Упрощенная система налогообложения учебник

Упрощенная система налогообложения для ООО (нюансы)

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

  • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
  • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
  • величина дохода за 2019 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2020 года, то ее доходы за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Книга доходов и расходов: бланк при совмещении двух режимов

Некоторые налогоплательщики совмещают два режима: УСН и ЕНВД. В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ЕНВД, ни расходов по нему.

Это подтверждает письмо Минфина России от 29.10.2004 № 03-06-05-04/40. Авторы письма основываются на положениях п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Поскольку изменения в этот пункт не вносились, выводы, изложенные в письме, актуальны по сей день.

Кроме учета доходных и расходных операций в книге рассчитывается налоговая база и определяется размер убытков прошлых периодов, которые ее уменьшают (ст. 346.24 НК РФ, пп. 2.6–2.11, 4.2-4.7 Порядка).

А вот налог к уплате в книге учета доходов и расходов не рассчитывается — для этого предназначена налоговая декларация.

1.1. Основные экономические показатели

Как вы думаете, что бизнес дает предпринимателю: прибыль или доход? И вообще, это одно и то же или это все-таки разные понятия? Экономисты ни за что не признают равенство этих понятий, и вот почему.

Доходами принято называть все поступления в кассу организации или предпринимателя. Это своеобразная приходная часть бизнеса. Есть и другие названия этого же финансового потока: выручка, валовой доход, оборот (в торговле).

Мы возьмем за правило использовать те же термины, которыми написан Налоговый кодекс РФ, и в гл. 26.2 речь идет о доходах именно как о поступлениях денежных средств. По мере чтения эти термины будут объяснены, а еще в п. 1.2 есть небольшой справочник этих терминов. Так что вы в любое время сможете уточнить, что имеется в виду в конкретном случае.

Валовой доход характеризует финансовые результаты деятельности предприятия. На производственных предприятиях он складывается из сумм, поступивших в оплату продукции на счета в банках или непосредственно в кассу предприятия. Для предприятий торговли и общественного питания валовой доход от реализации товаров определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. Для нехозрасчетных организаций валовой доход – это доход от хозяйственной и иной коммерческой деятельности.

Прибыль отличается от доходов на сумму расходов, которые необходимо было сделать для того, чтобы получить доходы. В отличие от прибыли расходная часть, подобно доходной, имеет несколько распространенных названий: себестоимость, издержки, затраты. Когда затраты оказываются больше дохода, то результат будет со знаком «минус», т. е. имеет место отрицательная прибыль или убыток.

Показатели прибыли – это важнейшие оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Именно прибыль показывает, насколько эффективно работает предприятие, и она же служит источником его жизнедеятельности. За счет прибыли выполняются налоговые и иные обязательства предприятия перед бюджетом (например, государственные и таможенные пошлины, штрафы и пр.), из прибыли выплачиваются проценты по кредитам и займам в пользу банков и других организаций, дивиденды собственникам бизнеса. Одновременно прибыль служит и целью, ради которой предприниматель или учредители коммерческой компании открыли дело.

Затраты на производство продукции или на выполнение работ, услуг, сложенные вместе, образовывают фактическую себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). Вычитая все эти расходы из выручки от реализации, получим прибыль от реализации продукции (работ, услуг), т. е. прибыль от деятельности.

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности. Эффективность определяется из соотношения достигнутого результата и произведенных для этого затрат, а рентабельность образуется из отношения прибыли к затратам:

Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)

Книга учета доходов и расходов при УСН: принципы отражения дохода

Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.

Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 1-м квартале у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.

Доход, образовавшийся в результате поступления выручки, так же как и расходы, следует отразить в книге учета доходов и расходов в даты, соответствующие операциям.

Сумму же кредита вносить в книгу не надо, поскольку согласно подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ кредитные средства объект налогообложения не формируют.

Учетная политика при упрощенке по объекту «доходы минус расходы»

При составлении учетной политики по УСН «доходы минус расходы» в приказе должны найти отражение все особенности учета ее финансово-хозяйственной деятельности. Особое внимание нужно уделить вопросам бухучета расходов, которые обычно тщательно проверяются налоговыми органами:

  • определение стоимости ОС;
  • порядок списания стоимости ОС и НМА;
  • определение стоимости ТМЦ;
  • порядок списания стоимости ТМЦ;
  • порядок учета и списания ТЗР;
  • порядок учета и списания НДС;
  • порядок учета расходов на продажу;
  • порядок учета нормируемых расходов;
  • порядок учета расходов будущих периодов;
  • порядок учета убытков прошлых лет;
  • порядок учета минимального налога, уплаченного при убытке.
Читайте так же:  Торговые сборы в россии

Подробнее о составлении учетной политики можно прочитать в статьях:

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Читать онлайн ««Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель»

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».

