Вычет ндс по лизингу с аванса

Вычет ндс по лизингу с аванса

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация по договору лизинга приобретает погрузчик. В договоре прописано, что балансодержателем является лизингополучатель, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель. Первоначально предусмотрен комиссионный сбор в размере 10 000 руб. (с НДС), авансовый платёж — 50 000 руб. (с НДС), а в последующем установлен график лизинговых платежей по 20 000 руб. на 12 месяцев (с НДС). Выкупная стоимость лизингового имущества установлена в размере 60 000 руб. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте данную операцию? Может ли организация возместить сумму НДС по комиссионным сборам и авансовым платежам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы НДС по комиссионным сборам и по лизинговым платежам подлежат вычету по мере оказания услуг по договору лизинга независимо от факта перехода права собственности на предмет лизинга. Кроме того, вычету подлежит сумма НДС, которая будет предъявлена лизингодателем при выкупе предмета лизинга. Указанные вычеты осуществляются на основании счетов-фактур, полученных от лизингодателя.
Сумма НДС, уплаченная в составе авансового платежа, может быть принята к вычету. В дальнейшем данная сумма подлежит восстановлению в части, соответствующей сумме НДС, принятой к вычету по очередному лизинговому платежу.

Обоснование вывода:
По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», далее — Закон N 164-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 7 Закона N 164-ФЗ договор лизинга может включать в себя условия оказания (в том числе до начала пользования предметом лизинга) дополнительных услуг (в том числе и комиссионный сбор), перечень, объем и стоимость которых определяются соглашением сторон.
По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи (п. 5 ст. 15 Закона N 164-ФЗ).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Налоговый учет

НДС

Налог на прибыль

Бухгалтерский учет

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингополучателя);
— Энциклопедия решений. Амортизация предмета лизинга в бухгалтерском учете;
— Энциклопедия решений. Лизинговые платежи;
— Энциклопедия решений. Выкуп лизингового имущества.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как учитывать НДС с авансовых платежей по лизингу

Особенности начисления НДС

Нормативная база, регламентирующая учет НДС с аванса по лизингу: гл.21 НК, Письмо Минфина за номером 03-07-03/34 от 19.03.07.

Для обеспечения себя гарантиями относительно надежности и платежеспособности контрагента, лизингодатели используют особую форму предоплаты – авансовые платежи. Законодательство не устанавливает рамки относительно их размера, и сумма может быть любая, но чаще – от 10 до 50%.

Лизингополучатели обладают правом уменьшать платежи в бюджет по НДС на сумму налога, которую уплатили лизингодателю в составе аванса. Но, чтобы получить этот вычет, налогоплательщики должны учитывать особенности процедуры в части документального оформления, и грамотно составить проводки по НДС по авансовому платежу.

Нормативная база, регламентирующая учет НДС с аванса по лизингу: гл.21 НК, Письмо Минфина за номером 03-07-03/34 от 19.03.07.

Облагается ли лизинг НДС

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, НДС уплачивается «исходя из фактической реализации товаров». Следовательно, налог включается в лизинговые платежи, которые лизингодатель получает за оказанные услуги. Лизинговая компания признает свой доход в соответствии с указанной в договоре периодичностью платежей – независимо от того, поступили деньги по факту от контрагента или нет. По сути, осуществление лизингового платежа можно считать реализацией товара или оказанием услуги (исходя из п. 1 ст.146 НК РФ).

Исключение составляют сделки, в которых предметом лизинга являются товары, указанные в ст. 149 НК РФ. На данный момент в контексте лизинга упоминаются медицинские изделия (подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Вычет НДС по авансовому платежу по лизингу

Добрый день.
У нас Бухгалтерия 8.3, версия 3.0.
Подскажите пожалуйста, я по лизингу (имущество на балансе лизингополучателя) провела такие документы в программе 1С:

1) Выписка банка — списание с расчетного счета авансового платежа — Д 76.07.2 К 51.
2) Получен счет-фактура на авансовый платеж — Д 68.02 К 76 ВА.
3) Поступление оборудования в лизинг — Д 08 К 76.07.1 и Д 76.07.9 К 76.07.1.

Мне непонятны два вопроса:

1) Проводка Д 76.07.9 К 76.07.1 программой сделана неправильно?

2) Почему программа восстанавливает НДС с аванса по сч-ф полученной на сумму авансового платежа по лизингу, она ставит его не только в книгу покупок, но и в книгу продаж, в итоге НДС к вычету — 0, а не на сумму полученного счет-фактуры на аванс, программа при формировании книги продаж делает проводку Д 76 ВА К 68.02?

