Сроки подачи заявления на торговый сбор

Налоговики рассказали об особенностях постановки на учет организаций и ИП в качестве плательщиков торгового сбора

Федеральная налоговая служба в письме от 17.06.15 № ГД-4-3/[email protected] разъяснила некоторые нюансы постановки на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков торгового сбора.

Напомним, что торговый сбор может быть введен с 1 июля 2015 года в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе (см. «Торговый сбор: кому и сколько придется заплатить за право торговать в городах федерального значения»). Но на сегодняшний день решение о введении торгового сбора приняли только столичные власти (см. «С 1 июля 2015 года в Москве будет введен торговый сбор» и «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»). Поэтому в комментируемом письме чиновники приводят примеры, актуальные для организаций и предпринимателей столичного региона. Тем не менее, выводы, сделанные в этом письме, пригодятся и налогоплательщикам из других регионов, если там будет введен торговый сбор.

Сроки постановки на учет

Чиновники отмечают, что плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества. При этом ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, от уплаты торгового сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором, организация или ИП обязаны представить в налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 2 ст. 416 НК РФ). По мнению специалистов ФНС России, столичные организации и предприниматели, которые уже используют объекты обложения торговым сбором, обязаны представить уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в срок не позднее 7 июля 2015 года. Дело в том, что датой возникновения объекта обложения сбором в данном случае будет считаться 1 июля 2015 года.

Однако налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн» Алексей Крайнев считает, что в описанной ситуации подать уведомление можно будет не позднее 8 июля. Ведь течение срока начинается на следующий день после наступление события, которым определено начало срока (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Событие (возникновение объекта обложения сбором) произойдет 1 июля, о чем говорят сами налоговики. Значит, 5 рабочих дней надо отсчитывать, начиная со 2-го июля. Поскольку 4 и 5 июля приходятся на выходные дни, пятый рабочий день истекает 8 июля. Соответственно, срок для подачи уведомления истечет в 24.00 8 июля (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Новый дефлятор

Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684 в отношении торгового сбора на 2020 год установил новый коэффициент-дефлятор. Он составляет1,382 (в 2019 г. – 1,317).

Напомним, что данный коэффициент учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в 2019 году.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Торговый сбор: кто, как и когда должен его платить

Кто может воспользоваться льготами, как встать на учет, насколько изменились ставки торгового сбора и какие сведения необходимо подать в налоговый орган? Статья ответит на все вопросы и поможет избежать рисков и штрафов в работе.

Начнем с хорошей новости: если действовать по правилам, уплата торгового сбора не приводит к значительному росту налоговой нагрузки для большинства плательщиков.

Главное — разобраться в нюансах расчета и уплаты.

Какие виды торговли подпадают под торговый сбор

Торговый сбор предусмотрен для торговли через объекты стационарной торговой сети (за исключением автозаправочных станций), через объекты нестационарной торговой сети, для торговли путем отпуска товаров со склада и для деятельности по организации розничных рынков.

Под торговлей понимается деятельность, связанная с розничной, мелкорозничной и оптовой куплей-продажей товаров через торговые сети и склады. Деятельность по организации рынков — это работа компаний, управляющих рынком. Такая деятельность регулируется Федеральным законом от 30.12.06 № 271-ФЗ.

Обратите внимание: названные выше виды торговли облагаются торговым сбором только в случае, если компания или ИП использует для продаж какое-либо имущество. Оно может быть как движимым, так и недвижимым; как собственным, так и арендованным. Такое имущество называют объектом торговли.

Продавцам важно понять, считается ли помещение, откуда отгружаются товары, объектом торговли. Глава 33 НК РФ не дает прямого ответа. По мнению специалистов Минфина России, все зависит от того, можно ли определить площадь торгового объекта. То есть предназначено ли данное помещение для выкладки и демонстрации товара, обслуживания покупателей, проведения денежных расчетов с ними и прохода покупателей. Если да, то такое помещение признается объектом торговли, и, как следствие, продажи подпадают под торговый сбор (письмо от 15.07.15 № 03-11-10/40730).

