Способы выплаты дивидендов

Что является источником выплаты дивидендов по обычным и привилегированным акциям?

Периодичность и размер разных видов выплачиваемых дивидендов зависит от уровня успешности в работе компании. А, следовательно, и от того, насколько будут готовы к этому источники выплат.

Что является источником выплаты дивидендов

Дивиденды как резидентам, так и нерезидентам в разных случаях могут выплачиваться из следующих источников:

  • Чистой (с учетом вычета налогов) прибыли за данный период, определяемая по бухгалтерской отчетности.
  • Чистой (с учетом вычета налогов) прибыли за данный период и оставшийся нераспределенной прибыли от истекших лет.
  • Чистой (с учетом вычета налогов) прибыли за данный период и доходов от эмиссии акций, но это только в некоторых странах.

Но единственным источником выплат по обычным акциям является исключительно чистая прибыль. Так аудиторы, как правило, считают правильными источниками для выплаты дивидендов:

При этом они руководствуются такими нормативными актами:

  • 14-й ФЗ об ООО.
  • 208-й ФЗ об АО.
  • 129-й ФЗ о бухучете.

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

Квартальные и полугодовое распределения при этом будут считаться промежуточными. Соответствующим образом расценивается и выплата таких дивидендов. Если по итогам налогового периода (года) окажется, что дивиденды по нему могут быть распределены в меньшей сумме, чем это уже сделано, это повлечет за собой отнесение излишка выплат к обычным доходам и необходимость доначисления на них страховых взносов в фонды, которые на дивиденды не начисляют.

Юрлицо не обязано непременно вынести решение о выплате доходов. Может иметь место также решение о нераспределении прибыли, обычно принимаемое по итогам года.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

  • наличными деньгами из кассы.
  • безналичным способом на расчетный счет участника;
  • имуществом.

Из суммы начисленного дохода надлежит удержать НДФЛ (у физлица) или налог на прибыль (у юрлица). Для расчета применяют ставку 13% для резидентов (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об уплате налога при выплате дивидендов юрлицу возникает независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, решившая их выдать.

О том, как рассчитывают налог с дивидендов, выплачиваемых юрлицу, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Указанные ставки используются по отношению к дивидендам, выплачиваемым в 2020 году, невзирая на то, за какой год они платятся и какая ставка по ним действовала в году, за который они начислены. Для физлица этот доход учитывается отдельно от других доходов, облагаемых по этой же ставке. В случае выплаты дивидендов юрлицу, владеющему более чем 50% УК, ставка может составить 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

О том, что нужно сделать для применения ставки 0% по дивидендам, читайте в статье «Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам»

Ситуация выдачи дивидендов имуществом расценивается как реализация (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405), влекущая за собой уплату НДС и налога на прибыль у передающей стороны. При этом с нее не снимается обязанность по уплате налога за получателя дивидендов. Налоги рассчитываются от рыночной стоимости имущества. Если речь не идет о взаимозависимости, эта стоимость равна договорной стоимости передачи. Вопрос об установлении рыночной стоимости существенно осложнится в случае взаимозависимости лиц (доля участия более 20%) и наличия среди участников субъектов РФ.

Понятие чистой прибыли

Она представлена суммой, остающейся после выплаты обязательных платежей. Компании не имеют право распоряжаться этими деньгами по своему усмотрению в отличие от ИП. Поэтому участники фирмы принимают совместное решение относительно распределения оставшейся прибыли.

Если не требуется сохранять деньги, то они используются для потребления. Для этого назначается дата и способ выплаты дивидендов. Их размер зависит от доли, имеющейся у каждого акционера.

Применение нулевой ставки

Нулевая ставка используется в случае, если российское юрлицо на протяжении 365 дней обладало не менее чем половиной уставного капитала на дату принятия решения о выплатах. При этом компания должна получить не менее половины от суммы дивидендов. Данное положение закрепляется ст. 284 п. 1 законодательства.

Понятие распределяемого дохода

Распределение дивидендов — прерогатива коммерческих организаций, цель существования которых заключается в получении прибыли. Дивиденд — это предназначенная для распределения между участниками этой организации прибыль, полученная за определенный период. Прибыль может быть распределена полностью или частично.

