Ставка налога на имущество устанавливается

Кем и как устанавливается ставка налога на имущество организаций в 2020 году

Российское налогообложение обязует юридических лиц систематически оплачивать налоги. Размер налогов определяется индивидуально в зависимости от каждого отдельного субъекта экономической деятельности. Кроме того, законодательство определяет порядок взносов по времени. Большинство налогов оплачиваются ежеквартально (раз в три месяца), но также существуют ежемесячные и ежегодные взносы.

В число обязательных налогов для юридических лиц входит налог на имущество организации. Рассмотрим, кем и как устанавливается ставка этого налога в 2020 году.

Что такое налог на имущество

Законом определено, что налогом на имущество является специальная система платежей, предметом которой выступает собственность организации. Простыми словами это значит следующее: если юридическое лицо для достижения определенных результатов использует в своей деятельности имущество, оно обязано оплачивать за него установленный налог. Согласно актуальным нормам, к налогооблагаемому имуществу относятся все предметы материального характера, которые документально являются собственностью организации.

Говоря о налоге на имущество, стоит отметить, что взносами не облагаются финансовые активы компании. Налог распространяется только на определенную материальную собственность. При этом закон определил, что налогообложению подлежат далеко не все предметы.

Данный вид платежей является региональным. Соответственно, перечень предметов, облагаемых налогом, устанавливается органами местного самоуправления.

Что такое налог на имущество

Законом определено, что налогом на имущество является специальная система платежей, предметом которой выступает собственность организации. Простыми словами это значит следующее: если юридическое лицо для достижения определенных результатов использует в своей деятельности имущество, оно обязано оплачивать за него установленный налог. Согласно актуальным нормам, к налогооблагаемому имуществу относятся все предметы материального характера, которые документально являются собственностью организации.

Говоря о налоге на имущество, стоит отметить, что взносами не облагаются финансовые активы компании. Налог распространяется только на определенную материальную собственность. При этом закон определил, что налогообложению подлежат далеко не все предметы.

Данный вид платежей является региональным. Соответственно, перечень предметов, облагаемых налогом, устанавливается органами местного самоуправления.

Что облагается налогом на имущество

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.

Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Размер выплат и налоговая база

Согласно нормам, в 2020 году налоговая база определяется:

  • общей средней стоимостью имущества за год;
  • кадастровой общей стоимостью за год (в отношении недвижимости).

Соответственно, для движимого и недвижимого имущества используются отдельные методы расчета. Ставка для недвижимости зависит от места нахождения объектов. В расчете движимого имущества учитывается такой показатель как наличие у организации обособленных подразделений. Если они есть, то уровень базы зависит от того, в чьем балансе находится имущество. Если обособленная организация не имеет отдельного баланса, то расчет производится по месту нахождения объекта. Если же организация владеет активами с отдельным балансом, то расчет производится по месту нахождения активов.

Например, по кадастровой стоимости будут оценены следующие объекты:

  • административные объекты (деловые и торговые центры);
  • офисы;
  • нежилые помещения, которые по бумагам предназначены для офисных зданий;
  • жилые дома и помещения, если они не оцениваются в качестве основных активов.

В процессе исчисления величины платежей установлен ряд показателей, действие которого распространяется по всей территории России. Это значит, что на некоторые виды объектов предусматриваются общегосударственные налоги. К таким объектам относятся:

  • железнодорожные пути, имеющие характер общего пользования;
  • электронные линии;
  • трубопроводы магистрального значения;
  • вспомогательные сооружения по отношению к вышеперечисленным объектам.

В 2016 году для этих объектов предусмотрен коэффициент в 1%. Однако ежегодная ставка может меняться.

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2%. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

  • Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

Читайте так же:  Налоги патентная система для ип

На что начисляется налог на имущество организаций

Налог начисляют только на недвижимое имущество. При этом выделены две группы, и для каждой действуют свои правила:

1. Объекты, облагаемая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости. Налог на имущество нужно начислять, только если они о тражены на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01. Налог начисляется на все указанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

2. Объекты в РФ, облагаемая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, если они принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного владения или получены по концессионному соглашению. Налог на имущество нужно начислять независимо от того, отражены такие объекты по дебету счета 01 или нет.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2%. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

  • до 30 апреля — I квартал;
  • до 30 июля — полугодие;
  • до 30 октября — 9 месяцев;
  • до 30 января — год.

