Упрощенная система налогообложения для ооо

Особенности применения УСН в 2020 году

Действительно ли УСН для ООО выгоднее, чем общая система, или есть скрытые минусы? Как оформлять и сдавать отчетность? Давайте разбираться.

Для малого бизнеса и предпринимателей упрощенная форма налогообложения — это реальный способ облегчить бухгалтерский учет и снизить налоговую нагрузку. Нельзя однозначно сказать, что УСН — самое простое и выгодное решение. В каждом случае прежде чем выбрать налоговый режим, необходимо учесть множество факторов. Но невозможно отрицать, что упрощенный бухучет — пластичная система с возможностью регулировать налоговую нагрузку. Недаром она продумана в двух вариантах:

В первом случае налогом облагается весь полученный доход по ставке 6%. Второй вариант позволяет вычесть из дохода затраты, связанные с ведением бизнеса (список ограничен), но ставка налога уже составляет 15%.

Плюсы и минусы УСН

Если ООО на упрощенке: плюсы и минусы разберем по пунктам.

1. Сколько придется заплатить государству?

Возьмем во внимание сам налог и отчисления в фонды: пенсионные, социальные взносы и взносы на медицинское страхование. Страховые взносы составляют около 30% денежных сумм, выплаченных работникам.

Ставка единого налога на УСН в обоих вариантах ниже, чем на общей системе налогообложения. ООО на ОСН платят налог на прибыль, общая ставка которого по стране — 20%. Какие налоги за 2020 г. должны уплачивать упрощенцы ООО? На бухучете УСН организации выбирают между 6% и 15%, и это максимальные величины. На уровне регионов ставки понижаются местными властями — есть возможность уменьшить налог.

2. Суммы страховых взносов на УСН «доходы» уменьшаются на авансовые налоговые платежи, но только до 50%. Это явное преимущество — сокращает сумму налога вдвое.

3. А как работает упрощенная система налогообложения для ООО в 2020 году «доходы — расходы»? По второй схеме УСН страховые взносы учитываются как затраты и вычитаются из налоговой базы. Эту особенность нельзя назвать исключительной, потому что при уплате налога на прибыль действует такая же схема.

По сравнению с ОСН, упрощенная система выглядит выгоднее, если брать во внимание величину ставки и возможность уменьшать авансы на страховые взносы на схеме «доходы». По величине выплат государству УСН можно сравнить разве что с ЕНВД, и то не всегда.

4. Насколько сложно вести учет и сдавать отчетность? Что собой представляет упрощенная система налогообложения для ООО в 2020 году: что сдают и что платят «упрощенцы»?

ИП на УСН налоговый учет ведет в КУДиР — книге учета доходов и расходов. ООО, в отличие от ИП, обязаны вести и бухгалтерский учет. Зато отчетность сдается вместе с декларацией по итогам года до 31 марта. Тогда как на ОСН и ЕНДВ предприятия отчитываются каждый квартал. На упрощенке поквартально отчисляются только авансовые платежи. Их рассчитывают по информации от КУДиР, а при уплате единого налога по итогу года вычитают из его суммы. Обязанность вести бухучет для ООО не выделяет упрощенную систему на фоне ОСН, а вот отсутствие отчетов по бухгалтерским данным каждый квартал — большой плюс.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

5. Насколько вероятны споры с налоговой?

На схеме УСН «доходы» риск практически минимальный. Это плюс. А вот на схеме «доходы минус расходы» споры вероятны. Они возникают, если налоговая служба признает расход необоснованным или неподтвержденным. И тогда начисляются пени, штрафы из-за возникновения недоимки. Но отметим, что на общей налоговой системе при уплате налога на прибыль подобных споров гораздо больше.

Плательщики на упрощенке освобождены от уплаты НДС (кроме «ввозного» на таможне), что избавляет от разбирательств, связанных с его уплатой и возвратом.

6. Можно ли работать с фирмами с другим режимом налогообложения?

Так как ООО на УСН не платит и не учитывает НДС, то велика вероятность, что партнеры, работающие с НДС, откажутся с вами сотрудничать: кому хочется переплачивать. Привлечь партнеров, использующих другие налоговые режимы, получится, только установив предельно выгодные и низкие цены на товары. Круг покупателей и фирм-партнеров на УСН ограничен такими же неплательщиками НДС. И это существенный минус системы.

Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения

По состоянию на 2019 год в России для ООО предусмотрено четыре налоговых режима (один общий и три специальных):

  • Общая система налогообложения – ОСН;
  • Упрощенная система налогообложения – УСН;
  • Единый налог на вмененный доход – ЕНВД;
  • Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.

Более подробно ознакомиться с каждой системой налогообложения вы можете на этой странице.

Особенности УСН «доходы» 6% в 2019-2020 годах

Упрощенную систему налогообложения (6 процентов) в 2019-2020 годах от УСН прошлых лет в плане общих принципов налогообложения ничто не отличает.

Ключевым изменением 2019 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.

Подробнее об этом важном изменении читайте в этой статье.

Что касается УСН 2020 года, то пока для нее никаких изменений нет и не планируется. Значит, можно продолжать работать по привычным правилам.

Условия работы на упрощенной системе

Упрощенная система налогообложения для ООО позволяет заниматься разными видами деятельности – торговлей, производством, услугами. Правда, ограничения по направлениям бизнеса есть, но не существенные.

Так, упрощенка под запретом для банков, МФО, страховых организаций, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов азартных игр, производителей большинства подакцизных товаров.

Не смогут работать на УСН организации, имеющие филиалы, или те, в которых больше 25% УК принадлежит другому юридическому лицу. Полный перечень запретов приводится в ст. 346.12 (3) НК РФ, рекомендуем с ним ознакомиться перед переходом на этот льготный режим.

Кроме того, надо будет соблюдать основные лимиты для УСН:

  • годовой доход не должен превышать 150 млн рублей;
  • среднесписочная численность – не более 100 человек.

Дополнительные лимиты установлены для действующих компаний, которые уже работают на каком-то режиме и планируют перейти на УСН. В год подачи заявления на упрощенку доход за первые 9 месяцев не должен быть выше 112, 5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.

УСНО 6% и налог на имущество

Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Читайте так же:  Какие документы нужны для получения подоходного налога

К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

Сроки и способы оплаты налога

И ООО, и ИП перечисляют налоговые платежи ежеквартально, 25-го числа месяца, следующего за отчетным, — в сроки:

Дата перечисления Отчетный период
27.04.2020 1 квартал 27.07.2020 Полугодие 26.10.2020 9 месяцев 31.03.2021 Год

Соблюдение сроков — основной закон того, как платить налоги ООО с УСН: пошаговая инструкция 2020 может состоять из нескольких шагов:

3. Осуществить платеж.

ОСНО или УСН

Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.

Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:

  • Полученный за 9 месяцев 2019 года доход (для применения УСН с начала 2020 года) — не более 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
  • Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
  • Средняя численность работников — не более 100 чел.
  • Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.

Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.

Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте здесь.

Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.

Система налогообложения для ООО с 2020 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. В 2019 году это рабочий вторник, так что это и будет крайний срок подачи уведомления.

Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).

Подробнее об этом читайте здесь.

УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2019-2020 годах не должны превысить 150 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

О том, как оформляются уведомления о переходе на УСН, читайте здесь.

Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения

Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.

К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.

В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные со сменой направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.

С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.

Подробнее о нюансах транспортного налога читайте здесь.

Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).

Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.

Налоги на упрощенной системе

Теперь разберемся, какие налоги платит ООО на УСН, ведь эта система предполагает льготное налогообложение. Основной платеж упрощенцев называется единый налог, и его ставки зависят от выбранного объекта:

  • на УСН Доходы – 6%;
  • на УСН Доходы минус расходы – 15%.

Однако это стандартные значения, а субъекты РФ вправе снижать их на своей территории.

Чаще всего дифференцированные ставки применяют для УСН Доходы минус расходы, при этом минимальный размер составляет всего 5%. Например, такая ставка действует в Республике Алтай для организаций и ИП, которые занимаются лесозаготовками, производством продуктов, одежды, мебели, строительством.

Регионы имеют право снижать ставку и для УСН Доходы – до 1%, но делают это реже. Такое значение применяется в Республике Калмыкии для обрабатывающих производств и дошкольного образования; в Чеченской Республике, если численность работников не превышает 20 человек; в Камчатском крае для растениеводства, животноводства, охоты, лесоводства, производства деревянных изделий, научных исследований.

Кроме того, некоторые субъекты РФ установили на УСН Доходы ставки в 2%, 3%, 4%, 5%, поэтому перед выбором системы налогообложения надо ознакомиться с региональным законодательством.

Деятельность в рамках упрощенной системы освобождает организации от уплаты налога на прибыль и НДС (кроме того, который платят при ввозе в РФ). Что касается остальных налогов, то необходимость их уплаты зависит от наличия объекта налогообложения.

