Возврат налога иностранному гражданину

Возврат НДФЛ иностранному работнику по патенту в 2019 году

Требованием налогового законодательства является уплата подоходного налога иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность на территории России. Легальное трудоустройство мигрантом даёт право на возврат НДФЛ при наличии разрешительного документа на работу и оформленных трудовых отношений с работодателем. Как получить возмещение НДФЛ иностранцу, трудоустроенному по патенту и избежать двойного налогообложения.

Что такое патент иностранному гражданину в России и кому он нужен в 2019 году

Статьей 13.3. федерального закона 115-ФЗ обозначены особенности трудовой деятельности иностранцев на основании патента

Пунктом 5 ст. 13.3 закона 115-ФЗ определяются срок действия, правила выдачи и продления документа, выдаваемого на конкретный ограниченный период и по заявленной профессии.

Стоимость 1 месяца патента на работу для иностранных граждан с 2019 года продолжают устанавливать субъекты РФ и цена может существенно отличаться в зависимости от региона.

Дополнительными действиями после получения патента становятся получение у работодателя второго экземпляра трудового, или гражданско-правового договора и предоставление копии документа в отдел МВД в течение 2-х месяцев со дня получения (смотри п.7 статьи 13.3 с изменениями N 528-ФЗ).

Порядок возмещения суммы НДФЛ по патенту

При расчете НДФЛ возможно два варианта:

Платеж по патенту суммы НДФЛ, исчисленной с заработной платы.

Возможна ситуация, когда сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента в налоговом периоде больше суммы НДФЛ, исчисленной с дохода работника за этот же период.

ПРИМЕР № 2.

Иностранец трудоустроился в компанию в январе 2020 г. и в этом же месяце было получено уведомление на уменьшение НДФЛ.

Сумма оплаченного патента за 3 месяца составила 5 350 рублей х 3 = 16 050 руб.

Заработная плата иностранца за январь 2020 г. составила 25 000 руб. Ставка НДФЛ — 13% (п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ за январь 2020 г. составила:

25 000 руб. х 13% = 3 250 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ меньше уплаченного фиксированного авансового платежа за месяц:

16 050 руб. — 3 250 руб. = 12 800 руб.

За январь — март 2020 г. сумма начисленного НДФЛ составит:

25 000 руб. х 3 мес. х 13% = 9 750 руб.

С учетом зачета фиксированного платежа сумма НДФЛ составит:

9 750 руб. — 9 750 руб. = 0 руб.

Если сумма НДФЛ с доходов иностранного работника получилась меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей, то такая разница не будет считаться переплатой.

То есть полученная разница 6 300 руб. (16 050 руб. — 9 750 руб.) не считается излишне оплаченной иностранцу (п.7 ст.227.1 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.03.2015 г. №ЗН-4-11/4105). А значит, работодатель не должен возвращать иностранцу разницу НДФЛ и иностранец самостоятельно вернуть сумму также не может (Письма УФНС по г. Москве от 16.10.2015 г. № 20-15/109294, ФНС РФ от 26.09.2016 г. №БС-4-11/[email protected]).

Вычет по расходам на лечение или обучение (социальные вычеты)

Иностранное лицо вправе использовать налоговые вычеты при осуществлении расходов на лечение, образование или благотворительность. Предоставление вычетов возможно путем подачи декларации о доходах либо уведомления, выданного налоговым органом.

Ограничение по вычетам установлено в 120 000 руб. (суммарно по всем социальным вычетам за налоговый период, за исключением дорогостоящих видов лечения). Максимальная выгода составит:

120 000 *13% = 15 600 руб.

Вычет на детей (стандартный вычет)

Иностранцы могут получать стандартный налоговый вычет на детей. Причем, где проживают дети, – не важно (в РФ или за ее пределами). Предоставляется вычет работодателем, подавать декларацию о доходах при этом нет необходимости. Для получения вычета достаточно написать заявление в бухгалтерию и приложить документы на детей. Размер вычета от 1400 руб. до 3000 руб. в месяц, зависит от количества детей. Стандартный вычет не предоставляется по достижении дохода в 280 000 руб. То есть максимальная выгода, которую в конечном итоге можно получить, составляет:

280 000 * 13% = 36 400 руб.

НДФЛ иностранного гражданина с патентом в 2019 году

Если иностранный гражданин оформил патент на работу в РФ, он должен ежемесячно платить за патент полную стоимость авансового платежа по НДФЛ, установленного на текущий календарный год.

Расчет подоходного налога мигранта на патенте производится бухгалтером по шкале в 13 процентов вне зависимости от налогового статуса. После заключения трудового договора зарплата мигранта облагается НДФЛ и удерживается работодателем, являющимся налоговым агентом

Зачёт аванса можно получить так:

Полученное одобрение из налоговой инспекции является основанием для сотрудника финансовой службы работодателя провести вычет НДФЛ мигранту при работе по патенту.

