Заявление о налоговом правонарушении

ФНС России утвердила механизм рассмотрения сообщений о налоговых преступлениях

Материал для подписчиков издания «Ваш партнер-консультант». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Электронные версии изданий

ОПЕРАТИВНОСТЬ

Подписчик читает издание ПЕРВЫМ, сразу же после его подписания в печать.

АРХИВ ИЗДАНИЯ

Вместе с новыми номерами предоставляется доступ к архиву издания за прошлые годы (при подписке на периоды более 6 месяцев).

PDF номеров издания

Номера изданий доступны для скачивания в pdf-формате.

Как подать жалобу в налоговую

Что должно быть в документе

Жалоба может быть составлена и в свободной форме, но при этом должны быть учтены все требования и нюансы, перечисленные в Федеральном законе №59-ФЗ от 2 мая 2006 года. Их довольно много. Если документ составляется самостоятельно, то есть вероятность пропустить одно или несколько обязательных нюансов.

Таким образом, для того чтобы никакие данные не были упущены и жалоба была принята, лучше воспользоваться уже готовым бланком заявления. Так поступает львиная доля обратившихся по этому вопросу.

Рекомендации по заполнению описательной части

Описывать можно как какие-либо действия сотрудников, так и бездействие налогового органа в целом. Например, часто встречаются ситуации, когда заявление на налоговый вычет было подано по всем правилам, а денежные средства на счет не начислены. Это именно тот случай, когда требуется жалоба. Также желательно при обращении упомянуть:

  • номер и дату акта или иного документа, обжалование которого обсуждается;
  • аргументы в свою защиту;
  • ссылки на соответствующие случаю законы;
  • бумаги, имеющие юридическую силу, которые подтверждают описанные обстоятельства.

Самое главное требование – избегать субъективности и голословности.

В бланке предусмотрены две части документа. Одна описывает сложившуюся ситуацию, вторая – предлагает способ выхода из нее. Причем информация поставляется в виде просьбы. Она может формулироваться как:

  • разобраться в ситуации;
  • отменить какое-либо принятое решение;
  • начислять денежные средства;
  • изменить часть принятого документа;
  • принять новое решение по обжалуемому делу и пр.

Завершают бумагу перечень приложений (их копии должны сопровождать жалобу), подпись с расшифровкой и дата подачи.

Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 ст. 112 НК РФ :

  1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
  2. Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость.
  3. Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.
  4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно. Для этого необходимо составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию можно скачать в конце статьи.

Можно ли подать жалобу анонимно

В органах ФНС анонимные послания не рассматриваются. Любой человек, обратившийся в эту службу, в обязательном порядке обязан назвать персональные данные, поэтому анонимная жалоба в налоговую — это не лучший способ донести информацию до фискальных служб. Для сохранения анонимности допускается обратиться по телефону горячей линии налоговой службы, но ждать быстрого рассмотрения и принятия мер по такому виду жалобы не стоит.

Необходимость в такой подаче возникает, когда гражданин, например, хочет донести на соседей о сдаче ими квартиры без уплаты налогов или работник — на своего работодателя, когда тот нарушает законодательство. В принципе в законодательстве нет указаний на то, как подать анонимную жалобу в налоговую и что обезличенное обращение примут к сведению. Но по собственной инициативе фискальщики могут рассмотреть и его. «Анонимку» подают следующими способами:

  • по телефону доверия, конкретный номер зависит от региона и указан на сайте ФНС в разделе «Контакты и обращения»;
  • посетив налоговиков лично;
  • посредством Интернета.

Если нужна уверенность в рассмотрении поданного документа, не скрывайтесь — указывайте ваши персональные данные.

Образцы заявлений в налоговую инспекцию: общие правила заполнения

Если заявитель обращается в налоговую с просьбой о переводе на вмененное налогообложение, придерживаются следующих правил:

  1. Для заполнения используется установленный бланк ЕНВД-2.
  2. Информация в бланк заносится черной или синей ручкой. Допускается электронное заполнение бланка и его отправка.
  3. Документ заполняется дважды, т.е. у двух экземплярах. Второй документ остается у заявителя.
  4. Бланк является двухстраничным и требует внесения простых данных.

Заявление в ИФНС относится к официальным видам обращения гражданина или организации к государственному фискальному органу. В отличие от жалобы, обстоятельствами для написания заявления не является какое-либо нарушение его прав.

Если налоговые органы нарушили ваши права и у вас есть доказательства этого, то обжаловать неправомерные действия возможно. На законодательном уровне порядок подачи, сроки рассмотрения жалоб на действия или бездействие налоговых органов описаны в статье 139 НК РФ. Начать необходимо с написания текста жалобы.
В случае если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные п. 6 ст. 140 Налогового кодекса РФ, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.

#2 27.09.2010 10:27:55

Re: Налоговые правонарушения. Ответственность за нарушения налогового законодательства

Отвечает Вероника Жданова, эксперт компании «КонсультантПлюс»:

Налоговое законодательство не устанавливает процедуру рассмотрения налоговыми органами сообщений граждан о совершенных или готовящихся правонарушениях. Однако тот факт, что налоговым законодательством эта процедура не урегулирована, не означает, что граждане РФ не могут сообщить об этом в налоговый орган.

В соответствии со ст. 33 Конституции РФ, ст. 2 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» граждане РФ имеют право обращаться в любые государственные органы и органы местного самоуправления.

В частности, они вправе обратится в налоговый орган и сообщить о возможном совершении индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом налогового правонарушения.

Обязанность дать ответ на письменное обращение возникнет у налогового органа только при условии, если в обращении указана фамилия и почтовый адрес направившего его лица (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ).
При поступлении сообщения о возможном правонарушении налоговый орган примет эту информацию к сведению. Так, при выборе объектов выездных налоговых проверок налоговый орган должен анализировать всю поступающую к нему из внутренних и внешних источников информацию. Приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств. Это установлено разделом 3 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected]

Однако это не означает, что сообщение о возможном налоговом правонарушении обязывает налоговый орган провести в отношении налогоплательщика налоговую проверку.