Профит 117, почему, что и ка у Вас считает 1С, не скажу (это в другой ветке форума) посмотрите на сайте 1С все очень понятно. По проводкам вроде все правильно, посмотрите как перезакрываются субсчета

да, это сайт ИТС 1С, именно может из-за того, что некорректно разнесено по субсчетам, и выходит ошибка. Обычно я делаю анализ субк. по контрагенту с о всеми счетами+ договорами+ документами расчетов

Спасибо. А вообще мы должны по авансовому платежу принять НДС к вычету по сч-ф на аванс, который дал нам поставщик, правильно? Восстанавливать этот НДС в этом же квартале не надо, так?

При зачете аванса надо восстанавливать, в том периоде, когда зачет идет

Профит 117, да, правильно, Вы принимаете к вычету НДС по полученной сч/ф, с сайта
Рис. 4 Для выполнения операции 2.3 «НДС принят к вычету» (см. таблицу примера) необходимо создать документ «Счет-фактура полученный».
Создание документа «Счет-фактура полученный» (рис. 5):

Спасибо. Только непонятно, почему мы получили только сч-ф на аванс и я провела ее, а другие сч-ф пока не получали, а НДС к вычету нету по итогу. То есть по итогу должен быть только вычет на аванс, а программа ставит этот самый НДС по авансовому счету-фактуре и в книгу покупок, и в книгу продаж. И в итоге к вычету получается ноль. Это неправильно, потому что мы получили только счет-фактуру на аванс пока что. Сумма НДС по этому счет-фактуре просто должна быть к вычету.

Ндс с аванса по договору лизинга

Но ежемесячно в части НДС, которая относится к доле аванса, зачитываемой в счет уплаты текущего платежа, вам надо будет восстанавливать часть такого вычета.

Читайте так же:  Порядок подачи 3 ндфл для налогового вычета

Одновременно (в течение всего срока действия договора лизинга) организация частично восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету с перечисленной предоплаты (подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ).
По мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в Письмах Минфина Российской Федерации от 6 марта 2009 года № 03-07-15/39, от 9 апреля 2009 года № 03-07-11/103, вычет НДС с авансов является правом, а не обязанностью налогоплательщика, перечислившего аванс.

Вычет НДС по договору лизинга у лизингополучателя

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В отношении платежей за услуги финансовой аренды (лизинга) необходимо учитывать, что поскольку данные услуги уже были потреблены в процессе осуществления деятельности организации, то для восстановления НДС по таким услугам, правомерно принятого к вычету, оснований не имеется (письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-07-11/5852, смотрите также материал: «Автоучет авто в организации» (интервью с Е.Н.

Возникает налоговый риск, который связан с переквалификацией договора лизинга в договор купли-продажи в рассрочку.

Однако арбитры придерживаются иной позиции: так в Постановлении ФАС Московского округа от 18 апреля 2007 года по делу №КА-АЧО/1228-07 суд указал, поскольку лизинговый платеж является единым платежом, то выделение из него части, приходящейся на стоимость переданного в лизинг имущества, и отказ в принятии к вычету уплаченного в этой части НДС является незаконным и необоснованным.

Дополнительные условия для получения вычета

Для получения права компенсировать НДС с авансов по договору лизинга у лизингополучателя, необходимо:

  • чтобы лизингополучатель являлся плательщиком НДС;
  • приобретенное имущество на 100% работало по тем видам деятельности, что облагаются НДС (в том случае, если организация имеет льготируемые виды).

Если имущество частично используется по видам деятельности, не облагаемым НДС, то налогоплательщик ведет раздельный учет операций.

В случае проверки налоговым органом, для подтверждения права на возмещение необходимо чтобы:

  • ТМЦ были учтены на балансе получателя;
  • полученный счет-фактура полностью соответствовал требованиям ст.169 НК;
  • имелись документы на оплату аванса (платежное поручение, выписка банка).

Законодательство запрещает принимать к вычету налог, если он: оплачен наличными деньгами или в натуральной (неденежной) форме, в договоре не оговорены условия предоплаты, а также, если данные операции по закону не облагаются НДС.

Проблемы с компенсацией НДС по авансовым платежам по лизингу обычно возникают лишь в случаях, если налогоплательщик сохранил не все документы, либо их содержание (оформление) не соответствует условиям НК. Поэтому договор следует составлять грамотно, с учетом всех нюансов (обязанность оплаты аванса, сроки платежей, выкуп или возврат ТМЦ и т. д.), а счета-фактуры должны соответствовать всем нормам законодательства.

Эксклюзивные лизинговые предложения для бизнеса

Европлан предлагает оформить автомобили любого класса в лизинг по самым выгодным ставкам в России. Оцените выгоду лично!

Приобретаем оборудование по договору лизинга

Итак, лизинговая компания, будучи фактически посредником между банком и лизингополучателем, привлекая заемные средства, приобретает на них имущество, которое затем передает в лизинг.