На практике возникает много вопросов относительно того, какие именно разновидности розничных и оптовых продаж облагаются торговым сбором. Из текста главы 33 НК РФ нельзя сделать однозначных выводов, поэтому плательщики руководствуются разъяснениями чиновников (см. таблицу).

Какие разновидности торговой деятельности облагаются (не облагаются) торговым сбором

Торговый сбор в Москве в 2020 году: ставки, сроки уплаты и КБК (таблицы)

Как заполнить уведомление о торговом сборе

Официальную инструкцию по заполнению уведомления (форма ТС-1) вы можете скачать по этой ссылке.

Общие требования

  • Уведомление заполняется от руки или при помощи компьютера.
  • При заполнении уведомления от руки используются чернила черного или синего цвета.
  • При заполнении уведомления на компьютере нужно использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
  • Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
  • При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных ячеек. При этом расположение и размеры зон значений показателей менять нельзя.
  • Не допускается двусторонняя печать уведомления и исправление в нем ошибок с помощью корректирующего или аналогичного средства.
  • Сшивать и скреплять страницы уведомления не нужно.

Титульный лист

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

Далее необходимо указать причину (признак) подачи формы уведомления:

  • «1» – возникновение объекта обложения сбора;
  • «2» – изменение показателей объекта осуществления торговли ;
  • «3» – прекращение объекта обложения сбором.
Читайте так же:  Налоговая проверить штрафы официальный сайт

Уведомление с признаком «2» подается, как правило, в случае указания ошибочных данных об объекте или изменении показателей объекта (площадь и т.д.).

Уведомление с признаком «3» подается при изменении (уменьшении) количества торговых объектов.

При подаче уведомление с признаком «2» или «3» указываются только те объекты, в отношении которых произошло изменение (прекращение).

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается уведомление. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Далее заполняются «Сведения о плательщике сбора»

Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле ОГРН. Организации указывают свой основной государственный регистрационный номер. ИП данное поле не заполняют.

Поле ОГРНИП. ИП заполняют основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя. Организации данное поле не заполняют.

Поле «На страницах». Здесь указывается количество страниц, из которых состоит уведомление.

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов документа (копии документа), подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел «Достоверность и полнота сведений указанных в настоящем уведомлении»

В первом поле необходимо код лица подтверждающего указанные сведения:

  • «1» – индивидуальный предприниматель;
  • «2» – представитель индивидуального предпринимателя;
  • «3» – руководитель организации;
  • «4» – представитель организации.

Далее построчно полностью указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации или представителя налогоплательщика. ИП свои данные здесь не указывают.

В следующей строке необходимо указать ИНН (при наличии) руководителя организации или представителя налогоплательщика при условии, что ИНН это лицо использует наряду с персональными данными.

Поле «Номер контактного телефона». Здесь необходимо написать контактный номер телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим сведения в уведомлении (например, «+79150001122»). Номер телефона указывается без пробелов и прочерков.

Поле «E-mail». Здесь необходимо написать адрес электронной почты, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим сведения в уведомлении.

Далее лицу, подтверждающему сведения в уведомлении необходимо поставить подпись и дату подписания уведомления.

В последней строке необходимо указать наименование документа подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

Информация об объекте обложения торговым сбором

На данной странице необходимо указать информацию о торговом объекте (объекте обложения).

Обратите внимание, если торговых объектов несколько, то по каждому из них нужно заполнить отдельную страницу.

Поле «ИНН» и поле «КПП» (как заполнять см. «Титульный лист»).

Раздел 1. Информация в отношении вида предпринимательской деятельности

Поле 1.1. Здесь указывается дата возникновения объекта обложения (или другими словами дата начала использования объекта в торговой деятельности).

Поле 1.2. Здесь указывается код вида торговой деятельности (см. Приложение 1).

Раздел 2. Информация об объекте осуществления торговли

Поле 2.1. Здесь указывается код по ОКТМО муниципального образования, в котором осуществляется торговая деятельность. Если код содержит 8 знаков, то три свободные ячейки справа заполняются прочерками (например, «12345678—»). Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Поле 2.2. и Поле 2.3.. Здесь необходимо указать код объекта осуществления деятельности и его наименование (см. Приложение 2). Если наименование отсутствует, то поле 2.3. можно не заполнять.