Учетная политика и план счетов для УСН

Учетная политика при УСН – это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.

Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.

Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:

  • форм регистров бухгалтерского учета;
  • бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
  • форм первичных учетных документов;
  • форм бухотчетности;
  • способов хранения первички;
  • правил документооборота;
  • применения или неприменения ПБУ;
  • границ между основными средствами и малоценным имуществом;
  • создания резервов или отказа от них;
  • возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.

Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами ( 73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов – обязательное приложение к тексту приказа.

В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.

Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.


Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.

О том, что еще должен содержать приказ по учетной политике, читайте в материале «Форма приказа об утверждении учетной политики».

Р. С. Терехин, М. В. Марчук
Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

  • полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
  • сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
  • простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.
Читайте так же:  Тест водный налог с ответами

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.

Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения

Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете под №402-ФЗ от 06.12.2011. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.

Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:

  • приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):
    • без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
    • с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
  • одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8):
    • полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • сокращенная, при которой учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • простая, осуществляемая без применения двойной записи.

Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:

  • Полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую достаточность укрупненных показателей для ее оценки.
  • Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, представляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета.
  • Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.

Для фирм, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Об отличиях метода начисления от кассового читайте здесь.

Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы. При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).

С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый – по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.

Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.

Книга учета доходов и расходов: форма

То, что на упрощенке книгу доходов и расходов вести нужно, закреплено в ст. 346.24 НК РФ.

Существует два вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения. Обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой «упрощенцами» (организациями и ИП), посвящены приложения 1 (форма книги) и 2 (порядок заполнения, далее — Порядок).

Подробно ознакомиться с правилами ведения бухучета при УСН можно в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

1. Общие принципы налогообложения

Каждый предприниматель, начиная свой бизнес, обязательно столкнется с уплатой налогов. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

Учитывая возросшую меру ответственности предпринимателей и должностных лиц за ошибки в расчетах или неполную уплату налогов, можно подумать, что чуть ли не каждому школьнику скоро потребуется выучиться на бухгалтера, а то и на юриста заодно. В этой мысли есть рациональное зерно: ведь специальные режимы налогообложения вполне по силам каждому, кто владеет четырьмя арифметическими действиями. Начиная свое дело, вы сами справитесь с налоговыми расчетами, по крайней мере на первых порах и с нашей помощью.

Можно нанять бухгалтера, нескольких бухгалтеров или даже заключить договор с фирмой, оказывающей бухгалтерские услуги, даже еще серьезнее – с аудиторской компанией. Но во всех этих случаях неизбежно придется как-то оценивать результат их работы, качество и достаточность выполненного, а для этого надо, хотя бы в общих чертах, представлять – в чем заключается эта работа.

Чтобы не углубляться в тонкости бухгалтерского учета, а также для упрощения порядка уплаты причитающихся сумм в бюджет, и были приняты четыре специальных налоговых режима. Одним из таких более легких для применения режимов и стала упрощенная система налогообложения (УСН). Она создана специально для предприятий, относящихся к малому бизнесу. Законодатели постарались упростить учет для тех, кто будет ее применять.

Первыми, кто смог по достоинству оценить усилия законодателей, разработавших этот механизм, стали бухгалтеры, и долгое время на профессиональном уровне ходил анекдот о том, что истинное значение сокращения «УСН» выражается как «ухищренная система налогообложения». Но с тех пор многие проблемы решились, и сложностей в применении УСН в действительности не так уж и много.

Читайте так же:  Возврат процентов по двум ипотекам

Мы приглашаем вас разобраться в этом способе уплаты налогов, понять его принципы, правила и оценить преимущества. Книга, которую вы держите в руках, не заменит Налоговый кодекс РФ, но может прекрасно его дополнить. Почитать Налоговый кодекс все-таки придется (как минимум одну главу, касающуюся УСН). И тогда для вас УСН может стать по-настоящему «Удобной системой налогообложения».

Автор Гартвич Андрей Витальевич

Annotation

В книге рассказывается об упрощенной системе налогообложения, ласково называемой «упрощенкой». Это самая популярная система налогообложения, используемая малым бизнесом – как индивидуальными предпринимателями, так и предприятиями.