Как рассчитать взнос

Для расчета взноса по имущественному налогу используются две формулы:

1. НС (налоговая ставка) = ПП (процентный показатель) × БН (база налогообложения).

2. БН = БН × ПП – АП (авансовые платежи), которые вносились периодично.

Пример расчета размера взноса

Налоговая база общества с ограниченной ответственностью «Колибри» составляет 2 500 000 рублей. Региональная процентная ставка определена на уровне в 1,5%. В течение года ООО внесло три авансовых платежа в размере 5 000, 6 000 и 8 000 рублей. Общий размер всех авансовых платежей составил 19000 рублей.

Воспользовавшись вышеуказанной формулой, получим следующие показатели:

БН = 2500000 рублей × 1,5% — 19000 рублей = 18500 рублей.

Кто платит налог на имущество

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Кто облагается и кто освобождается от уплаты налога на имущество в 2020 году

Законодательство установило перечень субъектов, которые обязаны вносить обязательные платежи за использование определенной собственности в своей деятельности, а также список тех, кто освобожден от уплаты этого налога.

Согласно общим правилам к первой группе относятся все организации, имеющие собственность, определенную региональными нормами, а также использующие ее в своей деятельности. Точный перечень этих организаций закреплен в законах.

Читайте так же:  Ауди q8 налог на роскошь

Ко второй группе относятся субъекты, являющиеся исключением из общего правила. Речь идет о лицах, имеющих законное право не вносить платежи по имущественному налогообложению, даже если в своей деятельности они используют предметы собственности. Например, в 2014 году от имущественного налога были освобождены все организаторы зимних Олимпийских игр. Чтобы ознакомиться с актуальным перечнем освобожденных фирм, необходимо обратиться в региональное отделение налоговой службы.

Налоговый и отчетный периоды

Сроки всех видов налоговых платежей устанавливаются государством. Однако органы местной власти имеют право вносить в них свои корректировки.

Оплачивая налог на имущество, самое главное не путать налоговый и отчетный периоды, т.к. в противном случае в документах возникнут ошибки, из-за чего организации может грозить штраф.

Отчетным периодом называется промежуток времени, за который необходимо оплатить сумму налогообложения. В отношении налога на имущество взнос должен вноситься с периодичностью раз в три месяца. Соответственно, отчетным периодом здесь является квартал. При этом первые три платежа вносятся поквартально, а последний – перечисляется уже по завершению налогового периода.

Налоговый период является сроком, который установлен государством для субъекта экономической деятельности с целью внесения документации в налоговую службу. В налоговый период юридические лица передают государственной инстанции отчеты о своей деятельности и доходах на протяжении указанного времени.

Длительность налогового периода в 2020 году составляет 1 год. Соответственно, документация о состоянии деятельности подается организацией в налоговую службу один раз в 12 месяцев. При этом срок отчетного периода длится от 1 января до 31 декабря соответствующего года.

В декларации для отчета указывается как общая сумма за все 12 месяцев, так и авансовые платежи, произведенные в рассматриваемый срок. При этом очень важно не путать даты предоставления отчета с датами оплаты самого налога. Авансовые платежи вносятся организациями до 30 числа месяца, следующего за прошедший период. А подача декларации в налоговый орган должна осуществляться до 30 марта года, который следует за отчетный налоговый период.

Налоговый и отчетный периоды

Сроки всех видов налоговых платежей устанавливаются государством. Однако органы местной власти имеют право вносить в них свои корректировки.

Оплачивая налог на имущество, самое главное не путать налоговый и отчетный периоды, т.к. в противном случае в документах возникнут ошибки, из-за чего организации может грозить штраф.

Отчетным периодом называется промежуток времени, за который необходимо оплатить сумму налогообложения. В отношении налога на имущество взнос должен вноситься с периодичностью раз в три месяца. Соответственно, отчетным периодом здесь является квартал. При этом первые три платежа вносятся поквартально, а последний – перечисляется уже по завершению налогового периода.

