Заполнение декларации по подоходному налогу ип

3-НДФЛ для ИП и другие особенности налогообложения

3-НДФЛ для ИП — есть ли какие-либо особенности? Такой вопрос может возникать на практике у предпринимателей. Чтобы понять, что такое 3-НДФЛ для ИП, предлагаем ознакомиться с рубрикой «ИП (НДФЛ)».

Платит ли ИП НДФЛ?

ИП признается физлицом, которое осуществляет предпринимательскую деятельность. Как известно из норм гл. 23 НК РФ, плательщиками подоходного налога являются физические лица — получатели дохода. Таким образом, на первый взгляд, ИП должен производить оплату НДФЛ в бюджет. Однако в связи с тем, что осуществление физлицом предпринимательской деятельности имеет ряд нюансов, однозначно ответить на вопрос: «Платит ли предприниматель такого статуса НДФЛ или нет и нужна ли справка 3-НДФЛ для ИП?» — не получится.

Для того чтобы понять, когда ИП все-таки сталкивается с такой обязанностью, предлагаем для начала рассмотреть некоторые вопросы:

  1. ИП находится на упрощенке, вмененке и прочих спецрежимах, или он работает на ОСНО?

О том, как выбранный ИП режим ведения предпринимательской деятельности влияет на возникновение обязанности по оплате НДФЛ, а также о плюсах и минусах каждого из режимов читайте в статье «Режимы налогообложения для ИП — что применить?».

  1. Попадает ли полученный ИП доход под перечень доходов от его основной деятельности?

Ответ на указанный вопрос также влияет на факт уплаты НДФЛ. Например, если ИП на упрощенке получил доход от выполнения работ, не заявленных им в учредительных документах, это одна ситуация. И совсем другое дело, если ИП на упрощенке получил доход от своей предпринимательской деятельности.

  1. Есть ли у ИП наемные сотрудники?

Имея в своем подчинении штат наемных рабочих, ИП становится налоговым агентом по удержанию НДФЛ.

Ознакомиться с исчерпывающими ответами на перечисленные вопросы, а также узнать, какие еще доходы провоцируют уплату НДФЛ, можно в материале «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?».

Как сдать 3-НДФЛ для ИП на ОСНО и когда вносятся авансовые платежи по этому налогу

Используя общий режим налогообложения, ИП в отличие от юрлиц, платящих при этом режиме налог на прибыль, в общеустановленном порядке оформляет и представляет декларацию 3-НДФЛ. В декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО тоже одновременно могут быть отражены доходы, как не связанные с предпринимательской деятельностью, так и полученные в ходе ее ведения.

Сроки уплаты авансовых платежей с 2020 года изменились. Теперь в течение года налогоплательщик, использующий ОСНО по НДФЛ должен вносить авансовые платежи в следующие сроки:

  1. до 25 апреля (27.04.2020 с учетом переноса) — за 1 квартал;
  2. до 25 июля (27.07.2020) — по результатам полугодия;
  3. не позднее 25 октября (26.10.2020) — за 9 месяцев.

Напомним, что в 2019 году сумму авансов рассчитывает ФНС на основании прошлогодних деклараций 3-НДФЛ или формы 4-НДФЛ. И срок уплаты аванса за октябрь-декабрь приходится на 15.01.2020 года.

Подробнее об изменениях читайте здесь.

Особенности декларации, заполняемой ИП, заключаются в том, что:

  • на титульном листе 3-НДФЛ у ИП указывается категория налогоплательщика — 720;
  • обязательным к заполнению помимо титульного листа и разделов 1, 2 является приложение 3.

Доходы и расходы ИП в целях исчисления налоговой базы от предпринимательства определяются с учетом положений гл. 25 НК РФ. Обоснованность расходов должна удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ. При этом ИП может воспользоваться предусмотренными гл. 23 НК РФ вычетами: стандартным, социальным, имущественным, профессиональным и инвестиционным.

Согласно ст. 229 НК РФ крайний срок представления декларации 3-НДФЛ — 30 апреля года, наступающего за отчетным. Нарушение этого срока приведет к применению ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу в размере 5–30% от неуплаченной суммы, но не менее 1 000 руб.

Как заполняется нулевая 3-НДФЛ для ИП на ОСНО – образец

При отсутствии доходов за отчетный год для заполнения декларации 3-НДФЛ потребуется всего три листа этого отчета: титульный, 1-й и 2-й разделы. Вносить надо лишь сведения. касающиеся идентификации налогоплательщика – личные данные, коды, реквизиты удостоверения личности, адрес проживания. В полях, где должна содержаться информация о величине доходов, ставятся прочерки.