Общие правила налогообложения рассматриваются применительно к указанной системе. Упрощенная система сравнивается с альтернативными налоговыми режимами.

Здесь вы не столкнетесь с обилием ссылок на нормативные акты. Акцент сделан на здравый экономический смысл и внутреннюю логику законодательства, освоение которой позволит вам в дальнейшем легко разбираться в самых сложных ситуациях.

Книга адресована самому широкому кругу читателей. Специальная подготовка не требуется.

Андрей Витальевич Гартвич

Общие правила налогообложения

Индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся частной практикой

Крестьянское (фермерское) хозяйство

Нотариус и адвокат

Классификация налогов и сборов

Уровни территориального устройства

Укрупненный объект налогообложения

Условия применения упрощенной системы налогообложения

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения

Ограничения по масштабу бизнеса

Ограничения по размеру дохода

Ограничение по численности работников

Ограничения по стоимости имущества

Ограничения по наличию филиалов и представительств

Ограничения по видам деятельности

Ограничения по участию других организаций

Знакомство с налогом, уплачиваемым при упрощенной системе налогообложения

Основные средства и нематериальные активы

Использование личных автомобилей в служебных целях

Уплаченные суммы налогов и сборов

Пример расчета авансовых платежей и налога

Платежи за наемных работников

Налог на доходы физических лиц, исчисляемый с работников

Доходы, не облагаемые налогом

Исчисление налога налоговыми агентами – работодателями

Виды доходов при выполнении трудовых обязанностей

Отчетность налогового агента

Стандартные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Обязательные страховые взносы за работников

Объект обложения и база для начисления

Тарифы страховых взносов

Дополнительные взносы в Пенсионный фонд

Исчисление и уплата

Отчетность по страховым взносам

О «серой» зарплате

Прочие налоги и платежи в бюджет

Исчисление и уплата

Исчисление и уплата

Исчисление и уплата

Случаи уплаты налога на добавленную стоимость

Исполнение обязанностей налогового агента

Выставление счетов-фактур покупателю

Налог на добычу полезных ископаемых

Исчисление и уплата

Исчисление и уплата

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Исчисление и уплата

Страховые взносы, уплачиваемые предпринимателями

Страховые взносы, уплачиваемые обязательно

Страховые взносы, уплачиваемые добровольно

Подробнее об упрощенной системе налогообложения

Отказ от упрощенной системы налогообложения или потеря права применения

Документы, подтверждающие доходы и расходы

Учет наличных денег

Учет безналичных денег

Учет основных средств

Методы определения учетной стоимости при списании товаров

Подробнее о методе «по средней стоимости»

Порядок ведения налогового учета

Учет продаж основных средств

Учет при изменении налогового режима или объекта налогообложения

Доходы и расходы при изменении налогового режима

Переход без изменения метода признания доходов и расходов

Переход с изменением метода признания доходов и расходов

Налог на добавленную стоимость при изменении налогового режима

Основные средства при изменении налогового режима или объекта налогообложения

Переход на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

Переход на объект налогообложения в виде доходов

Переход на другие налоговые режимы

Убытки прошлых лет

Пени, штрафы и проверки

Видео (кликните для воспроизведения).

Другие специальные налоговые режимы

Патентная система налогообложения

Ограничения применимости системы налогообложения

Сравнение патентной системы с упрощенной системой налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Исчисление и уплата

Сравнение трех систем налогообложения

Единый сельскохозяйственный налог

Исчисление и уплата

Сравнение с упрощенной системой налогообложения

Общий режим налогообложения

Налог на добавленную стоимость

Налоговый период и налоговые ставки

Исчисление налога по операциям реализации

Система исчисления налога

Отчетность и уплата

Особые случаи исчисления налога

Строительство хозяйственным способом

Налог на прибыль организаций

Налоговая база и ставки

Исчисление, отчетность и уплата

Убытки прошлых лет

Налог на имущество организаций

Исчисление и уплата

Налог на доходы физических лиц, взимаемый с предпринимателей

Налог на имущество физических лиц

Исчисление и уплата

Налог на игорный бизнес

Сравнение упрощенной системы с общим режимом налогообложения

Еще раз о налогах, уплачиваемых при общем режиме налогообложения

Налог на прибыль организаций

Налог на доходы физических лиц для предпринимателя

Налог на добавленную стоимость

Сравнение налога на добавленную стоимость с другими налогами

Сравнение систем налогообложения, если покупатель не является плательщиком НДС

Пояснения к таблицам 2 и 3

Сравнение систем налогообложения, если покупатель является плательщиком НДС

Сравнение способов получения предпринимательского дохода

Пояснения к таблице 6

Андрей Витальевич Гартвич

«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Введение

Малый бизнес необходим для здоровья экономики любого государства.