Право на перерасчет НДФЛ 2019

Рассмотрим, как вернуть переплаченный НДФЛ при перерасчете. Полученный работодателем ответ из налоговой инспекции с одобрением запроса на перерасчёт НДФЛ означает возможность возврата части переплаченного авансовом налога.

Для начала налогового пересчета иностранному гражданину следует подготовить стартовый пакет документов с учётом рекомендаций ФНС.

  1. Личное заявление на возмещение налога на доходы физического лица — иностранного работника, работающего по патенту. Пока работник не представит заявление, зачесть уплаченный аванс по НДФЛ нельзя.
  2. Приложением к Заявлению должны быть копии платежный поручений (бланков), подтверждающих оплату авансового платежа в бюджет региона (района), где работодатель состоит на налоговом учете.
  3. Далее проводится расчет срока пребывания иностранца в РФ, который согласовывается на основе данных из базы учета между налоговыми и миграционными органами. В уведомление от налоговой службы имеется информация о периоде, который может быть пересчитан, чтобы вернуть излишне уплаченный НДФЛ по патенту иностранцу за прошлый налоговый период.
  4. В практике встречаются случаи, когда уплата НДФЛ в виде авансовых платежей для получения (продления) патента производится в разных налоговых периодах, в таких случаях применяйте коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (письмо Минфина РФ от 02 февраля 2016 г. № 03-04-06/4981).

Декларация 3 НДФЛ: нужно ли сдавать 3-НДФЛ в 2019 году

Декларацию 3-НДФЛ должны подать физические лица, которые получили доходы сверх тех, по которым налог уже оплачен налоговым агентом (например, работодателем или заказчиком). Такая обязанность возложена на:

  1. физических лиц, не являющихся ИП (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ);
  2. ИП и лиц, занимающихся частной практикой (например, адвокатов, нотариусов) (п. 1 ст. 227 НК РФ);
  3. иностранных граждан, работающих по патенту в двух случаях: если общая сумма налога, который нужно уплатить, превышает размер уже уплаченных фиксированных платежей (только для иностранцев, трудящихся у физического лица для помощи в личных и домашних делах, в том числе если они покидают Россию до конца налогового периода) либо при аннулировании патента (п. 8 ст. 227.1 НК РФ).
Читайте так же:  Платежное поручение задолженность по налогу

По общему правилу, перечисленные лица обязаны подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (а заплатить налог – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Обстоятельства, при которых налогоплательщику 3-НДФЛ нужно подать, не дожидаясь окончания года, в котором был получен доход, описаны ниже:

  1. выезд иностранца, доходы от деятельности которого подлежат налогообложению, за пределы России (декларация представляется им не позднее чем за один месяц до выезда) (смотри пункт 3 статьи 229 Налогового Кодекса РФ)
  2. прекращение деятельности в качестве ИП или частной практики до конца налогового периода (декларация представляется в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности.

Налогоплательщик вправе подать 3-НДФЛ для получения налоговых вычетов по своему усмотрению (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Что такое НДФЛ простыми словами, расшифровка

если говорить простыми словами, понятными человеку, не являющемуся бухгалтером,

Аббревиатура НДФЛ расшифровывается, как налог на доходы физических лиц — это сумма денежных средств в определённом проценте, взимаемая с физического лица при получении дохода от любых источников. Определены льготные категории доходов, не облагаемые подоходным налогом.

  • как россиянин, так и иностранный гражданин из другого государства вне зависимости от статуса — физическое лицо, пребывающий на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение года.
  • Как россияне, так и иностранцы, находящиеся в России более 183 дней, являются налоговыми резидентами.
  • Физическое лицо, имеющее источник дохода в РФ, обязано платить НДФЛ вне зависимости от нахождения на территории РФ .

Сразу определим, с каких доходов не взимается налог в 2019 году: получатели социальных выплат освобождаются от уплаты НДФЛ.

  1. Компенсация от государства. Относятся государственные компенсационные выплаты по любым программам, в числе которых (например, Программа переселения соотечественников из Казахстана в Россию), компенсация утерянного жилья.
  2. Наследство или доход путем дарения, полученное иностранным гражданином в России.
  3. Алименты.
  4. Пенсии, стипендии или гранты.
  5. Государственные пособия (как вариант пособие по уходу за ребенком, по родам и беременности).
  6. Материнский капитал, полученный по Сертификату, входит в категорию льготных выплат и не требует уплату подоходного налога. Сегодня выплаты материнского капитала переселенцам по Программе переселения соотечественников из Казахстана, Узбекистана и других государств находятся на контроле детского омблсмена.
  7. Оплата экзамена на соответствие профессиональному стандарту.

ndfl_s_inostrancev.jpg

Похожие публикации

НДФЛ с иностранцев в 2019 году может взиматься по разным ставкам, выбор тарифа налогообложения зависит от правового статуса налогоплательщика (визовый или безвизовый иностранец, беженец), его резидентства. Для бухгалтера важно знать, каким документом подтверждается право иностранного работника осуществлять трудовую деятельность в России – имеется ли у сотрудника патент, является ли он высококвалифицированным специалистом, участником государственного проекта по добровольному переселению соотечественников, либо относится к категории беженцев.

Условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает налоговый агент — его работодатель по ставке составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом или нет (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 20.06.2019 г. №БС-4-11/[email protected], Минфина РФ от 20.03.2019 г. № 03-04-07/18414 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС РФ от 11.04.2019 г. №БС-4-11/6803)).

Для того чтобы уменьшить сумму НДФЛ на фиксированные платежи по нему у работодателя должны быть на руках следующие документы:

-уведомление от налоговой инспекции;

-заявление от иностранца;

-документы, подтверждающие оплату «патентного» НДФЛ (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 14.03.2016 г. №БС-4-11/[email protected], от 23.09.2015 г. №БС-4-11/[email protected]).

Уведомление налоговиками должно выдаваться на каждый налоговый период (п.6 ст.227.1 НК РФ). Если иностранец оплатил «переходящий» патент, то и уведомление нужно получить на каждый год.

При положительном решении уведомление выдается налоговиками в течение 10 рабочих дней. Налоговая инспекция вправе отказать в выдаче уведомления, если:

-иностранцу уже выдавалось в этом же налоговом периоде уведомление;

-в базе данных инспекции отсутствует информация о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.

При отказе в выдаче уведомления работодатель не вправе уменьшать сумму НДФЛ на перечисленные фиксированные авансовые платежи (п.2 ст.226, ст.227.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 07.09.2018 г. №БС-4-11/17454).

Порядок возврата НДФЛ из бюджета нерезиденту РФ, работающему по патенту в 2019 году

Основные принципы возмещения НДФЛ для иностранного работника состоят из правил

  • должна быть произведена ранее уплата по патенту авансом не более, чем на 1 год
  • платеж можно уменьшить на сумму, не превышающую взнос за патент,

иных льгот для трудовых мигрантов не предусмотрено.

Необходимые условия возврата

  • Личное обращение в налоговую службу
  • Обращение в бухгалтерию работодателя.

Для того, чтобы оформить возврат по налогу, обратившись к работодателю, потребуются

  1. Документы, подтверждающие получение налогового вычета.
  2. Заявление на имя руководителя предприятия.
  3. Работодатель направляет в налоговую запрос.
  4. После получения ответа от налоговой оформляется вычет.

Работодатель обязан после подачи письменного заявления о возврате НДФЛ иностранного работника, рассмотреть заявление, принять все дополнительные документы, отправить документы в налоговую службу, дождаться ответа налоговой и произвести выплаты. Подробнее — далее.

Оформление вычета будет осуществлено, в случае если трудовые отношения официальны, а налоговый агент оплачивает налоги.

Обратимся к нормам налогового законодательства, регламентирующего общий порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ из бюджета нерезидентам, работающими на основании патента.

  • По письменному заявлению налогоплательщика-иностранца в налоговый орган сумма излишне уплаченного им ранее авансового фиксированного платежа м.б. возвращена согласно п.1 ст. 78 НК РФ. При личном обращении в налоговую необходимо иметь декларацию по форме 3 НДФЛ и справку о доходах 2 НДФЛ.
  • Срок давности обращения с заявлением о возврате — три года с даты уплаты указанной суммы (п.7 ст. 78 НК РФ).
  • Приложением №8 Приказа ФНС России № ММВ-7-8/[email protected] утверждена форма заявления о возврате излишне уплаченного сбора.
Читайте так же:  Банк валютный контроль штраф

Перед принятием решения о возврате налоговым органом проводится сверка расчётов с целью установления факта переплаты. И, если возврат НДФЛ можно произвести при помощи работодателя, то платежи за пользование патентом иностранцем вносятся самостоятельно.

На сегодняшний момент мигрант оплачивает налоги, аналогичные оплачиваемым гражданами РФ. Недавно иностранцы получили право на возврат НДФЛ, так они оплачивают его дважды.

Кстати. Трудоустроенный по разрешению на работу мигрант оплачивает по более высокой шкале в зависимости от срока проживания в России

  1. проживающие менее 6 месяцев уплачивают по ставке 30%
  2. проживающие более 6 месяцев оплачивают налог по сниженной до 15% ставке.

Высококвалифицированные трудовые мигранты (специалисты) относятся к отдельной категории и их налоговая ставка составляет 15% независимо от сроков проживания в нашей стране.

Оформляется возврат 1 раз /год по истечении налогового периода.