На нашем сайте мы предоставляем возможность скачать образец заполнения нулевой декларации 3-НДФЛ.

Сдавать в налоговую инспекцию, соответственно, надлежит только эти три заполненных и подписанных листа.

Когда нужна справка 2-НДФЛ для ИП?

Еще один из частных вопросов возникает по справке 2-НДФЛ, которая:

  • используется как форма отчета перед налоговыми органами;
  • является способом обоснования дохода физлица для различных учреждений.

При этом на практике не всегда бывает понятно, какие доходы попадают в справку 2-НДФЛ и нужно ли ИП представлять ее в налоговые органы, если он является работодателем.

Если же ИП является работодателем, то как ему отчитаться перед налоговыми органами о выплаченных сотрудникам доходах?

Отчитавшись и уплатив НДФЛ в бюджет, важно проконтролировать, что у ИП нет долгов перед государством. Проверить задолженность можно на сайте ФНС.

Форма 3-НДФЛ для ИП может требоваться довольно часто, однако это не единственный документ, который необходим предпринимателю для отчета по НДФЛ. Чтобы правильно определять, какие операции, осуществляемые ИП, следует показывать в налоговых отчетах, предлагаем вам знакомиться с постоянно обновляющимися материалами рубрики «ИП (НДФЛ)».

Заполнение индивидуальным предпринимателем декларации по форме 3-НДФЛ

Автор: Колосова И. Ю., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Индивидуальный предприниматель должен представить декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ). Если соответствующая дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то декларацию нужно подать не позднее ближайшего следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Каковы основные правила заполнения и представления декларации индивидуальными предпринимателями?

Индивидуальные предприниматели обязаны представлять форму 3-НДФЛ, если они применяют общий режим налогообложения, независимо от наличия доходов в налоговом периоде. При отсутствии доходов ИП представляют «нулевую» декларацию, состоящую из титульного листа, разд. 1 и 2 (п. 2.1 Порядка заполнения декларации).

К сведению: обязанность по представлению декларации по НДФЛ может возникнуть у ИП, применяющего спецрежимы (УСНО, ПСНО, в виде ЕНВД), если он как физическое лицо получает доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ, в том числе при продаже какого-либо имущества.

Помимо обязательных для всех физических лиц, представляющих форму 3-НДФЛ, титульного листа, разд. 1 и 2, для ИП необходимо заполнить приложение 3, в котором приводятся суммы доходов и расходов от предпринимательской деятельности.

Читайте так же:  Будут ли изменены налоговые вычеты на детей

Последовательность заполнения разделов декларации такова: сначала заполняется приложение 3, затем – разд. 2, разд. 1, а в завершение – титульный лист.

Если ИП является участником инвестиционного товарищества, налоговая база по доходам от этой деятельности рассчитывается в приложении 8 и отражается в приложении 1 (п. 13.1, пп. «а» п. 6.4 Порядка заполнения декларации).

Остальные листы формы 3-НДФЛ напрямую не связаны с налогообложением доходов от предпринимательской деятельности, и ИП заполняет их только при необходимости.

В разделе VIII Порядка заполнения декларации установлены следующие правила оформления приложения 3.

Строки

Правила заполнения

Строки 010 – 020

Отражаются коды вида деятельности (для предпринимательской деятельности – «01») и основного вида экономической деятельности по ОКВЭД 2

Строки 030 – 044

Приводятся показатели для расчета налоговой базы и налога: сумма дохода и сумма фактических расходов, которые включаются в состав профессионального вычета

Строки 050 – 070

Указываются рассчитанные итоговые показатели: общая сумма дохода, сумма профессионального вычета, суммы начисленных и фактически уплаченных авансовых платежей

Заполняется только главами КФК

Строки 090 – 100

Заполняются, если ИП самостоятельно скорректировал налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен на товары (работы, услуги), отличных от рыночных

Строки 110 – 150

Заполняются, если ИП как налоговый резидент РФ получил доход по гражданско-правовым договорам, в виде авторского вознаграждения и т. п.

Общая сумма расходов по предпринимательской деятельности, которые подтверждены документально и учитываются в профессиональном вычете, указывается в строке 040 приложения 3 (п. 8.3 Порядка заполнения декларации). В том числе отражаются:

по строке 041 – материальные расходы;

по строке 042 – амортизационные начисления;

по строке 043 – выплаты и вознаграждения физическим лицам;

по строке 044 – прочие расходы, связанные с извлечением доходов.

К сведению: для заполнения строк 041 – 044 используются данные бухучета или информация из разд. VI «Определение налоговой базы» книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (Приказ Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»).

