Выплата дивидендов на каком счете учитывается

Особенности выплаты дивидендов имуществом

По умолчанию выплаты дивидендов учредителям и акционерам производятся денежными средствами. Но осуществлять их в другой форме не запрещено. Организация может делать так, при условии что такой порядок закреплен в уставе.

Что такое дивиденды

Это выплаты части прибыли фирмы по итогам периода участникам, имеющим долю в бизнесе. При расчете учитывается любой доход, оставшийся после уплаты налогов. Это закреплено в п. 1 ст. 43 НК РФ. Они выплачиваются учредителям и акционерам, в том числе сотрудникам, имеющим акции фирмы, в которой работают. Размер прямо пропорционален доле в уставном капитале в процентном соотношении. Перечисления могут осуществляться в конце квартала, полугодия, года. Но не обязательно они должны выплачиваться регулярно. Такое решение обычно принимается собранием при благоприятном развитии производства и стабильных финансовых результатах. В противном случае, прибыль возможно распределить на развитие бизнеса без выплаты дивидендов. Не выплачивают дивиденды в случаях:

  • финансово нестабильного состояния организации;
  • если уставный капитал внесен не полностью;
  • если получен убыток.

Налогообложение

Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:

  • П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
  • По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
  • Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
  • Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией.

При расчете налога базой будет признаваться стоимость переданного имущества. Цены определяются с учетом норм ст. 40 НК РФ. НДС при расчете в стоимость не включается. Если на товар налагаются акцизы, они подлежат включению.

Налог на прибыль

Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст. 249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств. Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.

П. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшить ее. Стоимость для уменьшения налоговой базы будет определяться для разных групп имущества так:

  1. Для купленных товаров с целью дальнейшей перепродажи — в сумме, за которую их купили. При определении стоимости обязательно учитываются положения, закрепленные в учетной политике конкретной организации.
  2. Если передается имущество, на которое начисляется амортизация, учитывается остаточная стоимость, полученная после вычитания амортизационных отчислений.
  3. По имуществу, на которое не предусмотрено начисление амортизации, база снижается на первоначальную покупную стоимость.

Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов. Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%. Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.

Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС

По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд. Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес. Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.

Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена. Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников.

Дивиденды в «1С»: начислить, заплатить

Автор: Игнатьева Надежда, и.о. заместителя начальника отдела бухгалтерского учета ООО ВЦ «ГЭНДАЛЬФ сервис»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2019 г.

Владельцу всегда приятно сознавать, что его организация получает прибыль, но еще более приятно не только видеть ее в форме 2, а получать в виде дивидендов. От бухгалтера зависит, будет ли она перечислена верно и не отобрана ИФНС в случае неверного отражения и начисления налогов.

Проводка по дивидендным начислениям для акций

Для дивидендных начислений собственникам акций потребуется сформировать следующие проводки:

  • для дивидендных начислений собственнику акций, являющемуся резидентом: Дт 84 Кт 70
  • для дивидендных начислений собственнику акций, не являющемуся резидентом: Дт 84 Кт 75.2
Читайте так же:  Новые ставки земельного налога

Начисление дивидендов: проводки

Дивиденды — часть чистой прибыли, выплачиваемой участникам или акционерам общества. Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по окончании финансового года. Сумма ее отражается итоговой годовой записью по кредиту счета 84.

Решение о такой выплате может принять только общее собрание участников или акционеров общества. Если учредитель единственный, то решение о распределении части положительного финансового результата принимается только им.

Расчеты с учредителями отражаются на счете 75 плана счетов бухгалтерского учета. Для расчетов по выплате доходов Минфин в Приказе № 94н рекомендует открыть к нему субсчет 2. Аналитический учет следует вести в разрезе каждого учредителя. Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО, поскольку установить их идентификационные данные невозможно.

Отражаются начисления на дату принятия решения о выплате части нераспределенного положительного финансового результата компании собственникам.

Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.

Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.

Оформление протокола собрания

Обязательства по формированию протокола определяются на законодательном уровне, как для участников, так и для акционеров. Документ необходим даже, если в обществе лишь 1 участник.

