Выплата дивидендов до утверждения годовой отчетности

О распределении прибыли и выплате дивидендов

После сдачи годовой бухгалтерской отчетности можно определиться по вопросу о распределении полученной прибыли к законному присвоению в порядке выплаты дивидендов.

Если мы являемся учредителями организации-микропредприятия и, как следствие, участвуем своими денежными вкладами в уставном капитале организации, то настало время обратиться к вопросу о законном присвоении прибыли, полученной организацией за истекший год, себе в карман.

    Распределять полученную прибыль к законному присвоению могут только учредители коммерческих организаций.

Поскольку практически все организации, относящиеся к категории микропредприятий, являются ООО, то прибыль, полученная ООО, распределяется между участниками ООО пропорционально их вкладам в уставный капитал этого ООО.

Первым условием для решения вопроса о распределении прибыли организации-микропредприятия является наличие сданной годовой бухгалтерской отчетности организации, срок сдачи которой за истекший 2016 год установлен 31 марта.

Это связано с тем, что по закону финансовый результат деятельности коммерческой организации (прибыль или убыток) за отчетный период (год) определяется по правилам бухгалтерского учета и только по ним. Никакой отсебятины, каких-то своих учетных записей, при этом не допускается. Не допускается также определение финансового результата на основе налоговой отчетности, например при упрощенной системе налогообложения — на основе Книги учета доходов и расходов. Не допускается!

Таким образом, если мы являемся учредителем (соучредителем) коммерческой организации, в нашем случае — участниками ООО, то в первую очередь мы обращаемся к руководителю ООО с запросом о показателях последней годовой бухгалтерской отчетности. По закону, руководитель ООО должен предоставить участникам надлежаще заверенные копии сданной бухгалтерской отчетности.

Руководитель ООО должен предоставить участникам сданную годовую бухгалтерскую отчетность в составе Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Для организаций-микропредприятий допускается представление баланса и отчета по упрощенной форме.

Нас, как участников ООО, интересуют значения показателей финансового результата в Отчете о финансовых результатах за истекший год, а главное — это значение показателя Нераспределенной прибыли (убытка) в Бухгалтерском балансе на 31.12.2016 года.

    Поэтому мы смотрим:
  • в Отчете о финансовых результатах — значение показателя по строке 2400 (если сумма там указана без скобок — значит получена прибыль, если сумма заключена в скобки — получен убыток).
  • в Бухгалтерском балансе — значение показателя по строке 1370 в столбце «На 31.12.2016».
  • Если значение показателя по строке 1370 указано без скобок — это означает, что у ООО есть, что распределить к присвоению; если значение этого показателя указано в скобках — то ООО распределять нечего, более того — возможно, что потребуется внесение дополнительных вкладов участников ООО в уставный капитал для покрытия убытков.

      Но даже если значение показателя по строке 1370 положительное, этого недостаточно для принятия решения о распределении прибыли к частному присвоению. Должно быть соблюдено одновременно еще три формальных, но важных условия, при которых:
  • объявленный капитал ООО полностью оплачен его участниками, а в случае если есть выбывший из состава участников — его доля в уставном капитале ему была выдана;
  • чистые активы превышают сумму уставного капитала и это соотношение сохранится после выплаты дивидендов;
  • признаки банкротства отсутствуют и не возникнут как следствие выплаты дивидендов.
  • Если эти условия соблюдены при положительном значении показателя по строке 1370 Бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2016 года, то уже ничего не мешает, чтобы распределить прибыль ООО к законному присвоению его участниками.

    Если эти условия не выполняются, то по закону ничего распределять в пользу участников ООО нельзя!

    Дальнейшие наши действия, как учредителей, зависят от того, являемся ли мы единственными участниками ООО или одними из нескольких участников.

    Единственным участником ООО может быть как физическое лицо, так и юридическое лицо при условии, что учредителями последнего являются — в свою очередь — два и более физических и/или юридических лица.

    Рассмотрим для простоты и наглядности, что единственным участником ООО являемся мы как физическое лицо.

    Мы можем принять и оформить решение о распределении прибыли ООО в свою пользу.

