета компании.

Если в организации имеется несколько земельных участков, расположенных в различных муниципалитетах, то отчитываться придется в одну ИФНС только в случае, когда все участки находятся на подведомственной этой инспекции территории. Если же контроль осуществляется разными налоговыми, декларацию подают в каждую из них по месту нахождения каждого объекта (письмо ФНС № БС-4-11/13839 от 07.08.2015).

Сроки сдачи отчетности в 2019 году

Декларация по земельному налогу за 2019 год должна быть направлена юридическим лицом в территориальный налоговый орган не позже 01 февраля 2019 года, этот срок устанавливается НК РФ в пункте 3 статьи 398.

Ставки земельного налога

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Статья 394 Налогового кодекса устанавливает максимально возможные ставки земельного налога.

Их дифференцируют в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также от места нахождения объекта налогообложения.

По ставке 0,3 % облагаются земли:

  • сельскохозяйственного назначения;
  • занятые или предназначенные для строительства инженерных объектов ЖКХ и жилых домов;
  • приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
  • ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Все прочие земли облагаются по ставке 1,5 %.

За нецелевое использование земли фирму могут оштрафовать по статье 8.8 КоАП РФ.

Форма отчетности

Кто платит земельный налог

Земельный налог платят фирмы и граждане, имеющие земельные участки в собственности и владеющие ими на праве бессрочного или пожизненного наследуемого владения. За безвозмездно используемые и арендованные участки налог не платят.

Заполнение декларации по земельному налогу: образец бланка

Полный перечень рекомендаций относительно заполнения декларации содержится в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 10.05.17. Указанный документ несет в себе информацию не только об общих правилах его заполнения, но и о порядок оформления титульного листа и соответствующих разделов.

Оговоренный документ складывается из титульного листа, а также двух разделов, которые заполняются следующим образом.

Видео (кликните для воспроизведения).

В шапке указанного бланка следует в первую очередь указать ИНН и КПП. При этом, данные касательно второго показателя указываются в отношении предприятия, расположенного по месту нахождение надела.

Обязательному отражению в документе подлежит телефонный номер, а также подпись заполняющего ее лица.

В оговоренном разделе должны содержаться непосредственно расчётные данные налога на землю. При этом, указанные сведения следует заполнять в отдельном порядке по каждому земельному участку. В документе указывается кадастровый номер надела, который можно узнать из правоустанавливающих документов на такую недвижимость, например, из свидетельства о праве собственности. Раздел № 2 заполняется следующим образом:

Указанный раздел состоит из трех блоков. Первый блок подлежит заполнению в случае если имеет место соглашение о разделе продукции. Два других, в свою очередь, заполняются путем внесения данных в имеющиеся графы, а именно:

  • В графах 010 и 020 необходимо отразить сведения о ККБ и ОКТМО;
  • Строка 021 должна иметь информацию об общей сумме налога;
  • В строки 023 — 027 вписываются ведомости об авансовых платежах по указанному налогу, которые были начислены на протяжении всего налогового периода;
  • В графе 030 отражается сумма налога, которая рассчитывается из разницы между данными, указанными в строке 21 и суммой граф 023 – 027. Если полученный результат окажется меньше, то полученное число подлежит отражению в строке 040.
Читайте так же:  Размер налога для ип в беларуси

Состав декларации по земельному налогу в 2019 году для юридических лиц

Декларация по земельному налогу 2019 (образец заполнения)

Форма декларации по земельному налогу, представляемой в 2019 г., утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Налоговая декларация по земельному налогу за 2018 год состоит из следующих листов и разделов:

Полезное видео

С момента вступления в действие Налогового кодекса на территории Российской Федерации в 1999 году, именно им стал регулироваться земельный налог, который был установлен кодексом на федеральном уровне, а также введен в действие местными органами самоуправления с помощью принятия отдельных нормативно-правовых актов по каждому муниципальному образованию.

Согласно кодексу, плательщиками данного налога установлены лица, владеющие землей на основании права собственности, права бессрочного пользования, а также права пожизненно наследуемого дарения. Такими лицами могут быть как обычные граждане, так и индивидуальные предприниматели, и юридические лица (организации любой формы собственности). Граждане и организации, которые арендуют землю или пользуются ею на основании права срочного безвозмездного пользования, не платят земельный налог.

Что такое налоговая декларация по земельному налогу?