Небольшие предприятия и индивидуальные предприниматели естественным образом занимают экономические ниши, которые неудобны крупному бизнесу. Малый бизнес стимулирует конкуренцию в экономике, быстрее реагирует на изменения экономической ситуации, на появление новых возможностей и новых потребностей у общества. Крупнейшие мировые компании, которые сейчас занимаются новыми видами деятельности, начинали совсем недавно как малый бизнес.

Но заниматься малым бизнесом трудно. Поэтому государство предоставляет малому бизнесу масштабную льготу, именуемую упрощенной системой налогообложения, а в народе ласково называемую «упрощенкой». Данная система налогообложения позволяет снизить общую сумму платежей в пользу государства и упростить обязательную отчетность – так, что ее можно готовить относительно быстро и без привлечения профессионального бухгалтера.

Предприятия и индивидуальные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения добровольно. Только требуется, чтобы они удовлетворяли ряду условий, общий смысл которых сводится к следующему: бизнес действительно должен быть малым.

Помимо упрощенной системы налогообложения, государство предлагает малому бизнесу следующие альтернативы:

• патентную систему налогообложения;

• систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Каждая из перечисленных систем может применяться добровольно, но при соблюдении определенных условий – своих для каждой системы налогообложения.

В конце книги мы проведем сравнение каждой из альтернативных систем с упрощенной системой налогообложения. Также мы сравним упрощенную систему налогообложения с общим режимом налогообложения. Под этот режим предприятие или предприниматель попадают автоматически, если они не выбрали какую-либо определенную систему налогообложения.

Ну а пока скажем, что чаще всего отечественный малый бизнес выбирает упрощенную систему налогообложения, которой и посвящена наша книга.

В этой книге вы не столкнетесь с обилием ссылок на нормативные акты, как в других книгах по данному вопросу. Акцент сделан на здравый экономический смысл и внутреннюю логику законодательства, освоение которой позволит вам в дальнейшем легко разбираться в самых сложных ситуациях.

Общие правила налогообложения рассматриваются на примере упрощенной системы. Также в книге рассматриваются обязательные платежи государству, которые не зависят от применяемой системы налогообложения.

Читайте так же:  Оценка налога на недвижимость

Книга адресована самому широкому кругу читателей. Специальная подготовка не требуется. Ну а чтобы чтение было более легким, по страницам книги вас будет сопровождать неутомимый помощник – Мудрый Ворон.

Общие правила налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из элементов налоговой системы Российской Федерации, которая представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых государством с граждан и организаций. Прежде чем перейти к изучению УСН, кратко ознакомимся с налоговой системой в целом.

Главным законодательным актом налоговой системы Российской Федерации является Налоговый кодекс . В кодексе описаны все налоги и сборы, а для каждого налога или сбора определены налогоплательщики.

Государственная система сбора и распределения денег именуется государственным бюджетом .

Налогоплательщики

Плательщик налогов и сборов именуется налогоплательщиком.

Налоговая система Российской Федерации различает следующие категории налогоплательщиков:

• «обычные» физические лица;

• индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся частной практикой;

Сторону государства во взаимоотношениях со всеми категориями налогоплательщиков представляет Федеральная налоговая служба (ФНС) , подчиняющаяся Министерству финансов Российской Федерации . Непосредственным взаимодействием с налогоплательщиками занимаются территориальные подразделения службы, которые именуются инспекциями ФНС .

Физические лица

Физическое лицо – это гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин или лицо без гражданства. Другими словами, физическое лицо – это человек, который способен нести юридическую ответственность за свои поступки.

Федеральная налоговая служба (ФНС) ведет учет всех физических лиц в качестве налогоплательщиков. ФНС присваивает каждому налогоплательщику – физическому лицу идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) , представляющий собой последовательность из 12 цифр.

Физическое лицо вправе отказаться от получения ИНН по религиозным соображениям.