Форма протокола законодателями не определяется, но в нем должна присутствовать следующая информация:

  • дата и нумерация документа
  • дата и место сбора участников, акционеров
  • перечень обсуждаемых вопросов
  • подписи участников

Акционерам потребуется составить 2 экземпляра протокола. В остальных случаях достаточно 1-го документа.

Законодательная база

Выплаты регулируются следующими законодательными актами:

  • ФЗ РФ № 208, а именно: гл. 5 ст. 42, 43
  • ФЗ РФ № 379 от 12.12.2013 г.
  • ФЗ РФ № 210 от 26.06.2015 г.
  • ФЗ РФ № 282 от 29.12.2012 г.
  • ФЗ РФ № 120 от 07.09.2001 г.
  • приказ Росреестра от 29.12.2014 г. № 524
  • ст. 255, п. 1 налогового законодательства

Порядок начисления дивидендов

Прибыль, за счет которой планируются дивидендные выплаты, определяется после окончания периода отчета. На каждого участника необходим аналитический учет.

Это правило не распространяется на расчеты с акционерами, владеющими бумагами на предъявителя. Для таких ценных бумаг определить личность владельца не представляется возможным.

Сумма прибыли к распределению между собственниками отражена в строке 1370 бухбаланса.

Вычисляем дивиденды

Вычислить наличие средств на выплату дивидендов можно только после проверки пунктов, обозначенных в ст. 43 208-ФЗ от 26.12.1995, ст. 29 14-ФЗ от 08.02.1998. Мы рассмотрим основные, которые чаще всего встречаются в практике:

первое и главное: на момент принятия решения о выплате организация должна иметь чистую прибыль (строка 2400 Отчета о финансовых результатах);

величина чистых активов превышает размер уставного капитала;

организация не имеет признаков неплатежеспособности/банкротства. Также она не должна пострадать от выплаты дивидендов, такой «Пир во время чумы» однозначно запрещается вышеупомянутыми законами.

Обычно собрание, решающее, что дивидендам быть, состоит из одного-трех участников (как люди скромные, не будем замахиваться на примеры начисления по акциям Газпрома). Собрание проводится в период с 1 марта по 30 апреля (ст. 34 14-ФЗ от 08.02.1998). Принятое им решение фиксируется в Протоколе. В решении указывается сумма и сроки выплаты, в АО – сумма выплат по видам акций (привилегированные и обычные). Если учредитель в ООО только один, то, конечно, собрание он не проводит, а принимает решение единолично. Далее, на основании протокола или решения участника, выпускается приказ о выплате дивидендов (Протокол, Решение и Приказ составляются в свободной форме).

Проводки по выплате дивидендов и налоги при УСН

Хозяйствующие субъекты, работающие на УСН, для выплаты процентов создают такие проводки:

  • начисление выплат юрлицу либо гражданину, не работающему в компании: Дт 84 Кт 75.2
  • начисление сотруднику хозяйствующего субъекта, перечисляющего дивиденды: Дт 84 Кт 70
  • выплата деньгами: Дт 75 (70) Кт 51 (50)

Юрлицо, выплачивающее дивиденды, имеет статус налогового агента, поэтому необходима уплата НДФЛ, если деньги получает физлицо, либо подоходного налога, если получателем выступает субъект хозяйственной деятельности.

Ставки налогообложения совпадают:

  • 13% для граждан и юрлиц, являющихся резидентами
  • 15% для иностранных подданных и зарубежных субъектов хозяйственной деятельности

Бухпроводки для дивидендополучателей

Если субъект хозяйственной деятельности получает дивидендные выплаты, как участник иного юрлица, то потребуется составить такие проводки:

  • получение денег за участие в другом юрлице: Дт51 Кт76
  • отражение в составе доходов: Дт 76 Кт 91

Все о дивидендах на видео:

Начисляем дивиденды и НДФЛ

Когда мы определились с суммами дивидендов, то следует сразу рассчитать сумму НДФЛ, и тут мы рассмотрим три ситуации:

НДФЛ для учредителя-физлица: ставка налога 13% для граждан РФ (ст. 224 НК РФ) и 15% для иностранного гражданина (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налог на прибыль для учредителя юрлица: ставка налога 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для иностранных фирм (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

НО! Если учредитель юрлицо более года владеет 50% или более в доле уставного капитала, то налоговая ставка составляет 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Далее рассмотри проводки, которые следует сделать при начислении дивидендов и налога в порядке ситуаций, описанных выше, на примере оформления в «1С:Бухгалтерии 8», редакция 3.0.