Декларацией по налогу на землю является документ, который подлежит обязательному заполнению и сдаче в соответствующие органы налоговой службы организациями, владеющими земельными участками, и использующими оговоренные наделы в коммерческих целях.

Указанная декларация подлежит сдаче всеми лицами, которые владеют наделами. Даже если предприятие имеет право на определенные льготы по уплате земельного налога, декларация должна предоставляться в территориальные органы налоговой службы.

Оговоренный документ следует подавать в органы ИФНС, территориальность которых определяется местом расположения земельного участка.

В случае если лицо владеет несколькими наделами, которые располагаются на территории разных муниципальных образований, необходимо поступить следующим образом.

  1. Если данные территории подведомственны одному налоговому органу, то декларация подается только в одно отделение ИФНС. При этом второй раздела указанного документа заполняются отдельно для каждого участка.
  2. Если участки находятся в ведении нескольких налоговых, то данные по таким наделам нужно подать в каждый из них.

Декларация по налогу на землю подлежит сдаче в компетентные органы в срок не позднее первого февраля года, который следует за уходящим.

В случае, если последний день указанного периода является праздничным или выходным, то действующим законодательством разрешена сдача документа в следующий за ним рабочий день.

Налоговая декларация по земельному налогу 2019: образец заполнения

Информация о том, как заполнить декларацию по земельному налогу в 2019 году, содержится в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] В приведенном в Приложении № 3 Порядке раскрываются как общие требования к заполнению декларации, так и требования к заполнению титульного листа и разделов декларации.

Приведем пример заполнения декларации по земельному налогу в 2019 году для декларации, подготовленной на компьютере. Обращаем внимание, что при ручном заполнении декларации имеются свои особенности (к примеру, необходимо проставлять прочерки во всех знакоместах поля в случае отсутствия какого-либо показателя).

Когда сдается декларация по земельному налогу? Если у субъекта хозяйствования имеется в собственности налогооблагаемый актив в виде земельного участка. Предприятие должно иметь документальные подтверждения на право владения территорией. На основании данных декларационной формы осуществляется уплата налога в бюджет. Требование составлять отчет по налогу на землю распространяется только на юридических лиц, физические лица (в том числе ИП) самостоятельно не начисляют этот вид налога, за них это делает ФНС, поэтому отчитываться им не нужно.

Кто должен отчитаться?

Организации, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2019 году. Так как налог местный, он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки земельного налога своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 4 ноября 2014 года для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Декларация по земельному налогу: порядок сдачи

Порядок заполнения отчета и условия его представления определены Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] в редакции от 30.08.2018.

Существует два варианта сдачи декларации: на бумаге или в формате электронного документа. Традиционный бумажный отчет вправе подавать компании, если среднесписочная численность персонала не превышает 100 человек. Периоды для определения численности разнятся в зависимости от времени работы фирмы:

для предприятий со «стажем» работы на рынке расчет производится на базе данных за истекший год,

для открытых недавно – с месяца открытия,

для реорганизованных – с месяца произошедших изменений.

При наличии на предприятии численности, превышающей установленный предельный уровень, декларацию представляют только в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК). Обязательным условием при этом является удостоверение декларации усиленной электронной подписью. Штраф за несоблюдение электронной формы – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Земельный налог: приближается срок последнего отчета

За 2019 год юрлица сдают в инспекцию декларацию по земельному налогу в последний раз. Срок — до 3 февраля. Начиная с 2020 года, сдача декларации по земельному налогу отменяется.

Порядок начисления и уплаты земельного налога

Фактически, до момента получения физическим лицом налогового уведомления не возникает обязанности по уплате земельного налога, так как самим гражданином сумма налога согласно действующему законодательству не исчисляется. Таким образом, если уведомления нет, нет и обязанности платить.

Но в такой ситуации, следует быть готовым к тому, что в дальнейшем может прийти квитанция на уплату налога аж за предыдущие три года, если в этот период земля была в собственности, а налог не уплачивался. Такие ситуации могут возникнуть, например, когда землей гражданин фактически владеет, но она не внесена в кадастровый реестр, соответственно, нет налоговой базы для того чтобы исчислить налог, а значит, фискальные службы не могут подсчитать его по данному участку. После внесения этого участка в реестр, то есть после его регистрации, сразу же вносится и его кадастровая стоимость, что дает основание налоговому органу истребовать уплату налога за последние три года — свыше этого срока требовать уплату налога не могут.