Например, если у ООО на балансе стоит автомобиль, то за него надо платить транспортный налог. А если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, для которой установлена кадастровая оценка, то перечисляется налог на имущество.

Страховые взносы за работников, которые еще называют зарплатными налогами, ООО на УСН сейчас платят на общих основаниях. Пониженные тарифы взносов, которые действовали для многих видов деятельности на упрощенке, отменены с 2019 года.

УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?

Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у упрощенца и какими видами деятельности он планирует заниматься.

Читайте так же:  Уклонение от уплаты налогов россия

Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.

Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).

Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в статье «Порядок расчета налога по УСН ”доходы” в 2019 — 2020 годах (6%)».

Дополнительные налоги и платежи ООО

Осуществление некоторых видов деятельности подразумевает уплату дополнительных налогов. К ним относятся:

  • Налог за производство и реализацию подакцизных товаров.
  • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
  • Водный налог за использование водных объектов.
  • Налог на игорный бизнес.

Организации, имеющие специальные разрешения и лицензии, помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:

  • Регулярные платежи за пользование недрами.
  • Сборы за пользование объектами животного мира.
  • Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Примечание: дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится организация.

ООО на УСН

Небольшие организации в России пользуются разными налоговыми льготами. Одна из них – возможность выбрать режим с пониженными ставками. К сожалению, с 2021 года должно прекратиться действие ЕНВД, после чего упрощенная система налогообложения для ООО останется единственным вариантом снизить налоговую нагрузку.

Дело в том, что работать на патентной системе юридическим лицам так и не разрешили, а ЕСХН предназначен только для сельхозпроизводителей. Поэтому важно знать, как перейти на УСН для ООО, и какие ограничения надо соблюдать при работе в рамках упрощенки.

Итоги

Правила применения УСН с объектом «доходы» в 2019-2020 годах в целом соответствуют применявшимся ранее. Изменился лишь порядок исчисления страховых взносов. Прочие требования, ограничивающие применение упрощенки с основной ставкой 6%, остались неизменными.

Упрощенная система налогообложения для ООО (нюансы)

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

  • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
  • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
  • величина дохода за 2019 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2020 года, то ее доходы за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.

Планируемые изменения для УСН

Лимиты доходов на УСН, которые мы перечислили выше, постоянно растут. Изначально это было всего 60 млн рублей, которые умножали на ежегодный коэффициент-дефлятор. Но на период 2017-2020 годов установили фиксированный лимит – 150 млн рублей.

Чтобы дать возможность работать на упрощенной системе большему количеству организаций, Минфин предложил увеличить лимиты доходов и численности до 200 млн рублей и 130 человек соответственно.

Однако для тех упрощенцев, которые окажутся в коридоре между стандартными и новыми лимитами, будут действовать новые ставки. Так, если ООО на упрощенке заработает от 150 до 200 млн рублей в год и/или численность его работников составит от 100 до 130 человек, налог взимается по таким тарифам:

  • для УСН Доходы – 8%;
  • для УСН Доходы минус расходы – 20%.

Согласятся ли организации на УСН воспользоваться таким предложением, еще вопрос. Ведь ставка в 20% аналогична ставке налога на прибыль общей системы налогообложения, т.е. о льготах говорить не приходится.

Еще одно планируемое новшество – так называемый режим УСН-онлайн. Упрощенцы на варианте «Доходы» смогут отказаться от ведения КУДиР и сдачи годовых деклараций. Информация о полученных доходах будет направляться в ИФНС через онлайн-кассу. Расчетом авансовых платежей и налога за год будет заниматься налоговая инспекция. Организации останется только вовремя оплачивать требования об уплате налога.

Оба нововведения пока находятся на стадии законопроекта. Возможные сроки внедрения – с 1 января 2021 года для новых лимитов и с 1 июля для УСН-онлайн.

Подпишитесь на новостную рассылку, чтобы в числе первых узнавать о свежих статьях на сайте:

Выбор системы налогообложения для ООО в 2019 — 2020 годах

ИП на УСН 6%

Упрощенка по ставке 6% применяется индивидуальными предпринимателями на тех же основаниях, что и иными налогоплательщиками (ст. 346.12 Налогового кодекса).

Видео (кликните для воспроизведения).

Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за 9 месяцев года доходов для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако при этом необходимо уложиться в общий предел допустимого за год дохода.