Поле 2.4. Здесь необходимо указать адрес объекта осуществления торговли. Если для каких-то полей отсутствуют данные, то их заполнять не нужно. При осуществлении развозной и разносной торговли нужно заполнить только код региона, район, город и населенный пункт.

Поле 2.5. Здесь нужно указать основание для использования торгового объекта:

Поле 2.6. Здесь указывается номер разрешения на размещение нестационарного торгового объекта. При отсутствии такого разрешения необходимо в каждой ячейке поставить цифру «0».

Поле 2.7. Здесь необходимо указать кадастровый номер здания (строения, сооружения) в случае осуществления торговой деятельности по кодам «1» и «3» (см. поле 1.2.). При этом данное поле не заполняется, если торговая деятельность ведется на торговом объекте, имеющем кадастровый номер помещения.

Поле 2.8. Здесь необходимо указать кадастровый номер помещения (при наличии) в случае осуществления торговой деятельности по кодам «1» и «3» (см. поле 1.2.).

Поле 2.9. Здесь нужно указать кадастровый номер земельного участка, на котором осуществляется предпринимательская деятельность.

Обратите внимание, данное поле заполняется только при осуществлении деятельности по организации розничных рынков.

Поле 2.10. Здесь указывается площадь торгового зала (розничного рынка) объекта осуществления торговли (в кв. метрах) в отношении которого применяется ставка торгового сбора.

Раздел 3. Расчет суммы сбора

Для того чтобы рассчитать сумму сбора вам необходимо знать что именно является физическим показателем для вашего вида торговой деятельности. Как правило, это либо сам объект осуществления торговли или 1 кв. метр торговой площади. Данную информацию можно найти в соответствующем региональном законе о торговом сборе.

Поле 3.1. Здесь указывается ставка сбора (в рублях за квартал) установленная в регионе в расчете на объект осуществления торговли (киоск, палатка и т.д.).

Поле 3.2. Здесь указывается ставка сбора (в рублях за квартал) в расчете на площадь объекта осуществления торговли за 1 кв. метр. При этом если в регионе установлены дифференцированные ставки сбора, то необходимо вычислить среднюю ставку.

Например, торговая деятельность ведется в магазине с торговым залом площадью 110 кв. метров. В регионе установлены ставки в размере 1200 рублей за 1 кв. метр для площади, не превышающей 50 кв. метров и плюс 50 рублей за каждый дополнительный кв. метр. В этом случае средняя ставка за 1 кв. метр составит: ((50 кв. метров x 1200 рублей) + (60 кв. метров x 50 рублей)) / 110 кв. метров = 572,72 рублей.

Поле 3.3. Здесь необходимо написать исчисленную сумму торгового сбора. Она равна произведению двух величин: ставки торгового сбора и фактического значения физического показателя установленного для вашего вида торговой деятельности (см. региональный нормативно-правовой акт).

Поле 3.4. Здесь указывается сумма льготы (в рублях) предусмотренная местным нормативно-правовым актом для вашего вида деятельности. Показатель в поле 3.4. не может быть больше чем значение в поле 3.3..

Поле 3.5. Здесь нужно указать код налоговой льготы. Для этого необходимо в ячейках написать подпункт и пункт той статьи закона в соответствии, с которой вы имеете право на предоставление льготы.

Обратите внимание, что при заполнении этого поля для каждого показателя (номер статьи, пункта и подпункта) отведено по 4 ячейки. Поэтому если конкретный показатель имеет менее 4 знаков, то свободные ячейки слева заполняются нулями.

Например, если льгота установлена подпунктом 1.2 пункта 3 статьи 4, то нужно указать:

4 3 1 . 2
Номер статьи Номер пункта Номер подпункта

Поле 3.6. Здесь необходимо указать итоговую сумму торгового сбора за вычетом предоставляемой льготы (разница между полями: 3.3. и 3.4.).

Обратите внимание, числовые показатели торгового сбора указываются в полных рублях (менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля).