    Для этого мы должны определиться какую именно сумму мы распределяем в свою пользу. Речь идет о том, что мы можем распределить в свою пользу всю сумму, числящуюся на балансе по строке 1370 (но не больше!), либо изъять только часть из этой суммы, т.е. не всю сумму присваивать.

    После этого можно оформить и подписать соответствующее Решение единственного участника ООО о распределении прибыли.

      В своем Решении мы указываем:
  • конкретную сумму из Нераспределенной прибыли, направляемую на выплату дивидендов;
  • дату крайнего срока для выплаты дивидендов в пределах текущего года;
  • способ выплаты (осуществления платежа) дивидендов.
  • Если получение выручки в ООО стабильно, то дату крайнего срока для выплаты дивидендов можно можно ограничить ближайшими двумя-тремя месяцами, не больше.

    Если же получение выручки в ООО не стабильно, от случая к случаю, то дату крайнего срока для выплаты дивидендов желательно отодвинуть до конца текущего года.

    Оптимальным способом выплаты дивидендов является перевод денежных средств на нашу личную банковскую карту.

    А вот такой способ как выплата дивидендов наличными из кассы организации лучше не указывать в нашем Решении, потому что такие выплаты не предусмотрены в Указании Центрального банка России от 07.10.2013 № 3073-У, которым регулируются расходы наличных средств организаций.

    Решение единственного участника ООО о распределении прибыли подлежит исполнению руководителем ООО.

    Если руководителем ООО одновременно являемся мы сами, будучи единственными участниками, то проконтролировать свое решение нам будет не сложно — были бы деньги на банковском счете организации. Если руководителем нашего ООО является нанятое нами лицо, то следим, чтобы дивиденды нам были выплачены строго в срок.

    Но в любом случае мы не забываем, что выплата дивидендов в нашу пользу как физлиц облагается НДФЛ по ставке 13% (раньше была 9%) и ООО, при переводе дивидендов на нашу банковскую карту, выступит в роли налогового агента по НДФЛ и удержит с нас сумму этого налога. Т.е. сумму дивидендов, назначенных нами к выплате себе, мы должны получить за минусом 13%.

    Заодно отметим, что выплата дивидендов участникам ООО, являющихся физлицами, является все-таки менее обременительным для микропредприятия, чем выплата заработной платы, которая помимого удержания и уплаты НДФЛ, предусматривает еще начисление и уплату страховых взносов, равных трети размера самой зарплаты.

    Если мы являемся не единственными участниками ООО, а одними из участников ООО, наряду с другими физическими и/или юридическими лицами, то мы можем выступить с инициативой созыва Общего собрания участников ООО с включением в повестку дня вопроса о распределении прибыли по итогам года.

    В отличии от единственного участника ООО, обладающего априори стопроцентной долей в уставном капитале и которому, как следствие этого обстоятельства, выплачивается вся сумма, назначенная им к распределению, сумма распределенной прибыли при множестве участников ООО выплачивается пропорционально их долям в уставном капитале.

    Читайте так же:  Займ ип от ип налоги

    В остальном же сохраняется аналогичный порядок: определение конкретной суммы из общей суммы Нераспределенной прибыли по строке 1379 Бухгалтерского баланса на 31.12.2016 года, подлежащей распределению к законному присвоению, но только уже пропорциально долям участников в уставном капитале ООО, установление крайнего срока и способа выплаты дивидендов.

    Оформляется такое решение Протоколом Общего собрания участников ООО.

    Порядок выплаты дивидендов в ООО в 2020 году

    Учредители ООО получают доход за счет прибыли от деятельности предприятия. Но выплаты происходят в строго определенном порядке. Нельзя просто так изъять средства из оборота.

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

    +7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Это быстро и БЕСПЛАТНО!

    Как в 2020 году выплачиваются дивиденды в ООО? Юрлица, зарегистрированные в качестве ООО, вправе направлять часть полученной прибыли на выплаты учредителям общества.

    Распределение средств осуществляется в предопределенном законом порядке. Каков порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году?