По мере уплаты лизинговых платежей лизингодатель возвращает кредитору предоставленное финансирование.

В то же время ряд лизинговых договоров заканчиваются не выкупом имущества, а досрочным его возвратом лизингодателю. Причиной этого чаще всего является то или иное нарушение условий договора со стороны лизингополучателя. В период кризиса таким наиболее частым нарушением является несвоевременный срок оплаты лизинговых платежей.

При изъятии имущества лизинговая компания для возврата привлеченного на его покупку заемного финансирования вынуждена как можно скорее такое имущество продать. Если совокупности полученных за период действия договора лизинговых платежей и продажной стоимости имущества не хватает для закрытия привлеченного кредита, лизинговая компания вынуждена выплачивать кредитору разницу за счет своей прибыли. Таким образом, увеличенная сумма первого лизингового платежа страхует лизингодателя от ненужных потерь.

Порядок налогового и бухгалтерского учета рассматриваемого платежа зависит от его юридической квалификации по условиям лизингового договора.

Сложность лизинговой сделки для бухгалтера предприятия – лизингополучателя заключается в том, что условия лизинговых договоров не стандартизированы. Поэтому каждую лизинговую сделку нужно скрупулезно анализировать в целях надлежащего отражения операций по такому договору в налоговом и бухгалтерском учете.

В отношении первоначального лизингового платежа существует два подхода, встречающихся в лизинговых договорах:
– первоначальный лизинговый платеж является авансовым и зачитывается в течение установленного договором лизинга срока в счет текущих лизинговых платежей;
– первоначальный лизинговый платеж является текущим лизинговым платежом.

Рассмотрим каждый вариант подробнее.

В данной ситуации такой платеж не учитывается в составе налоговых и бухгалтерских расходов лизингополучателя до того момента, пока этот аванс (его часть) не будет учтен в счет текущих лизинговых платежей (п. 14 ст. 270 Налогового кодекса РФ, п. 3 ПБУ 10/99).

Порядок зачета аванса чаще всего прописан либо в тексте договора лизинга, либо в приложении к нему. Если же условия договора лизинга не устанавливают порядок зачета аванса, то он по общему правилу зачитывается по принципу ФИФО (то есть по мере образования задолженности по лизинговым платежам).

Лизингополучатель вправе предъявить к вычету НДС, уплаченный лизинговой компании в составе авансового платежа при наличии счета-фактуры лизингодателя. По мере зачета аванса в счет лизинговых платежей необходимо восстановить НДС в зачитываемой части аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

По договору лизинга в месяце его заключения выплачен первоначальный платеж в размере 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Данный платеж является по условиям договора авансовым. Лизингополучатель вправе в месяце выплаты данного платежа предъявить к вычету сумму НДС в размере 18 000 руб. по такому платежу на основании выставленного лизинговой компанией счета-фактуры.

В следующем месяце лизингополучатель оплачивает лизинговый платеж по графику оплаты в сумме 11 800 руб., а от лизингодателя получает счет-фактуру на начисленный лизинговый платеж в размере 17 700 руб. (в том числе НДС – 2700 руб.).

Читайте так же:  Торговый сбор акцизы налог на добавленную

Лизингополучатель предъявляет к вычету НДС по начисленному лизинговому платежу в размере 2700 руб. А также восстанавливает к уплате в бюджет часть НДС, ранее предъявленного к вычету. Для этого определяем часть аванса, зачитываемую в текущем периоде:
17 700 руб. – 11 800 руб. = 5900 руб.

Значит, сумма восстанавливаемого НДС с аванса составляет 900 руб. (5900 руб. х 18% : 118%).

Таким образом, фактически в рассматриваемом месяце лизингополучатель формирует налоговый вычет в размере 1800 руб. (2700 – 900), что соответствует сумме НДС по уплаченному в текущем месяце лизинговому платежу.

Кстати, если предприятие привлекает заемные средства для оплаты первоначального авансового платежа, то проценты по привлеченному кредиту подлежат учету в целях налогообложения прибыли на общих основаниях как экономически обоснованные расходы. К такому выводу пришли судьи в постановлении ФАС Поволжского округа от 25 сентября 2008 г. по делу № А55-17654/2007.

Используя этот вариант, платеж следует учитывать в составе налоговых расходов в периоде его начисления за вычетом начисленной по лизинговому имуществу амортизации. Конечно, только если по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Для этого используют одну из выбранных предприятием и утвержденных в учетной политике дат:
– дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора лизинга;
– дату предъявления лизингополучателю документов, служащих основанием для произведения расчетов;
– последнее число отчетного (налогового) периода.