Читайте так же:  Существует ли налог на имущество

Приложение 1. Коды видов торговой деятельности

Код вида торговой деятельности Вид торговой деятельности
01 Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющиеся автозаправочными станциями)
02 Торговля через объекты нестационарной торговой сети
03 Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы
04 Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада
05 Деятельность по организации розничных рынков

Приложение 2. Коды объектов осуществления торговли

Код объекта осуществления торговли Тип объекта
01 Магазин
02 Павильон
03 Розничный рынок
04 Киоск
05 Торговая палатка
06 Торговый автомат (вендинговый автомат)
07 Объекты развозной (разносной) торговли
08 иное

Способы подачи формы ТС-1

Уведомление можно подать следующими способами:

  • лично в бумажной форме;
  • по почте регистрируемым отправлением с описью вложения.
  • в электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание: во многих налоговых инспекциях установлены компьютеры, на которых также можно заполнить и распечатать уведомление.

Кто платит торговый сбор

Организации и ИП на общей или упрощенной системе налогообложения, которые занимаются определенными видами торговли с применением движимого или недвижимого имущества на территории муниципалитета, где введен торговый сбор. Такие компании и предприниматели не вправе добровольно отказаться от статуса плательщика торгового сбора, поскольку его уплата является обязательной.

Постановка и снятие с учета плательщиков торгового сбора

Постановка на учет и снятие с учета в качестве плательщика сбора осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, предоставляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, предоставленной уполномоченным органом в налоговый орган (п.1 ст. 416 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган уведомление по форме ТС-1 (либо по форме ТС-2) не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

Уведомление необходимо направить:

  • в налоговый орган по месту регистрации объекта недвижимого имущества;
  • в случае ведения торговой деятельности с использованием объектов движимого имущества — по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

При наличии нескольких объектов, в отношении которых установлен торговый сбор и которые находятся на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Важно: о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, необходимо сообщать в налоговый орган не позднее 5 дней со дня соответствующего изменения (пп. 1, 2, 5 ст. 416 НК РФ).

Датой снятия с учета считается дата прекращения торговой деятельности, указанная в уведомлении.

Образец (пример) заполнения уведомления по форме ТС-1

Ниже представлен образец заполнения уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора:

Что меняется по торговому сбору в 2020 году

Из этой статьи вы узнаете про основные изменения с 2020 года, касающиеся торгового сбора.

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты торгового сбора закреплены в главе 33 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов и муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, регион или муниципалитет может утвердить свои ставки налога. «Местные» ставки могут быть не едиными, а дифференцированными, то есть зависящими от категории плательщика, от территории, от вида торговли и от объекта торговли. При этом глава 33 НК РФ устанавливает максимально допустимый размер ставок, превысить который местные власти не вправе. А вот нижнего предела не существует. Другими словами, муниципалитеты могут утвердить ставку, равную нулю.

К тому же местным властям разрешено устанавливать свои льготы, а также основания и порядок их применения.

После того, как торговый сбор введут в том или ином муниципалитете, информацию о размерах налоговых ставок и льготах можно будет получить в своей налоговой инспекции.

КБК для торгового сбора в 2020 году

Коды бюджетной классификации (КБК) по торговому сбору следующие (письмо ФНС от 14.10.2015 № СД-4-3/17948):

  • сам сбор – 182 1 05 05010 02 1000 110
  • пени – 182 1 05 05010 02 2100 110
  • штрафы – 182 1 05 05010 02 3000 110
Видео (кликните для воспроизведения).

Этот КБК укажите в поле 104 платежного поручения.

Уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора (форма ТС-1)

Куда подавать уведомление о торговом сборе

Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.

Примечание: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета, и только потом оно подается в ИФНС по новому адресу.

Общие правила

Торговый сбор – это не налог, но его обязаны платить все организации и предприниматели, которые занимаются торговлей на территории Москвы.

ИП и организации, которые занимаются торговлей, обязаны ежеквартально рассчитывать торговый сбор и перечислять платеж в инспекцию по месту учета (ст. 417 НК РФ). Основанием для уплаты торгового сбора является само уведомление о постановке на учет по форме ТС-1, сданное в ИФНС (утв. приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249).