Итоговая сумма расходов указывается в строке 60 (п. 8.4 Порядка заполнения декларации):

или как сумма показателей строки 040 по каждому виду деятельности, если расходы подтверждены документально;

или в размере 20 % общей суммы доходов от предпринимательской деятельности, если заявленные расходы не подтверждены документально.

Сумма из строки 060 приложения 3 переносится в строку 040 разд. 2 декларации (п. 5.6 Порядка заполнения декларации).

Общая сумма облагаемого НДФЛ дохода, налоговой базы и суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из него рассчитывается в разд. 2 формы 3-НДФЛ (п. 5.1 Порядка заполнения декларации). Если у ИП есть доходы, которые облагаются налогом по разным ставкам, нужно заполнить несколько разд. 2 – по количеству примененных ставок (п. 5.2 Порядка заполнения декларации).

Информация в разд. 2 отражается следующим образом (п. 5.1, 5.2 Порядка заполнения декларации).

Строки

Правила заполнения

Указывается признак вида дохода: для доходов от предпринимательской деятельности ИП это код «3»

Данные для расчета налоговой базы заполняются следующим образом (п. 5.3 – 5.10 Порядка заполнения декларации).

Строки

Правила заполнения

Строки 010, 020, 030

Указывается общая сумма доходов, а также сумма не облагаемых и облагаемых НДФЛ доходов (дивиденды отражаются отдельно от других видов доходов)

Приводится сумма налоговых вычетов. В показатель этой строки включаются:
– сумма расходов, которая была учтена в составе профессионального вычета по строке 060 приложения 3;
– сумма заявленного в приложении 5 стандартного вычета.
Если налоговая база и НДФЛ рассчитываются в отношении доходов, которые облагаются налогом не по ставке 13 %, в строке 040 ставится «0»

Указывается сумма расходов, уменьшающих полученные доходы

Отражается налоговая база по НДФЛ.
Если результат получился отрицательный, нужно поставить «0».
Если ИП учитывает только доходы от предпринимательской деятельности, а также профессиональные и стандартные вычеты, показатель строки 060 будет равен разнице показателей строк 030 и 040 разд. 2. При этом:
– показатель строки 030 разд. 2 равен значению строки 010 разд. 2 и значению строки 050 приложения 3;
– показатель строки 040 разд. 2 равен сумме значений строки 060 приложения 3 (сумма профессиональных вычетов) и строки 200 приложения 5 (показатель строки 200 приложения 5 в этом случае равен сумме стандартных вычетов, указанной в строке 080 приложения 5)

Данные для расчета налога к уплате (доплате) или возврату отражаются так (п. 5.11 Порядка заполнения декларации).

Строки

Правила заполнения

Указывается НДФЛ, который исчислен с суммы налоговой базы по строке 060

Строки 080 – 130

Приводятся данные для расчета НДФЛ, который подлежит уплате (возврату). В частности, сумма авансовых платежей по НДФЛ, которые уплачены за отчетный год, отражается в строке 110

Указывается налог, уплаченный при применении патентной системы налогообложения

Приводится НДФЛ к уплате (доплате) в бюджет

Отражается НДФЛ к возврату из бюджета (определяется как разница между суммами показателей строк 080 – 130 и строки 070. Если результат отрицательный или равен нулю, в строке 160 нужно проставить «0»)

В разделе 1 отражаются суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. Этот раздел заполняется на основании данных разд. 2 (п. 4.1 Порядка заполнения декларации). В разделе 1 указывается следующее (п. 4.2, 4.3 Порядка заполнения декларации).

Строки

Правила заполнения

Проставляется код:
– «1», если НДФЛ подлежит уплате (доплате) в бюджет;
– «2», если налог подлежит возврату из бюджета;
– «3», если отсутствует налог к уплате (доплате) или возврату

Приводится КБК для уплаты (доплаты) или возврата НДФЛ.
Для ИП – 182 1 01 02020 01 1000 110

Указывается код ОКТМО муниципального образования по месту жительства

Приводится сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет. В случае возврата налога из бюджета ставится «0»

Отражается сумма НДФЛ к возврату. В случае уплаты (доплаты) НДФЛ в бюджет ставится «0»

Читайте так же:  Как закрыть ип не платя налоги

В строках 040 и 050 проставляется «0», если не было сумм НДФЛ к уплате (доплате) или возврату из бюджета (п. 4.5 Порядка заполнения декларации)

При заполнении титульного листа ИП указывает (п. 1.10, 3.2 Порядка заполнения декларации):

ИНН индивидуального предпринимателя;

номер корректировки (при представлении первичной декларации, которая заполнена не в специальной программе, указывается «0—», уточненной декларации – «1—», «2—» и т. п.);