В бухучете рассматриваемый платеж также учитывается единовременно в составе расходов в периоде его начисления по условиям договора лизинга (п. 18 ПБУ 10/99). Но только если имущество учитывается на балансе лизингодателя. В противном случае в составе бухгалтерских расходов отражается лишь амортизация такого имущества (п. 9 приказа Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15). Лизингополучатель также вправе предъявить к вычету НДС, уплаченный в составе такого платежа при наличии счета-фактуры лизингодателя.

Что касается признания расходов, то свою позицию по этому поводу налоговики высказали в письме ФНС России от 17 августа 2009 г. № 3-2-13/[email protected]

Чиновники разъяснили, что для целей налогообложения важно определить, что понимается под графиком платежей. Возможно два варианта:
– это даты уплаты лизинговых платежей (даты внесения денежных средств) при единой цене за весь период договора;
– либо это цены, установленные договором за пользование имуществом за отдельные периоды времени (например, за месяц, квартал).

В первом случае на основании пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ и учитывая, что потребление услуги осуществляется ежемесячно, начисление в целях налогообложения прибыли сумм лизинговых платежей лизингополучатель должен производить равномерно в течение срока действия договора.

Во втором случае, если условиями договора лизинга установлены различные цены за одинаковые периоды времени, то расходы учитываются по цене, установленной договором на соответствующую дату (месяц, квартал). При этом указанные цены признаются обоснованными при соблюдении критериев подпункта 4 пункта 2 статьи 40 Налогового кодекса РФ.

В этой связи хотелось бы отметить, что по одному договору лизинга происходит оказание одной комплексной (сложной) услуги. Таким образом, налоговый орган, по мнению автора, вправе сравнивать в целях применения статьи 40 главного налогового документа общую сумму лизинговых платежей как итоговую цену услуги с общей суммой лизинговых платежей по другому, сопоставимому, договору лизинга. При этом начисленные за различные временные промежутки лизинговые платежи в рамках одного договора налоговики не вправе контролировать, так как такие отдельные платежи не являются самостоятельными сделками (п. 2 и 3 ст. 40 Налогового кодекса РФ).

Судьба первоначального лизингового платежа при расторжении договора лизинга зависит, также как и в ситуации с налоговым и бухгалтерским учетом, от юридической квалификации данной суммы в соответствии с условиями договора.

Если первоначальный лизинговый платеж является авансовым, то при расторжении договора (независимо от причины) предприятие вправе претендовать на ту часть авансового платежа, которая остается незачтенной после полного погашения задолженности лизингополучателя по договору лизинга на момент расторжения договора.

При несвоевременном возврате незачтенного аванса лизингополучатель вправе взыскать с лизингодателя проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395, п. 2 ст. 1107 Гражданского кодекса РФ, постановление ФАС Уральского округа от 26 января 2010 г. по делу № А60-17443/2009-С12).

Обратите внимание: при получении остатка незачтенного аванса от лизингодателя следует восстановить к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету, в части возвращенного аванса.

Если же первоначальный лизинговый платеж является текущим, то претендовать на возврат какой-либо его части лизингополучатель не может (постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 мая 2007 г. по делу № А21-2227/2006-С2).

Авансовый платеж по лизингу: проводки по договору для лизингополучателя и лизингодателя

В статье мы разберем, как отразить в проводках авансовый платеж по договору лизинга. Узнаем, как учитывается расход на балансе лизингополучателя и доход у лизингодателя, а также рассмотрим наиболее важные нюансы при зачете авансового платежа.

Учет НДС с авансового платежа в бухгалтерских проводках

Проводки по авансовому платежу по договору лизинга, которыми бухгалтер должен отразить операции, связанные с учетом, восстановлением и возмещением НДС:

Содержание операции Дт Кт
Авансовый платеж у получателя лизинга (сначала перечисление, потом зачет) осуществляется одновременно с зачетом этого аванса у лизингодателя. Предоплата является составляющей суммы лизинговых платежей (согласно условиям, прописанным в договоре). 76, субсчет для выданных авансов 51
Отражение в балансе суммы НДС по операции 68, субсчет по учету НДС 76, субсчет, где учитывается НДС по выданным авансам
После получения объекта лизинга (согласно накладной, акта приема-передачи и т. д.) выделенный до этого НДС подлежит восстановлению 76, субсчет для учета НДС с выданных авансов 68, субсчет для учета НДС
Авансовый платеж теряет статус предоплаты в момент официального приобретения товара. Основание – акт приема-передачи, накладная 76, субсчет для учета арендных обязательств 76, субсчет для учета по авансам выданным
Согласно счету, накладной или акту приема-передачи, бухгалтер начисляет НДС 19 76, субсчет для учета арендных обязательств
Сумма предъявляется к вычету 68 19

При получении аванса на расчетный счет, лизингодатель обязан в течение 5 дней выставить счет-фактуру (п.3 ст.168 НК). До того момента у организации-получателя нет основания для принятия к возмещению в составе авансового платежа суммы НДС (п.12 ст.171 и п.1 ст.172 НК).