Для ИП тоже действует ограничение по числу наемных работников (их не может быть больше 100) и остаточной стоимости основных средств (письма Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, от 27.03.2015 № 03-11-12/16911, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, ФНС от 19.10.2018 № СД-3-3/7457).

Лишены права воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения те предприниматели, которые занимаются добычей и сбытом полезных ископаемых (кроме повсеместно распространенных), изготавливают подакцизную продукцию или выбрали единый сельхозналог.

Также не имеют права использовать УСНО те ИП, которые не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенку в установленные пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки.

О порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2019 — 2020 годах (образец)».

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Читайте так же:  Правила оформления паспорта сделки в валютном законодательстве

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Налогообложение ООО в 2019-2020 годах можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:

  • общая (ОСН);
  • упрощенная (УСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • единый сельхозналог (ЕСХН);
  • патентная (ПСН);

Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.

В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.

Также имеются ограничения в части осуществляемых видов деятельности и для ЕНВД, применение которой ограничивается еще и масштабами деятельности налогоплательщика. Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.

Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч. обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).

УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности. Но по сравнению с ЕНВД ограничения по видам деятельности минимальны.

Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2019-2020 годах ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН. При этом применение упрощенки, вмененки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%

Применение системы налогообложения УСН доходы 6% (это ее основная ставка, которая в регионах может снижаться до 1%) требует от налогоплательщиков соответствия ряду ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

  • число работников — не более 100;
  • осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
  • остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн руб.;

Действует ли это требование для ИП, см. здесь.

  • доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
  • отсутствие у юрлица филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн руб. за 9 месяцев текущего года.

Подробнее о применении установленных лимитов доходов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2019 — 2020 годах».

Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы».

При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.

Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Как перейти на упрощенку

Чтобы воспользоваться льготными ставками на УСН, надо вовремя перейти на этот режим. Только что зарегистрированные организации могут подать уведомление в течение 30 дней после постановки на учет.

Если же ООО упустило этот срок или выбрало после регистрации другую систему налогообложения, то право перехода на УСН появится уже с нового года. Так, чтобы работать на упрощенке с 1 января 2020 года, надо было подать заявление до 31 декабря 2019 года.

Уведомление подается в налоговую инспекцию по месту учета ООО, но можно направить его вместе с документами на регистрацию юридического лица. Форма 26.2-1 о переходе на упрощенную систему утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

В заявлении всего одна страница, где надо указать следующие данные:

  • ИНН и КПП, если они уже присвоены;
  • полное наименование компании;
  • дату, с которой будет применяться УСН;
  • объект налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы).

В ИФНС подают два экземпляра заявления, на одном инспектор оставит отметку о принятии. Этот экземпляр надо сохранить, потому что документа, подтверждающего переход на УСН, налоговая инспекция не выдает.

Просчитываем выгодные варианты

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.

Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 – 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте здесь.

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.

Читайте так же:  Как меньше платить налог за квартиру

Налоги и страховые платежи с зарплаты работников

В любой организации (ООО) есть наемные работники. Независимо от того работают они по трудовому договору или на гражданско-правовой основе (оказание услуг, разовая работа и т.д.) каждый работодатель обязан:

  • Исчислять и удерживать с доходов выплачиваемых сотрудникам НДФЛ. Один раз по итогам каждого месяца (на следующий день после выплаты зарплаты) работодатель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой службы, выступая в роли налогового агента.
  • Платить страховые взносы в ФНС и ФСС. Отчисления за работников делаются не позднее 15 числа каждого месяца, исходя из размера установленных тарифов (в 2017 году общая нагрузка по базовым тарифам составляет 30%).

Примечание: генеральный директор в ООО также считается работником. Поэтому даже если в организации нет других сотрудников, удерживать НДФЛ и перечислять страховые платежи с зарплаты гендиректора в любом случае нужно.

Более подробно про налоги и страховые платежи за работников.

Бухгалтерская отчетность для ИП и ООО на УСН

ИП на УСН разрешено не вести бухучет, а вот организации обязаны. По итогам года ООО сдает в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетности. Преимущество перед другими режимами в том, что бухотчетность сдается только один раз, а не ежеквартально. Субъекты малого предпринимательства (ООО на УСН, если выручка за предыдущий год не превысит 800 млн рублей) ведут бухгалтерский учет в упрощенной форме. Но это дело добровольное — вести учет и в общем порядке или по УСН, если бухгалтеру фирмы так удобнее. Отчетность при УСН 6 процентов 2020 для ООО состоит из следующих документов по итогам года:

Налоги и платежи ООО в 2019 году

Все налоги и платежи для ООО можно разделить на три основные категории:

  1. Налоги и страховые платежи с зарплаты работников.
  2. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения.
  3. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности).

