Ставка корпоративного подоходного налога

Корпоративный подоходный налог

Одним из основных видов налогов уплачиваемых предпринимателями РК является корпоративный подоходный налог (Далее — КПН).

Плательщиками КПН являются:

— юридические лица – резиденты Республики Казахстан,

— юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектами налогообложения при КПН является

— доход, облагаемый у источника выплаты

— чистый доход юридического лица – нерезидента осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетов. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза. Вычетами признаются расходы налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов и вычетов т.е. увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета, при этом совокупный годовой доход с учетом корректировок может иметь отрицательное значение.

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся:

1) выигрыши, выплачиваемые юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

2) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов;

3) доходы выплачиваемые структурному подразделению юридического лица или постоянному учреждению нерезидента;

4) вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

5) дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов.

Налогоплательщик обязан, по месту нахождения перечислить сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит перечисление суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения.

Расчет по суммам корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, налогоплательщиками предоставляются не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты.

Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение определяется как: налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, а также на сумму убытков, минус сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного путем произведения ставки, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, а также на сумму убытков. Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит уплату корпоративного подоходного налога на чистый доход в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения в течение 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика подлежит обложению налогом по общей ставке 20%.

Налогооблагаемый доход юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), подлежит обложению налогом по ставке 10 %

Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение дополнительно к корпоративному подоходному налогу облагается налогом по ставке 15%.

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а окончательный расчет по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее 10 календарных дней со дня срока установленного для сдачи декларации.

Копирование материалов и информации с данного ресурса разрешается только при наличии прямой ссылки на сайт Разработка сайта

Корпоративный подоходный налог. Ставки и регулирование

Что касается корпоративного подоходного налога в Объединенных Арабских Эмиратах, в стране в целом нет общих ставок или законов по этому налогу, вместо этого в каждом Эмирате есть отдельные указы и ставки, регулирующие налогообложение. На практике этот вид налога применяется к нефтегазовым корпорациям, а государственное концессионное соглашение определяет ставки налога. Указы каждого Эмирата облагают налогом доход всех юридических лиц, зарегистрированных на территории данного Эмирата и их филиалов, ведущих бизнес в ОАЭ. Юридические лица облагаются налогом.

Подоходный налог с предприятий в Дубае

Как упоминалось выше, Эмират Дубай выдал собственный указ о подоходном налоге.

Согласно этому документу, все компании, ведущие бизнес в Эмирате Дубай, обязаны платить подоходный налог от 0 до 55% от общей суммы заработка (55% -максимальная ставка). Декрет о подоходном налоге в Дубае (и поправка 1970 года) устанавливает следующие ставки корпоративного подоходного налога для компаний в Дубае:

Таблица — ставки корпоративного подоходного налога в зависимости от суммы дохода

Компания или каждый из ее филиалов, осуществляющих деятельность любого типа в течение налогового года на территории Эмирата, является «ответственным лицом». В случае если в торговле участвуют несколько филиалов Компании, каждый из них рассматривается как отдельное облагаемое лицо, и Корпоративный орган, включая этот филиал, не обязан быть облагаемым лицом.

Согласно этому указу, «ведение торговли или бизнеса» означает следующее:

• Продажа товаров в Эмирате;
• Производство или управление торговым предприятием в Эмирате;
• Продажа недвижимости, расположенной в Эмирате;
• Предоставление услуг в Эмирате.

Налогоплательщик в Эмирате Дубай облагается налогами по скользящей шкале, за исключением случая, когда этот начисленный налог уменьшается на кредитную совокупность по нефти, начисленную за текущий налоговый год, до тех пор, пока общая сумма всех издержек не будет предоставлена всем облагаемым лицам в течение этого финансового года превышает кредитную совокупность по нефти, для которого рассчитывается этот налоговый год.

Облагаемый налогом доход в Дубае рассчитывается после вычета всех расходов и расходов облагаемого лица, получившего такой доход. Эти расходы включают в себя расходы на приобретение товаров, затраты на ведение бизнеса, амортизационные расходы, моральное устаревание и истощение активов и убытки, понесенные облагаемым лицом, связанным с этим бизнесом.