код налогового органа по месту жительства в РФ (при его отсутствии – по месту пребывания), в который подается декларация;

год, за который представляется декларация;

код страны, гражданином которой является ИП (код РФ – «643»);

код категории налогоплательщика (при декларировании ИП доходов от предпринимательской деятельности указывается код «720»);

Ф. И. О. ИП полностью;

персональные данные ИП: дату и место рождения, код вида документа, удостоверяющего личность физического лица (код «21», если это паспорт гражданина РФ), серию и номер документа, дату и орган его выдачи;

статус налогоплательщика (при наличии статуса налогового резидента РФ – код «1», при его отсутствии – код «2»);

количество страниц, на которых составлена декларация, и листов подтверждающих документов;

в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» – цифру «1», если достоверность и полноту сведений подтверждает сам ИП, или цифру «2», если их подтверждает его представитель;

личную подпись и дату подписания декларации.

Инструкция для ИП: как заполнить 3-НДФЛ в бесплатной программе «Декларация»

Образец декларации 3-НДФЛ для индивидуального предпринимателя мы уже опубликовали. Теперь расскажем, как заполнить эту форму с помощью бесплатной программы «Декларация», которую предлагает на своем сайте Федеральная налоговая служба. Процесс установки достаточно прост, никаких особых требований у программы нет. После установки можно сразу начать заполнять декларацию.

Мы заполняем отчет индивидуального предпринимателя, поэтому выбрали его в разделе «Признак налогоплательщика». Кроме того, необходимо заполнить поля «Номер инспекции» (та инспекция, где ИП стоит на учете) и «ОКТМО». Если вы не знаете номер инспекции и ОКТМО, можно воспользоваться сервисом «Заплати налоги» на сайте ФНС. При введении адреса места жительства там автоматически определяется код налоговой инспекции и ОКТМО.

Видео (кликните для воспроизведения).

Поскольку у нашего ИП доходы были не только от предпринимательской деятельности, мы поставили галочку в соответствующем поле.

Переходим на следующую вкладку «Сведения о декларанте». Заполняем все поля (телефон лучше тоже указать). И переходим на следующую вкладку «Доходы, полученные в РФ»

Нужные нам кнопки мы выделили красным кружком. У нас ставка налога 13%. В строке есть еще одна ставка 13%, но она для доходов в виде дивидендов. Нажимаем кнопку «Плюс» и заполняем источник дохода.

В нашем случае это физическое лицо, которое купило машину. Достаточно указать просто ФИО. Если и его не знаете, то укажите просто «физическое лицо».

Далее нажимаем другую кнопку «Плюс», для заполнения доходов. Код вида доходов выбирается из списка. Сделать это не так просто, видов дохода очень много.

Нам нужен код 1520, поскольку наш ИП продал автомобиль.

Но у нас оказался ИП запасливый, у него сохранились документы на покупку машины и поэтому можно заявить вычет в размере затрат на приобретение продаваемого автомобиля. Если вы продали автомобиль по цене меньшей, чем она стоила при покупке, в вычете указываете сумму, за которую продали автомобиль. Потому что вычет не может быть меньше самого дохода.

И в результате мы видим, что облагаемого дохода нет, потому что он «закрылся» имущественным вычетом на покупку автомобиля.

Теперь переходим на вкладку «Предприниматели» и нажимаем зеленую кнопку «Плюс» для выбора вида деятельности. К сожалению, просто поставить номер кода ОКВЭД нельзя, надо именно выбирать по подсказкам в нескольких полях.

Далее заполняем все остальные поля, предварительно поставив галочку у поля «Имеются документально подтвержденные расходы». Данные берутся из Книги учета предпринимателя. Обратите внимание, что торговый сбор (он есть только в Москве) указывается отдельно, а не в составе расходов. Обязательно укажите авансовые платежи, которые должны были быть начислены налоговой инспекцией. Даже если вы их не уплатили.

Ну и в конце переходим к вкладке «Вычеты», наш ИП решил заявить вычет на лечение. После заполнения этой вкладки, нажимаем на верхнюю кнопку «Проверить». Если ошибок не найдено, декларация готова к сдаче. Её можно распечатать или сформировать файл для отправки в электронном виде.

И не забудьте сохранить документ, может пригодиться.

Что получилось в результате формирования декларации, можно посмотреть тут.

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП

Индивидуальные предприниматели не всегда применяют специальные налоговые режимы, иногда они являются плательщиками НДФЛ и обязаны сдавать декларацию по этому налогу.