Отчетность ООО на УСН

Отчетность этого режима зависит от того, какие налоги платит ООО на УСН. Если у организации нет дополнительных объектов налогообложения (транспорта, недвижимости, земельных участков) и она не ввозит товары в РФ, то сдавать надо только одну декларацию по единому налогу.

Но кроме налоговой отчетности, в 2020 году все организации сдают бухгалтерскую, статистическую и по работникам. Для удобства соберем эти данные в таблицу.

Название отчетности Крайний срок сдачи Чем утверждена форма
Декларация по УСН 31.03.2020 Приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 Бухгалтерская отчетность 31.03.2020 Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н Сведения о ССЧ 20.01.2020 Приказ ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174 СЗВ-М 15 число месяца, следующего за отчетным Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п СЗВ-СТАЖ 02.03.2020 Постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п РСВ 30 число месяца после отчетного квартала Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470 4-ФСС * 20 или 25 число месяца после отчетного квартала Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381 2-НДФЛ 02.03.2020 Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 6-НДФЛ последнее число месяца после отчетного периода Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 Статистическая по запросу Росстата

*Если отчетность в бумажном виде, то сдается не позже 20-го числа, если в электронном, то не позже 25-го.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».

Сюрпризы применения УСН «доходы минус расходы»

При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.

Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.

Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 – 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
  • минимальный налог при УСН (1% от доходов): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 руб.
Читайте так же:  С больничного снимают подоходный налог

В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.

Больше практических примеров по применению упрощенки смотрите в материале «Практические задачи по УСН (с решениями)».

Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).

Подробнее о нюансах учета расходов при УСН читайте здесь.

Объекты налогообложения на УСН

Упрощенная система отличается от других налоговых режимов тем, что на ней два разных объекта налогообложения:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Соответственно варианты упрощенки называются УСН Доходы (или 6%) и УСН Доходы минус расходы (или 15%). Расчет налога для разных объектов налогообложения существенно отличается:

  • на УСН Доходы учитываются только полученные доходы, расходы в расчет не берутся.
  • на УСН Доходы минус расходы при расчете налоговой базы учитываются произведенные затраты, но на определенных условиях (целесообразность и документальное подтверждение).

В течение года работать можно только на одном варианте УСН, поэтому важно сделать правильный выбор с учетом доли расходов в выручке и региональной ставки.

Обычно вариант УСН Доходы минус расходы рассматривают, когда предполагается, что доля затрат превысит 65% от полученных доходов.

Кроме того, надо учитывать, сколько страховых взносов организация на УСН Доходы будет платить за своих работников. Хотя этот вариант упрощенки не позволяет учитывать расходы, но исчисленный налог может быть уменьшен на сумму перечисленных взносов с ограничением в 50%.

Например, если авансовый платеж ООО на УСН Доходы составил 50 000 рублей, и при этом организация заплатила за работников 40 000 рублей взносов, то налог к уплате равен 25 000 рублей (50% от исчисленной суммы).

Эти и многие другие нюансы может учесть только профессионал, поэтому рекомендуем перед выбором объекта налогообложения УСН обратиться на бесплатную консультацию.

Итоги

Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.

Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2020 года), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.

УСН-доходы в 2019-2020 годах (6 процентов): что нужно знать?

Ставка налога для ООО на УСН

В общих случаях ставка единого налога равна:

  • 6% с доходов;
  • 15% с доходов, уменьшенных на расходы.

Местные власти имеют возможность снижать ставки по обоим объектам налогообложения. Право уменьшать ставку 6% с доходов они получили в 2016 году. И теперь региональная ставка в некоторых регионах равняется даже 1%.

Нижний порог для ставки по объекту «доходы минус расходы» — 5%. В регионах ставка варьируется от 5 до 15%.

Оценить выгоду УСН можно, узнав, на сколько понижена ставка в интересующем регионе. Чтобы узнать, к примеру, если ООО на УСН 6%, какие налоги надо платить в 2020 году, нужно посетить сайт налоговой инспекции или обратиться в местную администрацию.

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

  • полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
  • сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
  • простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Видео (кликните для воспроизведения).

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Источники

Упрощенная система налогообложения для ооо
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here