Торговый сбор изменение площади

Торговый сбор: что ждет плательщиков в следующем году

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Уведомлять налоговый орган об изменении ставок в отношении объекта обложения торговым сбором не нужно

SergeyNivens / Depositphotos.com

Об этом сообщила ФНС России в своем письме (письмо ФНС России от 6 августа 2019 г. № СД-4-3/[email protected]). Законодательством устанавливается, что сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода, в котором возник объект, как произведение ставки в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли (п. 1 ст. 417 Налогового кодекса).

А значит, в случае изменения ставок сбора, уплата торгового сбора должна осуществляться плательщиками сбора исходя из действующих в соответствующем периоде обложения размера ставок.

Поскольку с 1 июля 2019 года изменились ставки торгового сбора в Москве (ст. 2 Закона г. Москвы от 26 декабря 2018 г. № 36), то налогоплательщики задали вопрос налоговой службе о необходимости подавать уведомления в налоговую инспекцию.

Ведь в соответствии с налоговым законодательством плательщик сбора обязан уведомить (форма уведомления утв. приказом ФНС России от 22 июня 2015 г. № ММВ-7-14/[email protected]) налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора (п. 2 ст. 416 НК РФ).

В таком уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором:

  • вид предпринимательской деятельности;
  • объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность;
  • характеристики (количество или площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

Поэтому, как поясняет налоговая служба, плательщику сбора не нужно уведомлять налоговый орган об изменении ставок в отношении объекта обложения торговым сбором.

Что меняется по торговому сбору в 2020 году

Из этой статьи вы узнаете про основные изменения с 2020 года, касающиеся торгового сбора.

Торговый сбор: изменение площади и иных показателей

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов РФ вводится в действие, прекращает действовать обязательный к уплате торговый сбор (п. 1 ст. 410 НК РФ).

Торговый сбор обязателен к уплате в отношении видов деятельности, определенных законами субъекта РФ. В настоящее время торговый сбор установлен только в Москве (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 6 .

Введены особенности расчета и уплаты сбора

С 1 января 2020 года законодатели регламентировали порядок расчета и уплаты торгового сбора по некоторым видам деятельности.

Это новая ст. 417.1 НК РФ, которая теперь регулирует особенности исчисления и уплаты сбора при ведении деятельности в соответствии с договором:

  • простого товарищества (договором о совместной деятельности);
  • комиссии;
  • агентским договором;
  • поручения;
  • доверительного управления.

Эту статью в Кодекс ввёл п. 83 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. И вот о каких новых особенностях идёт речь.

Вид договора Новая особенность
Простое товарищество (договор о совместной деятельности) Плательщики сбора – участники товарищества, использующие объект движимого и (или) недвижимого имущества для указанной деятельности.

В случае совместного использования ими одного объекта торговли сумму сбора по нему каждый участник определяет как произведение ставки сбора по виду предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя соответствующего объекта торговли:

  • определяемого пропорционально стоимости вкладов товарищей (внесенным товарищами долям имущества) в общее дело;
  • либо установленного (распределенного) в отношении каждого товарища договором о совместной деятельности или дополнительным соглашением товарищей.
Комиссия Обязанности плательщика сбора лежат на комиссионере Агентом от имени и за счет принципала

Агент от своего имени, но за счет принципала

Обязанности плательщика сбора лежат на принципале

Обязанности плательщика – на агенте

Поручение Обязанности плательщика сбора лежат на доверителе Доверительное управление Обязанности плательщика сбора лежат на доверительном управляющем

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в г. Москве. В течение одного квартала площадь магазина ИП увеличилась – как ИП должен уплачивать торговый сбор за этот квартал исходя из большей или меньшей площади? Как учитывается изменение площади торгового зала при уплате торгового сбора?

Ответ:

Торговый сбор уплачивается, если торговая деятельность велась на конкретном объекте хотя бы один раз в течение квартала. Если в течение одного квартала изменилась площадь торгового зала объекта, торговый сбор должен быть уплачен исходя из большей площади.

Обоснование:

Пунктом 1 ст. 411 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) установлено, что плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2015 г. на территории г. Москвы установлен торговый сбор в соответствии с НК РФ.