В РФ коммерческие фирмы создают обычно в одной из 2 форм:

  • в виде акционерного общества (АО), руководствуясь при этом ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
  • в виде ООО, применяя ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В 1-м из этих законов понятие дивидендов используется применительно к выплате доходов (гл. V), а во 2-м законе такое понятие отсутствует, хотя вопрос о распределении прибыли в нем рассматривается (ст. 28, 29 закона № 14-ФЗ).

Оба этих понятия (дивиденд и распределение прибыли) объединяет ст. 43 НК РФ, которая относит к дивидендам любой доход, получаемый участником или акционером в результате распределения чистой прибыли в пропорции к доле его участия.

Налог на прибыль с организации-получателя

Согласно с п. 3 ст. 275 ФЗ субъект хозяйственной деятельности, который выплачивает проценты с прибыли налогоплательщику, считается налоговым агентом. Но в законодательстве предусмотрена оговорка: «если иное не предусмотрено НК РФ».

При открытии лицевых счетов в реестре акционеров получение дивидендных выплат осуществляется напрямую от юрлица. При нахождении ценных бумаг на лицевом счете получателя налоговым агентом считается он. Ст. 284 (пп. 1, 2 п. 3) законодательства предусматривают следующие ставки налогообложения для резидентов: 0% и 13%.

Читайте так же:  Права органов и агентов валютного контроля

Проводки по выплате дивидендов и налоги при УСН

Хозяйствующие субъекты, работающие на УСН, для выплаты процентов создают такие проводки:

  • начисление выплат юрлицу либо гражданину, не работающему в компании: Дт 84 Кт 75.2
  • начисление сотруднику хозяйствующего субъекта, перечисляющего дивиденды: Дт 84 Кт 70
  • выплата деньгами: Дт 75 (70) Кт 51 (50)

Юрлицо, выплачивающее дивиденды, имеет статус налогового агента, поэтому необходима уплата НДФЛ, если деньги получает физлицо, либо подоходного налога, если получателем выступает субъект хозяйственной деятельности.

Ставки налогообложения совпадают:

  • 13% для граждан и юрлиц, являющихся резидентами
  • 15% для иностранных подданных и зарубежных субъектов хозяйственной деятельности

Особенности для ООО

В ООО дивиденды выплачиваются в течение 60 дней после того, как принимается решение об их перечислении. Точный срок устанавливается уставной документацией или определяется участниками непосредственно на собрании.

Когда используется льготная ставка

В ст. 284 НК приводится правила, при которых акционеры не уплачивают налог с полученных дивидендов, так как пользуются льготной ставкой в размере 0%.

К правилам ее получения относится:

  • она предлагается только акционерам-организациям, являющимся российскими компаниями, а не иностранными
  • фирма должна обладать больше половины доли в уставном капитале предприятия

Внимание! Эти требования учитываются на момент принятия решения, принимаемого собранием акционеров.

Налоги

Все участникам акционерных сообществ нужно внимательно следить за каждым изменением, вносимым в нормы дивидендной политики.

  • К примеру, если раньше участник мог получать свой доход ранее 60 суток после проведения общих собраний, то на сегодняшний день дивидендная политика несколько изменилась. Максимально поздним сроком выдачи дивидендов является не более 10 суток (для участников рынка) и 25 суток для других владельцев.
  • Следует помнить, что абсолютно все коммерческие компании существуют на рынках только ради получения прибыли. А значит, дивидендный доход, как и любой другой, подлежит налогообложению.
  • Все участники акционерных обществ должны выплачивать налоги за каждый полученный дивиденд. Если этого не произойдет (независимо от сумм и условий, прописанных в уставах), то получателя будут ждать наказания и штрафные санкции, предусмотренные законодательством Российской Федерации касательно уклонения от уплаты налогов.

Ставка, по которой нужно вносить налоговые платежи зависит от того, кто именно является получателем.