Государство возлагает на «обычных» физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью и частной практикой, минимум обязанностей по исчислению и уплате налогов и взносов. Для них, по возможности, исключается необходимость делать что-либо самостоятельно. В частности, обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, работающих по найму, возлагаются на их работодателей – организации и предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся частной практикой

В законодательстве выделяются физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью и частной практикой. К ним относятся:

• индивидуальные предприниматели – физические лица, которые зарегистрированы в установленном законом порядке и осуществляют предпринимательскую деятельность;

• главы крестьянских (фермерских) хозяйств ;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой ;

• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты .

Перечисленные категории физических лиц также объединяются понятием самозанятые граждане.

Для таких физических лиц предусмотрена дополнительная регистрация и постановка на учет. Государство налагает на таких лиц дополнительный объем обязанностей.

Государство исходит из того, что индивидуальный предприниматель (а также глава крестьянского хозяйства; нотариус, занимающийся частной практикой; адвокат, учредивший адвокатский кабинет) – это человек, продекларировавший экономически активную жизненную позицию. Недомогания, болезни, личные проблемы не должны мешать ему выполнять принятые на себя обязательства.

На физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью или частной практикой, возлагаются следующие обязанности:

• самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, сборы и взносы за себя и за своих работников;

• регулярно представлять отчеты в инспекцию ФНС и другие контролирующие органы;

• подвергаться проверкам со стороны таких органов по поводу правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.

Индивидуальные предприниматели

Для большинства видов деятельности физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Синонимом термина индивидуальный предприниматель, применяемого в законодательстве, является физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью.

Регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и его постановка на учет в качестве налогоплательщика выполняются в инспекции ФНС по принципу одного окна. После завершения процедуры на руках у индивидуального предпринимателя должны оказаться следующие документы:

• свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (с указанием ОГРНИП);

• уведомление о постановке на налоговый учет физического лица;

• уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда.

Индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в инспекцию ФНС и территориальные органы государственных внебюджетных фондов, где они зарегистрированы, об открытии или закрытии счетов в банках, используемых в предпринимательской деятельности.

Данное положение обеспечивает инспекции ФНС и территориальные органы государственных внебюджетных фондов возможностью применять к индивидуальному предпринимателю такую меру, как приостановление операций по счетам в банке.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Определение

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2013г. плательщики УСН были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. С 01.01.2013г. эта норма не действует.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, или принудительно в случае, если налогоплательщик перестает соответствовать критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от следующих налогов:

— налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

— налога на имущества;

Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение УСН.

Плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Перечень условий, необходимых для перехода на УСН, а также перечень условий, запрещающих применение УСН, установлен статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено 2 вида налоговых ставок:

— 6%, если объектом налогообложения являются доходы. При этом, сумма налога уменьшается на социальные выплаты, перечисленные в ст.346.21 Налогового кодекса РФ, но не более, чем на 50%;

— 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Вместе с тем, сумма налога не может быть менее 1% от доходов за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, по какой ставке будет уплачиваться налог в отчетном году.

Из этого правила есть исключение – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.3 ст.346.14 Налогового кодекса РФ). Минфин РФ разъяснил, что если налогоплательщик УСН, выбравший объект налогообложения «доходы», становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором он стал участником такого договора (письмо Минфина РФ от 01.08.2006 г. № 03-11-02/169).

Налоговый период

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Особенности исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Доходы и расходы признаются для УСН кассовым методом, т.е. по мере поступления (уплаты) денежных средств.

При этом, полученные в счет предстоящих поставок денежные средства признаются доходом, даже если это аванс, и в налоговом периоде поставка еще не состоялась (услуга не была оказана, работа не была выполнена) (перечень доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению, приведен в ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

А вот авансы, уплаченные поставщикам, признаются в составе расходов только после поставки сырья, выполнения работ, оказания услуг. Не все расходы уменьшают налоговую базу, а только те, которые перечислены в закрытом перечне, указанном в ст.346.16 Налогового кодекса РФ. Для включения в состав расходов стоимости товаров и основных средств предусмотрены дополнительные ограничения:

Читайте так же:  Цель камеральной налоговой проверки является

— товары должны быть не только получены и оплачены, но еще и реализованы покупателям;

— основные средства должны быть получены, оплачены и введены в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, для которых предусмотрены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2019 — 2020 годах

Книга учета доходов и расходов для ИП и организаций: особенности отражения операций при переходе с общего режима налогообложения

Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов.

Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.

Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 НК РФ не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.