Следовательно, индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность с использованием объектов движимого или недвижимого имущества (объектов осуществления торговли) на территории города Москвы признаются плательщиками сбора с 1 июля 2015 года.

Пунктом 1 ст. 412 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В соответствии со статьей 414 НК РФ периодом обложения сбором признается квартал.

Таким образом, торговый сбор уплачивается, если торговая деятельность велась на конкретном объекте хотя бы один раз в течение квартала.

Согласно пункту 1 статьи 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Читайте так же:  Русагро дивиденды дата выплаты

Исходя из содержания пункта 5 статьи 415 НК РФ под площадью объекта торговли понимается площадь торгового зала, которая определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ установлено, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Согласно пункту 4 статьи 346.43 НК РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы).

Таким образом, если в течение одного квартала изменилась площадь торгового зала объекта, торговый сбор должен быть уплачен исходя из большей площади на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Автор: Попова М.Ю.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Изменение ставок торгового сбора с 01 июля 2019 года

Обращаем ваше внимание, что законом города Москвы от 26 декабря 2018 года № 36 «О внесении изменений в статью 3.1 закона города Москвы от 24 ноября 2004 года № 74 «О земельном налоге» и статью 2 закона города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2019 года предусмотрено изменение ставок торгового сбора в отношении объектов стационарной торговой сети с торговыми залами.

Изменения касаются дифференциации ставок торгового сбора в зависимости от площади торгового зала объектов стационарной торговли.

Действующие до 1 июля ставки торгового сбора можно посмотреть в статье 2 Закона города Москвы № 62 «О торговом сборе», перейдя по ссылке.

Ознакомиться с новыми ставками торгового сбора, которые начинают действовать с 1 июля 2019 года, можно в подразделе «Ставки торгового сбора» раздела «Торговый сбор» на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы или перейдя по ссылке.

Глава 33 НК РФ. Торговый сбор

Торговый сбор — это налог, взимаемый с организаций и ИП на общей системе налогообложения и на «упрощенке», которые занимаются торговлей с применением имущества (движимого или недвижимого). Торговый сбор платится в тех муниципалитетах, где он установлен (сейчас это только Москва). Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 33 НК РФ «Торговый сбор». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты торгового сбора и ставках налога. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Обязали сообщать о закрытии торговли

С 1 января 2020 года плательщики торгового сбора должны сообщать в ИФНС о том, что прекратили продажи через объект, по которому они платят торговый сбор (новая редакция ст. 416 НК РФ, внёс п. 82 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Срок уведомления – 5 рабочих дней с даты закрытия деятельности. Причём если подать уведомление позже, с налогового учета по этому основанию снимут с даты уведомления.

Отметим, что до 2020 года у плательщиков торгового сбора не было обязанности подавать такие уведомления.

КБК для торгового сбора в 2020 году

Коды бюджетной классификации (КБК) по торговому сбору следующие (письмо ФНС от 14.10.2015 № СД-4-3/17948):

  • сам сбор – 182 1 05 05010 02 1000 110
  • пени – 182 1 05 05010 02 2100 110
  • штрафы – 182 1 05 05010 02 3000 110

Этот КБК укажите в поле 104 платежного поручения.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Таблица: ставки сбора 2020

В разных районах Москвы предусмотрены свои ставки торгового сбора. Приведем актуальные ставки торгового сбора в 2019 году в Москве.

Сумма сбора не зависит от того, сколько дней вы торговали и сколько выручки получили (п. 1 ст. 412 НК РФ, письма Минфина от 03.03.2016 № 03-11-13/12306, ФНС от 07.07.2017 № СД-4-3/13187). Неважно, открыли вы магазин в январе или в марте, торговый сбор за I квартал будет одинаковым. Платить сбор не надо, только если вы не работали весь квартал.