  • Физ. лица: оплачивают налоги по дивидендам согласно НДФЛ (13% ставка), важно также правильно заполнить при этом справку 2-НДФЛ.
  • Юр. лица:налог на прибыль, платежи оформлены от лица организации, выдающей доходы.

Дивиденды от ООО: как начислить, выплатить и удержать с них налоги? Об этом и расскажет следующее видео:

Наказание за несвоевременное перечисление средств

Если владельцы компании по разным причинам не уложились в сроки, установленные на законодательном уровне, то они привлекаются к административной ответственности.

Она представлена в виде штрафа:

  • для компании санкция варьируется от 500 до 700 тыс. руб.
  • для должностных лиц, являющихся виновниками нарушения, штраф равен от 20 до 30 тыс. руб.

К ответственности фирма привлекается, если недовольные акционеры, которые не получили в указанные сроки дивиденды, обратятся в государственные инстанции для защиты своих прав.

Способы получения

Наиболее распространенным способом перечисления выплат считается денежный. Средства могут выплачиваться наличностью, чеком либо безналичным образом.

Кроме того, могут применяться следующие способы выплат:

  • натуральный (имуществом, продукцией, основными средствами)
  • новыми акциями в полном объеме, соответствующем сумме процентов либо в дополнение к денежным выплатам
  • прочие способы (к примеру, за счет ранее выкупленных акций)

Сроки выплаты дивидендов в ООО

Для ООО период выдачи дивидендов ограничен 60 днями с даты принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Конкретный срок в пределах этих 60 дней может быть установлен уставом или собранием участников. Если такой срок в документах ООО не зафиксирован, он приравнивается к 60 дням.

Понятие дивидендов

В ГК отсутствует точное понятие этой выплаты, но на основании положений ФЗ №208 они представлены частью нераспределенной прибыли предприятия. Они выплачиваются только после принятия соответствующего решения акционерами. При этом учитывается, какое количество акций принадлежит тому или иному получателю средств.

Правила выплаты денег приводятся в уставной документации каждой компании. Но при этом учитываются требования законодательства, а также нюансы налогообложения прибыли акционеров. Дивидендами являются все доходы, полученные участником компании во время распределения оставшейся прибыли. Они могут быть получены не только от российских компаний, но и от иностранных организаций.

Не являются дивидендами:

  • суммы, выдаваемые участникам, которые передают свои акции предприятию
  • выплаты при закрытии фирмы
  • деньги некоммерческих фирм, направленные на ведение деятельности, не имеющей отношение к предпринимательству

Дивиденды представлены доходом участников компаний, поэтому с этих средств уплачиваются налоги. Процедура выполняется бухгалтером фирмы, поэтому граждане получают только чистый доход, так как не обязаны самостоятельно заниматься расчетом или уплатой сборов.

Как быть с налогами, если получатель отказался от процентов

Если установлено, что акционеры должны лично получить дивиденды, то обязательства по уплате налога возникают на дату фактической выплаты. К примеру, согласно с письмом Минфина РФ № 03-05-01-04/1 от января 2006 года НДФЛ с дивидендов не может удерживаться при формировании ведомости на их выплату. Основания для уплаты возникают после получения денег акционером.


Если начисленные дивиденды не востребованы получателем, то они переходят в кредиторскую задолженность субъекта предпринимательской деятельности. Далее, по прошествии 3-х лет (периода исковой давности по истребованию долгов), невостребованная сумма становится частью внереализационных доходов юрлица. Обязательства по удержанию НДФЛ с невостребованной суммы не возникают.


Когда получатель денежных средств в письменной форме уведомил субъект предпринимательской деятельности об отказе от их получения, право распоряжаться деньгами переходит к юрлицу. При этом с оставшейся в ведении компании суммы потребуется исчислить и уплатить налог. Выжидать 3-летний промежуток для этого не нужно.