Налоговый период является сроком, который установлен государством для субъекта экономической деятельности с целью внесения документации в налоговую службу. В налоговый период юридические лица передают государственной инстанции отчеты о своей деятельности и доходах на протяжении указанного времени.

Длительность налогового периода в 2020 году составляет 1 год. Соответственно, документация о состоянии деятельности подается организацией в налоговую службу один раз в 12 месяцев. При этом срок отчетного периода длится от 1 января до 31 декабря соответствующего года.

В декларации для отчета указывается как общая сумма за все 12 месяцев, так и авансовые платежи, произведенные в рассматриваемый срок. При этом очень важно не путать даты предоставления отчета с датами оплаты самого налога. Авансовые платежи вносятся организациями до 30 числа месяца, следующего за прошедший период. А подача декларации в налоговый орган должна осуществляться до 30 марта года, который следует за отчетный налоговый период.

Кем устанавливается налоговая ставка?

Размер данного налога зависит от его процентной ставки, которая определяется органами местного самоуправления. Конкретный размер процентной ставки зависит от видов деятельности, доминирующих в регионе, количества субъектов и т.д. Законодательство закрепило нормы, устанавливающие максимальный размер процентного показателя, который распространяется на все регионы страны. В 2020 году налог на имущество в России не должен превышать предельного показателя в 2,2%. Это значит, что органы местного самоуправления имеют право использовать налоговый процент на том же уровне или меньше, но никак не больше.

Кроме того, налоговая ставка зависит от категории объекта налогообложения.

Кем устанавливается налоговая ставка?

Размер данного налога зависит от его процентной ставки, которая определяется органами местного самоуправления. Конкретный размер процентной ставки зависит от видов деятельности, доминирующих в регионе, количества субъектов и т.д. Законодательство закрепило нормы, устанавливающие максимальный размер процентного показателя, который распространяется на все регионы страны. В 2020 году налог на имущество в России не должен превышать предельного показателя в 2,2%. Это значит, что органы местного самоуправления имеют право использовать налоговый процент на том же уровне или меньше, но никак не больше.

Кроме того, налоговая ставка зависит от категории объекта налогообложения.

Кто облагается и кто освобождается от уплаты налога на имущество в 2020 году

Законодательство установило перечень субъектов, которые обязаны вносить обязательные платежи за использование определенной собственности в своей деятельности, а также список тех, кто освобожден от уплаты этого налога.

Согласно общим правилам к первой группе относятся все организации, имеющие собственность, определенную региональными нормами, а также использующие ее в своей деятельности. Точный перечень этих организаций закреплен в законах.

Ко второй группе относятся субъекты, являющиеся исключением из общего правила. Речь идет о лицах, имеющих законное право не вносить платежи по имущественному налогообложению, даже если в своей деятельности они используют предметы собственности. Например, в 2014 году от имущественного налога были освобождены все организаторы зимних Олимпийских игр. Чтобы ознакомиться с актуальным перечнем освобожденных фирм, необходимо обратиться в региональное отделение налоговой службы.

Как рассчитать взнос

Для расчета взноса по имущественному налогу используются две формулы:

1. НС (налоговая ставка) = ПП (процентный показатель) × БН (база налогообложения).

2. БН = БН × ПП – АП (авансовые платежи), которые вносились периодично.

Пример расчета размера взноса

Налоговая база общества с ограниченной ответственностью «Колибри» составляет 2 500 000 рублей. Региональная процентная ставка определена на уровне в 1,5%. В течение года ООО внесло три авансовых платежа в размере 5 000, 6 000 и 8 000 рублей. Общий размер всех авансовых платежей составил 19000 рублей.

Воспользовавшись вышеуказанной формулой, получим следующие показатели:

БН = 2500000 рублей × 1,5% — 19000 рублей = 18500 рублей.

Новшества 2016 года

Как было сказано выше, с 2016 года размер имущественного налога будет зависеть от кадастровой стоимости недвижимости. Ранее этот налог считался по инвентаризационной стоимости имущества, но поскольку в 2015 году она резко уменьшилась, правительство изменило нормы расчета.