НДФЛ с иностранцев

Налог с зарплатной платы в 2019 году в процентах — текущие ставки НДФЛ для иностранных работников

В 2019 году ставка НДФЛ с заработной платы иностранного работника тоже находится в прямой зависимости от его налогового статуса. Подоходный налог с зарплаты граждан — физических лиц налоговики облагают налогом по ставке НДФЛ 2019 которая напрямую зависит от статуса налогоплательщика, резидент он или нерезидент (англ. non-resident) РФ. Сбор является обязательным для получивших зарплату, дивиденды, доход от вкладов и выигрышей.

Льготное налогообложение иностранного гражданина зависит от времени пребывания его на территории России. Именно в зависимости от количества дней иностранцем в РФ происходит расчёт подоходного налога т определяется правовой статус.

Период пребывания налогоплательщика более 183 календарных дней подряд, т.е. непрерывно, в течение текущих 12 месяцев в РФ означает получение статуса резидент РФ иностранцем, мигрантом. Время нахождения в частности, в России не прерывается на периоды его выезда за границу:

  1. для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
  2. для исполнения трудовых или других обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Период нахождении в стране менее 183 календарных дней даёт налогоплательщику получает статус нерезидента, кстати, как гражданину Российской Федерации, так и мигранту.

Налоговый статус применяется как к иностранцам, получающим доход в России, так и к гражданам Российской Федерации. Посчитать количество дней за требуемый период бухгалтер может на основании данных

  1. в загранпаспорте;
  2. в дипломатическом паспорте;
  3. в служебном паспорте;
  4. в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  5. в миграционной карте;
  6. в проездном документе беженца и т. д.

Период пребывания в России отсчитывается начиная со дня прибытия (въезда) работника в страну. Дни отъезда и возвращения включаются в количество дней пребывания в стране. Данный порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-245, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Контролировать фактическую продолжительность пребывания мигранта в России следует по состоянию на дату получения дохода (статья 223 НК РФ).

Для работающих сотрудников доказательством пребывания в России могут быть табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей (письма Минфина России от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782, ФНС России от 6 сентября 2016 г. № ОА-3-17/4086).

В 2019 году НДФЛ изменился незначительно и в процентах выражается следующим образом

Налоговый статус иностранного сотрудника
Ставка НДФЛ Налоговый резидент 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ) Налоговый нерезидент 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ) Исключения (независимо от налогового статуса):
  • высококвалифицированные иностранные специалисты;
  • беженцы или иностранные граждане, получившие временное убежище в РФ.
13 % (п. 3 ст. 224 НК РФ)

Увеличение фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в 2020 году

Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, в 2020 году запланировано увеличить на новый коэффициент-дефлятор — 1,813 (утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 г. № 684 (против 1,729 — в 2019 году)).

Фиксированный платеж ежегодно индексируют на региональный коэффициент, который устанавливается в каждом субъекте РФ на календарный год.

Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2020 г. — 2,4591 (в 2019 году — 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2019 г. № 29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для получения патента на работу в г. Москве будет рассчитываться в следующем порядке:

1 200 руб. x 2,4591×1,813* = 5 350 рублей.

На момент написания статьи известно, что Минэкономразвития РФ подготовило проект приказа о внесении изменений, согласно которому коэффициент дефлятор будет уменьшен с 1,813 до 1,810. В том случае если приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ в установленном порядке, все установленные к этому времени размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2020 год изменятся.

Если патент выдан в 2019 году, но его срок заканчивается в 2020 году, то пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год не нужно. Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письма ФНС РФ от 27.01.2016 г. №БС-4-11/1052, Минфина РФ от 19.03.2018 г. № 03-04-07/17158).

НДФЛ иностранных работников в 2019 году

Подоходный налог уплачивается в том же порядке, что и для российских граждан. Организация или индивидуальный предприниматель исполняют функции фискального агента: рассчитывают и перечисляют подоходный налог за сотрудника-иностранца.

Сроки перечисления средств в бюджет зависят от вида полученного дохода:

  1. оклад – в день совершения платежа по безналичному расчету или снятия наличных в банке;
  2. отпускные и листки нетрудоспособности – не позднее окончания месяца, в котором были выплачены соответствующие суммы;
  3. доход в натуральной форме – на следующий день после передачи сотруднику продукции (оказания услуги).

Организации, перечисляющие иностранным гражданам дивиденды, выполняют роль фискальных агентов. Они обязаны удержать и перечислить налог в госказну не позднее дня, следующего за выплатой дохода.

НДФЛ с доходов по ставке 15%

Ставку 15% применяют ко всем доходам физических лиц-нерезидентов, получающим выплаты в виде дивидендов от российских организаций.

Исключением считаются дивиденды и доходы иностранцев:

  1. специалистов высокой квалификации;
  2. иностранных граждан, работающих у физических лиц на основании патента по гражданско-правовому, либо трудовому договорам, либо прибывшим из страны, входящей в ЕАЭС

9% ставка НДФЛ 2018 (п. 5 ст. 224 НК РФ)

Видео (кликните для воспроизведения).