2. Северный район СВАО

3. Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО

4. Некрасовка ЮВАО

5. Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО

6. Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО

7. Митино и Куркино СЗАО

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 28 350 руб. за каждый торговый объект Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 28 350 руб. за каждый торговый объект Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 18 900 руб. за каждый торговый объект Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 420 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м 50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м 1. Все районы САО (кроме Молжаниновского)

2. Все районы СВАО (кроме Северного)

3. Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский)

4. Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка)

5. Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово)

6. Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково)

7. Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 40 500 руб. за каждый торговый объект Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 40 500 руб. за каждый торговый объект Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 27 000 руб. за каждый торговый объект Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 600 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м 50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м На всей территории г. Москвы Развозная и разносная торговля 40 500 руб. за каждый торговый объект Организация розничных рынков 760,1 руб. (550 руб. × 1,382) за каждый 1 кв. м площади рынка.
Читайте так же:  Расчет налогового вычета на обучение ребенка

Ставка определена с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2020 год (п. 4 ст. 415 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684). Он равен 1,382.

Остальные ставки для средней и крупной стационарной торговли можно посмотреть московском законе от 26.12.2018 здесь.

Где и как вводится торговый сбор

Торговый сбор вводится по следующему алгоритму.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе для введения торгового сбора достаточно, чтобы эти города приняли свои соответствующие законы. В настоящее время такой закон принят только в Москве (см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»).

А в муниципальных образованиях России (городских и сельских поселениях, городских округах, муниципальных районах) для введения торгового сбора требуется выполнение двух условий. Во-первых, должен быть принят соответствующий федеральный закон, один для всех муниципалитетов (п. 4 ст. 4 федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Во-вторых, представительный орган муниципального образования должен принять свой отдельный нормативный правовой акт (закон, решение или постановление), посвященный торговому сбору. На сегодняшний день упомянутый федеральный закон еще не принят. Как следствие, торговый сбор не введен ни в одном муниципальном образованиии.

Кто не платит торговый сбор

Организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельхозналога. Кроме того, торговый сбор не платят предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. Если налогоплательщик совмещает несколько налоговых режимов, то освобождение от торгового сбора распространяется только на виды деятельности, переведенные на ЕСХН и патентную систему. По остальным видам деятельности торговый сбор нужно платить на общих основаниях.
Плюс к этому установлен запрет на одновременную уплату ЕНВД и торгового сбора. Это относится к видам деятельности, в отношении которых применялась «вмененка», и которые подпадают под торговый сбор. По таким видам деятельности налогоплательщик обязан перестать платить ЕНВД и начать платить торговый сбор.

Таблица: сроки внесения торгового сбора 2020 году

Перечислить ежеквартальный платеж в бюджет нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

4 квартал 2019 27 января 2020 (25.01.2020 – суббота) 1 квартал 2020 27 апреля 2020 (25.04.2020 – суббота) 2 квартал 2020 27 июля 2020 (25.07.2020 – суббота) 3 квартал 2020 26 октября 2020 (25.10.2020 – воскресенье) 4 квартал 2020 27 января 2021

Общие правила

Торговый сбор – это не налог, но его обязаны платить все организации и предприниматели, которые занимаются торговлей на территории Москвы.

ИП и организации, которые занимаются торговлей, обязаны ежеквартально рассчитывать торговый сбор и перечислять платеж в инспекцию по месту учета (ст. 417 НК РФ). Основанием для уплаты торгового сбора является само уведомление о постановке на учет по форме ТС-1, сданное в ИФНС (утв. приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249).

Новый дефлятор

Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684 в отношении торгового сбора на 2020 год установил новый коэффициент-дефлятор. Он составляет1,382 (в 2019 г. – 1,317).

Напомним, что данный коэффициент учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в 2019 году.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

С 1 июля в Москве изменятся ставки торгового сбора

В Москве с 1 июля 2019 г. изменятся ставки торгового сбора в отношении объектов стационарной торговой сети с торговыми залами.

«Обращаем ваше внимание, что законом города Москвы от 26 декабря 2018 года № 36 «О внесении изменений в статью 3.1 закона города Москвы от 24 ноября 2004 года № 74 «О земельном налоге» и статью 2 закона города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2019 года предусмотрено изменение ставок торгового сбора в отношении объектов стационарной торговой сети с торговыми залами», – заявляет столичный Департамент экономической политики и развития города.

Изменения касаются дифференциации ставок торгового сбора в зависимости от площади торгового зала объектов стационарной торговли.