    Выплата процентов по акциям

    Доходы по акциям публичных компаний получают их владельцы в течение 30 дней после публикации решения общего собрания акционеров. Выплаты дивидендов по акциям в 2020 году производятся держателям акций, зафиксированным в реестре и в соответствии с политикой компании, выпустившей акции. Например, Сбербанк производит перечисления по акциям не один, а два раза в год.

    При большом количестве держателей акций и разных сроках перечислений плательщику целесообразно составить календарь выплаты 2020.

    Календарь перечисления доходов по акциям организации-плательщику следует утвердить приказом.

    Распределение (выплата) дивидендов участников ООО в 2020 году

    Что такое дивиденды

    Дивиденды – это доход, оставшийся после уплаты всех необходимых налогов и платежей, который может быть распределен между участниками ООО.

    Общие моменты

    Учредители ООО являются непосредственными собственниками предприятия. Почему же нельзя просто истратить полученную прибыль?

    Обусловлено это тем, что всякая трата компании должна быть обоснована и документально подтверждена. Конечно, учредители общества являются его владельцами.

    Но собственником имущества выступает организации. А имущество ООО обособлено от личного имущества учредителей.

    Деньги компании допускается брать по трем основаниям:

    1. Под отчет, когда что-либо приобретается за наличный расчет для организации.
    2. Займ, который обязательно возвращается фирме.
    3. Дивиденды, являющиеся доходом от деятельности предприятия и которые можно тратить по своему усмотрению.

    Но распределение дивидендов осуществляется в строго определенном порядке. Если отобразить краткую схему действий, то потребуется:

    • определить сумму дивидендов;
    • принять решение о выплате;
    • выдать дивиденды и удержать НДФЛ.

    Несмотря на кажущуюся простоту процесса, каждый этап требует правильного оформления. Как же выплатить дивиденды ООО?

    Что нужно знать

    В первую очередь, нужно понять, что такое дивиденды. По российскому налоговому законодательству дивидендом называется всякий доход, получаемый участниками организации после выплаты налогов.

    Причем распределяются доходы ООО в соответствии с долями учредителей. Таким образом, выплачивают дивиденды исключительно из чистой прибыли предприятия.

    С полученного дохода выплачиваются налоги, делаются перечисления в фонды. Только после этого прибыль распределяется меж участников.

    Здесь нужно отметить такой нюанс, что норма относительно порядка определения объема прибыли содержится в Законе об АО.

    Согласно его положениям чистая прибыль находится на основании сведений бухгалтерской отчетности. Закон об ООО указания на порядок определения прибыли не содержит.

    В этом случае действует принцип применения норм ГК РФ по аналогии. То есть ООО определяют объем чистой прибыли так же, как и ОАО, руководствуясь бухгалтерскими документами.

    Нельзя распределить дивиденды в таких случаях, как:

    • выплата уставного капитала не в полном объеме;
    • не выплачена доля участника, выбывающего из общества;
    • имеются признаки банкротства или их возникновению поспособствует распределение прибыли.

    Какова их роль

    Основная задача выплаты дивидендов состоит в обеспечении дохода участников общества. Любое ООО создается с целью получения выгоды, то есть коммерческая деятельность должна приносить прибыль.

    Основой для начала работы становится уставный капитал. В процессе деятельности происходит преумножение активов компании за счет получения дохода.

    Но кроме дохода, у организации присутствуют определенные расходы. Необходимо выплачивать заработную плату сотрудникам, возмещать производственные затраты, оплачивать налоги и обязательные сборы.

    Все, что остается после вычета обязательных расходов является нераспределенной прибылью. В законодательстве отсутствует понятие «чистой» прибыли.

    Потому за основу принимаются данные бухучета, подтверждаемые бухгалтерским балансом и сопутствующими приложениями.

    Баланс включает в себя строку с указанием нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, то есть экономического результата. Этот показатель и становится основой для расчета дивидендов.

    Правовая база

    Подробно о дивидендах участников ООО сказано в ст.28 ФЗ № 14 от 8.02.1998 «Об ООО». Согласно этому нормативу выплата дивидендов осуществляется на основании решения общего собрания участников.

    При этом существуют отдельные законодательные ограничения, которые нужно учитывать при принятии решения.