Вот для таких ИП мы подготовили образец заполнения формы 3-НДФЛ. В ней мы решили показать не только предпринимательский доход, но и продажу личного имущества (автомобиля) и социальный налоговый вычет за лечение. Для заполнения декларации можно пользоваться бесплатными программами, скачать которые можно на сайте ФНС: «Декларация» и «НалогоплательщикЮЛ».

Заполнение титульного листа обычно проблем не вызывает. Стоит только обратить внимание на то, что ФИО предпринимателя не надо указывать в строках над подписью, там указывают фамилию только доверенного лица, если оно подписывает декларацию за ИП.

Скачайте полный вариант заполнения 3-НДФЛ для ИП.

В Листе В следует обратить внимание на строки 130 и 140. Это авансовые платежи, которые должны были быть рассчитаны предпринимателю налоговыми органами. Даже если вы их не уплатили, надо обязательно их указать в этих строках, иначе произойдет задвоение начисления этой суммы в программе налоговой. Об этой проблеме неоднократно писали предприниматели на нашем форуме.

ИП, являющимся плательщиками торгового сбора, надо иметь ввиду, что уплаченный сбор не включается в состав профессиональных налоговых вычетов, он указывается отдельно в разделе 2.

Заполнение декларации по подоходному налогу ип

Порядок заполнения справочных данных в налоговых декларациях (расчетах) в части сумм исчисленного и уплаченного подоходного налога

Заполняя налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу при упрощенной системе налогообложения за I квартал 2015 г., все бухгалтеры столкнулись с трудностями при заполнении нового раздела справочной информации по подоходному налогу. К моменту сдачи этих деклараций (20 апреля) специалисты ИМНС давали совершенно разные консультации по этому вопросу. Редакция предприняла все возможное и опубликовала разъяснения в журнале «Главный Бухгалтер», 2015, № 15, с. 27. Предлагаем вам изучить появившиеся сейчас разъяснение МНС Республики Беларусь, которые вы сможете использовать при заполнении указанных налоговых деклараций за 1-е полугодие 2015 г.

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы», вступившим в силу с 14 февраля 2015 г., утверждены новые формы налоговых деклараций (расчетов), а также новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее – Инструкция № 42).

Читайте так же:  Возврат неправильно оплаченной госпошлины

В налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН), единому для производителей сельско-хозяйственной продукции разделы (части) «Другие сведения (справочно)» дополнены следующими строками о суммах исчисленного и перечисленного подоходного налога с физических лиц:

Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, тыс. руб.
Подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде, тыс. руб.
Подоходный налог с физических лиц, перечисленный в бюджет в отчетном периоде, тыс. руб.
Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на конец отчетного периода, тыс. руб.

В налоговой декларации (расчете) по единому налогу на вмененный доход часть «Другие сведения (справочно)» дополнена строками:

Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на 1 января календарного года, к которому относится налоговый период, тыс. руб.
Подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов, фактически выплаченных до последнего числа налогового периода (включительно), тыс. руб.
Подоходный налог с физических лиц, перечисленный в бюджет до последнего числа налогового периода (включительно), тыс. руб.
Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на конец налогового периода, тыс. руб.

Пунктом 12 Инструкции № 42 предусмотрено, что в разделе (части) «Другие сведения (справочно)» налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль, по налогу при упрощенной системе налогообложения, по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции в строке «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, тыс. руб.» указывается задолженность налогового агента по перечислению сумм подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, по состоянию на 1 января отчетного года.

Строки «Подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде, тыс. руб.», «Подоходный налог с физических лиц, перечисленный в бюджет в отчетном периоде, тыс. руб.» заполняются нарастающим итогом с начала календарного года.

В строке «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на конец отчетного периода, тыс. руб.» отражается сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного и не перечисленного в бюджет с доходов, фактически выплаченных в отчетном году до истечения отчетного периода, с учетом сумм подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, не перечисленного (либо излишне перечисленного) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года.

Пример 1. Выплата заработной платы организацией производится 5-го числа каждого месяца.

Организация представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН ежеквартально.

Сумма подоходного налога, исчисленного с заработной платы, выплаченной в январе – декабре 2014 года (по заработной плате, начисленной за декабрь 2013 года – ноябрь 2014 года), составила 100 и уплачена в бюджет в полном объеме в 2014 году.

Сумма подоходного налога, исчисленного в декабре 2014 года с заработной платы за декабрь 2014 года, выплаченной 5 января 2015 года, составила 9 и уплачена в бюджет в январе 2015 года в полном объеме.

Сумма подоходного налога, исчисленного в январе, феврале 2015 года с заработной платы за январь 2015 года и февраль 2015 года, выплаченной соответственно в феврале и марте, составила 20 и уплачена в бюджет в полном объеме в первом квартале 2015 года.