Следовательно, дивидендные выплаты могут осуществляться как ООО, так и АО. Основанием для их начисления является решение владельцев компании (акционеров). Записи в бухучете о начислении и получении денег делаются на дату оформления решения. Получение денег сопровождается исчислением и удержанием налогов в пользу государства.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Срок выплаты дивидендов – нюансы для разных компаний и акционеров

Дивиденды представлены доходом акционеров, которые обладают акциями какого-либо предприятия. Деньги выплачиваются только при наличии нераспределенной прибыли. На собрании определяется срок выплаты дивидендов, их размер и способ перечисления.

Читайте так же:  Подоходный налог на доходы физических лиц

Оформление протокола собрания

Обязательства по формированию протокола определяются на законодательном уровне, как для участников, так и для акционеров. Документ необходим даже, если в обществе лишь 1 участник.

Форма протокола законодателями не определяется, но в нем должна присутствовать следующая информация:

  • дата и нумерация документа
  • дата и место сбора участников, акционеров
  • перечень обсуждаемых вопросов
  • подписи участников

Акционерам потребуется составить 2 экземпляра протокола. В остальных случаях достаточно 1-го документа.

В какой срок надо выплатить

Субъекты хозяйственной деятельности могут обозначить сроки выплаты дивидендов в Уставе. Если они там не прописаны, то для ООО определяется 60-дневный период для выплат после принятия соответствующего решения. Для АО период короче и составляет 10-20 дней после формирования решения.

Бухпроводки для дивидендополучателей

Если субъект хозяйственной деятельности получает дивидендные выплаты, как участник иного юрлица, то потребуется составить такие проводки:

  • получение денег за участие в другом юрлице: Дт51 Кт76
  • отражение в составе доходов: Дт 76 Кт 91

Все о дивидендах на видео:

На каком счете учитывать

Для расчетов с участниками используется счет 75 плана счетов бухучета, субсчет 2. Также данные о чистой прибыли (непокрытого убытка) фиксируются по кредиту счета 84. На нем числится прибыль отчетного и минувших годов.

Сроки перечисления

Компании самостоятельно определяют, когда именно выплачивается нераспределенная прибыль. Для этого принимается решение на собрании учредителей. Выбранный срок закрепляется в уставной документации или в официальном решении.

Для АО и ООО устанавливаются различные требования, поэтому срок выплат отличаются и подробнее описан ниже.

Последствия нарушения срока выплаты дивидендов

Оба закона предусматривают одинаковый порядок для ситуаций невыплаты дивидендов в установленные сроки. Они могут быть востребованы участником в течение 3 лет (или 5 лет, если это зафиксировано в уставе) с даты:

  • принятия решения о выплате в АО (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
  • завершения 60-дневного срока в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если дивиденды оказываются невостребованными по завершении этих сроков, они возвращаются в состав прибыли и требования по ним больше не принимаются.

Каких-либо санкций за превышение сроков выплаты дивидендов законодательство не предусматривает. Последствия может иметь обращение участников в суд с требованием выплаты не только дивидендов, но и процентов за задержку их перечисления. Если при этом будет доказано противодействие АО, начислившего дивиденды, их выплате, то возможен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

  • от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц;
  • от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц.

О правилах отражения дивидендов в отчете 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Срок выплаты дивидендов в ООО — 60 дней с даты принятия решения об их выплате, если иной период не установлен уставом или собранием участников общества. В АО срок выплаты дивидендов зависит от получателя: 10 дней с момента принятия решения — для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим, и 25 дней — для выплаты дивидендов прочим акционерам.

Бухгалтерские проводки по дивидендам для хозяйствующих субъектов и физлиц

По желанию руководства прибыль направляются на совершенствование производственной деятельности либо на начисление дивидендов участникам. В последнем случае бухгалтерской службе потребуется зафиксировать начисление и выплату денежных средств. Поэтому надо разобраться в проводках по дивидендам.

Порядок начисления дивидендов

Прибыль, за счет которой планируются дивидендные выплаты, определяется после окончания периода отчета. На каждого участника необходим аналитический учет.

Это правило не распространяется на расчеты с акционерами, владеющими бумагами на предъявителя. Для таких ценных бумаг определить личность владельца не представляется возможным.

Сумма прибыли к распределению между собственниками отражена в строке 1370 бухбаланса.