    Порядок выплаты дивидендов регламентирует целый ряд нормативных актов, а именно:

    ФЗ № 208 от 1995 года и ФЗ № 14 от 1998 года Положения нормативов говорят, что решение о выплате принимается общим собранием. Причем закрепляются итоги обсуждения подписанным протоколом
    ФЗ № 14 от 1998 года Указывает на возможность распределения дивидендов единожды в квартал, полугодие или год
    Налоговый Кодекс РФ Закрепляет обязанность организации относительно самостоятельного расчета сумм налоговых платежей
    Письма Минфина Регламентируют сроки уплаты налогов

    Дивиденды и страховые взносы

    Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

    Что такое дивиденды

    Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

    СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

    Как в балансе отразить выплату дивидендов

    Решение о распределении чистой прибыли, полученной организацией за отчетный год, между учредителями признается в бухгалтерском учете событием после отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98). В отчетном периоде бухгалтерские записи о распределении чистой прибыли между ними не производятся. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за отчетный год раскрывается факт распределения чистой прибыли между учредителями как событие после отчетной даты (п. 10 ПБУ 7/98), если решение принято до сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

    Читайте так же:  Как подать на возмещение ндс по декларации

    В бухгалтерском учете начисление дивидендов учредителям из чистой прибыли отражается по дате принятия соответствующего решения (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98). Сумма распределенной прибыли не является расходом организации, и в бухгалтерском балансе отражается как уменьшение капитала (нераспределенной прибыли).

    Когда дивиденды распределить нельзя

    Прибыль не получится распределить в следующих случаях:

    • уставный капитал ООО оплачен не полностью;
    • компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
    • стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
    • не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
    • у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

    Чистые активы и резервный фонд

    Чистые активы – это разница между активами и пассивами, которая определяется по данным бухучета. К активам имеет отношение все имущество компании (основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и прочее). К пассивам относятся долги ООО (кредиторская задолженность).

    Резервный фонд – своего рода «страховка» компании, на случай возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Создается по желанию участников ООО, в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5% от стоимости уставного капитала.

    Если по итогам финансового года, стоимость чистых активов стала меньше уставного капитала и резервного фонда (при наличии), в течение шести месяцев после окончания года необходимо принять меры по увеличению чистых активов (как минимум до размера уставного капитала) либо уменьшать уставный капитал или даже ликвидировать ООО.

    Периодичность начисления дивидендов

    Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

    Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) .

    Начисление и выплата дивидендов: проводки

    Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), выплата дивидендов в ООО оформляется следующими проводками:

    • Кредит 75.02 «Расчеты по доходам» Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» на сумму, подлежащую перечислению участнику общества согласно решению общего собрания учредителей;
    • Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога на прибыль, удерживаемого у организации-учредителя;
    • Кредит 51 «Расчетные счета» Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» на выплаченную сумму.

    Проводки по начислению и выплате дивидендов по итогам года учредителю — физическому лицу не работнику организации отличаются только корреспонденцией по начислению налога с доходов учредителя:

    Выплата дивидендов учредителю — физическому лицу, работающему в организации, оформляется следующими проводками:

    • Кредит 70 «Расчеты по заработной плате» Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» на сумму, причитающуюся работнику-участнику общества;
    • Дебет 70 «Расчеты по заработной плате» Кредит 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога с вознаграждения в виде дивидендов.

    Проводки по дивидендам нерезидентам отличаются от проводок в случае участия в распределении прибыли резидентов:

    • Кредит 75.02 «Расчеты по доходам» Дебет 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» — начисление дивидендов акционеру-нерезиденту
    • Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента

    Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО не имеет каких-либо особенностей и оформляется таким же решением учредителя о выплате дивидендов, только в единственном лице. Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец) отвечает на вопрос, кому именно они выплачиваются, какая сумма денег подлежит перечислению и каким образом их будут передавать.

    Назначение платежа при выплате дивидендов учредителю оформляется со ссылкой на номер и дату соответствующего приказа.

    Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

    На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ.

    Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

    Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.

    Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).

    Примечание: НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

    Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.

    Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.

    Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

    В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

    Как распределить дивиденды в 2020 году

    Процедуру выплаты дивидендов условно можно разделить на 3 этапа:

    1. Проверяем чистые активы и определяем общую сумму дивидендов

    Данный этап является предварительным и основная его цель – понять, возможно ли распределение прибыли в компании в настоящий момент.

    Как уже было сказано выше, размер чистых активов должен быть больше уставного капитала и резервного фонда. Расчет стоимости чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина №84н от 28.08.2014.

    Для определения общей суммы дивидендов, вычитаем из чистых активов размер уставного капитала. Полученную сумму можно полностью или в части направить на выплаты участникам ООО.

    2. Принимаем решение о выплате дивидендов

    Прибыль компании распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО.

    Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

    На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

    • Протокол общего собрания о распределении прибыли (скачать образец).
    • Решение единственного учредителя о распределении прибыли (скачать образец).

    Начиная с сентября 2014 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса. Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества».

    Читайте так же:  Подоходный налог калькулятор

    3. Выплачиваем дивиденды

    Выплата дивидендов должна произойти в течение 60 дней после принятия решения. Меньший срок можно прописать в уставе ООО или в протоколе собрания (решении единственного учредителя).

    Прибыль может быть перечислена участнику на расчетный счет в банке или иными способами, определёнными в протоколе (решении). Допускается выплата дивидендов (их части) имуществом.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если участник пропустил срок выплаты, в течение трех лет за ним сохраняется право на обращение к ООО за получением причитающейся прибыли. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет.

    Обратите внимание, что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

    Сроки выплаты дивидендов

    ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

    Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

    Порядок выплаты дивидендов

    Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

    Что нужно для выплаты дивидендов

    Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

    • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
    • уставный капитал полностью оплачен;
    • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
    • у организации нет признаков банкротства.

    Расчет дивидендов

    Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

    ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

    Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

    У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

    Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

    • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
    • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
    • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
    • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

    Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

    Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

    Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

    Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

    • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
    • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

    Общие правила распределения доходов учредителям

    Решение о выплате дивидендов является распорядительным документом для директора организации, который должен издать приказ об исполнении этого решения подчиненными. Приказ на выплату дивидендов (образец) содержит сведения о размере дивидендов в руб.

    Налоги с дивидендов учредителю в 2020 году начисляют по ставке 13% для российских компаний и 15% для нерезидентов и уплачивают в следующем порядке:

    • налог на прибыль с распределенных доходов, выплачиваемых организации;
    • НДФЛ с распределенных доходов, выплачиваемых физическому лицу.

    Сроки выплаты дивидендов в 2020 году в акционерном обществе (АО) определяются в соответствии с п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ и составляют 10 рабочих дней — для номинальных держателей и доверительных управляющих и 25 рабочих дней — для прочих акционеров.

    Сроки выплаты дивидендов ООО после принятия решения, согласно п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ, составляют 60 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов, если иной срок не определен уставом или решением общего собрания участников общества.

    Если срок перечисления дивидендов, установленный решением, превышает законодательно установленный период в 60 дней, рекомендуется утвердить график выплаты дивидендов в 2020 году.

    Налог на дивиденды 2020 перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после проведения оплаты.

    Решение учредителя о выплате дивидендов (образец) принято оформлять в форме протокола.

    Как часто ООО может делать выплату дивидендов

    Дивиденды можно распределять ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат прописывается в уставе компании.

    Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы, которые придется доплатить.

    Порядок оформления

    При распределении дивидендов ООО следует соблюдать следующий порядок действий:

    Подсчет чистой прибыли и определение величины дохода, доступного к получению Организация имеет право выплатить дивиденды лишь в том случае, когда объем чистого дохода более уставного капитала
    Принятие решения о выплате дивидендов Созывается общее собрание учредителей. Участники утверждают бухгалтерскую отчетность, обсуждают способы разделения прибыли и определяют сроки для осуществления выплат. Для расчета суммы дивидендов каждого участника общая сумма начисленных дивидендов умножается на процентное значение доли учредителя
    Выплата дивидендов и уплата налогов Дивиденды выплачиваются в назначенный срок. При этом с них удерживаются НДФЛ – 13 % для резидентов РФ и 15 % для нерезидентов. Налог перечисляется на следующий день после выплаты участникам. Сведения о выплаченных суммах и удержанном налоге отображаются в квартальном и годовом отчетах (6-НДФЛ, 2-НДФЛ). Страховые взносы на дивиденды не начисляются
    Читайте так же:  Возмещение ндс письмо в налоговую

    Условия выплаты дивидендов в ООО

    Если говорить об условиях выплаты дивидендов ООО, то отметить нужно тот факт, что нельзя осуществить выплаты при банкротстве или риске его возникновения.