В базе выбираем вкладку «Операции» – «Операции введенные вручную» – «Создать» – «Операция».

По Кт счета 84.01 отражается чистая прибыль, соответственно, при начислении сумму дивидендов мы отражаем по Дт счета 84.01., по Кт указывается счет 75.02 «Расчеты с учредителями», в аналитике указывается то лицо, которому начисляются дивиденды. Ниже оформляем проводкой начисление налога: в Дт указываем счет расчетов с учредителями и нашего Иванова (так как налог удерживается с него) и по Кт выбираем счет 68.01. «НДФЛ».

Читайте так же:  Узнать задолженность по налогам по снилс

При начислении дивидендов организации принципиальных отличий нет, только в получателях выбираем организацию и в счете налога указываем 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента».

Обратите внимание: сумма начисленных дивидендов в операции не будет равна сумме перечислений на карточку физлица или на расчетный счет организации. Это происходит потому, что НДФЛ платится с начисленной суммы. Рассмотрим на примере, который виден на скриншоте: 1 200 000 руб. – сумма начисленных дивидендов, с нее налог 13 % – 156 000 руб., соответственно, сумма дивидендов для перечисления на карточку или расчетный счет составит:

1 200 000 — 156 000 = 1 044 000 руб.

В третьей ситуации, когда организация учредитель имеет более года 50 и более процентов в уставном капитале, мы отражаем только начисление суммы дивидендов, налог не начисляем и не платим.

Страховые взносы

Дивидендные выплаты для физлиц не облагаются взносами страхового характера. Не имеет значения, является ли получатель денег сотрудником юрлица, перечисляющего дивиденды.

При перечислении дивидендов бухгалтерская служба обязана уплатить подоходный налог в казну государства. Согласно фискальному законодательству страны сегодня используются следующие ставки:

  • 13% для российских организаций
  • 15% для субъектов хоздеятельности и граждан, не являющихся резидентами

Для перечисления налоговых платежей в казну страны от получателя денег не потребуется никаких действий. Хозяйствующий субъект, выплачивающий дивиденды, самостоятельно вычислит сумму налога к уплате и сделает перечисление.

Дивиденды: начисление и выплата, проводки в бухучете

Рассмотрим на примере.

По решению учредителей, ООО «Компания» 15.02.2018 выплачивает часть чистой прибыли трем участникам: АО «Учредитель», Иванову С.М., Семенову К.С. — каждому в размере 100 000 руб. Все получатели — налоговые резиденты РФ.

Дата Содержание операции Сумма Дебет Кредит

Принято решение о перечислении части положительного финансового результата учредителям:

100 000 × 3

300 000 84 75

Исчислен НДФЛ с перечислений физическим лицам:

(100 000 × 2) × 13 %

26 000 75 68

Исчислен налог на прибыль с доходов в адрес организации:

100 000 × 13 %

13 000 75 68

Перечислено по решению о распределении части финансового результата:

300 000 – 26 000 – 13 000

261 000 75 51 Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет 26 000 68 51 Удержанный налог на прибыль перечислен в бюджет 13 000 68 51

Можно ли не платить

На усмотрение руководства субъекта хозяйственной деятельности прибыль используется для следующих целей:

  • перечисление процентов
  • выкуп у акционеров ценных бумаг
  • развитие бизнеса

Совет директоров может решить совместно использовать несколько способов распределения прибыли. Перечисление выплат не является обязанностью компании, это ее право. Если решение о дивидендных выплатах принято, то все лица, обозначенные в протоколе собрания, должны их получить.