Исчисление налогов с дивидендов

Независимо от используемой схемы налогообложения, субъект хозяйственной деятельности обязан направить в казну страны налоги с выплачиваемых дивидендов. Величина и вид налога, выплачиваемого с дивидендов, определяется статусом субъекта, которому проводятся выплаты.

Позиция фискального ведомства и Минфина заключается в том, что выплата дивидендов имуществом означает переход прав собственности на него к другому лицу. Такая процедура рассматривается, как реализация, то есть появляется необходимость уплаты НДС. Но суды рассматривают данный вопрос иначе. Их позиция выстраивается на том, что налогообложение при использовании различных способов выплаты дивидендов не отличается.

Налог на прибыль по ставке 9%

До начала 2015 года для физлиц и субъектов предпринимательской деятельности налог на прибыль с выплат уплачивался по ставке 9%. В настоящее время ставка повышена до 13%.

Сроки и ответственность

Переводя налоговые отчисления, физические лица (как и юридические) обязаны придерживаться общих принципов, регулирующих порядок внесения налоговых отчислений. Физические лица обязаны вносить платежи после каждого поступления доходов, юридические – не позже, чем через месяц с дня выплаты дивидендов. Несвоевременная или просроченная уплата налогов по дивидендам влечет ряд отрицательных последствий. Изначально, налоговые органы предоставляют срок шесть месяцев на добровольные налоговоые отчисления. Если в течение этого периода финансовые средства не оплачиваются, против физ. лиц вводятся санкции, подразумевающие прежде всего удерживание дивидендов.

Если директора и руководство игнорируют оплату налогов, то законодательство в некоторых случаях предусматривает даже уголовную ответственность. Генерального директора могут получить обвинения, если в результате обыска обнаруживается документация, которая не отражена в общих отчетах.

Возможные формы выплаты дивидендов

Какие сроки выплаты дивидендов в 2020 году?

Можно ли не платить

На усмотрение руководства субъекта хозяйственной деятельности прибыль используется для следующих целей:

  • перечисление процентов
  • выкуп у акционеров ценных бумаг
  • развитие бизнеса

Совет директоров может решить совместно использовать несколько способов распределения прибыли. Перечисление выплат не является обязанностью компании, это ее право. Если решение о дивидендных выплатах принято, то все лица, обозначенные в протоколе собрания, должны их получить.

Способы перечисления

В ФЗ №208 приводятся основные методы, применяемые для выплаты денег. Для этого можно пользоваться деньгами или ценным имуществом. В ФЗ №14 приводятся ограничения, связанные с перечислением дохода. Средства выдаются:

  • наличными средствами, выдаваемыми непосредственно из кассы организации
  • безналичным методом, для чего используется расчетный счет каждого акционера
  • ценным имуществом

Внимание! Налогообложению подлежат все дивиденды независимо от налогового режима, применяемого компанией, которая выплачивает эти средства.

Если выдаются не денежные средства, а имущество, это аналогично его продаже. Поэтому компания, выдавшая ценности, должна уплатить НДС и налог на прибыль. Для этого учитывается рыночная цена вещей. Для определения данного параметра привлекается независимый эксперт, занимающийся оценкой имущества.

Читайте так же:  Смена директора штраф в налоговой

Сроки для иных акционеров

Для иных участников компании срок перечисления средств составляет 25 дней.

Периодичность перечислений

Как ООО, так и АО, имеют право выплачивать дивиденды каждый квартал, полугодие или год. Соответствующие сведения приводятся в протоколе собрания.

Ограничения на предоставление дивидендов

Для передачи прибыли акционерам должны соблюдаться определенные требования. Основанием не может выступать только наличие прибыли после перечисления обязательных платежей. Существуют некоторые ограничения:

  • перед началом выплаты средств обязательно полностью оплачивается уставный капитал
  • активы в чистом виде больше размера УК и резервного фонда
  • если выплачиваются средства АО, то к размеру УК и фонда прибавляется дополнительная сумма, представленная превышением цены привилегированных акций над их номинальной стоимостью
  • отсутствуют даже малейшие признаки несостоятельности

Для участников ООО имеется дополнительное ограничение. Оно заключается в том, что решение о выплате не может приниматься, если не выдана сумма, равная стоимости доли выбывшего акционера.