Сумма выданного аванса отражается в балансе за вычетом НДС. После получения счета-фактуры бухгалтер сможет отразить ее следующим образом:

Содержание операции Дт Кт
Объекты основных средств отражаются при получении на баланс (с использованием субсчета приобретения по договору лизинга) 08 76
Принятие к учету основного средства как имущество, приобретенное в лизинг 01 08
Читайте так же:  Помощь в получении налогового вычета по ипотеке

Важные составляющие договора лизинга

Лизинговый договор всегда составляется в письменной форме. В нем отражаются все условия сделки, в том числе:

  • Наименование участвующих сторон.
  • Подробное описание предмета лизинга.
  • Стоимость лизингового соглашения.
  • Период действия сделки.
  • Порядок и сроки зачисления платежей.
  • Условия возврата или выкупа имущества в собственность клиента.
  • Размер выкупной стоимости.

Кроме этого, в договоре лизинга фиксируется величина авансового платежа (первоначального взноса), если соглашение составляется с учетом его внесения.

Первоначальный взнос выполняет одновременно несколько функций. Оплата аванса — это одно из подтверждений надежности заемщика и его платежеспособности. Дополнительно, такой взнос позволяет снизить финансовую нагрузку по дальнейшим платежам.

Чем больше величина авансового платежа, тем меньше будут ежемесячные выплаты.

Учет аванса у лизингополучателя

Первоначальный взнос по лизинговой сделке в учете заемщика (перечисление и зачет) производится в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, в составе размера лизинговых платежей. Перевод аванса фиксируется следующим образом: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.

Видео (кликните для воспроизведения).

НДС с аванса по лизинговому договору у лизингополучателя учитывается следующим образом:

Дебет Кредит
68 (субсчет НДС) 76

Зачет размера аванса заемщик записывает так:

Дебет Кредит
76 ( субсчет задолженности по выплатам лизинга) 76 (субсчет выданных авансов)

Авансовые платежи являются важным условием любого договора, в том числе и лизинговых соглашений. Поэтому подробное описание, и в целом фиксация его условий в документе поможет избежать спорных и непредвиденных ситуаций, включая мошеннические действия.

НДС при лизинге в 2019 году

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Увеличение ставки НДС влечет за собой изменения условий в договорах лизинга, заключенных и до 1 января 2019 года. И без того непростые подсчеты, связанные в том числе с налоговым учетом у обоих участников лизинговой сделки и возмещением НДС лизингополучателем, теперь требуют от бухгалтера быть еще более внимательным и компетентным. Почему доверить учет лучше специалистам, которые знают все особенности и подводные камни бухгалтерского сопровождения финансовой аренды, читайте в публикации.

Как учитывать НДС с авансовых платежей по лизингу

Сумма НДС, уплаченная в составе авансового платежа, может быть принята к вычету. В дальнейшем данная сумма подлежит восстановлению в части, соответствующей сумме НДС, принятой к вычету по очередному лизинговому платежу.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

У нас транспортная компания. Взяли в лизинг грузовик, применяем ОСН. Как учитывать для целей налогообложения прибыли плату за вред дорогам федерального значения системе «Платон», которую мы вносим на свой лицевой счет? Мы платим ее авансом, а потом зачитываем в счет поездок.

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

Согласно позиции Минфина РФ выкупная стоимость предмета лизинга является расходом на приобретение его в собственность.

Первоначальный взнос выполняет одновременно несколько функций. Оплата аванса — это одно из подтверждений надежности заемщика и его платежеспособности. Дополнительно, такой взнос позволяет снизить финансовую нагрузку по дальнейшим платежам.

Автомобиль не был зарегистрирован на лизингодателя — он сразу же был временно зарегистрирован на лизингополучателя. Тогда плательщик транспортного налога — лизингополучатель.

Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.

Лизингодатель зарегистрировал автомобиль на себя, а потом была оформлена временная регистрация этого автомобиля лизингополучателем. В таком случае платить транспортный налог должен лизингодатель, а не лизингополучатель. Наличие временной регистрации авто на лизингополучателя не влияет на уплату налога.

В последующие годы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме, что и за первый год, за исключением зачета авансовых платежей.

Лизинговая компания одновременно с авансом по договору лизинга платит клиенту 100 руб. за имущество и передает имущество в лизинг.

Стоимость лизингового имущества для налогового учета берется из справки Лизингодателя о его балансовой стоимости.

При составлении договора лизинга необходимо учесть все нюансы по оплате, выкупу, возврату лизингового имущества. Авансовые платежи являются существенным условием любого договора и подробное описание сроков, суммы уплаты и зачета аванса убережет вас от непредвиденных конфликтных ситуаций. Для документального оформления договорных отношений обратитесь к квалифицированным юристам.