Читайте так же:  Какой штраф за несдачу отчетности в налоговую

Объективность сотрудников налоговых органов при назначении и проведении налоговых проверок может быть оценена с правовой точки зрения только в одном случае. Если они злоупотребляют своим должностным положением и их действия подпадают под состав преступления. Например:
под состав ст. 290 Уголовного кодекса РФ, предусматривающей ответственностью за получение взятки,
под состав ст. 285 Уголовного кодекса РФ, устанавливающей ответственность за злоупотребление должностными полномочиями,
под состав ст. 286 Уголовного кодекса РФ, устанавливающей ответственность за превышение должностных полномочий.
Возбуждением уголовных дел по данным статьям занимаются органы прокуратуры. Привлечение к такой ответственности возможно, если соответствующие факты будут установлены и доказаны в суде.

Жалоба на налоговую инспекцию

Грамотное составление жалобы на налоговую инспекцию – право любого уважающего себя предпринимателя или частого лица. Этот документ обозначает знание своих полномочий и несогласие с действиями или бездействием налоговый службы.

Варианты формулировок для ходатайства

В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

  • совершение правонарушения впервые;
  • неумышленность действий;
  • невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
  • то, что деятельность является убыточной или сезонной;
  • то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

  • несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
  • незначительность просрочки;
  • отсутствие умысла на совершение правонарушения;
  • отсутствие для бюджета негативных последствий;
  • технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
  • факт совершения нарушения впервые.

В случае указания семейных ситуаций , предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

В какой форме подается

Жалоба может быть подана:

  • лично в руки, при очном общении;
  • через факс;
  • путем пересылки по почте или через службу доставки.

Если бумага распечатана, заполнена в бумажном виде и передана лично в руки получателю, то принимающая сторона обязана дать вам письменное подтверждение того, что этот документ к ним поступил, с печатью и подписью Федеральной налоговой службы.

Это правило очень важно, так как при обращении в судебную инстанцию такие сведения будут иметь силу и позволят доказать факт передачи жалобы служащему.

Также существует электронная форма подачи этого документа. Для этого нужно пройти регистрацию на сайте ФНС, внеся свои данные, и заполнить соответствующие поля в выпадающей форме. Тогда чиновник обязан оперативно рассмотреть жалобу и предоставить ответ по поводу происшедшего инцидента.

#1 20.09.2010 05:32:34

Налоговые правонарушения. Ответственность за нарушения налогового законодательства

Добрый день! Как известно, что в нашей стране негативно относятся к уплате налогов, во всех слоях населения. Может –ли обычный гражданин, обратить внимание налоговых органов на то, что ИП, юр. лицо уклоняются от уплаты налогов и предоставляет в налоговой декларации ложную и не объективную информацию? Кто контролирует при таком обращении объективность проверки информации, и какие санкции предусмотрены к сотрудникам налоговых органов участвующих в схемах ухода от налогов?

Подача ходатайства

Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.

Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице.

Срок подачи жалобы

ИФНС по субъекту РФ

В течение 1 месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ст. 101 НК РФ )

В течение 3 месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ )

Судебные органы РФ

В течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ )

Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:

  1. Лично или через представителя.
  2. Почтой, ценным письмом с описью вложения.
  3. В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).

При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя. Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

Смягчающие обстоятельства

Смягчающие обстоятельства, хоть и не освободят правонарушителя от ответственности, но помогут уменьшить вину и вдвое снизить штраф, если они обусловлены законом, либо если их сочтут убедительными и примут во внимание ФНС или суд.

Вину за налоговые правонарушения могут смягчить, согласно ст. 112 НК РФ, следующие смягчающие обстоятельства:

  • стечение сложных личных (семейных) обстоятельств (например, плохое состояние здоровья или инвалидность, наличие детей или иждивенцев, тяжёлое материальное положение, долги по ипотеке и др.);
  • принуждение к совершению преступления под угрозами или под влиянием зависимости от лица, принуждающего к совершению правонарушения (например, начальник под угрозой увольнения заставляет бухгалтера фальсифицировать данные, подаваемые в ИНФС);
  • тяжёлое материальное положение правонарушителя;
  • другие обстоятельства, которые суд признает смягчающими.

Смягчающим обстоятельством может быть также признано добровольное исправление налогоплательщиком ранее предъявленных им в налоговые органы неверных сведений до привлечения его к ответственности.

Наличие аналогичного правонарушения в прошлом признаётся отягчающим обстоятельством, а значит наказание, устанавливаемое законодательством, может быть ужесточено.

Налоговые санкции применяются ИНФС или судом, в зависимости от смягчающих или отягчающих обстоятельств. Лицо, подвергшееся налоговому взысканию, находится под санкцией в течении года с момента вступления в силу судебного решения.

Требования

Заявление должно соответствовать этим нормам:

  • Сведения, излагаемые в бумаге, должны быть правдивыми. Следует перепроверять достоверность цифр. В частности, нужно правильно указывать коды регионов, действий.
  • В заявлении должна быть «шапка». В ней нужно прописать реквизиты налоговой, которая является получателем документа. Уточнить их можно при помощи сервиса nalog.ru. Для этого нужно ввести в соответствующее поле адрес регистрации.
  • В шапке документа должны быть данные об отправителе: ФИО, адрес, ИНН.
  • При заполнении заявления нужно использовать черные чернила. Писать требуется разборчиво, желательно печатными буквами.
  • Если заявление составлялось в присутствии инспектора, подпись на нем нужно заверять. Если документ отправляется в налоговую почтой, нужна виза нотариуса.

Заявление состоит из частей: «шапка», название документа, «тело», подпись и дата.