Ставку используют при определении величины налога со следующих доходов налоговых резидентов:

  1. проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
  2. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.
Читайте так же:  Какой налог выгодный для ип

Вопросы из практики

Как пересчитать НДФЛ, когда сотрудник получил статус резидента России

Предположим, гражданин другого государства работает в БУ, являясь нерезидентом РФ. За период работы 2 месяца с начисленной заработной платы (т.е. дохода) бухгалтером удержано и перечислено в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов. По истечении 2 месяцев работы в бюджетном учреждении работник получает статус резидента. Начисленная за следующий месяц зарплата подлежит налогообложению уже по ставке НДФЛ 13 процентов. Бухгалтер делает перерасчёт и зачёт из переплаты, которая образовалась после перерасчета. Если образовался остаток переплаты, гражданин сможет вернуть его через налоговую инспекцию, представив декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие получение им статуса резидента РФ (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061).

Какой код ставить в 3-НДФЛ

Рассмотрим коды вида доходов, проставляемые в налоговой декларации 3-НДФЛ иностранными гражданами. Указание кода вида дохода предусматривается в листах А и Б формы 3-НДФЛ, шифры кодов каждого из этих листов применяются разные.

Оба листа заполняются резидентом РФ и отражают сводные сведения о доходах, полученные физическим лицом из источников, расположенных

  • лист А — на территории Российской Федерации;
  • лист Б — за рубежом.

Коды вида дохода приведены в приложении 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671. Например, для доходов по трудовому договору (проще говоря, зарплаты) поставьте код «06».

  1. лист А — из приложения № 4 к Порядку заполнения 3-НДФЛ,
  2. лист Б — п. 7.2 текста Порядка.

Налоговые вычеты для иностранцев в России: виды и способы получения

Автор: Екатерина Гостева
налоговый консультант

Несмотря на то, что у иностранцев-резидентов есть дополнительная обязанность по уплате НДФЛ с «иностранных доходов», у них есть возможность уменьшать свои доходы на налоговые вычеты.

Иностранные граждане — налоговые резиденты РФ не обязаны, но имеют право предоставлять налоговые декларации для получения налоговых вычетов с целью вернуть из бюджета часть ранее уплаченного налога.

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.

Например, вычеты можно получить при покупке жилья в РФ, при оплате за обучение или лечение.

Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, на которые может претендовать иностранный гражданин – резидент РФ.

Вычет по расходам на покупку жилья или земли (имущественный вычет)

При приобретении квартиры, земельного участка, строительстве дома иностранец-резидент может применить право на налоговый вычет в пределах 2 000 000 руб. без учета процентов по целевому кредиту, израсходованному на приобретение недвижимости. Предоставление вычетов возможно путем подачи декларации о доходах либо уведомления, выданного налоговым органом.

Например, если совершена покупка квартиры по ипотеке стоимостью 10 000 000 руб. с ежегодной уплатой процентов 300 000 руб. в течение 5 лет, то в итоге максимально можно вернуть:

2 000 000 * 13% = 260 000 руб. и 300 000 * 5 * 13%=195 000 руб.

Итоговая выгода составит 455 000 руб.

Обращаем внимание, что все вычеты распространяются только на доходы, облагаемые по ставке 13%. Именно поэтому на них могут претендовать только налоговые резиденты.

Порядок возмещения НДФЛ по иностранцам на патенте

Работодатели имеют право трудоустраивать безвизовых иностранцев при наличии у них патента. В каком порядке нужно возмещать НДФЛ по иностранцам на патенте?Какие должны быть соблюдены условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту?

Безвизовым иностранным гражданам предоставлено право на осуществление трудовой деятельности по найму на территории РФ. Как правило, иностранцы самостоятельно перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с их заработной платы.

Авансовый платеж перечислить за иностранца могут любые компании, ИП или граждане (абз.4 п.1 ст.45 НК РФ). В этом случае у иностранца возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило третье лицо, за исключением случая, когда оплата за иностранца произведена физическим лицом (Письма Минфина РФ от 20.03.2019 г. № 03-04-07/18414 и ФНС РФ от 02.11.2018 г. №БС-4-11/21422). Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить их в бюджет (п.1, 2, 4, 6 ст.226 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту — Закон № 115-ФЗ), установлен ст.227.1 НК РФ.

По какой ставке удерживать НДФЛ с иностранцев

Правовая регламентация вопросов налогообложения доходов иностранных граждан осуществляется в главе 23 НК РФ, ставки указаны в ст. 224 НК РФ. Дополнительно надо учитывать положения закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ, которым оговариваются особенности правового статуса иностранцев в РФ.