Видео (кликните для воспроизведения).

При этом формирование налога по кадастровой стоимости используется не только в отношении юридических лиц, которые являются собственниками недвижимости, но и в отношении организаций, владеющих объектами на праве хозяйственного владения. До введения поправок эти компании перечисляли налог, расчет которого производился по среднегодовой стоимости объекта.

Читайте так же:  Ип с наименьшим налогом

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Энциклопедия решений. Ставки по налогу на имущество организаций

Cтавки по налогу на имущество организаций

В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать в общем случае 2,2%. Однако согласно п. 1.1 ст. 380 НК РФ в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость , налоговая ставка не может превышать:

в 2016 году и последующие годы

для города федерального значения Москвы

для иных субъектов РФ

Примечание

См. ставки налога на имущество организаций, установленные в отдельных регионах.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 2 ст. 380 НК РФ). В связи с этим следует отметить, что НК РФ не определены понятия «категория налогоплательщиков» и «категория имущества». По мнению специалистов Минфина России, в каждой конкретной категории налогоплательщиков/имущества отражаются наиболее общие характерные для них признаки и существенные свойства (см. письма от 31.01.2012 N 03-05-06-01/03, от 14.07.2008 N 03-02-07/1-280).

Необходимо иметь в виду, что ст. 3 НК РФ установлено, что не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности или места происхождения капитала. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности организаций. См. также письмо Минфина России от 13.03.2008 N 03-05-04-01/10.

Согласно п. 3 ст. 380 НК РФ налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении ( до 2017 года — железнодорожных путей общего пользования) магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:

— в 2013 году — 0,4 процента,

— в 2014 году — 0,7 процента,

— в 2015 году — 1,0 процента,

— в 2016 году — 1,3 процента,

— в 2017 году — 1,6 процента,

— в 2018 году — 1,9 процента.

Примечание

С 1 января 2017 года в ст. 385.3 НК РФ установлены особенности исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

Для отнесения объектов к перечисленным видам имущества используется Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (см. также письмо Минфина России от 22.07.2015 N 03-05-05-01/41969). В письме ФНС России от 29.10.2015 N БС-19-11/271 указано, что в Перечне указаны, в том числе, наименования сложных технологических объектов и соответствующие этим объектам коды ОКОФ. Объектом классификации материальных основных фондов в ОКОФ является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельно конструктивно обособленный предмет или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов.

Таким образом, по мнению Минфина России, изложенному в письмах от 24.01.2018 N 03-05-05-01/3648, от 28.09.2017 N 03-05-05-01/63070, право на применение указанных налоговых ставок в отношении тех или иных объектов имущества конкретизировано Перечнем N 504 в соответствии с ОКОФ. В частности, установленные п. 3 ст. 380 НК РФ ставки по налогу на имущество применяются в отношении поименованных в Перечне объектов, относящихся к линиям энергопередачи и сооружениям, являющимся неотъемлемой их технологической частью, вне зависимости от осуществления экономической деятельности в сфере энергетики и передачи энергии сторонним потребителям или для энергоснабжения собственных нужд.

Пунктом 3.1 ст. 380 НК РФ предусмотрено, что ставка налога на имущество устанавливается в размере 0% в отношении объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия; объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия.

Нулевая ставка применяется в отношении таких объектов при условии одновременного выполнения следующих требований:

— объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;

— объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;

— объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в пп. 1 п. 5 ст. 342.4 НК РФ (организациям Единой системы газоснабжения и пр.).

Перечень имущества, относящегося к объектам, установленным пунктом 3.1 ст. 380 НК РФ, утвержден распоряжением Правительства РФ от 22.17.2017 N 2595-р.

На основании п. 3.2 ст. 380 НК РФ налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать в 2017 году 1%, в 2018 году — 1,3%, в 2019 году — 1,3%, в 2020 году — 1,6%. Перечни имущества, относящегося к указанным объектам, утверждены постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 и постановлением Правительства РФ от 23.11.2017 N 1421.