В случае, если гражданин является владельцем нескольких земельных участков в разных муниципальных образованиях, он должен получить налоговое уведомление по каждому участку отдельно, с указанием суммы налога за каждый участок и реквизитов, которые тоже будут разниться.

Физические лица не подают налоговых деклараций по земельному налогу, так как налоговый кодекс предусмотрел для них только простой и удобный механизм налогового уведомления с уже указанной суммой платежа и её оплаты, более никаких действий в связи с владением землей гражданам совершать не нужно.

Для некоторых категорий налогоплательщиков кодексом установлены различные льготы или уменьшения налоговой базы, по которой уплачивается земельный налог. В статье 395 кодекса перечислены различные организации, имеющие право на освобождение от уплаты земельного налога — к ним относятся, например, организации инвалидов, различные религиозные организации и другие. Уменьшение налоговой базы (на сумму 10 тысяч рублей) применяется к таким социальным категориям граждан, как ветераны и инвалиды, герои СССР и РФ и другие, указанные в статье 391 Налогового кодекса.

Читайте так же:  Порядок и сроки уплаты налога енвд

Как проверить декларацию по земельному налогу

Итоги

Отчитаться по земельному налогу за 2019 год обязаны все владеющие земельными участками фирмы до 3 февраля 2020 года.

Декларация заполняется по знакомой форме, а для ее проверки применяются контрольные соотношения. Количество сдаваемых деклараций зависит от числа собственных земельных участков фирмы, а также от их места расположения.

Когда сдается налоговая декларация по земельному налогу

Организации, которые в 2018 г. на праве собственности или постоянного бессрочного пользования владели земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения по земельному налогу, должны по итогам 2018 года представить декларацию по этому налогу. О бланке налоговой декларации по земельному налогу 2019 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.

Кто сдает декларацию по земельному налогу

Таким образом, отчитаться по налогу за 2018 год нужно не позднее 1 февраля 2019 года.

Кто может сдать нулевую декларацию по земельному налогу?

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать можно нулевую декларацию. Ведь рассчитать налоговую базу нужно самостоятельно, на основе сведений из ЕГРН. В ЕГРН сведений о стоимости земли нет? Тогда и база для исчисления налога отсутствует.

Уплата земельного налога ИП и юридическими лицами

Что касается таких налогоплательщиков как индивидуальные предприниматели и юридические лица, им стоит в первую очередь руководствоваться нормативно-правовыми актами местного самоуправления. Именно органы местного самоуправления устанавливают обязанность (или отсутствие таковой) по уплате авансовых платежей земельного налога, а также сами сроки его уплаты, которые в Налоговом кодексе установлены только предельно — до 1 февраля года, который следует за прошедшим. Самым важным отличием этих категорий налогоплательщиков от категории физических лиц является необходимость самостоятельно рассчитывать сумму земельного налога, а также подавать налоговую декларацию по земельному налогу.

Уплачивать авансовые платежи и подавать декларацию согласно кодексу обязаны также индивидуальные предприниматели, но лишь касаемо земельных участков, которые они используют для своей предпринимательской деятельности.

По истечении соответствующего налогового периода, вышеперечисленные налогоплательщики должны подать декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, не позднее чем 1 февраля. Форма декларации утверждена Министерством финансов (Приказ N95н от 16.09.08 года), в ней заполняются все разделы, при этом на участки, расположенные в разных муниципальных образованиях подается несколько деклараций, соответственно, по всем участкам, находящимся на территории одного образования, нужно подавать одну общую декларацию, заполнив соответствующий раздел (раздел 2) отдельно для каждого участка.

Составлять декларацию по земельному налогу нужно правильно. Поэтому мы расскажем обо всех этапах составления этого важного документа, а именно:

  • кто обязан сдать;
  • сроки сдачи;
  • форма;
  • штраф за непредоставление;
  • образец заполнения;
  • бланк.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно знать налоговую базу. Это кадастровая стоимость участка на 1 января года, за который земельный налог уплачивается. Если участок образован в течение года, налог рассчитывают исходя из кадастровой стоимости на дату его включения в ЕГРН.

Если в реестре недвижимости нет сведений о цене земли по кадастру, то база для расчета налога отсутствует. В таком случае плательщик в установленные сроки подает декларацию, в которой указывает налоговую базу, равную нулю.

Кадастровая стоимость земельных участков определяется в случаях:

  • образования нового земельного участка;
  • изменения площади земельного участка;
  • изменения вида разрешенного использования земельного участка;
  • перевода земельного участка из одной категории в другую или отнесения земельного участка к определенной категории земель;
  • включения в государственный кадастр недвижимости сведений о ранее учтенном земельном участке.