Способы получения

Наиболее распространенным способом перечисления выплат считается денежный. Средства могут выплачиваться наличностью, чеком либо безналичным образом.

Кроме того, могут применяться следующие способы выплат:

  • натуральный (имуществом, продукцией, основными средствами)
  • новыми акциями в полном объеме, соответствующем сумме процентов либо в дополнение к денежным выплатам
  • прочие способы (к примеру, за счет ранее выкупленных акций)

Налогообложение выплат участникам общества

С перечислений в адрес физических лиц компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ ( ст. 226 НК РФ ). Сделать это нужно не позднее следующего дня. Ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов — 15 %.

В отношении части прибыли, выплачиваемой организации, она признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ ). Причем это правило распространяется и на предприятия, работающие:

  • на общей системе налогообложения;
  • на упрощенной системе налогообложения.
Видео (кликните для воспроизведения).

Ставка, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ , составляет 13 %. Исключением являются выплаты в адрес российской компании, которая владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее чем 365 дней подряд до момента выплаты. Если же учредитель — иностранная компания, то ставка составляет 15 %. Перечислить налог также необходимо не позднее следующего дня.

Бухпроводки по начислению и выплате

Формирование проводок для хозяйствующего субъекта и получателя денег формируются на одну и ту же дату. Она совпадает с датой формирования решения об осуществлении выплат на собрании владельцев.

Когда дивиденды перечисляются собственникам

ООО могут самостоятельно определять периодичность перечисления выплат в зависимости от величины прибыли субъекта хозяйственной деятельности. Ее сумма станет известна по завершению отчетного периода, дивидендные выплаты рекомендуется осуществлять после сдачи годовой бухотчетности. Выплата промежуточных выплат приведет к тому, что их величина может превысить годовую прибыль компании.

Налог на прибыль по ставке 9%

До начала 2015 года для физлиц и субъектов предпринимательской деятельности налог на прибыль с выплат уплачивался по ставке 9%. В настоящее время ставка повышена до 13%.

Пример формирования и перечисления

Для примера можно рассмотреть ситуацию, описанную в таблице 1.

Дт

Кт

Сумма, руб.

Описание

По итогам собрания сформировано решение о дивидендных перечислениях 2-ум участникам, не работающим у юрлица, перечисляющего дивиденды

Исчисление налога на прибыль (для юрлиц) и НДФЛ для физлиц на дивидендные выплаты

Перечисление налогов в казну страны (с обозначением его вида) не позднее даты, идущей за датой перечисления денег

Читайте так же:  Документы для получения возврата налога за лечение

Перечисление дивидендов собственникам за минусом налогов

Неистребованные дивиденды входят в состав внереализационных доходов (через 3 года после установленной даты выплаты)

Отражение в учете выплат по дивидендам на видео:

Полученные дивиденды: бухгалтерские проводки

Если ваша компания является участником другой организации, то она может быть получателем дивидендов. На дату получения такого дохода бухгалтер сделает проводки:

  • Дт 51 Кт 76 — получены доходы от участия в другой компании;
  • Дт 76 Кт 91 — полученные дивиденды отражены в доходах.

Полученную часть нераспределенного дохода дочерней организации следует обособленно отразить в отчете о финансовых результатах организации по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».

В налоговом учете следует иметь в виду, что с дивидендов, полученных от российской компании, уже был удержан налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ ). Поэтому данные поступления не увеличивают базу по налогу.

НДФЛ на дивиденды: в каких отчетах показать и за какие периоды?

Если организация имеет организационно-правовую форму ООО, то распределение чистой прибыли ООО регламентируется ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. Решение о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов принимается общим собранием учредителей (в случае, единственного учредителя — единоличным решением единственного учредителя). Организация может распределить по итогам текущего отчетного периода как прибыль, полученную в прошедшем квартале (полугодии, девяти месяцах), так и нераспределенную прибыль прошлых лет.