    Что это офшор простым языком, читайте здесь.

    Например, стоимость чистых активов соответствует сумме уставного капитала. Понятно, что любые выплаты в пользу учредителей уменьшат оборотные средства компании.

    Уменьшение уставного капитала требует восполнения его, закрепления в Уставе меньшей суммы или ликвидации ООО.

    Кроме того наличие долгов перед выбывшими учредителями так же делает невозможным распределение прибыли.

    Как производится выплата дивидендов

    В целях налогообложения дивидендов признаются распределяемые доходы:

    • дивиденды за счет чистой прибыли текущего года пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ );
    • дивиденды за счет чистой прибыли прошлых лет, если она не была направлена на формирование фондов (Письма Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-04-05/39854, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).

    Проводки по выплате дивидендов учредителю

    Способы передачи доходов учредителям

    Путем зачета задолженности учредителя по полученному займу

    Путем передачи материалов организации

    Товарами, принадлежащими организации

    Собственной продукцией организации

    Через расчетный счет

    При выдаче дивидендов собственной продукцией, товарами, услугами, материалами с их стоимости уплачиваются все налоги, уплачиваемые организацией при реализации указанных активов. В частности, организации на общем налоговом режиме уплачивают НДС и налог на прибыль (Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596).

    Проводки по выплате дивидендов

    На дату протокола о распределении прибыли.

    • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
    • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

    На дату выплаты учредителям:

    • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

    На дату перечисления налога в бюджет:

    • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

    Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

    Налогообложение и отчётность ООО при выплате дивидендов по итогам 2017 года

    Эксперт по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения компании «Что делать Консалт»

    Ваша компания успешно вела деятельность в прошедшем году. По итогам года получена чистая прибыль и собранием участников принято решение о её распределении. Говоря о распределении чистой прибыли ООО между участниками, будем использовать общепринятый термин «дивиденды». Как начислить налоги с дивидендов участникам – налоговым резидентам РФ и составить налоговую отчётность, расскажем в данной статье.

    Налогообложение дивидендов

    ООО, выплачивающее дивиденды, будет признаваться налоговым агентом по НДФЛ и (или) налогу на прибыль, и ему необходимо определять суммы налогов, подлежащих удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов в порядке, установленном статьёй 275 НК РФ.

    Дивиденды, выплаченные физическим лицам налоговым резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.06.2016 № ОА-3-17/[email protected]). Эта ставка применяется ко всем дивидендам, выплаченным начиная с 1 января 2015 года, независимо от того, за какой период они начислены (Письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4275). При расчёте НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (Письмо ФНС России от 23.06.2016 № ОА-3-17/[email protected]).

    Дивиденды, выплаченные российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

    Дивиденды облагаются налогом по ставке 0%, если на дату принятия решения об их выплате российская организация, получающая дивиденды, владеет не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей эти дивиденды организации как минимум 365 дней подряд (письма Минфина России от 29.12.2016 № 03-03-06/1/79221, от 07.04.2016 № 03-03-06/1/19746).

    Налог с дивидендов рассчитывается по формуле в соответствии с п. 5 ст. 275 НК РФ:

    H = Д/Д1 * Сн * (Д1 – Д2) или Н = К * Сн * О,

    где Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

    К = Д/Д1 (отношение суммы дивидендов, начисленных участнику к общей сумме дивидендов, начисленных всем участникам);

    Сн – ставка налога;

    О = Д12 (общая сумма дивидендов, подлежащая налогообложению, а именно: разность суммы дивидендов, начисленной всем участникам и суммы дивидендов, полученных компанией, выплачивающей дивиденды);

    Д – сумма дивидендов, начисленная участнику;

    Д1 – сумма дивидендов, начисленная всем участникам;

    Д2 – сумма дивидендов, полученных компанией, выплачивающей дивиденды. В неё включаются дивиденды, которые:

    — не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;

    — ранее не учитывались при расчёте налогов с выплаченных организации дивидендов (Письмо Минфина России от 13.11.2017 № 03-03-06/1/74736).