АО не может выплачивать деньги до того момента, пока у акционера не будут выкуплены все акции, если имеется право требовать их выкупа. Чтобы процедура перечисления средств была законной и неоспариваемой, она выполняется в правильной последовательности действий. Сначала принимается решение, после чего деньги выдаются владельцам привилегированных акций, обладающих преимуществами перед другими участниками. Только потом выплачиваются средства по обыкновенным ценным бумагам.

Пример формирования и перечисления

Видео (кликните для воспроизведения).

Для примера можно рассмотреть ситуацию, описанную в таблице 1.

Дт

Кт

Сумма, руб.

Описание

По итогам собрания сформировано решение о дивидендных перечислениях 2-ум участникам, не работающим у юрлица, перечисляющего дивиденды

Исчисление налога на прибыль (для юрлиц) и НДФЛ для физлиц на дивидендные выплаты

Перечисление налогов в казну страны (с обозначением его вида) не позднее даты, идущей за датой перечисления денег

Перечисление дивидендов собственникам за минусом налогов

Неистребованные дивиденды входят в состав внереализационных доходов (через 3 года после установленной даты выплаты)

Отражение в учете выплат по дивидендам на видео:

По размеру

Дивиденды могут классифицироваться по размеру:

  • полные выплаты;
  • частичные выплаты;

В первом случае вся сумма выдается получателю, во втором – оплата происходит частями. Сумма, которая выдаетс в рамках полной выплаты — единовременная, частичные выплаты принято оформлять в несколько этапов на протяжении всего учетного года.

По типу акций

Дивиденды также классифицируются по типам акций. При этом разделять их по другим типам также является возможным.

  • Дивиденды по привилегированным акциямявляются значительно более дорогими, это закрепляется в уставе организации.
  • Обыкновенные акции оцениваются директорами в рамках отдельных собраний. Владельцы привилегированных акций обладают рядом преимуществ, так как владеют процентом прибыли всей организации.

По способу расчета

Здесь имеются в виду денежные типы расчета и дивиденды в виде имущества организации. Что касается имущества, то выплата дивидендов происходит в виде акций компании. Данное явление является особо распространенным как в Российской Федерации, так и в зарубежных компаниях.

Данная процедура называется — реинвестирование. Количество акций принято выплачивать в определенных пропорциях к уже имеющимся в наличии акциям. К примеру, можно получить 7 акций на сто, которыми участник владел на протяжении года и пять акций, которыми он владел полгода.

Существующая классификация

Дивиденды классифицируются по следующим критериям:

  • по типу акций;
  • по периодичности;
  • по способу расчета;
  • по выражению платежа;
  • по размеру.

На практике можно наблюдать, что дивидендная доходность в нашей стране довольно небольшая. В среднем ее можно отметить как 5-10% от общей. Для того чтобы рассчитать доход дивиденда, необходимо разделить дивиденд на акцию и актуальную рыночную цену акции, результат умножив на 100 процентов. Именно поэтому выгодным является приобретать либо дорогую акцию, либо такую которая станет дорогой из-за стремительного развития и перспективности деятельности. Рост рыночных цен на акции в первую очередь влияет на рост доходов среди акционеров.

Как видим, дивиденды представляют собой понятие многогранное, именно поэтому существует такая насыщенная типология дивидендов. Рассмотрим подробнее каждый вид классификации дивидендов.

Особенности для АО

Если протокол составляется после собрания АО, то дополнительно в нем приводятся сведения о том, за какой период выдаются дивиденды, какая общая сумма передается акционерам, а также как распределяются выплаты по каждому участнику. В документ включаются данные о форме и сроках перечисления средств.

Срок выплаты денег отсчитывается от дня, когда определяется состав владельцев акций.

Порядок выплат для АО на видео:

Правила принятия решения

На общем собрании решается возможность перечисления средств, для чего привлекаются все акционеры АО или участники ООО. К этому мероприятию подготавливается бухотчетность за конкретный период, что позволяет проанализировать финансовое состояние предприятия.