Согласно п. 2 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, дивиденды, в том числе промежуточные, могут быть выплачены при соблюдении следующих условий:
— у ООО нет признаков банкротства и они не появятся в результате выплаты дивидендов
— стоимость чистых активов ООО больше размера уставного капитала и не станет меньше размера уставного капитала, в результате выплаты дивидендов

В качестве дивидендов может быть выплачена из чистой прибыли любая сумма, которая определяется общим собранием участников, при соблюдении выше указанных условий.

Для выплаты дивидендов, в том числе, промежуточных, необходимо иметь данные о чистых активах. Чистые активы определяются на основании данных бухгалтерского учета. Таким образом, для выплаты дивидендов, помимо решения учредителей о выплате дивидендов, необходимо составить бухгалтерский баланс и на его основе определить величину чистых активов по строке 1300 «Итого по разделу III».

С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов увеличилась с 9 до 13% (Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ). Причем, ставка 13% действует для всех дивидендов, решение о выплате которых приняли в 2015 году и далее. Следовательно, облагать дивиденды, выплаченные начиная с 1 января 2015 года, следует по ставке НДФЛ — 13%. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, НДФЛ нужно начислять не в момент принятия решения о распределении прибыли, а в тот день, когда дивиденды будут фактически выплачены. НДФЛ с дивидендов необходимо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

ООО при выплате дивидендов учредителям, которыми являются только физические лица должны представить в налоговый орган по месту своей регистрации по каждому участнику — физическому лицу сведения о полученных им дивидендах и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ по форме 2-НДФЛ, согласно ст. 230 НК РФ за тот год, в котором произошла выплата дивидендов. Кроме того, сумма выплаченных дивидендов отражается в расчетах 6-НДФЛ, начиная с квартала, в котором выплачены дивиденды.

Вопрос о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате дивидендов, рассмотрен в Письме ФНС РФ от 26.06.2018 N БС-4-11/[email protected]:
Таким образом, при заполнении раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601» согласно приказу ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

Бухгалтерские проводки по дивидендам для хозяйствующих субъектов и физлиц

По желанию руководства прибыль направляются на совершенствование производственной деятельности либо на начисление дивидендов участникам. В последнем случае бухгалтерской службе потребуется зафиксировать начисление и выплату денежных средств. Поэтому надо разобраться в проводках по дивидендам.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Налог на прибыль с организации-получателя

Согласно с п. 3 ст. 275 ФЗ субъект хозяйственной деятельности, который выплачивает проценты с прибыли налогоплательщику, считается налоговым агентом. Но в законодательстве предусмотрена оговорка: «если иное не предусмотрено НК РФ».

При открытии лицевых счетов в реестре акционеров получение дивидендных выплат осуществляется напрямую от юрлица. При нахождении ценных бумаг на лицевом счете получателя налоговым агентом считается он. Ст. 284 (пп. 1, 2 п. 3) законодательства предусматривают следующие ставки налогообложения для резидентов: 0% и 13%.

Бухгалтерский учет

Выбор счетов при отражении операций по расчетам с участниками будет варьироваться в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды и за счет какого имущества. Если получатели – работники фирмы, имеющие акции, будет использоваться счет 70. Выплаты учредителям, не состоящим в штате как работники, отражаются на счете 75.

Важно и то, что отдают в качестве дивидендов. Если это продукция, товары, нужно использовать 90 счет. По остальным видам имущества, например, оборудование, материалы, обычно применяется счет прочих доходов и расходов – 91.

Читайте так же:  Подоходный налог с зарплаты украина

Остальные счета используются для отражения таких сторон деятельности:

  • 84 – счет для учета прибыли;
  • 68 – платежи в бюджет;
  • 01 – основные средства;
  • 41 – товары;
  • 43 – готовая продукция;
  • 51 – платежи с расчетного счета;
  • 99 – отражение прибылей, убытков.

При выплате дивидендов операции на счетах выглядят примерно так:

Что такое дивиденды

Дивиденды представляют собой долю прибыли субъекта предпринимательской деятельности, подлежащую выплате учредителям, участникам и другим акционерам компании.