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа

После полу­че­ния уве­дом­ле­ния из нало­го­вой инспек­ции о нало­же­нии санк­ций в тече­ние 10 дней физ­ли­цо или орга­ни­за­ция могут попро­сить (при нали­чии смяг­ча­ю­щих обсто­я­тельств) сни­зить штраф. Для сни­же­ния штра­фа в ИФНС на имя началь­ни­ка пода­ёт­ся хода­тай­ство о сни­же­нии штра­фа в про­из­воль­ной фор­ме, в кото­ром ука­зы­ва­ют:

  • назва­ние и рек­ви­зи­ты нало­го­во­го уве­дом­ле­ния о штраф­ной санк­ции;
  • резуль­та­ты нало­го­вой про­вер­ки;
  • смяг­ча­ю­щие обсто­я­тель­ства и доку­мен­ты их под­твер­жда­ю­щие;
  • прось­ба сни­зить штраф.

Заяв­ле­ние долж­но быть под­пи­са­но, а если пода­ёт­ся юри­ди­че­ским лицом, то и заве­ре­но печа­тью ИП (орга­ни­за­ции).

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

В ниже при­ве­дён­ном образ­це ИП про­сит умень­шить штраф за про­сроч­ку на несколь­ко дней пода­чи отче­та.

В каче­стве смяг­ча­ю­щих обсто­я­тельств ука­зы­ва­ют­ся:

  • пер­вич­ность и неумыш­лен­ный харак­тер пра­во­на­ру­ше­ния;
  • неболь­шой срок про­сроч­ки.
  • отсут­ствие бух­гал­те­ра в шта­те и нахож­де­ние в боль­ни­це, что поме­ша­ло сдать отчет вовре­мя.
Читайте так же:  Подоходный налог в странах мира

Если пер­вые два фак­то­ра не вхо­дят в спи­сок смяг­ча­ю­щих обсто­я­тель­ствах, пере­чис­лен­ных в ст. 112, то тре­тий фак­тор может быть отне­сен к чрез­вы­чай­ным обсто­я­тель­ствам, исклю­ча­ю­щим вину. Сле­до­ва­тель­но, пред­при­ни­ма­те­лю нуж­но пода­вать хода­тай­ство не на умень­ше­ние, а на пол­ную отме­ну штра­фа.

Ходатайство в налоговую об отмене штрафа

Сле­ду­ю­щий при­мер: обра­зец хода­тай­ства об отмене штра­фа

Как вид­но из заяв­ле­ния, орга­ни­за­ции затя­ну­ла с пода­чей нало­го­вой декла­ра­ции, в резуль­та­те чего была оштра­фо­ва­на на 1000 руб. Одна­ко при­чи­ной про­сроч­ки назва­но отклю­че­ние элек­тро­энер­гии и отсут­ствие интер­не­та по при­чине чрез­вы­чай­но ситу­а­ции. Если орга­ни­за­ции предо­ста­вит доку­мент, под­твер­жда­ю­щий этот факт, напри­мер, инфор­ма­цию в СМИ, справ­ку от постав­щи­ка элек­тро­энер­гии или иные дока­за­тель­ства, то дан­ное обсто­я­тель­ство может быть при­зна­но исклю­ча­ю­щим ответ­ствен­ность, в соот­вет­ствии с п. 1 ст. 111 НК РФ. Тогда штраф­ные санк­ции будут отме­не­ны.

Заклю­че­ние

Нало­го­пла­тель­щик может быть осво­бож­ден от ответ­ствен­но­сти, если при­вле­че­ние к ней про­изо­шло на неза­кон­ных осно­ва­ни­ях или при рас­смот­ре­нии дела выяс­ни­лись обсто­я­тель­ства, исклю­ча­ю­щие ответ­ствен­ность лица.

При нали­чии хотя бы одно­го смяг­ча­ю­ще­го обсто­я­тель­ства, штраф может быть умень­шен в два раза. Поэто­му если нало­го­пла­тель­щик может ука­зать и под­твер­дить смяг­ча­ю­щие обсто­я­тель­ства, ему сле­ду­ет напи­сать хода­тай­ство в нало­го­вую о сни­же­нии штра­фа.

Заявление о налоговом преступлении

Как написать заявление в прокуратуру о невыплате зарплаты (образец).

К заявлению следует приложить документы, подтверждающие трудоустройство в организации. Таковыми являются копии трудового договора, приказов о приеме на работу или о переводе на другую должность, выписка из трудовой книжки и пр. Если вторые экземпляры документов не выдавались, нужно сообщить об этом в жалобе с указанием причин.

Я неоднократно обращался к генеральному директору ООО «Белочка» Петрову Петру Викторовичу за разъяснениями относительно причин невыплаты заработной платы и даты погашения задолженности, каждый раз получая немотивированный отказ в предоставлении такой информации.

Как правильно написать заявление в налоговую инспекцию

Внимание В случае с заявлением на получение ИНН целесообразнее всего будет набрать в поиске по сайту ключевые слова и получить образец бланка по первой же ссылке. Выглядит он следующим образом.

Заявление для постановки на учёт в налоговой заполняется очень просто На примере мы демонстрируем верхнюю часть бланка, которую нужно заполнить гражданину.

Далее идёт поле, в которое вносится информация об официальном представителе плательщика, если он самостоятельно не может обратиться в ФНС, а также поля для заполнения специалистами налоговой. Как видите, ничего сложного.

Как сообщить в налоговую о нарушениях юридического лица

Жалоба в налоговую инспекцию (ФНС) в 2018 году — что это такое, каким законодательством регулируется и как составить. Способы подачи и основные моменты. При обнаружении факта нарушения налогового законодательства, об этом можно сообщить с помощью жалобы в налоговую службу.

Она может быть подана любым человеком, чьи права были нарушены. После того, как произошло обращение, нужно дождаться рассмотрения и ответа, по поданной жалобе.

Что нужно знать Жалобу в налоговую службу может написать любое лицо, чьи права были нарушены. Также ее может оставить человек, который обнаружил нарушение налогового законодательства.