Корпоративный налог 2020

Table of Contents:

Обзор документа

Суммы налога, аналогичного налогу на прибыль, уплаченные российской компанией в иностранном государстве, могут быть зачтены при одновременном соблюдении следующих условий. Первое — обязательно включать доходы от источников в зарубежной стране в базу по налогу на прибыль в России. Второе — фактическая уплата данного налога с этих доходов в иностранном государстве.

Размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами нашей страны, не может превышать сумму, подлежащую уплате этой организацией в России.

Указано, как определяется предельная сумма налога, подлежащая зачету. Для этого к доходам, полученным за пределами России, с учетом соответствующих расходов, применяется ставка налога на прибыль по российскому законодательству. Полученная предельная сумма зачета сравнивается с налогом, фактически уплаченным за границей.

Если предельная сумма зачета превышает фактически уплаченный в иностранном государстве налог, то зачет предоставляется на всю сумму налога.

Если фактически уплаченный в зарубежном государстве налог превышает предельную сумму зачета, то сумма налога на прибыль в России уменьшается на такую предельную величину.

Чтобы получить зачет, российская организация заполняет и представляет в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию о доходах, полученных от источников за пределами нашей страны.

Предельный зачет и сумма налога, подлежащая зачету, рассчитывается организацией самостоятельно на основании данных налогового учета, подтвержденных первичными учетными документами.

Рассчитанную сумму налога, фактически подлежащего зачету, отражают в соответствующей строке декларации.

Налоговые новости Люксембурга

Люксембург в течение долгого времени считается одним из ведущих мировых финансовых центров, привлекающих, в том числе, своими низким налогами и стабильным законодательством. В последние годы Люксембург подвергся обвинениям со стороны Европейской комиссии в связи с предоставлением особо выгодных налоговых условий для крупных транснациональных корпораций, таких как Fiat и McDonald’s.

Однако, это не мешает Люксембургу вести продуманную налоговую политику и заботиться о конкурентоспособности страны. Уже к 2020 году Люксембург собирается потеснить Лондон и стать главным европейским финансовым центром.

В конце февраля этого года правительство Люксембурга опубликовало пакет налоговых мер, которые должны будут вступить в силу уже в следующем году. Эти меры касаются налогообложения как частных лиц, так и корпоративных структур. Особое внимание уделено аспектам обеспечения социальной справедливости и международной конкурентоспособности.

В число налоговых реформ входит, например, понижение ставки корпоративного налога, а также особо низкая ставка для “молодых и инновационных компаний”.

Что же касается налогообложения доходов частных лиц — правительство собирается отменить временный “кризисный” налог в размере 0.5%. Также планируется сделать систему налогообложения доходов более “справедливой”, за счет уменьшения ставки для лиц с самым низким доходом и увеличения ставки для лиц с высоким доходом.

Что такое КПН и с чем его едят?

КПН — несмотря на свое название, по своей сути является самым обычным налогом на доходы юридических лиц: всевозможных акционерный обществ, товариществ и предприятий. В России КПН не применяется, его аналогом в нашей стране является налог на прибыль.

На сегодняшний день корпоративный подоходный налог действует в следующих странах:

Базой для расчета налога в подавляющем большинстве стран является сумма дохода, уменьшенная на величину совокупных трат. Плательщиками КПН обычно признаются:

• резиденты страны, то есть организации, зарегистрированные в качестве юр.лиц на территории этой страны и имеющие в ней постоянный юридический адрес;
• нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность через постоянный филиал или представительство в этой стране.

В некоторых странах (например, в Казахстане) плательщиками налога признаются также те юридические лица и предприниматели, что получают доходы от местных источников.

Bankchart.kz рассказывает, что такое НДФЛ, сколько процентов составляет подоходный налог в Казахстане и как его рассчитать?

Краткое содержание и ссылки по теме

Что такое индивидуальный подоходный налог?

Сегодня хотелось бы поговорить о подоходном налоге.

Индивидуальный подоходный налог – это налог, уплачиваемый с доходов (предусмотренных налоговым кодексом Республики Казахстан) физических лиц (в том числе с заработной платы и доходов ИП). То есть, плательщиками ИПН являются физические лица и индивидуальные предприниматели, у которых есть доходы.