Величина зависит от количества и разновидности акций, принадлежащих участнику.

Для определения порядка, размера и периодичности выплат созывается собрание участников субъекта предпринимательской деятельности. Для фиксации итогов собрания формируется протокол. В большинстве случаев выплаты осуществляются 1 раз за 12 месяцев. В некоторых случаях собственники получают предварительные (промежуточные) выплаты. Они осуществляются 1 раз за 6 месяцев либо за квартал.

Но в некоторых ситуациях собственники не могут стать получателями дивидендных выплат. На основании законодательства к таким случаям относят:

  • ситуации, когда владельцы частично сформировали уставный капитал
  • понижение суммы уставного капитала из-за выплат
  • возможное банкротство

Проводки по дивидендным выплатам

Для осуществления выплат необходимо сформировать такие проводки:

  • для выплаты через кассу хозяйствующего субъекта: Дт 75.2 Кт 50
  • если дивиденды выдаются в натуральном виде, то потребуется сформировать проводки, отражающие стоимостные характеристики товаров, переданных дивидендополучателю: Дт 75 Кт 90
  • для списания стоимости переданных товаров: Дт 90 Кт 43

Проводка по дивидендным начислениям для учредителей

Для формирования создаются следующие проводки:

  • начисление субъектам: Дт 84 Кт 75.2
  • начисление гражданам, работающим на юрлицо, осуществляющее выплаты: Дт 84 Кт 70

Возможны ли ежемесячные перечисления

Осуществлять перечисления по дивидендам чаще законодательно установленных периодов не рекомендуется. В противном случае фискальные органы признают ежемесячные перечисления незаконными и определят их иным видом доходов. В результате ставка налогообложения изменится.

Исчисление налогов с дивидендов

Независимо от используемой схемы налогообложения, субъект хозяйственной деятельности обязан направить в казну страны налоги с выплачиваемых дивидендов. Величина и вид налога, выплачиваемого с дивидендов, определяется статусом субъекта, которому проводятся выплаты.

Позиция фискального ведомства и Минфина заключается в том, что выплата дивидендов имуществом означает переход прав собственности на него к другому лицу. Такая процедура рассматривается, как реализация, то есть появляется необходимость уплаты НДС. Но суды рассматривают данный вопрос иначе. Их позиция выстраивается на том, что налогообложение при использовании различных способов выплаты дивидендов не отличается.

На каком счете учитывать

Для расчетов с участниками используется счет 75 плана счетов бухучета, субсчет 2. Также данные о чистой прибыли (непокрытого убытка) фиксируются по кредиту счета 84. На нем числится прибыль отчетного и минувших годов.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Применение нулевой ставки

Нулевая ставка используется в случае, если российское юрлицо на протяжении 365 дней обладало не менее чем половиной уставного капитала на дату принятия решения о выплатах. При этом компания должна получить не менее половины от суммы дивидендов. Данное положение закрепляется ст. 284 п. 1 законодательства.

Налоговый агент выступает плательщиком

Отечественные субъекты хоздеятельность определяются налоговыми агентами при выплате дивидендов российским либо зарубежным юрлицам. Если перечисление осуществляется через эмитента, то обязательства по исчислению и удержанию налогового сбора возлагаются на него. При использовании посреднических услуг (депозитарий) налог уплачивает собственник депозита.