По какой ставке удерживать НДФЛ – иностранцы 2019 года:

с доходов иностранного гражданина, который является налоговым резидентом, то есть пребывает на территории РФ за последние 12 месяцев не менее 183 дней в календарном исчислении, работодатель удерживает налог по ставке 13%;

если иностранец не является налоговым резидентом, его доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%;

если иностранец-нерезидент имеет особый статус (высококвалифицированный специалист, беженец, участник программы по переселению бывших соотечественников, иностранцы на патенте, и граждане стран ЕАЭС), из его зарплаты налог удерживается в размере 13%, с дивидендов от российских компаний – 15%, а с иных видов доходов — по ставке 30%.

Таким образом, по трудовым доходам НДФЛ по иностранцам, работающим по патентам, удерживается в размере 13%, независимо от резидентства таких лиц. Не учитывается количество дней пребывания на территории РФ и в отношении высококвалифицированных специалистов – с их доходов в РФ удерживается налог по ставке 13%. Особый статус, дающий право на налогообложение по тарифу 13%, предоставляется также беженцам и переселенцам из других стран по государственным программам переселения в РФ бывших соотечественников.

Доходы некоторых категорий иностранцев полностью освобождаются от налогообложения (ст. 215 НК РФ):

главы и работники иностранных представительств дипломатической или консульской направленности деятельности;

члены семей лиц, работающих в иностранных консульствах и диппредставительствах;

сотрудники международных организаций (согласно их уставам).

Вычеты НДФЛ иностранцам со статусом нерезидента не положены, что подтверждается разъяснениями Минфина в письме от 28.05.2018 г. № 03-04-05/36089.

Читайте так же:  Как перевести ооо на упрощенную систему налогообложения

Налоговое законодательство позволяет получить возврат НДФЛ иностранцу при изменении его статуса с нерезидента на резидента. В этом случае по месту работы бухгалтер осуществляет перерасчет налога за текущий налоговый период, так как сумма обязательств выводится нарастающим итогом с начала года. Для возмещения налога за истекшие периоды и в случаях, когда по месту работы сделать полный перерасчет не представляется возможным, иностранец должен обратиться в ИФНС с декларацией 3-НДФЛ, приложив документы, подтверждающие смену статуса.

Пример

К зарплате сотрудника- нерезидента, являющегося высококвалифицированным специалистом, должна применяться ставка НДФЛ, равная 13%. За август 2019 года ему начислен доход в сумме 100 000 руб. Налог должен быть удержан в размере 13 000 руб. (100 000 х 13%), а на руки он получит 87 000 руб.

Если речь идет об иностранце без особого статуса, который является налоговым нерезидентом, применяется повышенный тариф налогообложения. При таком же месячном заработке работника (100 000 руб.) сумма налога к уплате будет равна 30 000 руб. (100 000 х 30%), а получит он 70 000 руб.

Иностранец на патенте: НДФЛ

Особенности исчисления подоходного налога с заработков безвизовых иностранцев, которые трудоустроены в РФ на основании патента, раскрыты в ст. 227.1 НК РФ. Получение патента предполагает самостоятельную оплату иностранцем его стоимости в виде ежемесячных платежей. Суть таких платежей в авансовом перечислении в бюджет подоходного налога в фиксированном размере. Налоговый кодекс устанавливает базовую величину такого месячного платежа (1200 руб.), но эта сумма регулярно корректируется для приведения ее в соответствие с текущим уровнем инфляции. В разных регионах России стоимость патента для иностранцев отличается.

Специфика трудоустройства по патентам в том, что действие разрешительного документа ограничено одним субъектом РФ. Перечисленный за патент фиксированный платеж по НДФЛ иностранцев может быть возмещен им по месту работы. Это предусмотрено для устранения эффекта двойного налогообложения доходов, поскольку иностранец самостоятельно оплатил патент авансовыми платежами по НДФЛ, а работодатель при выплате зарплаты тоже удерживает с его дохода подоходный налог.

Чтобы получить возмещение по подоходному налогу, необходимо оформить соответствующее заявление на НДФЛ, иностранец составляет его работодателю в произвольной форме. Также нужно приложить документы, подтверждающие оплату патента. Далее организация запрашивает в фискальном органе уведомление о возможности зачета авансовых фиксированных платежей по патенту в счет текущих налоговых обязательств.

Пример

Рассмотрим, как вернуть НДФЛ иностранцу, который работает в российской организации. За период март-май им оплачен патент в сумме 12 000 руб. Сотрудник обратился с заявлением на применение налогового вычета. Работодатель получил уведомление от ИФНС в конце марта. Месячный заработок иностранца составляет 66 тыс. руб., с которого работодатель должен удерживать ежемесячно по 8580 руб. (66 000 х 13%).

С учетом фиксированных платежей с зарплаты за март налог к уплате составит 0 руб., а остаток вычета 3420 руб. (12 000 – 8580) перейдет на следующий месяц. За апрель налог будет удержан в размере 5160 руб. (8580 – остаток вычета 3420), а в мае налог будет удержан уже в полном объеме – 8580 руб.