С определения становиться ясно, что объектом налогообложения являются доходы физ. лиц (облагаемые у источника выплаты и облагаемые физическим лицом самостоятельно).

Согласно 342 статье Налогового Кодекса РК предусмотрены следующие налоговые вычеты, на которые имеют право плательщики ИПН:

• вычет в размере обязательного пенсионного взноса
• вычет в размере одной минимальной заработной платы
• вычеты для инвалидов, участников ВОВ, приемных родителей, опекунов и т.д. (в размере 882 минимальных расчетных показателей)
• вычеты, связанные с расходами на медицину
• вычет по добровольным пенсионным взносам
• вычет по вознаграждениям

Что такое корпоративный подоходный налог?

Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц. ИЗ определения становится ясно, что плательщиками данного налога являются ЮЛ (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников на территории РК.

Объектами обложения КПН являются: налогооблагаемый доход, доход у источника выплаты и доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение.

Ставки подоходного налога

Размер ставки ПН зависит от нескольких факторов:

• кто является плательщиком ПН
• от объекта налогообложения
• от налогового режима

На сегодняшний день действуют следующие ставки подоходного налога:

Как рассчитать подоходный налог в Казахстане

Рассмотрим наиболее интересующий для население Казахстана расчет подоходного налога – расчет ИПН с зарплаты.

Расчет индивидуального подоходного налога производится по такой формуле:

ИПН = (ЗП — ОПВ — 1МЗП) х 0.1,

где ЗП – это зарплата, ОПВ – обязательный пенсионный взнос, МЗП – минимальная заработная плата.

Итак, рассмотрим расчет ИПН на примере работника с зарплатой 75 000 тенге.

ИПН = (75 000 – 7 500 – 42 500) х 0.1 = 2 500 тенге

Нужно отметить, что такая формула имеет место, если ваша заработная плата составляет более 25 МРП (63 125 тенге на 2019 год). Если же ваша ЗП меньше 25 МРП, применяется корректировка.

Расчет ИПН с других видов доходов производится по следующим формулам:

• ИПН = облагаемый доход физ. лица от налогового агента х 10%
• ИПН = облагаемый доход в виде пенсионных выплат х 10%
• ИПН = облагаемый доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей х 5%
• ИПН = облагаемый доход в виде стипендии х 10%
• ИПН = облагаемый доход по договорам накопительного страхования х 10%

Если речь идет о корпоративном подоходном налоге, то его расчет производится по такой формуле:

КПН = 20% (НОД — уменьшение НОД — убытки прошлых лет),

где НОД – налогооблагаемый доход, который в свою очередь рассчитывается по формуле:

НОД = СГД +/- корректировка дохода — вычеты +/- корректировка доходов и вычетов

Уменьшение налогооблагаемого дохода возможно по следующим видам доходов и расходов:

Уплата подоходного налога

Индивидуальный подоходный налог с дохода облагаемого у источника выплаты уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца следующего за месяцем выплаты дохода. Например, налог на доходы за май, необходимо уплатить до 25 июня.

ИПН с дохода, облагаемого физическим лицом самостоятельно, уплачивается до 10 апреля года следующего за отчетным. То есть, срок уплаты индивидуального подоходного налога за 2019 год — до 10 апреля 2020. Уплата корпоративного подоходного налога осуществляется в эти же сроки.

Отчётность по КПН за 2018 год

ЧТО ТАКОЕ КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (КПН)

Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т.д.) с полученного дохода.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

КПН уплачивают компании — резиденты и юридические лица-нерезиденты, работающие в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

РАСЧЁТ КПН

КПН рассчитывается путём применения ставки к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно.

10% — для сельхозпроизводителей, производителей аквакультур;

20% — для компаний, работающих по общеустановленному режиму налогообложения.

Пример: ТОО на общеустановленном режиме. КПН – 20%.