Книга доходов при УСН 6%

Если налогоплательщик, предпочтя работу на УСН, выбрал объект «доходы», в перечне операций следует указывать:

  • выплаты, которые разрешены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для уменьшения суммы налога (пп. 5.1-5.7 Порядка);
  • расходы в виде субсидий в рамках господдержки малого и среднего бизнеса;
  • расходы в виде выплат для стимуляции занятости безработных граждан (графа 5 разд. I, абз. 3–6 п. 2.5 Порядка).

Согласно абз. 7 п. 2.5 Порядка другие расходы налогоплательщики с объектом «доходы» могут вносить в книгу учета доходов и расходов по собственной инициативе. При их отсутствии разрешается не заполнять справку к разд. I, разд. II, разд. III, а также графу 5 разд. I (абз. 2 п. 2.5, пп. 2.6, 3.1, 4.1 Порядка).

Итоги

Видео (кликните для воспроизведения).

Все упрощенцы, независимо от выбранного объекта налогообложения, заполняют I раздел КУДИР. Заполнение других разделов КУДИР обусловлено тем, какой объект налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы», применяет плательщик упрощенного налога. Для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы» с 01.01.2018 КУДИР дополнена еще одним разделом, в котором отражаются уплаченные суммы торгового сбора.

Упрощенная система налогообложения — Семенихин В.В. — Практическое пособие

Скачать — Книги — Учебники
Год выпуска: 2009

Автор: Семенихин В.В.

Жанр: Бухгалтерский учет, налогообложение

Издательство: «Налоговый вестник»

Формат: PDF

Качество: OCR

Количество страниц: 98

Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)

О том, что такое УСН, можно прочитать и в Налоговом кодексе, но чтобы действительно разобраться и использовать свои знания в деле, нужно прочитать эту книгу. Для лучшего восприятия материала приводятся небольшие примеры расчетов из различных областей деятельности, информация представлена в схемах, таблицах и алгоритмах подсчетов, описаны реальные случаи из судебной практики. Авторы поставили перед собой задачу максимально раскрыть вопросы по уплате налогов для предпринимателей, не имеющих специального образования. Здесь вы найдете всё необходимое для начала бизнеса на «упрощенке» и для его дальнейшего развития. Книга рассчитана на предпринимателей – как индивидуальных, так и владельцев небольших бизнесов, компаний с наемными сотрудниками, а также на тех, у кого нет экономического образования и кто не разбирается в бухгалтерском учете.

1. Общие принципы налогообложения 1

2. Налоговые режимы 3

3. Разновидности упрощенной системы налогообложения 7

4. Принятие к учету расходов и доходов 10

5. Страховые взносы во внебюджетные фонды 19

6. НДФЛ – коротко о важном 23

7. Книга учета доходов и расходов 26

8. Порядок расчета и уплаты единого налога 27

9. Отчетность – что, куда, когда сдавать 29

10. Смена налогового режима 33

Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%

Бухучет для фирм на УСН «доходы» тоже обязателен, несмотря на то, что для расчета величины уплачиваемого налога нужны только доходы и суммы платежей, которые могут уменьшить начисленный налог.

Где скачать бесплатно книгу доходов и расходов 2019-2020 годов

Начиная с 2018 года налогоплательщики, применяющие УСН, для учета доходов и расходов должны использовать бланк книги доходов и расходов в редакции приказа Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Этот НПА дополнил форму КУДИР разделом V, в котором отражается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму единого налога по УСН для плательщиков УСН с объектом «доходы». Этим же приказом утверждены в изменения в Порядке заполнения КУДИР, как касающиеся заполнения этого раздела, так и содержащие технические правки.

Чистый бланк книги доходов и расходов 2019-2020 года можно в удобном формате бесплатно скачать в любом доступной справочно-правовой системе, а также на нашем сайте.

Как ведут учет ИП на УСН

У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Это дополнительно подтверждено письмами Минфина России от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Для них обязателен только налоговый учет, на основании которого заполняется декларация по УСН. При желании вести бухгалтерский учет ИП может либо организовать его с помощью одного из вышеописанных способов, либо использовать какой-то свой метод.

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Итоги

Ведение бухгалтерского учета при УСН обязательно только для юридических лиц. Если юрлицо, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства, оно имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные способы учета, применяемый план счетов, формы документов, отчетности, порядок хранения документов и многие другие аспекты организации и ведения учета организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.

Источники

Упрощенная система налогообложения учебник
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here