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
84 70 (75-2) 175 000 Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций) Акт акционерного собрания
84 70 (75-2) 325 000 Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций) Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 22 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/НДФЛ 48 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 22 750 Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 48 750 Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 152 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (175 000 руб. – 22 750 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 50 (51) 276 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (325 000 руб. – 48 750 руб.) РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2) 90-1 275 000 В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции) Акт акционерного собрания
90-2 43 (41) 150 000 Списана себестоимость этой продукции Расходная накладная
90-3 68/НДС 49 500 Начислен НДС (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2) 91-1 100 000 В счет выплаты дивидендов передано основное средства Акт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-2 10 75 000 Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендов Акт списания
01-В 01 120 000 Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
02 01-В 20 000 Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-2 01-В 100 000 Списана остаточная стоимость переданного объекта (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-2 68/НДС 18 000 Начислен НДС (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
84 70 (75-2) 180 000 Начислены дивиденды резиденту РФ Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 156 600 Выплата начисленных дивидендов (18 000 руб. – 23 400 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 84 180 000 Сторнирование начисленных дивидендов Фин. результаты
91-2 73 180 000 Начислены прочие выплаты резиденту РФ Фин. результаты
68/ НДФЛ 70 (75-2) 23 400 Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендов Фин. результаты
73 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФ Фин. результаты
50 (51) 70 (75-2) 156 600 Сторнирование выплаченных дивидендов Фин. результаты
73 50 (51) 156 600 Перечислены прочие выплаты резиденту РФ РКО, платежное поручение
99 68/Прибыль 36 000 Начислено постоянное налоговое обязательство Декларация
Читайте так же:  Как снизить подоходный налог с зарплаты

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Дивиденды: проводки

Перечисляем дивиденды

После того, как дивиденды начислены, можно наконец-то порадовать получателей заслуженной суммой. Если сумма начислена физлицу, то перечисление производится на банковскую карточку физлица. Если перечисление производится организации, то на ее расчетный счет. В обоих случаях перечисление оформляется стандартным платежным поручением с примерным назначение платежа: «Дивиденды за …. Согласно протоколу № … от …. Без НДС».

Оплата НДФЛ производится также стандартным платежным поручением по уплате этого налога, с примерным назначением платежа: «Удержан НДФЛ 13 % с дивидендов учредителю . за … год и перечислен в бюджет полностью. Без НДС».

После проведения платежей в документе «Списание с расчетного счета» указываем физическое или юридическое лицо, в зависимости от того, кому перечисляли и счет 75.02.

При выплате НДФЛ списание с расчетного счета оформляется также, как и при уплате НДФЛ с заработной платы или аванса, только учитываем, что если было перечисление НДФЛ по выплате дивидендов организации, то в списании с расчетного счета указывается счет 68.34.

Итого, если мы все верно вычислили, начислили и перечислили, то наша ОСВ по счету 75 должна выглядеть также, как и на рисунке 6, без красных позиций и конечного сальдо. Неплохо было бы, конечно, чтобы с гораздо большими суммами и с указанием вашего имени в получателях.

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

В какой срок надо выплатить

Субъекты хозяйственной деятельности могут обозначить сроки выплаты дивидендов в Уставе. Если они там не прописаны, то для ООО определяется 60-дневный период для выплат после принятия соответствующего решения. Для АО период короче и составляет 10-20 дней после формирования решения.

Как быть с налогами, если получатель отказался от процентов

Если установлено, что акционеры должны лично получить дивиденды, то обязательства по уплате налога возникают на дату фактической выплаты. К примеру, согласно с письмом Минфина РФ № 03-05-01-04/1 от января 2006 года НДФЛ с дивидендов не может удерживаться при формировании ведомости на их выплату. Основания для уплаты возникают после получения денег акционером.

Если начисленные дивиденды не востребованы получателем, то они переходят в кредиторскую задолженность субъекта предпринимательской деятельности. Далее, по прошествии 3-х лет (периода исковой давности по истребованию долгов), невостребованная сумма становится частью внереализационных доходов юрлица. Обязательства по удержанию НДФЛ с невостребованной суммы не возникают.

Когда получатель денежных средств в письменной форме уведомил субъект предпринимательской деятельности об отказе от их получения, право распоряжаться деньгами переходит к юрлицу. При этом с оставшейся в ведении компании суммы потребуется исчислить и уплатить налог. Выжидать 3-летний промежуток для этого не нужно.

Следовательно, дивидендные выплаты могут осуществляться как ООО, так и АО. Основанием для их начисления является решение владельцев компании (акционеров). Записи в бухучете о начислении и получении денег делаются на дату оформления решения. Получение денег сопровождается исчислением и удержанием налогов в пользу государства.

Видео (кликните для воспроизведения).

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источники

Выплата дивидендов на каком счете учитывается
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here