Так, с 1 июля 2019 г. торговый сбор для объектов стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:

ЦАО составит 54 000 руб.;

районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский САО, Северный Северо-Восточного административного округа, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО, Некрасовка ЮВАО, Северное Бутово и Южное Бутово ЮВАО, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО, Митино и Куркино СЗАО – 18 900 руб.;

районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы – 27 000 руб.

С остальными ставками торгового сбора можно ознакомится в Законе города Москвы от 26.12.2018 № 36 «О внесении изменений в статью 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года № 74 «О земельном налоге» и статью 2 Закона города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе».

Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку

Минфин России разъяснил понятия площади торгового сбора и торговых объектов для целей уплаты торгового сбора

Портал ГАРАНТ.РУ сделал обзор последних писем Минфина России и ФНС России, касающихся признания того или иного объекта торговли объектом обложения торговым сбором, а также порядка заполнения платежных документов на уплату этого сбора.

В одном из своих писем Минфин России пояснил, как установить площадь магазина или павильона, облагаемую торговым сбором (письмо Минфина России от 28 октября 2015 г. № 03-11-09/62126). Чиновники напомнили, что руководствоваться стоит определением площади торгового зала, данным в НК РФ для целей применения патентной системы налогообложения. Согласно ему к площади торгового зала магазина (павильона) можно отнести только ту ее часть, которая предназначена для:

  • выкладки и демонстрации товаров;
  • проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
  • размещения контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
  • организации рабочих мест обслуживающего персонала;
  • прохода покупателей (п. 5 ст. 415, подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Все остальные помещения, в которых покупатели не обслуживаются, в том числе подсобные, административно-бытовые, а также предназначенные для хранения и подготовки товаров к продаже, торговым залом не являются.

Причем вышеуказанное относится ко всем магазинам или павильонам: и находящимся в собственности, и арендуемым.

Читайте так же:  Для выплаты дивидендов акционерам предприятия используется
Видео (кликните для воспроизведения).

Информацию же о назначении тех или иных помещений можно узнать из инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В другом своем письме Минфин России разъяснил, при каких условиях офис может быть отнесен к объекту осуществления торговли, облагаемому торговым сбором (письмо Минфина России от 14 октября 2015 г. № 03-11-09/58628). Это зависит от того, отвечает ли офис признакам стационарного или нестационарного объекта и можно ли признать какую-либо из его частей площадью торгового зала.

Учитывая, что в НК РФ такие понятия, как стационарный и нестационарный торговый объект не раскрыты, ведомство советует воспользоваться определениями, установленными ст. 2 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». В соответствии с этой нормой стационарным торговым объектом признается здание, строение или их части, прочно связанные фундаментом с землей и подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения. Нестационарным торговым объектом, соответственно, признается временное сооружение или конструкция, не связанная прочно с земельным участком. К этой же группе торговых объектов относятся и передвижные сооружения.

Если офис, в котором осуществляется торговая деятельность, соответствует признакам одного из этих объектов и предназначен для выкладки, демонстрации товаров, прохода покупателей, а также для их обслуживания и проведения денежных расчетов с ними (то есть отвечает критериям торговой площади объекта), то такой офис является объектом обложения торговым сбором.

Об особенностях расчета торгового сбора при дистанционной продаже товаров читайте
в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!

О том, как правильно заполнять платежные документы на уплату торгового сбора, дала разъяснения ФНС России (письмо ФНС России от 14 октября 2015 г. № СД-4-3/[email protected]).

Если платежку составляет ИП, то в поле КПП он должен указать значение «0». КБК торгового сбора для всех плательщиков сбора будут следующими:

  • сбор – 182 1 05 05010 02 1000 110;
  • пени – 182 1 05 05010 02 2100 110;
  • проценты – 182 1 05 05010 02 2200 110;
  • денежные взыскания (штрафы) – 182 1 05 05010 02 3000 110.

Далее строки будут заполняться с учетом того, в отношении какого объекта перечисляется сбор – движимого или недвижимого (см. Таблицу). Поскольку в настоящее время торговый сбор действует только на территории Москвы, то в таблице указаны данные для этого региона.