    Удержать налог на прибыль необходимо и в том случае, если участником ООО является организация, применяющая УСНО (Письмо Минфина России от 16.05.2005 № 03-03-02-04/1/121). Ведь применение УСНО не освобождает организации от налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным, в частности, п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

    Если же организация, применяющая УСНО, сама выплачивает дивиденды своим участникам, то она признаётся налоговым агентом, и рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов в том же порядке, что и организация, находящаяся на общем режиме.

    Расчёты налогов при выплате дивидендов в различных ситуациях

    Расчёт налогов зависит от того, получает ли дивиденды от других компаний сама организация, выплачивающая дивиденды. Рассмотрим порядок расчёта НДФЛ и налога на прибыль на примерах.

    Пример 1. ООО «Анна» не получает дивидендов.

    Доли в уставном капитале ООО «Анна» принадлежат ООО «Вера» (ООО «Вера» владеет этой долей два года), ООО «Гера», ООО «Даша» и Иванову И.И.

    В марте 2018 г. участники ООО «Анна» приняли решение распределить прибыль за 2017 г. в сумме 10 000 000 руб. В том же месяце дивиденды были выплачены участникам. Сведения об участниках ООО «Анна» и начисленных им дивидендах приведены в таблице.

    Доля в уставном капитале, %

    Дивиденды, начисленные участникам, руб.

    ООО «Вера» (владеет своей долей два года)

    В этом случае налог рассчитывается по формуле: Н = Д * Cн .

    При выплате дивидендов ООО «Вера» налог на прибыль не удерживается, поскольку к ним применяется ставка 0%.

    При выплате дивидендов ООО «Гера» удерживается налог в прибыль в сумме 247 000 руб. (1 900 000 руб. x 13%).

    При выплате дивидендов ООО «Даша» удерживается налог в прибыль в сумме 130 000 руб. (1 000 000 руб. x 13%).

    Читайте так же:  Заявление в налоговую о возврате штрафа

    ООО «Анна» выплатило также дивиденды своему участнику Иванову И.И. в сумме

    При их выплате удержан НДФЛ в сумме 260 000 руб. (2 000 000 руб. x 13%).

    Пример 2. ООО «Анна» сама получает дивиденды от других российских организаций.

    Дополним условия примера 1:

    ООО «Анна» владеет долями в уставных капиталах:

    • ООО «Ольга» – 60% (ООО «Анна» владеет этой долей свыше года);
    • ООО «Олег» – 30%.

    В 2017 г. ООО «Анна» были получены дивиденды: от ООО «Ольга» в сумме 3 000 000 руб. и от ООО «Олег» в сумме 4 000 000 руб. Они не учитывались при расчёте налога на прибыль с дивидендов, выплаченных ООО «Анна» своим участникам в 2017 г. Сведения об участниках ООО «Анна» и начисленных им дивидендах приведены в таблице № 1.

    Так как ООО «Анна» владеет более 60% уставного капитала, выплачивающей дивиденды организации ООО «Ольга» более 365 дней подряд, то к дивидендам, получаемым от данной организации, применяется ставка налога на прибыль 0%.

    Если бы ООО «Анна» получало только дивиденды, облагаемые по ставке 0%, налог можно рассчитывать так же, как в примере 1.

    Однако она получает дивиденды от ООО «Олег», поэтому при расчёте налога с выплаченных дивидендов будут учитываются дивиденды, полученные от данной организации, а именно 4 000 000 руб.

    Для расчёта налога нам потребуются следующие показатели (п. 5 ст. 275 НК РФ):

    — общая сумма дивидендов, подлежащая налогообложению: О = Д1 — Д2;

    К дивидендам, полученным от ООО «Ольга», применяется ставка 0%. Поэтому общая сумма начисленных ООО «Анна» дивидендов, подлежащая налогообложению, составит
    6 000 000 руб. (10 000 000 руб. — 4 000 000 руб.).