Лизингополучатели обладают правом уменьшать платежи в бюджет по НДС на сумму налога, которую уплатили лизингодателю в составе аванса. Но, чтобы получить этот вычет, налогоплательщики должны учитывать особенности процедуры в части документального оформления, и грамотно составить проводки по НДС по авансовому платежу.

Аванс (или первоначальный взнос) перечисляется лизингополучателем в оговоренные сроки после подписания договора. Предоплатой он считается до тех пор, пока лизингодатель официально не передал права пользования объектом лизингополучателю.
Отметим, что лизингодатель обязан выставить счет-фактуру лизингополучателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения суммы предоплаты (пункт 3 статьи 168 НК РФ).

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то передача предмета лизинга в собственность лизингополучателя в 2019 году также производится по ставке 20%.

Учет НДС с авансового платежа в бухгалтерских проводках

При этом данный порядок применения вычетов, по мнению финансового ведомства, следует применять и в случае оплаты выкупной стоимости имущества одновременно с лизинговыми платежами, но без включения в их сумму.

Лизингополучатель осуществляет авансовый платеж, который засчитывается в счет лизинговых платежей единовременно в первом месяце действия заключенного договора.

Правомерность такого подхода подтвердил Минфин РФ в письме от 22.03.2011 № 03-03-06/1/168. В таком случае ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете после выкупа автомобиля, составит 865,38 руб. (45000 руб./ 52 мес.).

Учет НДС при лизинге у лизингополучателя

НДС исчисляется и отражается в счете-фактуре с каждого платежа. Регулярные лизинговые платежи учитываются в расходах, а дата их регистрации должна соответствовать периодам, указанным в договоре. Минфин в письме от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77533 ссылается на п.1 ст. 272 НК РФ напоминая, что «расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок».

Читайте так же:  Налоговая проверка налога на имущество организаций

Выкупная стоимость, включая НДС, учитывается только, когда окончится срок действия договора и право собственности на актив перейдет к вашей компании (п. 1 ст. 254; п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • если выкупная стоимость меньше или равна 100 тысяч рублей, ее учитывают единовременно как материальные расходы;
  • если за выкуп имущества заплатили больше 100 тысяч рублей, расходы проводят как затраты на приобретение объекта основных средств.

Возмещение НДС при лизинге

Главное условие для возмещения налога – лизингополучатель должен использовать арендуемый или выкупаемый актив в деятельности, облагаемой НДС. В таком случае лизингополучатель вправе заявить НДС к вычету как с лизинговых платежей, так с выкупной стоимости актива – независимо от порядка ее выплаты: в составе регулярных взносов или отдельно (ст. 171, 172 НК РФ).

Для вычета НДС необходимы:

  • правильно оформленный счет-фактура по НДС лизингодателя;
  • другие первичные документы, свидетельствующие о реальности сделки и факте осуществления лизингового платежа (например, договор, график платежей, акты приема-передачи и пр.);
  • правильно и вовремя оформленные книги продаж и покупок, в которых содержится вся информация о проведенных операциях (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).

Не исключено, что инспекторы также изъявят желание проанализировать бухгалтерские регистры и налоговую отчетность компании.

Так как лизингодатель не может выписать общий счет-фактуру на полную стоимость контракта, а оформляет данный документ по каждому лизинговому платежу, то лизингополучатель в свою очередь не может сразу заявить к вычету всю сумму НДС, выделенную в цене актива. НДС принимается к вычету на общих основаниях с каждого платежа, подтвержденного счетом-фактурой – независимо от того, у кого на балансе находится объект. Ключевое значение в этом вопросе имеют данные счета-фактуры, а не принадлежность права собственности.

Однако ИФНС может усомниться в том, что в указанном периоде актив использовался в деятельности, облагаемой НДС, если после окончания договора объект остался на балансе у лизингодателя. В этом случае к подготовке документов, доказывающих реальность сделки, бухгалтеру нужно подойти с особой тщательностью.

Лизингополучатель вправе возместить НДС и с авансовых платежей в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Наши специалисты обеспечат работу вашей организации на среднем уровне налоговых показателей отрасли – а такие компании для инспекторов «не интересны».

Учет НДС при лизинге у лизингодателя

Итак, лизинговые платежи – и за аренду, и в счет выкупа имущества – облагаются НДС. Так как услуги по договору аренды имеют длительный характер, НДС начисляется так же, как и по обычным договорам аренды: на последний день месяца/квартала, в котором актив передается в лизинг, или на день окончания договора (п. 1 ст. 167 НК РФ). В письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131 говорится, что «договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды».

Начисление налога на выкупную стоимость зависит от согласованного с контрагентом порядка ее уплаты. Если стоимость имущества включают в сумму лизингового платежа, НДС исчисляется как с обычного поступления средств, предусмотренного договором.