Доход за год = 2 000 000 тенге

Разрешённые вычеты = 930 000 тенге

Уменьшение НОД = 20 000 тенге

Убытки прошлого периода = 50 000 тенге

КПН = (2 000 000 – 930 000 – 20 000 – 50 000) * 20% = 200 000 тенге – оплата до 10 апреля

ОТЧЁТНОСТЬ

Налоговый период — год. Декларацию по КПН необходимо сдать до 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2018 год – до 31 марта 2019 года).

Формы налоговой отчетности по КПН: 100.00 – все ТОО, за исключением:

110.00 – недропользователи, осуществляющие деятельность в соответствии с контрактом на недропользование

СРОК УПЛАТЫ

КПН необходимо оплатить после отчетного периода, до 10 апреля (то есть за 2018 год до 10 апреля 2019 года).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

За непредставление налоговой отчётности грозит штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение .

За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчёте грозит штраф 20% — 80% от начисленной суммы налога или другого платежа.

Ставка корпоративного подоходного налога (КПН)

с 2018 года по сегодняшний день

Примечание по налоговым ставкам КНП, не облагаемый у источника выплаты Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса КПН для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки. Пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов Пункт 3 статьи 313 Налогового кодекса КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов Статья 646 Налогового кодекса В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение Статья 652 Налогового кодекса

до 2018 года

Примечание по налоговым ставкам

КНП, не облагаемый у источника выплаты

Пункт 1 статьи 147 Налогового кодекса

КПН для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции
если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

С учетом новой редакции изложенной в Законе РК от 16.11.09 г. № 200-IV, вводится в действие с 1 января 2010 года

Пункт 2 статьи 147 Налогового кодекса

КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов

Пункт 3 статьи 147 Налогового кодекса

КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, определяемые в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов

Статья 194 Налогового кодекса

В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение

Пункт 5 статьи 147 Налогового кодекса

Корпоративный подоходный налог

Если вы ведете дела заграницей или имеете контрагентов из дальнего или ближнего зарубежья, вам, наверняка? доводилось столкнуться с определением «корпоративный подоходный налог» (далее сокращенно — КПН).

Что это такое? В каких странах он применяется? А самое главное, нужно ли его платить российской компании? Давайте разбираться в налоговых перипетиях международного права вместе.

Преимущества корпоративного налогообложения

Уплата корпоративных налогов может быть более выгодной для владельцев бизнеса по сравнению с уплатой дополнительного индивидуального подоходного налога. Корпоративные налоговые декларации вычитают медицинскую страховку для семей, а также дополнительные льготы, включая пенсионные планы и налоговые отложенные трасты.Корпорация легче удержать потери. Корпорация может вычесть всю сумму убытков, в то время как индивидуальный предприниматель должен предоставить доказательства относительно намерения получить прибыль до того, как потери могут быть вычтены. Наконец, прибыль, получаемая корпорацией, может быть оставлена ​​внутри корпорации, что позволяет использовать налоговое планирование и потенциальные будущие налоговые преимущества.

Ставка корпоративного подоходного налога

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Налогообложение частных лиц

1. Отмена временного уравнительного налога

Временный уравнительный налог в Люксембурге (0.5%) был введен в 2015 году для выравнивания бюджета. Им облагаются профессиональные доходы или доходы от реализации богатства частными лицами. Так как введение налога изначально носило временный характер, он будет взиматься до конца 2016 года, а с 2017 года будет отменен.

1. Поправки к прогрессивной шкале подоходного налога

Так как одной из целей предложенных правительством Люксембурга изменений в системе налогообложения является обеспечение социальной справедливости, коррекции подверглась также прогрессивная шкала подоходного налога. Так, для лиц с ежегодным чистым доходом до €11265 ставка подоходного налога составит 0%.

Предельная ставка подоходного налога будет увеличена с нынешних 40% до 42% для лиц с годовой чистой прибылью, превышающей €200 000. Промежуточная ставка в 41% будет введена для лиц с годовым доходом от €150 000 до €200 000.