Таким образом, подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов, фактически выплаченных в 1 квартале 2015 года (строка 5 раздела «Другие сведения (справочно)» налоговой декларации по УСН), составил 29 (9 + 20). Порядок заполнения строк налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за первый квартал 2015 года:

При этом сумма подоходного налога, исчисленного в марте с заработной платы за март 2015 года, выплаченной 5 апреля 2015 г., в налоговой декларации (расчете) за первый квартал 2015 года не отражается, т.к. заработная плата, начисленная за март 2015 года, фактически выплачена во втором квартале 2015 года.

Пример 2. Выплата заработной платы организацией производится 5-го числа каждого месяца. Организация представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма подоходного налога, исчисленного с заработной платы, выплаченной в январе – декабре 2014 года (по заработной плате, начисленной за декабрь 2013 года – ноябрь 2014 года), составила 100, из которых в бюджет в 2014 году перечислено 90, т.е. задолженность перед бюджетом по уплате подоходного налога на 1 января 2015 г. составила 10 (100 – 90 = 10).

Сумма подоходного налога, исчисленного в декабре 2014 года с заработной платы за декабрь 2014 года, выплаченной 5 января 2015 г., составила 9 и уплачена в бюджет в январе 2015 года в полном объеме. Сумма подоходного налога, исчисленного в январе, феврале 2015 года с заработной платы за январь 2015 года и февраль 2015 года, выплаченной соответственно в феврале и марте, составила 20. Таким образом, подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов, фактически выплаченных в 1 квартале 2015 года (строка 8 раздела «Другие сведения (справочно)» налоговой декларации по УСН), составил 29 (9 + 20), из которых в бюджет в первом квартале 2015 года организацией было перечислено 25, т.е. задолженность перед бюджетом по уплате подоходного налога за первый квартал 2015 года составила 4 (29 – 25 = 4).

Порядок заполнения строк налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за первый квартал 2015 года:

Читайте так же:  Земельный налог земли промышленности

Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения

Когда предприниматель платит НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, которое ведет предпринимательскую деятельность и зарегистрировано в таком качестве. Таким образом, ИП, как физлицо, признается налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). На необходимость исчисления указанного налога с доходов, полученных ИП от предпринимательства, указывает и текст подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

При применении спецрежимов НДФЛ вместе с НДС и налогом на имущество заменяются одним налогом, отвечающим соответствующему режиму (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН). Однако это касается только доходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Доходы, полученные ИП не от предпринимательства, расцениваются как доходы обычного физлица и облагаются НДФЛ с учетом требований гл. 23 НК РФ (письмо Минфина России от 23.04.2013 № 03-04-05/14057).

Обязанность по представлению ИП декларации о полученных от предпринимательства доходах и произведенных расходах отражена в п. 5 ст. 227 НК РФ. Оформляется такая декларация на бланке, называемом формой 3-НДФЛ. В 2020 году за 2019 год 3-НДФЛ следовует оформлять на обновленном бланке, утвержденном приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/[email protected]

Уточненка за предыдущие годы подается по формам, действующим в корректируемых отчетных периодах.

Если вам нужно скорректировать отчетность за 2018 год, то вы можете скачать бланк декларации здесь.

Нужна ли справка 3-НДФЛ для ИП на УСН или ином спецрежиме

Если индивидуальный предприниматель применяет УСН или иной спецрежим, он освобожден от уплаты НДФЛ, если получает доход от бизнеса. Однако есть обстоятельства, при которых ИП все-таки должен подавать 3-НДФЛ, а именно если:

  • в течение налогового периода ИП утратил право на использование в своей деятельности УСН или другого срецрежима, при этом предпринимателю придется отчитываться уже по ОСНО и представлять 3-НДФЛ;
  • ИП реализует свое недвижимое или движимое имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности;
  • ИП получил от организации денежные средства как частное лицо и эта организация не выступает в качестве налогового агента (например, при получении беспроцентного займа экономия на процентах будет доходом).
  • он выиграл в лотерею;
  • получил иностранную валюту в рамках выплат по деятельности, не связанной с предпринимательством;
  • ему выплачены дивиденды.

Если возникли обстоятельства, приведенные в перечне, ИП придется отчитаться в налоговую инспекцию как физлицу и внести соответствующие суммы налога в бюджет до 15 июля.

Может ли налоговая наказать за непредставление 3-НДФ, читайте в материале «Есть ли штраф за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ?».

Что такое 3-НДФЛ для ИП и когда ее нужно заполнять на УСН?

Определившись с тем, что ИП в ряде случаев все-таки нужно платить налог, ему необходимо об уплаченных и рассчитанных суммах отчитаться в контролирующие органы. 3-НДФЛ для ИП является формой отчета для таких целей.