Кадастровую стоимость участка можно оспорить в досудебном порядке, что предусмотрено Федеральным законом от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Обратиться в суд в связи с несогласием с кадастровой стоимостью участка можно только в случае отклонения заявления комиссией или если оно не рассмотрено ею в установленный месячный срок.

Как заполнить декларацию по земельному налогу

Раздел 2 заполняется по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. В связи с этим декларация может включать несколько разделов 2, так как раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

Декларация формируется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.

Когда отчитываться по земельному налогу не требуется

Перед тем как заполнить декларацию по земельному налогу за 2019 год и сдать в 2020-м, проверьте:

  • Обязаны ли вы сдавать этот отчет — декларацию по земельному налогу представляют только владеющие земельными участками организации, в том числе и тогда, когда они ограничены в правах.

Компаниям без земли, ИП и гражданам отчитываться не нужно.

  • Была ли компания в 2019 году владельцем земельных участков; если нет (к примеру, арендовала землю у другой фирмы или физлица), декларацию по земельному налогу за 2019 год подавать не нужно (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).
  • Действовал ли земельный налог на территории того муниципального образования, в границах которого находится ваша земля. Лишь в этом случае вам необходимо отчитаться по налогу и уплатить его (ст. 387 НК РФ).

Проведя предварительный контроль по вышеуказанным условиям, приступайте к оформлению декларации — сделайте это с учетом рекомендаций, размещенных в следующем разделе.

Как заполнить декларацию по земельному налогу

Она включает титульный лист и два раздела: «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» и «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

На титульной странице указывается информация о налогоплательщике, код отчетного периода (за 2019 – «34») и код налоговой инспекции.

Раздел 2 заполняется отдельно для каждого участка, с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

Код категории земель для внесения в поле 030 можно найти в Порядке заполнения декларации.

Поля 070-100, 160, 180-245 заполняются только в случае наличия льгот. Если их нет, ставятся прочерки.

Показатель в поле 150 равен произведению строк 110, 120 и 140. Это же значение вносится в строку 250.

В полях 050 и 110 указывается кадастровая стоимость участка. Если компания является не единственным владельцем земли, в строку 060 вносится доля владения. В этом случае показатель поля 110 равен произведению строк 050 и 060.

Раздел 1 включает сведения по всем земельным участкам – для каждого ОКТМО отдельно вносятся данные в поля 010-040. В строку 021 вписывается сумма налога из строк 250 всех разделов 2 с одинаковыми кодами ОКТМО и КБК.

Читайте так же:  Понятие и сущность валютного контроля

Поля 023, 025 и 027 служат для отображения сумм авансовых платежей к уплате в бюджет за кварталы (I, II и III).

Самостоятельно проверить правильность заполнения декларации можно с помощью контрольных соотношений .

Правовой сборник по налогам

Важнейшие новости в сфере налогового законодательства в бесплатном сборнике КонсультантПлюс«Изменения в налоговом законодательстве для бухгалтеров 2020». Закажите сборник и получите доступ к информации об изменениях в бухгалтерской отчетности, статотчетности, поправках в НК РФ, а также к обзорам, классификаторам, справочной информации и т.д.

Срок сдачи организациями деклараций по транспортному и земельному налогам за 2019 год — 3 февраля 2020 года

Согласно ст.ст. 363.1, 398 НК РФ организациям необходимо представить налоговые декларации по транспортному и земельному налогам за 2019 год не позднее 3 февраля. Данные декларации сдаются последний раз. Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ, начиная с отчётности за налоговый период 2020 года данная отчетность отменена.

В формы деклараций по транспортному налогу и по земельному налогу внесены изменения соответствующими приказами.

Так при расчете транспортного налога теперь не используется федеральная льгота для транспортных средств массой более 12 тонн, зарегистрированных в системе взимания платы «Платон». В форме декларации появились новые коды видов транспортных средств с учетом положений законодательства об их регистрации.

Внесены изменения в заполнение декларации по земельному налогу, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.

Правильность заполнения деклараций можно проверить по Контрольным соотношениям, размещенным на сайте ФНС России.

Земельный налог срок подачи декларации

Налог на землю обязаны платить юридические и физические лица. Этот местный налог регламентируется действующей главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также характеризуется нормативно-правовыми актами, которые издаются местными органами исполнительной власти.