Ответственность плательщиков торгового сбора

Обратите внимание, что законодательством для плательщиков торгового сбора предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения в вопросах постановки на учет:

  • при нарушении порядка постановки на учет в налоговом органе — штраф не менее 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ).
  • за каждый день просрочки — пеня, а также соответствующий штраф за неуплату сбора (ст. 75, 122 НК РФ).
  • за ведение деятельности без государственной регистрации — штраф (часть 1 ст. 1 4.1 КоАП).
  • за осуществление незаконной предпринимательской деятельности — арест до 6 месяцев (ст. 171 УК РФ).

Важно: если плательщик торгового сбора самостоятельно не подал уведомление о постановке на учет, то он не сможет воспользоваться правом на вычет сумм торгового сбора из налога на прибыль, налога на доходы физических лиц или налога по упрощенной системе налогообложения (с объектом обложения «доходы»).

Таблица: ставки сбора 2020

В разных районах Москвы предусмотрены свои ставки торгового сбора. Приведем актуальные ставки торгового сбора в 2019 году в Москве.

Сумма сбора не зависит от того, сколько дней вы торговали и сколько выручки получили (п. 1 ст. 412 НК РФ, письма Минфина от 03.03.2016 № 03-11-13/12306, ФНС от 07.07.2017 № СД-4-3/13187). Неважно, открыли вы магазин в январе или в марте, торговый сбор за I квартал будет одинаковым. Платить сбор не надо, только если вы не работали весь квартал.

2. Северный район СВАО

Читайте так же:  Возврат налога за лечение глаз

3. Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО

4. Некрасовка ЮВАО

5. Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО

6. Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО

7. Митино и Куркино СЗАО

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 28 350 руб. за каждый торговый объект Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 28 350 руб. за каждый торговый объект Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 18 900 руб. за каждый торговый объект Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 420 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м 50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м 1. Все районы САО (кроме Молжаниновского)

2. Все районы СВАО (кроме Северного)

3. Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский)

4. Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка)

5. Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово)

6. Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково)

7. Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 40 500 руб. за каждый торговый объект Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) 40 500 руб. за каждый торговый объект Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 27 000 руб. за каждый торговый объект Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м 600 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м 50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м На всей территории г. Москвы Развозная и разносная торговля 40 500 руб. за каждый торговый объект Организация розничных рынков 760,1 руб. (550 руб. × 1,382) за каждый 1 кв. м площади рынка.

Ставка определена с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2020 год (п. 4 ст. 415 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684). Он равен 1,382.

Остальные ставки для средней и крупной стационарной торговли можно посмотреть московском законе от 26.12.2018 здесь.

Бланк уведомления (форма ТС-1)

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (скачать бланк).

Кто не платит торговый сбор

Организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельхозналога. Кроме того, торговый сбор не платят предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. Если налогоплательщик совмещает несколько налоговых режимов, то освобождение от торгового сбора распространяется только на виды деятельности, переведенные на ЕСХН и патентную систему. По остальным видам деятельности торговый сбор нужно платить на общих основаниях.
Плюс к этому установлен запрет на одновременную уплату ЕНВД и торгового сбора. Это относится к видам деятельности, в отношении которых применялась «вмененка», и которые подпадают под торговый сбор. По таким видам деятельности налогоплательщик обязан перестать платить ЕНВД и начать платить торговый сбор.

Льготы по торговому сбору

Статья 3 Закона города Москвы № 62 устанавливает ряд льгот.

1. Торговым сбором не облагается использование объектов движимого или недвижимого имущества для следующих видов торговли:

  • с использованием торговых автоматов;
  • на ярмарках;
  • на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
  • разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
  • торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
  • в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
  • через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

2. Торговый сбор не уплачивают:

  • организации федеральной почтовой связи;
  • автономные, бюджетные и казенные учреждения;
  • религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

3. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора, если они осуществляют торговлю через объекты площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.

4. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора при одновременном соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации, относится к розничной торговле книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
  • по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности;
  • все наличные денежные расчеты и расчеты с платежными картами на объектах осуществляются исключительно с использованием контрольно-кассовой техники с передачей фискальных документов оператору фискальных данных.

5. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора, если они осуществляют торговлю через объекты стационарной торговой сети за период обложения торговым сбором, в котором данные объекты изъяты в соответствии со ст. 7.4 Закона РФ от 15.04.1993 № 4802-1 «О статусе столицы Российской Федерации» или в отношении данных объектов прекращено право аренды в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в Москве.

Правило действует только в том случае, если в указанный период организации или ИП начали использовать для осуществления торговли другие объекты, которые ранее в указанном периоде ими не использовались.

Куда подавать уведомление о постановке на учет

Постановка на учет и снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора осуществляются:

  • по месту нахождения объекта недвижимого имущества — в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
  • по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в иных случаях.
Читайте так же:  Сколько времени может продолжаться выездная налоговая проверка

Например, те организации или ИП, которые состоят на учете в налоговом органе в Московской области и осуществляют в Москве торговую деятельность с использованием объектов недвижимого имущества (магазин), обязаны представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в инспекцию по месту нахождения данного недвижимого имущества.

Если указанные организации или ИП осуществляют в Москве торговую деятельность с использованием движимого имущества (автомагазин, торговая палатка и др.), то уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора нужно подать в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в ФНС отмечают, что в уведомлении о постановке на учет могут быть указаны несколько объектов, в отношении которых установлен торговый сбор. Если эти объекты находятся в одном субъекте РФ (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, то уведомление о постановке на учет следует представить в инспекцию по месту нахождения того объекта, сведения о котором указаны в таком уведомлении первыми.

При закрытии магазина необходимо подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора

В рассмотренном примере организация осуществляла торговую деятельность в двух магазинах. В I квартале 2017 года магазины будут закрыты, оборудование в них демонтировано, а товары – возвращены поставщикам. Причем, один магазин закроется окончательно, а второй откроется позднее. В этой связи, организация уточняет: нужно ли платить торговый сбор?

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ разъяснили, что в I квартале 2017 года организация не должна платить торговый сбор. При этом, в налоговый орган ей необходимо представить уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора по форме № ТС-2 (приказ ФНС России от 22 июня 2015 г. № ММВ-7-14/[email protected]).

В данном случае торговый сбор платить не придется, ведь торговое оборудование в магазинах было демонтировано, а именно его наличие свидетельствует о том, что объект является торговым и с него надо платить сбор (п. 2 ст. 413 НК РФ). В целом, для того, чтобы магазин перестал считаться объектом налогообложения торгового сбора необходимо, чтобы оборудование для выкладки и демонстрации товаров было демонтировано, ККТ – снята с учета, а покупатели не имели доступа на объект. В рассмотренном примере все эти условия планируется выполнить (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», письмо Минфина России от 10 декабря 2015 г. № 03-11-03/72137).

ФОРМЫ

Уведомление о снятии с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора

Кроме того, для того чтобы освободиться от обязанности уплаты торгового сбора, необходимо предоставить информацию о закрытии магазинов в налоговый орган и сняться с учета (п. 1 ст. 416 НК РФ).

Датой снятия с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора будет являться дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанного в уведомлении (п. 4 ст. 416 НК РФ).

В данном случае организация осуществляла торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (подп. 3 п. 2 ст. 413 Налогового кодекса). При этом, под торговлей для целей главы 33 НК РФ понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).

Добавим, что торговый сбор уплачивается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ). В случае, если организация откроет один магазин в следующем квартале, то нужно будет снова подать уведомление и встать на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 2 ст. 416 НК РФ).

Глава 33 НК РФ. Торговый сбор

Торговый сбор — это налог, взимаемый с организаций и ИП на общей системе налогообложения и на «упрощенке», которые занимаются торговлей с применением имущества (движимого или недвижимого). Торговый сбор платится в тех муниципалитетах, где он установлен (сейчас это только Москва). Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 33 НК РФ «Торговый сбор». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты торгового сбора и ставках налога. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора установлены статьей 2 Закона города Москвы № 62.