В случае, когда актив выкупают отдельно, при окончании действия договора, НДС рассчитывается как при реализации основного средства. Возврат предмета лизинга не облагается НДС, так как собственником при таком варианте событий остается лизингодатель (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).

Лизинг – дело тонкое

Лизинг – своеобразная форма аренды или кредитования с привлечением третьего лица – лизинговой компании. Последняя выкупает у продавца необходимое лизингополучателю имущество и передает тому – в счет регулярных арендных платежей или взносов по кредиту (в зависимости от намерений пользователя).

Когда срок договора лизинга оканчивается, собственность возвращают лизинговой компании или выкупают по остаточной стоимости, которая к финалу сделки значительно снижается за счет амортизации продукции. Ежегодное списание стоимости рассчитывается по специальным формулам и не зависит от фактического износа актива.

Не зависят от реальных действий и некоторые другие учетные и налоговые особенности сделки, например, периодичность исчисления НДС с каждого лизингового платежа, о чем подробнее расскажем ниже.

Важные условия договора лизинга

Аванс (или первоначальный взнос) перечисляется лизингополучателем в оговоренные сроки после подписания договора. Предоплатой он считается до тех пор, пока лизингодатель официально не передал права пользования объектом лизингополучателю.

Бухгалтерский учет имущества, передаваемого в лизинг, и учет НДС с аванса у лизингополучателя напрямую зависят от условий договора. Поэтому документ, помимо основных пунктов, должен подробно освещать все финансовые нюансы сделки, в том числе обязанность лизингополучателя сделать предоплату. К договору прилагается график платежей (авансовых и лизинговых).

Если в договоре своевременно не были оговорены условия авансовых платежей (это необходимо для возможности получения вычета по НДС с аванса), то стороны могут заключить дополнительное соглашение.

Учет аванса у лизингодателя

Учет авансового платежа у кредитора отражается в бухгалтерском учете соответствующей записью: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может использоваться лизинговой компанией в процессе приобретения предмета сделки.

Авансовый платеж по договору лизинга

Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.

Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.

Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.

Авансовый платеж может быть зачтен несколькими способами:

  • Полной оговоренной величиной при оплате первого взноса по лизинговому платежу.
  • Единовременно в процессе внесения последней части платежа по лизинговому соглашению.
  • Равными частями в период действия самой сделки.

Если первоначальный взнос вносится одним платежом, то кредитор сразу после его получения выплачивает полную стоимость имущества продавцу. Далее осуществляется оформление необходимых документов, после чего предмет сделки переходит в распоряжение заемщика.

Учет лизинга в 2019 после изменения ставки НДС

В письме Минфина РФ от 10.09.2018 № 03-07-11/64576 уточняется, что лизингодатель с 1 января 2019 года применяет ставку 20% и для договоров, заключенных до указанной даты. Переход права собственности к лизингополучателю, предусмотренный договором, также выполняется по ставке 20%.

Если лизингополучатель внес аванс в прошлом году по ставке 18%, а поставка осуществляется в 2019-м, нужно ориентироваться на условия, прописанные в договоре. В случае, когда контракт предусматривает доплату 2% налога лизингополучателем, оформляется корректировочный счет-фактура (об этом говорится в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Читайте так же:  Госуслуги задолженности по налогам и штрафам

Резюмируя, отметим, что финансовая аренда подразумевает множество скрытых рисков, которые должен учитывать в своей работе и бухгалтер, а не только руководитель и юрист.

Поэтому ведение учета и взаимодействие с налоговыми органами по лизинговым операциям лучше доверить опытным экспертам, которые анализируют и оценивают условия вашего контракта, опираясь на свой многолетний опыт в этой области.

Передавая бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, вы можете быть уверены в том, что:

  • к вашей «первичке» не сможет придраться самый неравнодушный инспектор;
  • в отчетности компании соблюдены все контрольные соотношения;
  • так как наши специалисты учитывают гипотетические возможности налоговых проверок, риски вашего бизнеса снижаются. Благодаря этому к нашим клиентам налоговики не проявляют повышенного интереса.

Заказать услугу

Тема: Вычет НДС по авансовому платежу по лизингу

Опции темы
Поиск по теме

Важные нюансы учета авансового платежа

Авансовый платеж предусмотрен в большинстве лизинговых договоров, и его зачет может быть осуществлен любым из предусмотренных способов. Например, в счет стартового платежа, в счет нескольких стартовых оплат до полного погашения размера аванса, равномерно в ходе погашения основной задолженности, в счет последнего платежа по лизинговому соглашению и т. д.

Кредитор, в процессе передачи имущества лизингодателю, предоставляет счет-фактуру на всю величину авансового платежа. В этом случае эту сумму, без учета НДС в налоговых отчетах, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.