При взимании этого сбора налоговая структура требует от землевладельцев предоставления документации, отражающей госрегистрацию их прав собственности. Как только владельцы получат уведомление по месту пребывания, на них возлагаются обязанности по оплате налоговых взносов в установленные сроки, а также предоставления составленной отчетности в контролирующую инстанцию.

Декларация на земельный налог содержит сведения отчетности по вычислению и оплате сбора в соответствии с законодательством. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, объектом налогообложения считаются участки земель, размещенные в области муниципального образования, где введен этот тип платежа. Правило не распространяется на земли, которые были выведены из оборота по действующим законам.

Декларацию сдает только налогоплательщик. Ими не являются компании без объектов налогообложения. Отчетность сдается в налоговый орган по месту пребывания участка земли. Эти правила определены в пункте 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации. Исключением являются компании, отнесенные к крупнейшим плательщикам налогов. В их обязанности входит сдача формы по месту учета. У представителей малого и среднего бизнеса в собственности могут быть земли, не применяемые в предпринимательской деятельности. При этом они не должны подавать декларацию по КНД 1153005. То есть, они платят только начисленный взнос в соответствии с полученным уведомлением.

Декларацию нужно сдавать не позже 1-го февраля года, наступившего после отчетного периода. То есть сдавать отчет за 2019 год надо не позже 1 февраля 2020 г. За непредставление отчетности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусматриваются штрафные санкции в размере 5 % от неоплаченного взноса за каждый месяц со времени, установленного для сдачи документации.

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи в 2019 году

Кто сдает отчетность по земельному налогу

Статьей 388 НК РФ установлен круг лиц – плательщиков налога. Это юридические и физические лица, имеющие участки земли, которые являются объектами налогообложения – находятся в собственности, бессрочном пользования или пожизненном владении.

К сведению! Декларируют расчет налога только юридические лица. Предприниматели и граждане – собственники участков земли не сдают декларацию — они получают налоговые уведомления, где инспектором указываются все необходимые сведения: реквизиты платежа, сумма, объект и база налога, а также сроки уплаты.

Земельный налог в 2020 году

Начиная с отчетности за 2020 год плательщики земельного налога освобождаются от сдачи отчетности по нему. Изменения были внесены Федеральным законом от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ.

По итогам 2020 года налоговики самостоятельно разошлют компаниям сообщения об исчисленных суммах налогов. Сумму рассчитают исходя из сведений, имеющихся в госреестрах. В сообщениях будут отражены объект, налоговая база, период, ставка и сумма к уплате.

Сообщения налоговики отправят после того, как истекут налоговый период и срок уплаты налога – то есть после 1 февраля 2021 года.

Отправка сообщений из инспекции не заменяет обязанности плательщика самостоятельно рассчитать и уплатить земельный налог. Их цель — информирование о сумме налога за конкретный период для взыскания недоимки, если она будет обнаружена.

В течение 10 дней с момента получения уведомления можно предоставить налоговикам документы, которые подтвердят правильность расчета и уплаты налога, права на льготы или основание для освобождения. Если основания действительно есть, то налог пересчитают.

Кроме того, можно в любой момент запросить выписку из ЕГРН, чтобы знать, какими сведениями руководствуются чиновники при расчете земельного налога. Об этом написали финансисты в письме от 19 июня 2019 года № 03-05-05-02/44672.

Сегодня истекает срок подачи транспортной и земельной деклараций за 2019 год

Сегодня, 3 февраля 2020 года, последний день для отчетности по транспортному и земельному налогам за 2019 год.

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/[email protected], форма декларации по земельному налогу – приказом ФНС России от 10 мая 2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]

Напомним, эти декларации нужно сдать в последний раз. Начиная с отчетности за 2020 год плательщики земельного и транспортного налога освобождаются от сдачи отчетности. Но по-прежнему нужно рассчитывать налог, и перечислять в бюджет.

Заполняем декларацию по земельному налогу за 2019 год

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

  • 1-я страница — Титульный лист;
  • 2-я страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
  • 3-я страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.
  • I квартал — 4500 рублей;
  • II квартал — 4500 рублей;
  • III квартал — 4500 рублей — порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполненной декларации можно скачать в конце статьи.

Образец заполнения бланка:

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно.

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2019 по каждому полю отдельно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2019 по каждому полю отдельно.

Источники

Земельный налог срок подачи декларации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here