Внимание

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1% (п.3.3. ст. 380 НК РФ).

ФНС разъяснила, что если в субъекте РФ в 2018 году законодательно не предусмотрено продление действия льготы и не установлены дополнительные налоговые льготы в отношении движимого имущества, то налог и авансовые платежи за периоды 2018 года будут исчисляться по ставке, предусмотренной региональным законодательством в пределах 1,1%, или по ставке 1,1% (если законодательством субъекта не установлена своя ставка) (см. письмо от 20.12.2017 N БС-19-21/327).

В письме Минфина России от 02.02.2018 N 03-05-05-01/5929 разъяснено, что применение пониженной ставки в 1,1% не применяется в отношении движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми. Иными словами, движимое имущество, которое до 2018 года не освобождалось от налогообложения, не может облагаться в 2018 году по льготной ставке 1,1%.

Согласно п. 4 ст. 380 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ст. 380 НК РФ. См. также письмо Минфина России от 30.11.2012 N 03-05-04-01/40. При этом указанные в п. 1.1 ст. 380 НК РФ предельные размеры ставок для объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость, не применяются в случае, если соответствующие налоговые ставки не определены законами субъектов РФ (см. письмо ФНС России от 15.11.2013 N БС-4-11/20611).

Читайте так же:  Налог на прибыль организации равен

Внимание

Узнать о ставках и льготах по налогу на имущество организаций в различных субъектах РФ можно из нашей специальной справки.

Налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, с которого применяется налоговая ставка (п. 5 ст. 380 НК РФ).

Кем и как устанавливается ставка налога на имущество организаций в 2020 году

Российское налогообложение обязует юридических лиц систематически оплачивать налоги. Размер налогов определяется индивидуально в зависимости от каждого отдельного субъекта экономической деятельности. Кроме того, законодательство определяет порядок взносов по времени. Большинство налогов оплачиваются ежеквартально (раз в три месяца), но также существуют ежемесячные и ежегодные взносы.

В число обязательных налогов для юридических лиц входит налог на имущество организации. Рассмотрим, кем и как устанавливается ставка этого налога в 2020 году.

Новшества 2016 года

Как было сказано выше, с 2016 года размер имущественного налога будет зависеть от кадастровой стоимости недвижимости. Ранее этот налог считался по инвентаризационной стоимости имущества, но поскольку в 2015 году она резко уменьшилась, правительство изменило нормы расчета.

При этом формирование налога по кадастровой стоимости используется не только в отношении юридических лиц, которые являются собственниками недвижимости, но и в отношении организаций, владеющих объектами на праве хозяйственного владения. До введения поправок эти компании перечисляли налог, расчет которого производился по среднегодовой стоимости объекта.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Расчет налога на имущество организаций

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

  1. определите объект налогообложения;
  2. проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
  3. определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

определите ставку налога;

  • рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
  • Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

    Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4

    Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

    Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

    Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

    Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01. Единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

    Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

    Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

    • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
    • нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
    • объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
    • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

    НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона. Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

    Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

    Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

    При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

    Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

    Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

    Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

    С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

    Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

    Читайте так же:  Контроль достоверности финансовой бухгалтерской отчетности

    Размер выплат и налоговая база

    Согласно нормам, в 2020 году налоговая база определяется:

    • общей средней стоимостью имущества за год;
    • кадастровой общей стоимостью за год (в отношении недвижимости).

    Соответственно, для движимого и недвижимого имущества используются отдельные методы расчета. Ставка для недвижимости зависит от места нахождения объектов. В расчете движимого имущества учитывается такой показатель как наличие у организации обособленных подразделений. Если они есть, то уровень базы зависит от того, в чьем балансе находится имущество. Если обособленная организация не имеет отдельного баланса, то расчет производится по месту нахождения объекта. Если же организация владеет активами с отдельным балансом, то расчет производится по месту нахождения активов.

    Например, по кадастровой стоимости будут оценены следующие объекты:

    • административные объекты (деловые и торговые центры);
    • офисы;
    • нежилые помещения, которые по бумагам предназначены для офисных зданий;
    • жилые дома и помещения, если они не оцениваются в качестве основных активов.