Например, конкурирующая фирма скрывает часть доходов от налоговой или был факт нарушения законодательства работниками налоговой службы.

Особенности составления разных видов заявлений

В налоговую могут направляться разные виды заявлений. На виды они разделяются в зависимости от цели направления и содержания.

О получении ИНН

Любой плательщик налогов ставится на учет в ФНС. Постановка на учет выполняется в течение 5 дней после направления заявления. Последнее составляется по форме №2-2-Учет, установленной приказом ФНС №ЯК-7-6/[email protected] от 11 августа 2011 года.

О вычете

Вычет представляет собой сумму, сокращающую расчетную базу при определении налога. Различают эти виды вычетов:

  • Обычные.
  • Вычет на ребенка.
  • На инвестиции.

Возврат налога выполняется на основании заявления. Форма его установлена приказом ФНС №ММВ-7-8/[email protected] от 14 февраля 2017 года.

О выдаче справки о том, что у плательщика нет долгов

Видео (кликните для воспроизведения).

Плательщик может запросить информацию о наличии/отсутствии задолженности по налогам. Для этого нужно запросить справку. Она может понадобиться, к примеру, при получении ипотеки.

Форма заявления не утверждена. То есть, документ может составляться в свободной форме. Однако рекомендуется придерживаться именно стандартной структуры: «шапка», название, текст с сформулированным запросом, подпись и дата.

На возврат или зачет налога, который был излишне уплачен

Компания может по ошибке уплатить излишнюю сумму налогов. Для возврата денег нужно направить заявление в налоговую. В «теле» документа нужно сформулировать свой запрос. Это может быть:

  • возврат денег;
  • зачет средств в счет следующих выплат.

Заявление нужно подавать в течение 3 лет с момента переплаты. Средства должны быть возвращены на протяжении месяца с момента получения бумаги налоговой. Заявление можно подать в электронном формате. Для этого нужно зайти в личный кабинет ФНС.

Об отсрочке уплаты

Иногда ФЛ или ЮЛ не могут уплатить налог своевременно. В этом случае они могут запросить рассрочку. Суммы, на которые оформляется рассрочка, не могут быть больше стоимости собственности должника, на которую уплачивается налог. Для получения льготы требуется составить заявление по форме, указанной в приложении №1, утвержденном приказом ФНС №ММВ-7-8/[email protected] от 28 сентября 2010 года.

ВНИМАНИЕ! Если оформляется рассрочка, происходит начисление процентов.

О выдаче льготы

Ряд плательщиков может уменьшить сумму налогов на землю, транспорт и имущество, или же вовсе отменить платеж. В частности, льгота полагается военнослужащим, инвалидам первых и вторых групп, пенсионерам и лицам, заслужившим статус героя РФ. Для получения льгот также понадобится подать заявление.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

Какие формы нарушений могут быть обжалованы

Составлять такую жалобу можно в разных ситуациях, например:

  • неверное начисление налогов, ошибки в сумме или неправомерность действий в этом вопросе в целом;
  • вынесение разнообразных штрафов без права на это;
  • задержка налогового вычета более четырех месяцев (либо более одного, на этот счет до сих пор ведутся юридические споры);
  • неверные итоговые результаты налоговой инспекции или вообще их отсутствие.

Подать документ можно в любые сроки. Это касается как времени после проведения инспекции, так и до ее формального начала. Также можно его подать вообще в отсутствие инспекций по своей инициативе. Например, когда задерживаются денежные средства, положенные к выплате по закону.

Как рассматривают

У вышестоящей организации на разрешение протестов есть месяц с момента их поступления, если они касаются решений налоговиков об ответственности за правонарушение или отказ в этом. По необходимости срок продлевают (максимум на 30 дней). Для других протестов подобный срок — 15 дней, аналогично пролонгируют. Если в указанные периоды реакции на претензию не последовало, ее обжалуют в суде. Напомним, что в ст. 139.3 НК отмечены случаи, когда протест не рассматривают.

При обжаловании акта или действия в вышестоящий орган они приостанавливаются (до принятия решения по претензии только по соответствующему заявлению). Причем такая приостановка возможна, когда оспаривают вступившее в силу привлечение к ответственности за налоговое нарушение либо отказ в этом. Заявление подают вместе с петицией и банковской гарантией, которая должна соответствовать п. 5 ст. 74.1 НК и другим условиям из п. 5 ст. 138 НК. По ней банк обязуется погасить обязательный платеж по спорному решению.

Читайте так же:  Правовое сопровождение налоговых проверок

На чье имя составлять

Документ адресуется конкретному должностному лицу, которое стоит во главе Федеральной налоговой службы, Управления по субъекту или ИФНС. Подающий жалобу может решить, какой уровень выбрать для своих целей, самостоятельно. Это четко прописано в 138 статье Налогового кодекса России. Допустимо также составить жалобу и отослать ее во все три уровня налоговой инспекции.

Если же причина обращения в неверном выставлении инкассо на счет или возврате какого-либо долга, то обращаться придется сразу в суд по административным правонарушениям. Жалобы в ФНС такого типа не рассматриваются, а направляются туда.

Если же имело место вопиющее превышение полномочий или сознательные действия налогового инспектора, которые повлекли за собой плачевные последствия (включая злостные нарушения), то обращение стоит писать сразу в прокуратуру. Для этих случаев будет неуместным общение с начальством Федеральной налоговой службы.

Добро пожаловаться

Жаловаться в вышестоящую налоговую инспекцию имеют возможность любые лица (физические, юридические, а включая ИП), чьи права нарушены ненормативными актами (касающимися конкретных лиц) либо действиями (бездействием) сотрудников нижестоящей ИФНС. С ней вправе обратиться и любой, кто выявил, что налоговое законодательство нарушено.

Конкретные причины для обжалования —- это ошибка в начислении налогов, штрафа, отказ в учете положенных льгот и т. п. Все это является поводом написать жалобу в налоговую инспекцию на работодателя. Регламентируют этот вопрос отдельные положения гл. 19, 20 НК. В частности, это ст. 137 — 140 которые помогут сориентироваться в конкретной ситуации.