Уменьшить налог можно только в том году, в котором действует патент, оплаченный иностранцем. Если его оплаченная стоимость больше, чем сумма НДФЛ, удержанная в налоговом периоде, вернуть сумму превышения нельзя и зачету она не подлежит (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Возврат налога иностранному гражданину

Налоговый вычет — это часть уплаченного налога, которую можно вернуть за определенные виды расходов. На возврат налоги могут претендовать и работающие иностранные граждане

К таким расходам можно отнести покупку квартиры, оплату образования, траты на лечение и даже лекарства.

Право на вычет не зависит от гражданства человека. Государство компенсирует часть уплаченного налога всем резидентам, чья зарплата облагается НДФЛ. Налоговым резидентом считается гражданин любой страны, пробывший на территории России суммарно 183 дня в течение одного года.

Это означает, что иностранный гражданин-резидент, который работает официально и платит налоги в казну РФ имеет право на вычет.

Каждый, официально работающий иностранец, может получить налоговый вычет

Вычет можно получить как за себя, так и за своих ближайших родственников, при условии, что они тоже являются налоговыми резидентами. Близкими родственниками по налоговому законодательству считаются: родители, дети, супруги, братья и сестры.

Право на вычет получают только резиденты, которые платят налог по 13% ставке НДФЛ. Поэтому иностранные предприниматели, работающие по УСН, ЕНВД и патентной системе вычет получить не смогут.

Иностранные предприниматели, работающие по УСН, ЕНВД и патентной системе вычет получить не могут.

Как рассчитывается налоговый вычет

Для того чтобы вернуть часть налога, его нужно сначала заплатить. Вычет полагается только на доходы со ставкой 13% НДФЛ. Возврат средств рассчитывается по этой же ставке.

Пример: вы получаете зарплату 70 тысяч рублей. В год вы зарабатываете 840 тыс рублей и из этой суммы отдаете 13% налога.

70 000 * 12 (месяцев) = 840 000 * 13% = 109 200 (НДФЛ)

Таким же способом рассчитывается сумма налогового вычета:

С зарплатой в 70 тыс рублей вы купили квартиру за 2 млн рублей. За эту покупку вам полагается возврат уплаченного вами налога в размере 109 200 рублей.

Но у всех вычетов всегда есть лимит, об этом нужно помнить. В случае с недвижимостью лимит будет 260 тыс рублей — это максимальная сумма, которую вы сможете получить от государства.

Вернуть налоги можно не в виде максимального размера вычета, а только то, что было вами уплачено в виде налогов. Сумма компенсации будет зависеть от размера вашей заработной платы.

Чтобы получить за имущество сразу всю максимальную годовую сумму в размере 260 тысяч рублей ваш годовой доход должен быть 2 млн рублей — это 167 тыс рублей в месяц. Если ваша зарплата ниже этой суммы, то остаток вычета можно перенести на следующий год и так до тех пор пока не получите всю сумму от полагающихся 13%.

в 2019 году вы заработали 840 тыс рублей, от этой суммы вы заплатили 109 200 налога. Соответственно вернуть вы сможете только эту сумму, остаток вычета 150 800 рублей переносится на следующий год.

Сроки получения вычета

Если у вас уже есть право на вычет, но вы не имеете официального дохода, то вычет можно получить в будущем.

Читайте так же:  Подача декларации 3 ндфл в налоговую сроки

На получение вычета налоговый кодекс не устанавливает временных ограничений. Вы можете получить его даже спустя много лет после права на вычет. Однако, возврат НДФЛ ограничен сроком на три года.

в 2008 году вы приобрели дом в России, а про вычет узнали лишь в 2019 году. Несмотря на то, что право на вычет у вас появилось в 2008 году, вернуть ваш НДФЛ за жилье вы сможете только за предыдущие три года. Уплаченный налог за 2008-2016 годы, увы, уже не получить.

На что можно получить налоговый вычет иностранцу?

Государство возвращает деньги, потраченные на выгодные для государства сферы: социальные, благотворительные, имущественные.

Недвижимость (имущественные вычеты ст. 220 НК РФ ч. 2) Имущественный вычет можно получить один раз за всю жизнь. Максимальный размер выплаты не должен превышать 13% от 2 млн рублей — это 260 тысяч.

Даже если вы приобрели квартиру за 4 млн рублей, забрать у государства можно только фиксированную сумму в 260 тысяч — таков лимит.

Однако, если жилье за 4 млн и более было приобретено в браке, то каждый из супругов независимо друг от друга имеет право на получение своего вычета от суммы в 2 млн рублей — то есть по 260 тыс рублей на каждого — итого 520 тыс рублей.