    В процессе исчисления величины платежей установлен ряд показателей, действие которого распространяется по всей территории России. Это значит, что на некоторые виды объектов предусматриваются общегосударственные налоги. К таким объектам относятся:

    • железнодорожные пути, имеющие характер общего пользования;
    • электронные линии;
    • трубопроводы магистрального значения;
    • вспомогательные сооружения по отношению к вышеперечисленным объектам.

    В 2016 году для этих объектов предусмотрен коэффициент в 1%. Однако ежегодная ставка может меняться.

    Объекты, облагаемые и не облагаемые налогом

    Больше всего предпринимателей волнует вопрос – какое именно имущество будет считаться предметом, облагаемым налогом. Согласно закону, налог распространяется как на движимое, так и на недвижимое имущество. Это значит, что объектами выплат становится:

    • имущество, переданное организации во временное пользование;
    • имущество, являющееся предметом совместной деятельности;
    • имущество, полученное организацией по концессионному соглашению.

    Также под действие налога попадает имущество организации, входящее в состав основных средств. К данной группе имущества могут относиться любые вложения, в том числе и материальные.

    Что касается недвижимости организации, то сюда входят следующие объекты:

    • земельные участки;
    • недра с полезными ископаемыми;
    • здания, находящиеся на участке (в том числе и недостроенные);
    • разного рода объекты (например, объекты морского или воздушного транспорта), прошедшие государственную регистрацию.

    Все остальные объекты, не попавшие в категорию недвижимости, относятся к группе движимого имущества. Например, такими объектами считаются транспортные средства, ценные бумаги и т.д.

    Перечень объектов, не облагаемых налогом, в 2020 году состоит из следующих позиций:

    • участки, относящиеся к природопользованию;
    • земли и объекты, касающиеся военных действий, нужд гражданской обороны, правопорядка и т.д.;
    • участки, имеющие историческую и культурную ценность для страны;
    • космические объекты;
    • морские суда больших размеров;
    • ледоколы.

    Обратите внимание, что некоторые виды имущества, включенные в первую или вторую амортизационную группы, также могут не оплачиваться, но только при условии, что они были своевременно поставлены на государственный учет.

    Объекты, облагаемые и не облагаемые налогом

    Больше всего предпринимателей волнует вопрос – какое именно имущество будет считаться предметом, облагаемым налогом. Согласно закону, налог распространяется как на движимое, так и на недвижимое имущество. Это значит, что объектами выплат становится:

    • имущество, переданное организации во временное пользование;
    • имущество, являющееся предметом совместной деятельности;
    • имущество, полученное организацией по концессионному соглашению.

    Также под действие налога попадает имущество организации, входящее в состав основных средств. К данной группе имущества могут относиться любые вложения, в том числе и материальные.

    Что касается недвижимости организации, то сюда входят следующие объекты:

    • земельные участки;
    • недра с полезными ископаемыми;
    • здания, находящиеся на участке (в том числе и недостроенные);
    • разного рода объекты (например, объекты морского или воздушного транспорта), прошедшие государственную регистрацию.

    Все остальные объекты, не попавшие в категорию недвижимости, относятся к группе движимого имущества. Например, такими объектами считаются транспортные средства, ценные бумаги и т.д.

    Перечень объектов, не облагаемых налогом, в 2020 году состоит из следующих позиций:

    • участки, относящиеся к природопользованию;
    • земли и объекты, касающиеся военных действий, нужд гражданской обороны, правопорядка и т.д.;
    • участки, имеющие историческую и культурную ценность для страны;
    • космические объекты;
    • морские суда больших размеров;
    • ледоколы.

    Обратите внимание, что некоторые виды имущества, включенные в первую или вторую амортизационную группы, также могут не оплачиваться, но только при условии, что они были своевременно поставлены на государственный учет.

    Отчетность по налогу на имущество

    Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/[email protected]). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства ( письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

    Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

    При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

    Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

    В письме ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/[email protected] содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

    Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

    Источники

    Ставка налога на имущество устанавливается
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here