Структура письменной претензии с подписью обращающегося (его представителя) состоит из следующих элементов:

  1. Ф.И.О. и место жительства физлица, которое жалуется, либо наименование и адрес в случае с юридическим лицом.
  2. Действия (бездействие) сотрудников налоговой инстанции либо ее ненормативный акт, по поводу которых протестуют.
  3. Наименование органа — нарушителя прав налогоплательщика.
  4. Лицо, чьи права нарушены, указывает причины, по которым оно так считает.
  5. Запросы обратившегося.
  6. Как удобно получить результат разбора (бумажный почтой или электронный по интернету либо через личный кабинет налогоплательщика).

Кроме того, здесь прописывают контактные номера телефонов (факс), адрес электронной почты, иные данные, которые будут способствовать рассмотрению.

Приложениями здесь будут документы, которые подтверждают позицию автора и соответствующая доверенность при подаче через представителя. Вот так выглядит жалоба в налоговую инспекцию: образец можно использовать в качестве шаблона.

Как отменить штраф

Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.

Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:

  • стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
  • лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
  • выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
  • прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.

Жалоба в ФНС на организацию

С жалобой на конкретную организацию к налоговикам есть возможность обратиться каждому, кто выявил нарушения. Правда, порядок оспаривания отличается от того, что предусмотрен НК (в гл. 19, 20), поскольку претензию вызвали действия организации, а не фискальщиков.

Ситуация регулируется ФЗ от 02.05.2006 № 59. Его ст. 7 устанавливает требования к такому обращению, ст. 10 говорит о его рассмотрении, а ст. 12 — о сроках этой процедуры. Общий срок рассмотрения такой петиции составляет 30 дней с момента ее регистрации. После рассмотрения обратившийся получит письменный ответ.

По ст. 1 и 2 ФЗ от 02.05.2006 № 59, обратиться с претензией в режиме данного ФЗ может любой недовольный возникшей проблемой в своей организации. Например, такеи причины как:

  • так называемая зарплата в конвертах;
  • уклонение от уплаты налогов и т. п.

При написании непременно обозначается жалующийся (Ф. И. О. плюс место проживания), точное наименование ИФНС, куда подается документ. Допускается указать и конкретное должностное лицо. Потом отмечается почтовый адрес, куда направят ответ по итогам разбора. Следующий обязательный элемент — это опись сути ситуации: описание нарушения и итоговую просьбу. Заканчивается документ постановкой даты и подписи обращающегося. К жалобе следует приложить доказательства факта описанного нарушения. Если доказательства находятся у работодателя и доступа у сотрудника к ним нет, необходимо отразить это в тексте

Претензия составляется в двух экземплярах, поскольку после регистрации канцелярией ведомства один налоговая оставит у себя, а второй останется у обратившегося. На нем должна стоять отметка сотрудника инспекции о приеме документа, его подпись и дата. Все материалы подают, явившись лично в ИФНС или по почте (заказным письмом с уведомлением). В последнем случае обращение регистрируется в течение трех дней после поступления. Зарегистрированная жалоба анализируется 30 дней, по необходимости указанный срок удлиняют еще на 30 дней, после этого автор документа получает ответ.

Заявления в налоговую

Заявление в налоговую – это официальное обращение ФЛ или ЮЛ к госоргану. Основание для его составления – потребность в реализации своих прав. Заявление не оформляется, если есть факт нарушения прав заявителя. В этом случае составляется жалоба, которая отличается от заявления и по форме, и по функциям.

Время рассмотрения

Срок, в который должна быть официально зарегистрирована жалоба, по закону – три рабочих дня. А какие-либо действия (ответ) при обращении заявитель вправе получить максимум через месяц после обращения.

В противном случае сотрудник налоговой службы вправе уведомить о продлении срока. Но такая отсрочка не должна превышать одного месяца и дается один раз.

Если ФНС действует по-другому, то это – основание для обращения в судебные инстанции.

При каких условиях можно подать ходатайство в налоговую

Подать хода­тай­ство в нало­го­вую мож­но при непра­во­мер­ном при­вле­че­нии к ответ­ствен­но­сти физи­че­ских лиц и орга­ни­за­ций, либо при нали­чии обсто­я­тельств, смяг­ча­ю­щих или исклю­ча­ю­щих вину.

Неправомерное привлечение к ответственности

При­влечь к ответ­ствен­но­сти нало­го­пла­тель­щи­ка мож­но толь­ко на осно­ва­ни­ях, преду­смот­рен­ных кодек­сом и при уста­нов­лен­ном фак­те пра­во­на­ру­ше­ния. Нель­зя при этом при­влечь кого-то два­жды за одно и то же нало­го­вое пра­во­на­ру­ше­ние (п. 2 ст. 108 НК РФ).

  • При­вле­че­ние к ответ­ствен­но­сти не осво­бож­да­ет ни физи­че­ское лицо, ни орга­ни­за­цию от упла­ты при­чи­та­ю­щих­ся по зако­ну нало­гов (сбо­ров или стра­хо­вых взно­сов). То есть надо запла­тить все дол­ги, не дожи­да­ясь резуль­та­тов рас­сле­до­ва­ния, по кото­рым может быть назна­че­но допол­ни­тель­ное нака­за­ние.
  • Пре­зумп­ция неви­нов­но­сти дей­ству­ет и в нало­го­вом зако­но­да­тель­стве: нало­го­пла­тель­щик не может быть при­знан винов­ным, пока его вина не будет дока­за­на. При этом подо­зре­ва­е­мое лицо не долж­но дока­зы­вать соб­ствен­ную неви­нов­ность. Нало­го­вые орга­ны обя­за­ны собрать фак­ты, дока­зы­ва­ю­щие нало­го­вое пре­ступ­ле­ние.
  • Если сомне­ния в винов­но­сти при­вле­чен­но­го к ответ­ствен­но­сти лица так и не пре­одо­ле­ны, дан­ное лицо счи­та­ет­ся неви­нов­ным (п. 6 ст. 108 НК РФ).
Читайте так же:  Налог на имущество в крыму