Таблица. Заполнение платежного документа на уплату торгового сбора

Реквизиты платежного поручения

Торговый сбор перечисляется в случае использования объекта движимого имущества

ИФНС России по г. Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора

ИФНС России в субъекте РФ, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя)

Реквизиты государственных органов

Номер счета, наименование Управления Федерального казначейства по г. Москве, в скобках наименование ИФНС России по г. Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора

Номер счета, наименование Управления Федерального казначейства по г. Москве, в скобках наименование ИФНС России, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя)

По г. Москве по месту осуществления торговой деятельности

По г. Москве, отраженный в Уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (форма ТС-1)

Напомним, что в соответствии с положениями НК РФ уплатить сумму торгового сбора нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, которым признается квартал (п. 2 ст. 417 НК РФ). Первый раз плательщики сбора должны были уплатить его до 26 октября 2015 года (за III квартал 2015 года). Срок уплаты сбора за IV квартал 2015 года истечет 25 января 2016 года.

С 2020 года устанавливаются новые правила уплаты торгового сбора

С 2020 года изменяются отдельные правила уплаты торгового сбора. Соответствующие поправки в главу 33 НК РФ внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Поправки в статью 416 НК РФ устанавливают, что в случае прекращения деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, плательщик должен представить соответствующее уведомление в налоговый орган в течение 5 дней.

При нарушении этого срока датой прекращения использования объекта осуществления торговли будет считаться день представления такого уведомления. Напомним, в настоящее время срок представления указанного уведомления не ограничен.

Поправки в статью 415 НК РФ уточняют порядок уплаты торгового сбора при торговле через торговые сети и при торговле со складов. Так, новая редакция пункта 3 этой статьи устанавливает, что ставка сбора в отношении торговли через стационарные торговые сети будет устанавливаться в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала. В отношении торговли путем отпуска товаров со склада ставка должна устанавливаться в расчете на 1 квадратный метр площади склада.

Кроме этого в НК РФ вносится новая статья 417.1, которая содержит особенности исчисления и уплаты торгового сбора для участников договоров простого товарищества, договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения и договоров доверительного управления.

Новые нормы устанавливают, что при осуществлении деятельности, в отношении которой установлен сбор, в рамках договора комиссии обязанности платить торговый сбор должен комиссионер.


Если такую деятельность ведет агент от имени и за счет принципала в рамках агентского договора, то торговый сбор должен уплачивать принципал. Если деятельность, подпадающая под торговый сбор, ведется агентом от своего имени, но за счет принципала в рамках агентского договора, то сбор уплачивается уже агентом.

При ведении деятельности в рамках договора поручения, обязанности плательщика торгового сбора возлагаются на доверителя. В случае заключения договора доверительного управления, торговый сбор будет платить доверительный управляющий.

Перечисленные нормы вступят в силу с 1 января 2020 года.

Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора осуществляется на основании уведомления. Уведомление направляется в ИФНС не позднее 5 дней с даты возникновения торгового объекта. Сбором облагается торговая деятельность, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, через объекты нестационарной торговой сети, путем отпуска товаров со склада. Также к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.

Периодом обложения торговым сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ). Плательщик сбора обязан в течение 5 дней уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора.

Сумма торгового сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта, начиная с периода обложения. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Ставка сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за очередным кварталом (ст. 417 НК РФ).

Читайте так же:  Налог на дарение между близкими родственниками госпошлина

Торговый сбор изменение площади

Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-06/4/7437 от 10.02.2017

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке уплаты торгового сбора и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в отношении которых законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (пункт 1 статьи 411 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 412 Кодекса объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В соответствии с пунктами 1 — 2 статьи 416 Кодекса организация или индивидуальный предприниматель обязаны не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором подать в налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора.

О каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

При этом обращаем внимание, что осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Торговый сбор: 10 разъяснений ФНС и Минфина

До 26 октября 2015 года московские предприниматели должны впервые уплатить торговый сбор. За последние месяцы ФНС России и Минфин успели выпустить несколько писем, в которых дали разъяснения о порядке его уплаты.