Если вы приобрели квартиру в ипотеку, то сумма максимального вычета за процент по ипотеке будет выше — 3 млн рублей в пределах уплаченного НДФЛ. За выплаченные проценты государство отдаст 390 тыс рублей. Перенести остаток этой суммы на следующий год нельзя (п. 8 ст. 220 НК РФ). Социальные вычеты

К социальным вычетам относится лечение и образование. Лимит на социальные вычеты 13% от 120 тыс рублей в год. За год государство готово вернуть 15 600 рублей. В отличии от имущественного вычета остаток неиспользованного социального вычета нельзя перенести на следующий год.

Образование (ст. 219.2 НК РФ ч. 2)

Под образованием понимается не только вузы, но и платные школы, курсы вождения или иностранных языков. Главное, чтобы у образовательного учреждения была лицензия на осуществление образовательной деятельности.

Вычет можно получить и за очное образование ваших детей, братьев или сестер, не достигших 24 лет. Максимальная сумма вычета в этом случае будет меньше, чем за собственное образование — 13% от 50 тыс рублей. Если вы и ребенок одновременно получали образовательные услуги то, вычет можно получить за обоих в пределах лимита 22 100 рублей. Лечение (ст. 219.3 НК РФ ч. 2)

Вычет можно получить за любые платные медицинские услуги: стоматологию, УЗИ, анализы, покупку лекарств, пластические операции и т.д. список лекарств и услуг, за которые положен вычет, можно проверить в перечне.

Государство учитывает расходы и за лечение супруга и детей до 18 лет, поэтому налог можно получить сразу за всех.

Если лечение дорогостоящее, то допускается получать компенсацию и за родителей.

Перечень дорогостоящих видов лечения Способы получения вычета Возврат средств можно получить: В ФНС самостоятельно. Налоговая возвращает уже уплаченные налоги разом по запросу. Для этого требуют заполнить декларацию 3-НДФЛ, написать заявление на возврат средств и приложить необходимые документы. Сделать запрос можно придя лично с документами в ФНС или загрузить сканы документов на сайт налоговой.

*Вернуть деньги через налоговую можно только после уплаты НДФЛ и только в следующем году. Сроки рассмотрения запроса три месяца, если документы в порядке, деньги перечислят вам на карту, если нет, документы придется подавать заново.

На работе. Через работодателя проще и быстрее – можно без ожидания возврата на следующий год сразу не платить налог. Приобрели жилье в апреле — предъявили работодателю документ о праве на имущественный вычет и не перечисляете НДФЛ до конца года. Такой способ на время освобождает от уплаты налога.

Плюсы: из зарплаты не будут удерживаться налоги, не придется ждать год и собирать кипу документов для ФНС.

Для возврата средств через работодателя достаточно справки о праве на вычет, ее можно получить через личный кабинет на сайте ФНС. Срок готовности справки 30 дней, после чего предоставляете ее вместе с заявлением на вычет прямо работодателю или в бухгалтерию.

*Сделать вычет через работу могут только граждане, работающие по трудовому договору, с гражданско-правовым договором нужно обращаться в налоговую.

Итак, что иностранцу требуется для получения налогового вычета:

  • Законно находиться на территории РФ — иметь регистрацию или статус временно/постоянно проживающего.
  • Быть налоговым резидентом — находиться в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев.
  • Официально работать по договору и платить налог — ставка НДФЛ должна быть 13%.
  • Иметь подтверждающие документы для получения вычета.

Новое в НДФЛ в 2019 году: изменения ставки налога на доходы

Изменения НДФЛ в 2019 году вновь затрагивают работу бухгалтера, производящих расчёт отчислений за трудоустроенных на предприятии работников как из числа граждан России, так и налогоплательщиков — иностранных граждан. Какие ставки изменились на 2019 год при расчёте подоходного налога, какие доходы работников считать по новым правилам.

Основная задача рассмотреть, имеются ли новые изменения при расчётах подоходного налога в 2019 году для иностранных граждан резидентов и нерезидентов. Сколько нужно заплатить в бюджет Российской Федерации мигранту. Имеет ли иностранец право на возврат подоходного налога. Расчёт 4 НДФЛ с иностранного гражданина, работающего по патенту.

Возмещение суммы НДФЛ в случае миграции иностранца

Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем за патент, в случае его перевода на работу в другой субъект РФ в течение налогового периода?

Работодатель вправе уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента вне зависимости от места уплаты фиксированных авансовых платежей (Письма ФНС РФ от 26.09.2016 г. №БС-4-11/[email protected], от 16.03.2016 г. №БС-3-11/[email protected], от 26.11.2015 г. №БС-4-11/[email protected]).

Видео (кликните для воспроизведения).

При переводе иностранца в течение налогового периода в другое подразделение компании на территории другого субъекта РФ работодателю не нужно получать в налоговой инспекции новое уведомление.

Источники

Возврат налога иностранному гражданину
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here