Таким обра­зом осно­ва­ни­ем для пода­чи хода­тай­ства или жало­бы на дей­ствия работ­ни­ков нало­го­вых орга­нов может быть непра­во­мер­ное при­вле­че­ние лица к ответ­ствен­но­сти:

  • если нару­шен про­то­кол о при­вле­че­нии к ответ­ствен­но­сти (отсут­ствие соста­ва пре­ступ­ле­ния и вины лица);
  • лицо уже при­вле­ка­лось ранее по пово­ду дан­но­го пра­во­на­ру­ше­ния;
  • реше­ние при­знать лицо винов­ным ИНФС при­ня­ла без доста­точ­но­го коли­че­ства фак­тов и при нали­чии сомне­ний;
  • при исте­че­нии сро­ка дав­но­сти;
  • если в момент пра­во­на­ру­ше­ния лицу не испол­ни­лось 16 лет;
  • пра­во­на­ру­ше­ние про­изо­шло при опе­ра­ци­ях с иму­ще­ством, при­над­ле­жа­щим ино­стран­ным ком­па­ни­ям, заде­кла­ри­ро­вав­шим свои акти­вы и сче­та (п. 2 ст. 109 НК РФ).

Признание вины

Винов­ным при­зна­ет­ся лицо, совер­шив­шее пра­во­на­ру­ше­ние:

  • умыш­лен­но, то есть с созна­ни­ем про­ти­во­прав­но­сти сво­их дей­ствий или насту­пив­ших послед­ствий;
  • по неосто­рож­но­сти, то есть без осо­зна­ния вины и тяже­сти послед­ствий.

Орга­ни­за­ция при­зна­ёт­ся винов­ной, в зави­си­мо­сти от фор­мы вины долж­ност­ных лиц (пред­ста­ви­те­лей), допу­стив­ших пре­ступ­ное дея­ние или без­дей­ствие (ст. 110 НК РФ).

Обстоятельства, исключающие вину при налоговом правонарушении

К обсто­я­тель­ствам, исклю­ча­ю­щим вину, на осно­ва­нии ст. 111 НК, отно­сят­ся:

  • Сти­хий­ные бед­ствия и чрез­вы­чай­ные обсто­я­тель­ства (непре­одо­ли­мой силы), если они явля­ют­ся неоспо­ри­мы­ми, под­твер­ждён­ны­ми в СМИ или дру­ги­ми источ­ни­ка­ми фак­та­ми. В этом слу­чае лицо не может быть при­вле­че­но к ответ­ствен­но­сти (п. 2 ст. 111).
  • Совер­ше­ние пра­во­на­ру­ше­ния в некон­тро­ли­ру­е­мом состо­я­нии, когда не даёт­ся отчёт поступ­кам и дей­стви­ям, напри­мер, при пси­хи­че­ских рас­строй­ствах, в бре­ду и иных болез­нен­ных состо­я­ни­ях.
  • Дей­ствия нало­го­пла­тель­щи­ка в пре­де­лах сво­ей ком­пе­тен­ции по пись­мен­но­му пояс­не­нию или моти­ви­ро­ван­но­му мне­нию нало­го­вых орга­нов, при усло­вии:
    • нали­чия доку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щих фак­ты мони­то­рин­га со сто­ро­ны ИНФС;
    • досто­вер­но­сти инфор­ма­ции, пере­дан­ной дан­ным лицом в ИНФС, на осно­ва­нии кото­рой были даны нало­го­вы­ми орга­на­ми пись­мен­ные пояс­не­ния и пред­став­ле­но моти­ви­ро­ван­ное мне­ние.
  • Иные обсто­я­тель­ства, исклю­ча­ю­щие вину лица в дан­ном пра­во­на­ру­ше­нии.

Смягчающие обстоятельства

Смяг­ча­ю­щие обсто­я­тель­ства, хоть и не осво­бо­дят пра­во­на­ру­ши­те­ля от ответ­ствен­но­сти, но помо­гут умень­шить вину и вдвое сни­зить штраф, если они обу­слов­ле­ны зако­ном, либо если их сочтут убе­ди­тель­ны­ми и при­мут во вни­ма­ние ФНС или суд.

Вину за нало­го­вые пра­во­на­ру­ше­ния могут смяг­чить, соглас­но ст. 112 НК РФ, сле­ду­ю­щие смяг­ча­ю­щие обсто­я­тель­ства:

  • сте­че­ние слож­ных лич­ных (семей­ных) обсто­я­тельств (напри­мер, пло­хое состо­я­ние здо­ро­вья или инва­лид­ность, нали­чие детей или ижди­вен­цев, тяжё­лое мате­ри­аль­ное поло­же­ние, дол­ги по ипо­те­ке и др.);
  • при­нуж­де­ние к совер­ше­нию пре­ступ­ле­ния под угро­за­ми или под вли­я­ни­ем зави­си­мо­сти от лица, при­нуж­да­ю­ще­го к совер­ше­нию пра­во­на­ру­ше­ния (напри­мер, началь­ник под угро­зой уволь­не­ния застав­ля­ет бух­гал­те­ра фаль­си­фи­ци­ро­вать дан­ные, пода­ва­е­мые в ИНФС);
  • тяжё­лое мате­ри­аль­ное поло­же­ние пра­во­на­ру­ши­те­ля;
  • дру­гие обсто­я­тель­ства, кото­рые суд при­зна­ет смяг­ча­ю­щи­ми.

Смяг­ча­ю­щим обсто­я­тель­ством может быть так­же при­зна­но доб­ро­воль­ное исправ­ле­ние нало­го­пла­тель­щи­ком ранее предъ­яв­лен­ных им в нало­го­вые орга­ны невер­ных све­де­ний до при­вле­че­ния его к ответ­ствен­но­сти.