Форма упомянутой декларации для предпринимателей точно такая же, как и для остальных категорий физлиц. Однако сложность возникает с тем, какие доходы следует показать в 3-НДФЛ у ИП: полученные от предпринимательской деятельности и личные доходы физлица или только личные доходы?

3-НДФЛ ИП на УСН требуется только в тех обстоятельствах, когда коммерсант получил доход из источников, не связанных с предпринимательскими функциями, например при продаже частной недвижимости или автотранспортного средства.

Статья «Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения» расскажет вам, в каких случаях ИП следует заполнить отчет, а также обратит внимание на случаи, при которых заполняется нулевая декларация.

Вы узнаете о правилах ее оформления, а также о сроках представления и ответственности за несдачу отчета.

В декларации 3-НДФЛ у ИП, помимо отражения суммы полученного дохода, также можно показать налоговые вычеты при их наличии. Воспользоваться налоговым вычетом ИП может на тех же условиях, что и любое другое физлицо, но с некоторыми оговорками.

О том, на что следует обратить внимание ИП в случае, если он решит воспользоваться таким вычетом, идет речь в статье «Налоговый вычет при покупке квартиры для ИП (нюансы)».

Следует отметить, что с введением торгового сбора у ИП появилась возможность уменьшить на него налогооблагаемую базу по НДФЛ. При этом необходимо учитывать одну особенность, от которой зависит, когда это сделать возможно, а когда — нет.

Нулевая декларация 3-НДФЛ при отсутствии деятельности и закрытии ИП

Если налогоплательщик в течение налогового периода (года) не получал доход от предпринимательской деятельности, он все равно должен отчитаться перед ИФНС путем подачи декларации. Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для ИП в этом случае? Такой отчет оформляется с нулевыми показателями (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-02-07/1-507).

При его составлении используется действующая форма бланка декларации 3-НДФЛ.

Формы декларации 3-НДФЛ для ИП и обычных физлиц идентичны, но заполняются они этими налогоплательщиками по-разному.

Обязательны для заполнения и для ИП, и для физлица титульный лист и разделы 1, 2. Именно их надо оформить при подаче нулевой декларации 3-НДФЛ у ИП. Остальные листы заполняются и ИП, и физлицом по мере необходимости.

Отсутствие деятельности логически может перерасти в ликвидацию статуса ИП. В таких обстоятельствах у налогоплательщика тоже отсутствуют данные для заполнения граф декларации. В результате сдается нулевая 3-НДФЛ, причем представить отчет требуется в короткий срок, не превышающий 5 дней со дня регистрации факта прекращения деятельности ИП.

Итоги

ИП, не применяющий какой-либо из спецрежимов, обязан исчислять и уплачивать НДФЛ от доходов, полученных в результате предпринимательства. Декларируются такие доходы ежегодно в специальном отчете (декларации) 3-НДФЛ. Форма 3-НДФЛ у ИП и физлиц одинакова, но заполняют они в ней (помимо обязательных) разные листы.

Подоходный налог с физических лиц: новая форма декларации

Важно! Информация обновлена:

Форма декларации актуальна для 2020 года.

Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально) (далее – налоговая декларация по подоходному налогу) установлена в приложении 6 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2).

В Налоговом кодексе-2019 (далее – НК) подоходному налогу с физических лиц посвящена гл. 18.

Порядок заполнения налоговой декларации по подоходному налогу определен в гл. 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 2 (далее – Инструкция).

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц включает в себя:

Читайте так же:  Имущественный вычет после развода

– разд. I «Расчет налоговой базы и суммы подоходного налога с физических лиц»;

– разд. II «Другие сведения»;

– разд. III «Сведения о занижении (завышении) суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;

МНС обращает внимание на следующие изменения в налоговой декларации по подоходному налогу:

а) изменилось подстрочное примечание в связи с увеличением размера доходов, являющегося основанием для применения ИП стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК.

Стандартный налоговый вычет применяется при условии, если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 994 руб.;

б) разд. II «Другие сведения» дополнен стр. 8, 8.1 и 8.2, в которых отражается выбранный ИП принцип учета доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при исчислении подоходного налога с физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 205 НК.

Доходы от реализации учитываются:

– ИП по их выбору:

  • по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;
  • по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним;

– нотариусами и адвокатами – по принципу оплаты.

При заполнении декларации надо учитывать также следующее. Порядок определения налоговой базы по подоходному налогу по доходам, получаемым физическими лицами по договорам страхования, регулируется ст. 201 НК.