1. Заполнение кода по ОКТМО при уплате торгового сбора

В письме от 26.06.15№ ГД-4-3/[email protected] ФНС говорила о том, что в платежках надо ставить код территории инспекции, в которой компания или предприниматель состоит на учете как плательщик торгового сбора.

Однако в письме от 15.09.15 № ГД-4-3/16205 содержатся уточнения: при уплате торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества необходимо указывать код по ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности, а не по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора.

2. Отражение суммы торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

Как отразить сумму торгового сбора в декларации по налогу на прибыль, ФНС подробно объясняет в письме от 12.08.2015 № ГД‑4-3/14174. В этом же документе приводятся примеры заполнения отчетности.

3. Ошибочное представление уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

В письме от 20.08.2015 № ГД-4-3/[email protected] ФНС рекомендует налогоплательщикам в такой ситуации представить в соответствующий налоговый орган заявление (пишется в произвольной форме).

Информация, которую необходимо указать: наименование организации (Ф.И.О. (при наличии) индивидуального предпринимателя), ИНН, причины представления заявления. Также подкрепляются копии ошибочно поданного уведомления.

4. Торговля путем отпуска товаров со склада и торговля через объекты стационарной торговой сети — в чем отличие?

В письме Минфина РФ склад определяется как здание (строение, сооружение) или его часть, где хранятся товарно-материальные ценности.

Склад признается объектом стационарной торговой сети в том случае, если его площадь включает помещение для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними, а также прохода покупателей. Следовательно, если склад не соответствует этим требованиям, то он не признается объектом стационарной торговой сети.

5. Торговый сбор и интернет-торговля и доставка товаров курьером, служебным транспортом или почтой

В письме Минфина РФ уточняется: если при осуществлении торговли с использованием доставки товаров нельзя определить площадь торгового объекта, из которого осуществляется доставка, то такой вид деятельности не подпадает под торговую деятельность в виде торговли через объекты торговой сети.

В письме делается вывод, что торговля с использованием доставки товаров, заказанных через интернет или по телефону, признается торговлей, которая осуществляется путем отпуска товаров со склада.

6. Офис как объект осуществления торговли

Площадь торгового объекта — это помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними при продаже товаров, а также для прохода покупателей (ст. 2 Закона о торговой деятельности), уточняется в письме Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-10/40730.

Ведение торговой деятельности в офисе не является объектом обложения, если:

  • офис не соответствует требованиям к торговому объекту;
  • офис не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых осуществляется деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор.

7. Отражение иностранной компанией суммы торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства, являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций и могут быть признаны плательщиками торгового сбора.

В случае осуществления налогоплательщиком налога на прибыль вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на прибыль организаций, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (на сегодняшний день — бюджет Москвы), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога. Основание — п. 10 ст. 286 НК РФ.

Поскольку в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации нет полей для отражения торгового сбора, то могут возникнуть вопросы, как ее заполнять. Форма утверждена приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1.

В письме от 28.09.2015 № ГД-4-3/[email protected] ФНС России подробно разъясняется, как нужно заполнять налоговую декларацию при уплате торгового сбора до внесения в нее соответствующих изменений.

Читайте так же:  Налог на имущество дата

8. Уменьшение налога по УСН на торговый сбор

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» и осуществляющий деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, может уменьшить сумму налога по УСН по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование, в котором установлен торговый сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчетного) периода. Основание — п. 8 ст. 346.21 НК РФ.

Уменьшение налога на сумму торгового сбора производится в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Но налог не может быть уменьшен на сумму указанных расходов более чем на 50%.

Минфин в письме разъясняет, можно ли применить ограничение в размере 50% от суммы налога при вычете торгового сбора из сумм налога по УСН. Ответ: только для целей п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Следовательно, те, кто применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», могут уменьшить налог на расходы, которые названы в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, но не более чем на 50%, и на сумму торгового сбора.

9. Услуги общественного питания и торговый сбор

Услуги общественного питания не являются торговой деятельностью в целях гл. 33 Кодекса. Не признается торговой деятельностью и реализация покупной продукции, если она является составной частью таких услуг.