С 1 июля 2019 года снижен размер торгового сбора для объектов стационарной торговой сети с торговыми залами площадью менее 300 кв. метров. Мера принята депутатами Мосгордумы в целях поддержки малого и среднего бизнеса (Закон города Москвы от 26.12.2018 № 36).

Так, торговля через объекты стационарной торговой сети с залами до 50 кв. метров теперь облагается по ставке:

• 54 000 руб. за объект в квартал — в районах ЦАО г. Москвы;

• 27 000 руб. за объект в квартал — в районах САО (кроме р-на Молжаниновский), СВАО (кроме р-на Северный), ВАО (кроме р-нов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), ЮВАО (кроме р-на Некрасовка), ЮАО, ЮЗАО (кроме р-нов Северное Бутово и Южное Бутово), ЗАО (кроме р-нов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), СЗАО (кроме р-нов Митино и Куркино) г. Москвы;

• 18 900 руб. за объект в квартал — в районах и поселениях Зеленоградского, Троицкого и Новомосковского АО г. Москвы, а также в районах Молжаниновский, Северный, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский, Некрасовка, Северное Бутово, Южное Бутово, Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, Митино, Куркино.

Кроме того, понижены ставки для торговых залов от 50 до 150 кв. метров и от 150 до 300 кв. метров. А также введены отдельные ставки для торговли на площадях свыше 300 кв. метров.

Актуальные ставки торгового сбора опубликованы на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы в разделе «Торговый сбор. Ставки торгового сбора на территории города Москвы».

Важно: в случае изменения ставок сбора нормативными правовыми актами муниципальных образований уплата торгового сбора осуществляется плательщиками сбора исходя из размера действующих в соответствующем периоде обложения ставок.

Обязанность плательщиков в уведомлении налогового органа при изменении ставок в данном случае отсутствует.

Срок подачи уведомления в 2018 году

Уведомление подается в течение 5 рабочих дней после начала осуществления торговой деятельности. Бизнесменам, которые вели деятельность до 1 июля 2015 года, нужно было подать уведомление до 7 июля 2015 года.

Обязали сообщать о закрытии торговли

С 1 января 2020 года плательщики торгового сбора должны сообщать в ИФНС о том, что прекратили продажи через объект, по которому они платят торговый сбор (новая редакция ст. 416 НК РФ, внёс п. 82 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Читайте так же:  Упрощенная система налогообложения выгодна

Срок уведомления – 5 рабочих дней с даты закрытия деятельности. Причём если подать уведомление позже, с налогового учета по этому основанию снимут с даты уведомления.

Отметим, что до 2020 года у плательщиков торгового сбора не было обязанности подавать такие уведомления.

Плательщики, объект и период обложения

В соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», с 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор.

Сбор обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную, мелкооптовую и оптовую куплю-продажу товаров при использовании объектов стационарных и нестационарных торговых сетей, а также товарных складов (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие ЕСХН, от уплаты сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Объект обложения торговым сбором — это использование объекта движимого или недвижимого имущества для предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор хотя бы один раз в течение квартала. Периодом обложения сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

Введены особенности расчета и уплаты сбора

С 1 января 2020 года законодатели регламентировали порядок расчета и уплаты торгового сбора по некоторым видам деятельности.

Это новая ст. 417.1 НК РФ, которая теперь регулирует особенности исчисления и уплаты сбора при ведении деятельности в соответствии с договором:

  • простого товарищества (договором о совместной деятельности);
  • комиссии;
  • агентским договором;
  • поручения;
  • доверительного управления.

Эту статью в Кодекс ввёл п. 83 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. И вот о каких новых особенностях идёт речь.

Вид договора Новая особенность
Простое товарищество (договор о совместной деятельности) Плательщики сбора – участники товарищества, использующие объект движимого и (или) недвижимого имущества для указанной деятельности.