В рамках лизинговых сделок услуги оказываются до конца срока действия соглашения, поэтому в налоговых структурах не возникает необходимости сопоставить такие выплаты нормам Налогового кодекса РФ. А также не нужно переживать, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой компании.

Что касается частичной выплаты аванса, то у заемщиков часто возникает вопрос, можно ли сразу отнести на затраты указанные платежи. Ответ будет отрицательным, поскольку в этом случае расходом в учете налогообложения прибыли станет засчитываемый размер первоначального взноса. Аналогичные условия соблюдаются, если лизингодатель принял аванс в зачет не по действующему графику.

Можно ли возместить НДС с аванса

Со всех платежей по договору лизинга налогоплательщиками уплачивается либо возмещается НДС, в том числе и с аванса. Так, согласно ст.171, 172 НК, лизингополучатель имеет право зачесть налог из бюджета. При корректно составленном договоре и наличии всех подтверждающих документов, НДС возмещается в полном объеме.

Документальное основание для возмещения НДС:

  • счет-фактура, составленный в течение 5 дней от даты авансового платежа;
  • в договоре отражена обязанность лизингополучателя по перечислению аванса (если такого условия нет, то ФНС откажет в возмещении).

Важное условие возмещения – приходование ТМЦ на баланс лизингополучателя. Тогда на протяжении действия договора лизинга он сможет предъявлять суммы НДС к возмещению из бюджета до полного погашения задолженности.

Договор может предусматривать перечисление аванса без указания конкретной цифры. В этой ситуации НДС к возмещению отражается, исходя из фактически перечисленной суммы.

Договоры, заключенные до начала 2019 года

В статье мы разберем, как отразить в проводках авансовый платеж по договору лизинга. Узнаем, как учитывается расход на балансе лизингополучателя и доход у лизингодателя, а также рассмотрим наиболее важные нюансы при зачете авансового платежа.

Лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов ежемесячно. При этом сумма такого расхода определяется как разница между начисленным лизинговым платежом и начисленной амортизацией (за текущий месяц). Если в результате вычисления получается отрицательная величина, то лизинговый платеж в расходах не учитывается.

Отметим, что в некоторых случаях налоговые органы не согласны с заявленными к возмещению из бюджета суммами НДС, уплаченными лизингополучателями в составе лизинговых платежей.

При получении лизингового имущества придется решать, как принимать к вычету НДС по лизинговым платежам, надо ли платить налог на имущество.

Кредитор, в процессе передачи имущества лизингодателю, предоставляет счет-фактуру на всю величину авансового платежа. В этом случае эту сумму, без учета НДС в налоговых отчетах, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.

Отражение лизинговых операций лизингополучателем на законодательном уровне окончательно не отрегулировано, в связи с чем существуют различные методы учета со своими особенностями.

Договор лизинга оформляется в письменной форме, с отражением в нем обязательных существенных условий договора:

наименование лизингодателя и лизингополучателя,

  • подробное описание лизингового имущества,
  • цена договора лизинга,
  • период действия договорных отношений,
  • сроки и порядок внесения лизинговых платежей,
  • порядок возврата или выкупа лизингового имущества и т.д.
  • Ниже изложены рекомендации, которые помогут Вам организовать учет операций по лизинговой сделке в своей компании.

    Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к Вашей организации права собственности на лизинговое имущество. Существует два варианта отнесения выкупной стоимости на расходы:

    • если она меньше или равна 100 000 руб. — единовременно как материальные расходы;
    • если она больше 100 000 руб. — как затраты на приобретение нового объекта ОС. В этом случае ОС принимается к учету, по общим правилам устанавливается срок его полезного использования и начисляется амортизация.

    Организация по договору лизинга приобретает погрузчик. В договоре прописано, что балансодержателем является лизингополучатель, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель. Первоначально предусмотрен комиссионный сбор в размере 10 000 руб. (с НДС), авансовый платёж — 50 000 руб. (с НДС), а в последующем установлен график лизинговых платежей по 20 000 руб. на 12 месяцев (с НДС).

    Важное условие возмещения – приходование ТМЦ на баланс лизингополучателя. Тогда на протяжении действия договора лизинга он сможет предъявлять суммы НДС к возмещению из бюджета до полного погашения задолженности.

    Аванс уплачивается лизингополучателем после подписания лизингового договора единовременно или частями, что оговаривается сторонами лизинговой сделки.

    По договору авансовые платежи засчитываются в счет стоимости лизинговых услуг единовременно в первый месяц, следующий за датой подписания акта приема-передачи предмета лизинга.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Учет авансового платежа у кредитора отражается в бухгалтерском учете соответствующей записью: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может использоваться лизинговой компанией в процессе приобретения предмета сделки.

    Источники

    Вычет ндс по лизингу с аванса
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here