В письме уточняется, что «определение объекта осуществления торговли гл. 33 Кодекса привязано к осуществлению вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, на этом объекте». Исходя из этого, объекты организации общественного питания, если с их использованием оказываются только услуги общественного питания, не признаются объектами осуществления торговли в целях гл. 33 Кодекса.

10. Розничный рынок включает площади, не используемые для торговли. Как рассчитывать торговый сбор?

Розничный рынок — это имущественный комплекс для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на основе свободно определяемых непосредственно при заключении договоров розничной купли-продажи и договоров бытового подряда цен; он имеет в своем составе торговые места (ст. 3 Федерального закона от 30 декабря 2006 года № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации»).

При исчислении торгового сбора берется в расчет общая площадь розничного рынка, которая определяется на основании всех площадей, которые указаны в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.

Торговый сбор в Москве в 2020 году: ставки, сроки уплаты и КБК (таблицы)

Новый подход к ставке

Ставку торгового сбора при торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. метров устанавливают в расчете на 1 кв. м его площади, а при торговле со склада – в расчете на 1 кв. м площади склада.

С 1 января 2020 года такой подход прямо прописан в Налоговом кодексе РФ.

Это новая редакция п. 3 ст. 415 НК РФ (внёс п. 81 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Для сравнения, прежняя формулировка была о том же, но более расплывчатой:

3. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала…

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты торгового сбора закреплены в главе 33 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов и муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, регион или муниципалитет может утвердить свои ставки налога. «Местные» ставки могут быть не едиными, а дифференцированными, то есть зависящими от категории плательщика, от территории, от вида торговли и от объекта торговли. При этом глава 33 НК РФ устанавливает максимально допустимый размер ставок, превысить который местные власти не вправе. А вот нижнего предела не существует. Другими словами, муниципалитеты могут утвердить ставку, равную нулю.

К тому же местным властям разрешено устанавливать свои льготы, а также основания и порядок их применения.

После того, как торговый сбор введут в том или ином муниципалитете, информацию о размерах налоговых ставок и льготах можно будет получить в своей налоговой инспекции.

Кто платит торговый сбор

Организации и ИП на общей или упрощенной системе налогообложения, которые занимаются определенными видами торговли с применением движимого или недвижимого имущества на территории муниципалитета, где введен торговый сбор. Такие компании и предприниматели не вправе добровольно отказаться от статуса плательщика торгового сбора, поскольку его уплата является обязательной.

Какие виды торговли подпадают под торговый сбор

Торговый сбор предусмотрен для торговли через объекты стационарной торговой сети (за исключением автозаправочных станций), через объекты нестационарной торговой сети, для торговли путем отпуска товаров со склада и для деятельности по организации розничных рынков.

Под торговлей понимается деятельность, связанная с розничной, мелкорозничной и оптовой куплей-продажей товаров через торговые сети и склады. Деятельность по организации рынков — это работа компаний, управляющих рынком. Такая деятельность регулируется Федеральным законом от 30.12.06 № 271-ФЗ.

Обратите внимание: названные выше виды торговли облагаются торговым сбором только в случае, если компания или ИП использует для продаж какое-либо имущество. Оно может быть как движимым, так и недвижимым; как собственным, так и арендованным. Такое имущество называют объектом торговли.

Продавцам важно понять, считается ли помещение, откуда отгружаются товары, объектом торговли. Глава 33 НК РФ не дает прямого ответа. По мнению специалистов Минфина России, все зависит от того, можно ли определить площадь торгового объекта. То есть предназначено ли данное помещение для выкладки и демонстрации товара, обслуживания покупателей, проведения денежных расчетов с ними и прохода покупателей. Если да, то такое помещение признается объектом торговли, и, как следствие, продажи подпадают под торговый сбор (письмо от 15.07.15 № 03-11-10/40730).

На практике возникает много вопросов относительно того, какие именно разновидности розничных и оптовых продаж облагаются торговым сбором. Из текста главы 33 НК РФ нельзя сделать однозначных выводов, поэтому плательщики руководствуются разъяснениями чиновников (см. таблицу).

Видео (кликните для воспроизведения).

Какие разновидности торговой деятельности облагаются (не облагаются) торговым сбором

Источники

Торговый сбор изменение площади
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here