1. Другие налоговые изменения

В числе прочих нововведений в налоговое законодательство Люксембурга:

• увеличение удерживаемого налога на процентные выплаты резидентам Люксембурга с нынешних 10% до 20%;
• Введение необязательной индивидуальной налоговой декларации, вместо обязательного коллективного налогообложения для супругов/партнеров резидентов или нерезидентов;
• увеличение налоговых льгот для работников, пенсионеров и одиноких родителей;
• повышение потолка налогового вычета для взносов в сберегательный план для покупки дома для налогоплательщиков, чей возраст не превышает 40 лет;
• повышение потолка налогового вычета для процентных платежей по ипотеке;
• стимулы, направленные на поддержку социального жилья;
• введение смягченного налогового режима для машин с низким уровнем выброса.

КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ

Внешнеэкономический толковый словарь. — М.: ИНФРА–М, Термика . И. П. Фаминский . 2001 .

Смотреть что такое «КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ» в других словарях:

Корпоративный налог — налог на прибыль корпораций (акционерных обществ). Может взиматься как по прогрессивной шкале налогообложения (к примеру, в США), что предусматривает несколько уровней прибыли и применения увеличивающихся (прогрессивных) ставок налога для каждого … Википедия

Корпоративный налог — (Corporate Tax) Содержание Содержание 1. Корпорационный в 2. Корпорационный налог в Казахстане Плательщики и объекты обложения корпоративным налогом Вычеты по корпоративному налогу Порядок исчисления и уплати корпоративного налога — это… … Энциклопедия инвестора

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ — (profit tax) любой вид налога на прибыли компании. В РФ взимается в основном по ставке 35% (13% в федеральный бюджет и 22% в бюджеты субъектов Федерации). В большинстве западных стран основным налогом на прибыль является корпоративный налог … Внешнеэкономический толковый словарь

Налогообложение в Великобритании — происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую… … Википедия

Налоги в Великобритании — Налогообложение в Великобритании происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов,… … Википедия

Налоги в англии — Налогообложение в Великобритании происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов,… … Википедия

Налогообложение в Англии — Налогообложение в Великобритании происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов,… … Википедия

Налогообложение в Великобритании) — Налогообложение в Великобритании происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов,… … Википедия

Налоговая система Великобритании — построена на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление HM Revenue Customs). Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного … Википедия

Макроэкономическая статистика — (Macroeconomic statistics) Понятие макроэкономической статистики, виды статистических показателей Информация о понятии макроэкономической статистики, виды статистических показателей Содержание >>>>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

Подоходный налог в Казахстане: что такое и как рассчитать?

Что такое «Корпоративный налог»

Корпоративный налог — это налог, взимаемый с прибыли фирмы для повышения налогов. После того, как операционная прибыль рассчитывается путем вычета расходов, включая себестоимость проданных товаров (COGS) и амортизации от доходов, применяемые налоговые ставки применяются для формирования юридического обязательства, которое бизнес должен государству. Правила, касающиеся корпоративного налогообложения, сильно различаются по всему миру и должны быть проголосованы и одобрены правительством, которое будет принято.

Корпоративные налоговые вычеты

Корпорации разрешено уменьшать налогооблагаемый доход за счет определенных необходимых и обычных деловых расходов. Все текущие расходы, необходимые для функционирования бизнеса, полностью не облагаются налогом. Инвестиции и недвижимость, приобретенные для намерения по получению дохода для бизнеса, также вычитаются. Корпорация может вычитать зарплаты сотрудников, льготы для здоровья, компенсацию за обучение и бонусы. Кроме того, корпорация может уменьшить свой налогооблагаемый доход по страховым премиям, проездным расходам, безнадежным долгам, процентным платежам, налогам с продаж, налогам на топливо и акцизам. Плата за подготовку налогов, юридические услуги, расходы на бухгалтерский учет и рекламу также используются для снижения доходов от предпринимательской деятельности.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 мая 2011 г. N 03-03-06/1/304 О зачете суммы корпоративного подоходного налога, уплаченного в Республике Казахстан, при уплате налога на прибыль организаций в РФ

Вопрос: ООО оказывает услуги по переработке товаров на территории Республики Казахстан. Согласно законодательству Республики Казахстан корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению в бюджет по выплаченным суммам. Таким образом, с нашей организации удержали корпоративный подоходный налог в размере 20% от суммы выплаченных нам доходов. Суммы налогов, уплаченные в соответствии с законодательством российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать суммы налогов, подлежащих уплате этой организацией в Российской Федерации. Все необходимые документы наша организация предоставила, уточненный расчет по налогу на прибыль сдала. На территории г. Перми в республиканский бюджет ставка налога на прибыль 13,5%. Ставка в Федеральный бюджет как и во всей России — 2%. Итого налог на прибыль составляет 15,5%. В Казахстане с нашей организации удерживают 20%.