Нали­чие ана­ло­гич­но­го пра­во­на­ру­ше­ния в про­шлом при­зна­ёт­ся отяг­ча­ю­щим обсто­я­тель­ством, а зна­чит нака­за­ние, уста­нав­ли­ва­е­мое зако­но­да­тель­ством, может быть уже­сто­че­но.

Нало­го­вые санк­ции при­ме­ня­ют­ся ИНФС или судом, в зави­си­мо­сти от смяг­ча­ю­щих или отяг­ча­ю­щих обсто­я­тельств. Лицо, под­верг­ше­е­ся нало­го­во­му взыс­ка­нию, нахо­дит­ся под санк­ци­ей в тече­нии года с момен­та вступ­ле­ния в силу судеб­но­го реше­ния.

Налоговые санкции

  • Соглас­но ст. 114 НК РФ, штраф может быть умень­шен в два раза, если най­дёт­ся хотя бы одно смяг­ча­ю­щее обсто­я­тель­ство.
  • И наобо­рот, нали­чие тако­го отяг­ча­ю­ще­го обсто­я­тель­ства, как реци­див нало­го­во­го пра­во­на­ру­ше­ния, кара­ет­ся уве­ли­че­ни­ем штра­фа на 100%, то есть так­же в два раза.

Срок давности налоговых правонарушений

Нало­го­вый пра­во­на­ру­ши­тель не может быть при­вле­чён по зако­ну к ответ­ствен­но­сти, если с момен­та пра­во­на­ру­ше­ния про­шло три года (ст. 113 НК РФ).

Срок дав­но­сти при­ме­ня­ет­ся ко всем пра­во­на­ру­ше­ни­ям, кро­ме:

  • гру­бо­го нару­ше­ния пра­вил уче­та доходов/расходов: отсут­ствие сче­тов-фак­тур, непра­виль­ный бух­гал­тер­ский учёт мате­ри­аль­ных и нема­те­ри­аль­ных акти­вов, денеж­ных и финан­со­вых средств (ст. 120 НК РФ);
  • неупла­ты нало­га или недо­пла­та в резуль­та­те непра­виль­но­го вычис­ле­ния или умыш­лен­но­го зани­же­ния нало­го­вой базы (ст. 122 НК).

При этом неупла­та или недо­пла­та нало­га не при­зна­ет­ся пра­во­на­ру­ше­ни­ем для ответ­ствен­но­го участ­ни­ка кон­со­ли­ди­ро­ван­ной орга­ни­за­ции, если ему были предо­став­ле­ны невер­ные све­де­ния для состав­ле­ния нало­го­во­го отчё­та.

Тече­ние сро­ка дав­но­сти нало­го­во­го нару­ше­ния может быть при­оста­нов­ле­но, если при­вле­ка­е­мое к ответ­ствен­но­сти лицо пре­пят­ство­ва­ло про­ве­де­нию про­ве­рок со сто­ро­ны нало­го­вых орга­нов. Воз­об­нов­ле­ние тече­ния сро­ка дав­но­сти про­ис­хо­дит с момен­та исчез­но­ве­ния обсто­я­тельств, пре­пят­ству­ю­щих про­ве­де­нию про­ве­рок.

Срок давности взыскания штрафа

  • Штра­фы за упла­ту или непол­ную выпла­ту нало­га в уста­нов­лен­ный нало­го­вым зако­но­да­тель­ством срок, а так­же пени уста­нав­ли­ва­ют­ся на осно­ва­нии ст. 46, 47 НК РФ.
  • Нало­го­вые орга­ны име­ют пра­во обра­тить­ся в суд, если нало­го­пла­тель­щик не упла­тит налог, взно­сы, штра­фы и пени в уста­нов­лен­ный срок (ст. 48 НК).

Заяв­ле­ние в суд с прось­бой взыс­кать неупла­ту может быть пода­но в тече­ние 6 меся­цев, после того как истёк срок испол­не­ния обя­за­тельств пога­сить штраф (ст. 115 НК).

Как написать жалобу в налоговую инспекцию на организацию?

Госпошлина при подаче административного искового заявления о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными определяется в соответствии с пп. 7 п.

Подать жалобу на незаконные действия или бездействие со стороны налоговой/ее сотрудника можно в течение одного года. Важно, что этот срок отсчитывается с момента выявления нарушения(согласно ст. 139 НК РФ). После подачи жалобы налоговый орган в течение трех дней обязан направить ее в главную управляющую инстанцию.

Налоговая служба – это орган исполнительной власти, в ходе его работы регулярно принимаются различные постановления и решения, большинство из которых имеет специальный порядок обжалования.

Следует заранее уточнять, имеется ли установленный по интересующему вопросу бланк, либо обращение необходимо оформить в соответствии с общими требованиями к документу такого вида:

  1. Информация в заявлении указывается достоверно и правильно.
  2. В правом верхнем углу заполняют сведения о должностном лице и отделении, куда направляется запрос, далее вносят личные данные от заявителя.
  3. Посередине пишут заголовок документа – «заявление».
  4. Изложение просьбы в фискальный орган должно соответствовать налоговому законодательству. Текст заявления необходимо сопровождать ссылками на Налоговый Кодекс.
  5. После основного текста приводят список приложений, если они необходимы.
  6. Дополнительно допускается указание способа связи с заявителем, получение ответа по запросу.
  7. В нижней части заявления ставят дату и расписываются.

Как подают

Предметы жалобы, которые указаны выше, обжалуются в вышестоящем налоговом органе (ВНО). Соответствующие материалы попадают туда через орган, который принял или совершил оспариваемое решение (действие). Следовательно, жалоба в налоговую инспекцию на организацию подается в орган — нарушитель прав налогоплательщика. Для этого существуют три способа:

  1. Через личный кабинет налогоплательщика на ресурсе ФНС.
  2. Почтой России.
  3. Обратившись лично или через представителя в соответствующее территориальное подразделение ФНС.