В случае совместного использования ими одного объекта торговли сумму сбора по нему каждый участник определяет как произведение ставки сбора по виду предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя соответствующего объекта торговли:

  • определяемого пропорционально стоимости вкладов товарищей (внесенным товарищами долям имущества) в общее дело;
  • либо установленного (распределенного) в отношении каждого товарища договором о совместной деятельности или дополнительным соглашением товарищей.
Комиссия Обязанности плательщика сбора лежат на комиссионере Агентом от имени и за счет принципала

Агент от своего имени, но за счет принципала

Обязанности плательщика сбора лежат на принципале

Обязанности плательщика – на агенте

Поручение Обязанности плательщика сбора лежат на доверителе Доверительное управление Обязанности плательщика сбора лежат на доверительном управляющем

Таблица: сроки внесения торгового сбора 2020 году

Перечислить ежеквартальный платеж в бюджет нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

4 квартал 2019 27 января 2020 (25.01.2020 – суббота) 1 квартал 2020 27 апреля 2020 (25.04.2020 – суббота) 2 квартал 2020 27 июля 2020 (25.07.2020 – суббота) 3 квартал 2020 26 октября 2020 (25.10.2020 – воскресенье) 4 квартал 2020 27 января 2021

Что это такое

Всем плательщикам торгового сбора необходимо подавать данное уведомление для постановки на учет в налоговой инспекции.

Где и как вводится торговый сбор

Торговый сбор вводится по следующему алгоритму.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе для введения торгового сбора достаточно, чтобы эти города приняли свои соответствующие законы. В настоящее время такой закон принят только в Москве (см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»).

А в муниципальных образованиях России (городских и сельских поселениях, городских округах, муниципальных районах) для введения торгового сбора требуется выполнение двух условий. Во-первых, должен быть принят соответствующий федеральный закон, один для всех муниципалитетов (п. 4 ст. 4 федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Во-вторых, представительный орган муниципального образования должен принять свой отдельный нормативный правовой акт (закон, решение или постановление), посвященный торговому сбору. На сегодняшний день упомянутый федеральный закон еще не принят. Как следствие, торговый сбор не введен ни в одном муниципальном образованиии.

Новый подход к ставке

Ставку торгового сбора при торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. метров устанавливают в расчете на 1 кв. м его площади, а при торговле со склада – в расчете на 1 кв. м площади склада.

С 1 января 2020 года такой подход прямо прописан в Налоговом кодексе РФ.

Это новая редакция п. 3 ст. 415 НК РФ (внёс п. 81 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Для сравнения, прежняя формулировка была о том же, но более расплывчатой:

3. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала…

Порядок расчета и уплаты торгового сбора

Величина торгового сбора зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения. Сумму торгового сбора, подлежащую уплате в бюджет, индивидуальные предприниматели и организации рассчитывают самостоятельно и уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Например: срок уплаты торгового сбора за I квартал 2019 года — не позднее 25 апреля 2019 года.

Уменьшение суммы налогов на сумму торгового сбора

Уплаченный торговый сбор можно вычесть из суммы налогов:

  • налога на прибыль;
  • единого налога по упрощенной системе налогообложения (если выбран объект обложения «доходы»);
  • налога на доходы физических лиц за периоды обложения, совпадающие с налоговым периодом.

Наталья Бокова, ведущий преподаватель-эксперт Контур.Школы по налоговому учету:

«Торговый сбор — местный налог, который действует только в Москве. В Санкт-Петербурге и Севастополе он так и не был введен, несмотря на первоначальные планы.

Предполагалось, что торговый сбор выведет мелкие компании и ИП из тени. До введения торгового сбора предприятия могли иметь неучтенную выручку, что позволяло им иметь минимальную прибыль, или фиктивный убыток, или «выходить в ноль». С введением торгового сбора и применением контрольно-кассовой техники стало сложно работать по старинке, поскольку к убытку нельзя применить вычет по ТС. Право на вычет из налоговой базы сумм уплаченного ТС или уменьшение суммы налога возможно только при наличии прибыли.

Видео (кликните для воспроизведения).

Да, это более цивилизованная торговля, но она косвенно увеличивает налоговую нагрузку».

Источники

Сроки подачи заявления на торговый сбор
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here