Можем ли мы учесть 4,5%, которые нельзя зачесть по налогу на прибыль, в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу? Или мы должны покрывать эту разницу за счет чистой прибыли?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу зачета суммы корпоративного подоходного налога, уплаченного в Республике Казахстан, при уплате налога на прибыль организаций в Российской Федерации и сообщает следующее.

Статьей 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 Кодекса.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в Российской Федерации.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, — заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, — подтверждения налогового агента.

Таким образом, возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией (удержанной с доходов российской организации) в иностранном государстве, возникает при одновременном соблюдении следующих условий: (1) обязательное включение доходов от источников в иностранных государствах (с учетом расходов) в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации и (2) фактическая уплата (удержание) данного налога с этих доходов в иностранном государстве.

Пунктом 3 статьи 311 Кодекса предусмотрено, что размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате этой организацией в Российской Федерации.

В этом случае необходимо определить сумму налога с дохода, полученного за пределами Российской Федерации, выше которой налог, фактически уплаченный российской организацией в иностранном государстве, не может быть принят к зачету, то есть следует определить предельную сумму налога, подлежащую зачету (предельную сумму зачета). Для этого к сумме исчисленных в соответствии с российским налоговым законодательством доходов, полученных за пределами Российской Федерации, с учетом (в установленных случаях) аналогичным образом исчисленных расходов, произведенных в связи с получением таких доходов, применяется ставка налога на прибыль по российскому законодательству. Полученная предельная сумма зачета сравнивается с суммой налога, фактически уплаченного за границей.

В случае превышения предельной суммы зачета над фактически уплаченной в иностранном государстве суммой налога зачет предоставляется на всю сумму налога. То есть сумма налога на прибыль, исчисленная согласно положениям российского налогового законодательства, уменьшается на сумму фактически уплаченного за границей аналогичного налога, что будет составлять сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации. Если сумма налога, фактически уплаченная с доходов за границей, превышает предельную сумму зачета, то сумма налога на прибыль в Российской Федерации уменьшается только на исчисленную предельную сумму зачета.

В целях получения зачета налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченного (удержанного) в иностранном государстве, российская организация заполняет и представляет в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, форма которой и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709 (зарегистрировано в Минюсте России 20.01.2004, регистрационный номер 5431).

Расчет предельной суммы зачета и суммы налога, фактически подлежащей зачету, осуществляется организацией самостоятельно в произвольной форме на основании данных налогового учета, подтвержденных первичными учетными документами, и данных Декларации.

Рассчитанную сумму налога, фактически подлежащего зачету, организация отражает в соответствующей строке налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по текущему отчетному (налоговому) периоду.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 мая 2011 г. N 03-03-06/1/304

Текст письма официально опубликован не был

ОТКЛЮЧЕНИЕ «Корпоративный налог»

Двойное налогообложение и корпорация S

Центральная проблема, связанная с налогообложением компаний, относится к концепции двойного налогообложения. Некоторые корпорации облагаются налогом на налогооблагаемый доход компании. Если эта чистая прибыль распределяется среди акционеров, эти лица вынуждены платить индивидуальные подоходные налоги с полученных дивидендов. Чтобы обойти эту проблему, бизнес может зарегистрироваться как корпорация S и получить все доходы для владельцев бизнеса. Корпорация S не уплачивает корпоративный налог, поскольку все налоги уплачиваются через индивидуальные налоговые декларации.

Новое корпоративное налогообложение Люксембурга

1. Снижение налоговой ставки корпоративного подоходного налога.

Максимальная установленная ставка корпоративного подоходного налога будет уменьшена с 21% до 19% в 2017 году, а затем — до 18% в 2018 году. Компании, чья годовая чистая прибыль не превышает €25000, смогут претендовать на пониженную ставку подоходного налога, которая составит 15%. В настоящее время, пониженная ставка составляет 20% для компаний, чья прибыль не превышает €15000 в год.