С 1 января 2019 г. данный порядок изменился. Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за плательщиков организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налоговыми агентами, по договорам страхования, подлежат налогообложению в порядке, установленном ст. 216 НК (п. 2 ст. 201 НК).

При расчете подоходного налога с доходов, полученных в виде страховых взносов, необходимо учитывать форму и вид договора страхования. Вместе с тем такие доходы в определенных случаях освобождаются от подоходного налога. В каких именно случаях – читайте ТУТ>>>

Отметим также, что с 2019 г. порядок применения льгот в отношении различных компенсационных выплат работникам, в т. ч. в виде возмещения понесенных ими расходов, претерпел некоторые изменения. Какие именно – читайте ТУТ>>>

Важно! В налоговой декларации (расчете) указывается количество листов прилагаемых документов, подтверждающих право на льготы по подоходному налогу с физических лиц, на применение налоговых вычетов.

Пример заполнения налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц за 2019 год

Гражданин Иванов Иван Иванович является инвалидом с детства. Данный гражданин имеет сына, старше 18 лет, который платно обучается на дневном отделении Белорусского государственного университета и получает первое высшее образование.

ДОХОДЫ: гражданин Иванов Иван Иванович получил в течение 2019 года следующие доходы:

1) в период с 1 января 2019 г. по 31 июля 2019 г. по месту основной работы от организации ООО «Мххх» заработную плату в размере 7 200 рублей;

2) 30 сентября 2019 г. от организации ООО «Лххх» вознаграждение за работу по договору подряда в сумме 3 000 рублей;

3) от продажи двух автомобилей (технически допустимая общая масса каждого из которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест каждого из которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми 8):

  • 10 июля 2019 г. — автомобиля «Пежо» за 15 000 рублей гражданину А.;
  • 22 октября 2019 г. — автомобиля «Рено» за 20 000 рублей гражданину B.

При этом проданный в октябре 2019 года автомобиль «Рено» был приобретен гражданином Ивановым И.И. в 2017 году за 14 000 рублей. У гражданина Иванова И.И. имеются документы, подтверждающие фактически понесенные им в расходы на приобретение автомобиля «Рено» (справка-счет от 02.10.2017 серия АВ № 123456).

Заполняя налоговую декларацию за 2019 год, гражданин Иванов И.И. заявил о своем праве на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов, произведенных в 2017 году на приобретение проданного в 2019 году автомобиля «Рено».

4) за сдачу в аренду нежилого помещения, находящегося на территории Российской Федерации, от российской организации — ОАО «Гхххх» в размере 200 000 российских рублей. Арендная плата была перечислена гражданину Иванову И.И. на его счет, открытый в банке Республики Беларусь, 18 декабря 2019 года.

При этом с полученного дохода у гражданина Иванова И.И. в Российской Федерации был удержан налог на доходы с физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 60 000 российских рублей, что подтверждается справкой формы 2-НДФЛ, выданной ему источником выплаты дохода (российской организацией) ОАО «Гхххх». Заверение из налогового органа Российской Федерации сумм начисленного в 2019 году дохода и удержанного налога гражданином Ивановым И.И. в налоговый орган не представлено, однако он желает произвести зачет уплаченного в бюджет Российской Федерации налога с полученного дохода;

5) в марте 2019 года авторское вознаграждение за написание статей в размере 500 рублей. Профессиональный налоговый вычет в размере 20 % от суммы вознаграждения издательством газеты «Пххх» не представлялся;

6) в дар 05.08.2019 от тети Ласточкиной В.В. денежных средств в сумме 8 000 рублей (облагается подоходным налогом доход в размере 1 431 рублей, доход в размере 6 569 116рублей освобождается от налога).

РАСХОДЫ: в 2019 году гражданином Ивановым И.И. были понесены следующие расходы:

1) 20 августа 2019 года оплатил обучение своего сына, получающего первое высшее образование в Белорусском государственном университете в сумме 2 000 рублей (3 курс).

2) гражданин Иванов И.И. состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В январе 2019 года он заключил договор на строительство квартиры, оплата за которую производится путем приобретения жилищных облигаций.

Оплата жилищных облигаций производилась гражданином Ивановым И.М.

15 января 2019 года в размере 10 000 рублей собственными средствами.

В течение 2019 года гражданину Иванову И.И. налоговыми агентами (ООО «Мххх» и ООО «Лххх») был предоставлен имущественный налоговый вычет, связанный со строительством квартиры, в размере 7 000 рублей. Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета составил 3 000 рублей.

Видео (кликните для воспроизведения).

3) в ходе написания статей Иванов И.И. понес расходы, подтверждающие документы отсутствуют.

Источники

Заполнение декларации по подоходному налогу ип
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here