    Рассчитаем налог с дивидендов, начисленных каждому участнику, по формуле: Н = К * Сн * О.

    Как и в примере 1, при выплате дивидендов ООО «Вера» в сумме 5 100 000 руб. налог на прибыль не удерживается, поскольку к ним применяется ставка 0%.

    Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых другим участникам, составит:

    • ООО «Гера» – в сумме 148 200 руб. ((1 900 000 руб. / 10 000 000 руб.) x 6 000 000 руб. x 13%);
    • ООО «Даша» – в сумме 78 000 руб. ((1 000 000 руб. / 10 000 000 руб.) x 6 000 000 руб. x 13%).

    НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову И.И., составит 156 000 руб. ((2 000 000 руб. / 10 000 00 руб.) х 6 000 000 руб. x 13%).

    Отчётность по налогу на прибыль

    Данные о выплаченных другим организациям дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль ООО должно отразить в декларации за год, в котором выплачены дивиденды (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

    Для отражения данных о дивидендах надо заполнить:

    • раздел А и раздел В Листа 03. В Листе 03 отражаются дивиденды, выплаченные по одному решению собственников. Если в течение года организация выплачивала дивиденды по нескольким решениям, то по каждому из них надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации);
    • подраздел 1.3 раздела 1 Листа 01.

    ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ (п. 4 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).

    Если ООО платит дивиденды и физлицам, и организациям, то Лист 03 и подраздел 1.3 раздела 1 Листа 01 заполняются в общем порядке (п. 1.7 Порядка заполнения декларации).

    ООО, применяющее УСНО и исполняющее обязанности налогового агента по выплатам в виде дивидендов юридическим лицам, представляет в налоговый орган по итогам отчётных (налоговых) периодов налоговый расчёт по налогу на прибыль организаций, в состав которого включаются титульный лист (Лист 01), подраздел 1.3 раздела 1 Листа 01 и Лист 03 декларации в те же сроки, что и плательщики налога на прибыль, то есть не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода, а по итогам года – не позднее 28 марта.

    Отчётность по НДФЛ

    При выплате дивидендов физическим лицам ООО признаётся налоговым агентом по НДФЛ, то есть оно должно при каждой такой выплате рассчитать НДФЛ, удержать и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 43, п. 3 ст. 214, п. п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

    ООО как налоговый агент должно представить в налоговый орган по месту своего учёта (п. 2 ст. 230 НК РФ, Информация ФНС России от 26.11.2015) отчёты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

    В форме 2-НДФЛ сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разделе 3 справки с указанием ставки налога 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов «1010».

    Если при расчёте НДФЛ организация учитывала дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке раздела 3, где указывалась сумма дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «. Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» необходимо поставить «0» (раздел I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

    Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разделе 4 не надо (раздел VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

    В форме 6-НДФЛ дивиденды отражаются в том периоде, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

    • в строках 020 и 025 – всю сумму дивидендов, выплаченных в отчётном периоде, вместе с НДФЛ;
    • в строке 030 – вычет с дивидендов, если он применялся;
    • в строках 040, 045 и 070 – НДФЛ с дивидендов.

    В разделе 2 в отдельном блоке строк 100 – 140 указываются все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

    • в строках 100 и 110 – дату выплаты;
    • в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты;
    • в строках 130 и 140 – дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

    Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчётного периода, в разделе 2 не показываются. Они отражаются в разделе 2 за следующий квартал (письма ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected], от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected]).

    Внимание! Сумма налога на прибыль и НДФЛ удерживается налоговым агентом из денежных средств, причитающихся физическому лицу и организации-участнику, и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226, п. 4 ст. 287 НК РФ).

    НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ – 182 1 01 02010 01 1000 110.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Налог на прибыль российская организация, которая выплатила дивиденды российской фирме, уплачивает на КБК – 182 1 01 01040 01 1000 110.

    Источники

    Выплата дивидендов до утверждения годовой отчетности
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here