1. Увеличение минимального налога на чистое богатство

Минимальный налог на чистое богатство, которым облагаются компании Люксембурга, чьи финансовые активы, дебиторские задолженности, переводные ценные бумаги и денежные вклады в сумме составляют более 90% от общего баланса и более €350000, будет увеличен с нынешней суммы в €3210 до €4815 (включая взнос в фонд занятости).

1. Ограничения для переноса убытков на будущее

Перенос на будущее убытков, понесенных с 2017 года, может подвергнуться определенным ограничениям. Согласно предложенным правилам, компания из Люксембурга может переносить убытки на будущее, вплоть до 10 лет, а сумма убытков не должна превышать 80% налогооблагаемого дохода компании.

1. Другие налоговые изменения

Среди других нововведений, предложенных властями Люксембурга, — льготы по налогу на прирост капитала при передаче семейного бизнеса, увеличение инвестиционного налогового кредита для сельскохозяйственных предприятий и другие.

КПН для резидентов

Итак, самый простой вариант — ваша компания является резидентом страны-плательщика КПН, или же вы имеете в этой стране своего полноправного постоянного представителя. По всем доходам, которые вы получаете от такой деятельности, вы уплачиваете КПН в бюджет иностранного государства. При этом платить налог на прибыль в России вам уже не нужно.

Как правило, КПН рассчитывается по итогам 12 месяцев. В ряде стан предусмотрена уплата авансовых платежей. По итогам года, компания подсчитывает сумму полученного чистого дохода, рассчитывает КПН к уплате и подает декларацию по корпоративному подоходному налогу. На это дается в зависимости от страны от 3 до 9 месяцев по истечении периода. Компания, вовремя не подавшая декларацию и не перечислившая налог в бюджет, уплачивает штраф.

Иностранная компания, осуществляющая деятельность через постоянное представительство уплачивает налог в том же порядке, что и компания-резидент.

КПН для нерезидентов

Несколько сложнее процедура уплаты КПН выглядит для компаний-нерезидентов, которые не имеют постоянного представительства на территории государства-получателя налога. По российским и международным законам доходы, полученные такими компаниями за рубежом, не облагаются КПН, а становятся базой для формирования налога на прибыль в России.

И вот тут начинаются сложности. В некоторых государствах, в частности в Республике Казахстан (РК), налоговые агенты по закону обязаны удержать корпоративный подоходный налог со всех доходов, выплачиваемых контрагентам за работы, услуги и товары, если контрагент не предоставит в момент выплаты справку о том, что он является резидентов иностранного государства и не подтвердит, что является конечным получателем дохода.

Если вы попали в подобную ситуацию, у вас есть два варианта:

• вернуть уже уплаченный вами налог через заграничный фискальный орган;
• зачесть сумму уплаченного КПН в российский налог на прибыль.

Первый вариант потребует времени и значительного количества подтверждающих сделку и необоснованный характер налогообложения документов, второй — получения справок об уплате налога в зарубежном налоговом органе или от налогового агента.

Источники

• http://kazint.kz/info/24
• http://dubai-taxes.com/ru/korporativnyy-podokhodnyy-nalog-stavki-i-regulirovaniye
• http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12086160/
• http://bankchart.kz/stati/podohodnyy_nalog_v_kazahstane_chto_takoe_i_kak_rasschitat_
• http://uchet.kz/month/otchyetnost-po-kpn-za-2018-god/
• http://uchet.kz/stavki/KPN
• http://ru.toptipfinance.com/corporate-tax
• http://internationalwealth.info/offshore-tax/tax-news-luxembourg/
• http://foreign_economic.academic.ru/766/%D0%9A%D0%9E%D0%A0%D0%9F%D0%9E%D0%A0%D0%90%D0%A2%D0%98%D0%92%D0%9D%D0%AB%D0%99_%D0%9D%D0%90%D0%9B%D0%9E%D0%93
• http://creditnyi.ru/podohodnyi-nalog/korporativnyi-podohodnyi-nalog-454/