Орган-нарушитель передает претензию плюс все приложенные к ней материалы в вышестоящую организацию. На это дается три дня со времени ее поступления.

С момента, когда пострадавшее лицо узнало о нарушении его прав, у него есть год на подачу необходимых документов. Аналогичное время (с даты вынесения спорного решения) есть для протеста на вступившие в силу решения об ответственности за налоговые правонарушения, если они не оспаривались через апелляцию. Об апелляционной жалобе рассказано в специальной статье. Ее используют, когда спорят с не вступившим в силу решением об ответственности за правонарушение или отказ в этом, который фискальщики вынесли в порядке ст. 101 НК. Обжалование в ФНС происходит в течение трех месяцев со дня разрешения жалоб (апелляционной в том числе) вышестоящим органом. Если время обжалования пропущено по уважительной причине, его его восстановить есть возможность, подав надлежащее ходатайство.

Читайте так же:  Узнать налог по земле по фамилии

Возможные ошибки

При описании ситуации в свободной форме нужно максимально исключить эмоциональный фактор. Излагать в жалобе на налоговую инспекцию нужно только факты, документально подтвержденные и юридически обоснованные. Только в этом случае есть возможность добиться правомерного урегулирования ситуации.

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога.

Подача ходатайства

Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.

Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице.

Срок подачи жалобы

ИФНС по субъекту РФ

В течение 1 месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ст. 101 НК РФ )

В течение 3 месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ )

Судебные органы РФ

В течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ )

Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:

  1. Лично или через представителя.
  2. Почтой, ценным письмом с описью вложения.
  3. В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).

При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя. Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

Налоговые штрафные санкции можно отменить или смягчить

Нало­го­вое пра­во­на­ру­ше­ние, соглас­но ст. 106 НК РФ — это про­ти­во­прав­ное дей­ствие (либо без­дей­ствие), при­вед­шее к нару­ше­нию нало­го­во­го зако­но­да­тель­ства. К видам нало­го­вых пра­во­на­ру­ше­ний мож­но отне­сти:

  • пред­став­ле­ние в инспек­цию феде­раль­ной нало­го­вой служ­бы (ИНФС) заве­до­мо невер­ных све­де­ний о дохо­дах;
  • ута­и­ва­ние дохо­дов;
  • зани­же­ние нало­го­вой базы;
  • нару­ше­ние сро­ков пода­чи декла­ра­ции или упла­ты нало­га и т.д.

Несут ответ­ствен­ность за нало­го­вые пра­во­на­ру­ше­ния орга­ни­за­ции и физи­че­ские лица, начи­ная с 16 лет. За неболь­шие пра­во­на­ру­ше­ния может быть назна­чен штраф, либо начис­ле­на пеня. За более тяж­кие пре­ступ­ле­ния, напри­мер, сокры­тие дохо­дов на про­тя­же­нии боль­шо­го пери­о­да вре­ме­ни, исполь­зо­ва­ние мошен­ни­че­ских схем по отмы­ва­нию денег и др., поми­мо рас­сле­до­ва­ния ФНС, откры­ва­ют­ся дру­гие дела, в зави­си­мо­сти от соста­ва пре­ступ­ле­ния — уго­лов­ные, адми­ни­стра­тив­ные и иные. Быва­ют так­же обсто­я­тель­ства, исклю­ча­ю­щие либо смяг­ча­ю­щие вину нало­го­пла­тель­щи­ка. В этих слу­ча­ях физи­че­ское лицо или орга­ни­за­ция может напра­вить хода­тай­ство в нало­го­вую о сни­же­нии штра­фа или пол­ном осво­бож­де­нии от него. Рас­смот­рим при каких обсто­я­тель­ствах подоб­ное воз­мож­но.

Составные части жалобы

В правом верхнем углу указывается два основных момента:

  • Контактные данные и точное наименование получающего органа, включая местоположение. ФНС, ИФНС или Управления субъекта.
  • Наименование лица или организации, которое жалобу составило. Это может быть ИП, организация или частное лицо. По желанию допустимо указание адреса, контактного телефона, факса и другой информации.

После контактов, в середине листа, располагается название самого документа «Жалоба на». Текст, следующий за этим, должен кратко и четко объяснять положение дел.

Основная информация

Заявление – это документ, позволяющий лицу воспользоваться конституционными правами и свободами. Его рассмотрение регулируется ФЗ №59 «О порядке рассмотрения граждан» от 2 мая 2006 года.

Налоговая – это госорган, а потому обращение в структуру отличается повышенным формализмом. Для заявления требуется бланк. Сведения вносятся в него на основании инструкции.

Варианты формулировок для ходатайства

В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

  • совершение правонарушения впервые;
  • неумышленность действий;
  • невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
  • то, что деятельность является убыточной или сезонной;
  • то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

  • несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
  • незначительность просрочки;
  • отсутствие умысла на совершение правонарушения;
  • отсутствие для бюджета негативных последствий;
  • технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
  • факт совершения нарушения впервые.

В случае указания семейных ситуаций , предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

Насколько штраф может быть снижен

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.

Одновременно с этим, в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа

После получения уведомления из налоговой инспекции о наложении санкций в течение 10 дней физлицо или организация могут попросить (при наличии смягчающих обстоятельств) снизить штраф. Для снижения штрафа в ИФНС на имя начальника подаётся ходатайство о снижении штрафа в произвольной форме, в котором указывают:

  • название и реквизиты налогового уведомления о штрафной санкции;
  • результаты налоговой проверки;
  • смягчающие обстоятельства и документы их подтверждающие;
  • просьба снизить штраф.
Видео (кликните для воспроизведения).

Заявление должно быть подписано, а если подаётся юридическим лицом, то и заверено печатью ИП (организации).

Источники

Заявление о налоговом правонарушении
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here