Важно убедиться в соблюдении ограничений и определить размер прибыли, которая может использоваться для начисления дивидендов.

В конце собрания формируется официальный протокол, в который включаются данные:

  • время и место проведения мероприятия
  • количество акционеров
  • сведения о председателе
  • информация о выбранной повестке дня
  • итоги проведения мероприятия
  • принятое решение

В протокол, формируемый участниками ООО, не включаются данные о размере выплаты на каждую акцию и о дате, когда выявляется состав владельцев ценных бумаг.

Сумма, выделенная для выплаты дивидендов, распределяется в АО на основании инструкции, указанной в Уставе, а в ООО учитываются пропорции относительно имеющихся долей у участников.

Доверительным управляющим и номинальным держателям

Эти лица являются значимыми для любой компании, поэтому им средства по акциям выплачиваются в течение 10 дней.

Проводка по дивидендным начислениям для учредителей

Для формирования создаются следующие проводки:

  • начисление субъектам: Дт 84 Кт 75.2
  • начисление гражданам, работающим на юрлицо, осуществляющее выплаты: Дт 84 Кт 70

Проводка по дивидендным начислениям для акций

Для дивидендных начислений собственникам акций потребуется сформировать следующие проводки:

  • для дивидендных начислений собственнику акций, являющемуся резидентом: Дт 84 Кт 70
  • для дивидендных начислений собственнику акций, не являющемуся резидентом: Дт 84 Кт 75.2

По итогам года

В конце календарного года обязательно проводится собрание, на котором присутствуют все акционеры. Участники рассчитывают, какую сумму можно выплатить владельцам акций.

Если выясняется, что дивиденды могут быть рассчитаны в меньшей сумме, чем уже выплачены, то излишки причисляются к обычным доходам. Поэтому приходится доначислять страховые выплаты в разные государственные инстанции.

Читайте так же:  Налог на прибыль организаций сколько процентов

Виды дивидендов

По периодичности выплат

По периодичности дивиденды разделяются на три вида:

  • годового типа;
  • полугодового;
  • квартального.

Именно из-за такой классификации, многие, пропустившие даты закрытия реестров, акционеры, не сильно переживают, так как множество организаций выдают дивиденды в течение всего отчетного года. Но, тем не менее, всегда нужно внимательно следить за уставом и контролировать сроки выплат.

В России, как и в других странах, порядки выплат включают в себя несколько важных моментов.

  • Дата объявления – день, когда директора принимают решения касательно выплат дивидендов. Именно в эту дату принимаются решения касательно сроков и размеров. Устанавливаемая дата, как правило, размещается в средствах массовой информации.
  • Экс дата по дивидендам – день, в который директорами определен круг лиц, обладающих правом получать платежи (или акции). Данная дата традиционно назначается за 4 дня до переписки.
  • Переписка – дата регистрации всех акционеров, претендующих на получение дивидендов с прибыли организации. За 24 суток до выплаты определяется полный список претендентов.
  • Выплата – дата получения дивидендов (участники получают средства на банковский счет либо наличными).

Периодичность выплат дивидендов регулируется, в первую очередь, законодательством РФ, общими директорскими собраниями и собранием акционеров.

Если прибыли на выплату не хватает

Обычные акции

Выплата дивидендов производится раз в год, но по решению совета директоров, может быть и ежеквартальная оплата. Они же назначают и величину дивидендов (годовой размер). Законодательство ограничивает право на выплату дивидендов, если:

  • Не до конца оплачен УК общества.
  • Не выкуплены акции компании, владельцы которых поставили их на продажу.
  • Общество движется к банкротству, или выплата дивидендов может его к этому подтолкнуть.
  • Активы АО меньше суммы его уставного капитала, плюс резервный фонд, плюс превышение номинальной стоимости стоимостью привилегированных акций.

Привилегированные акции

Что касается привилегированных акций, то при отсутствии прибыли, здесь порядок другой. У данного типа акций кроме прибыли есть и другие источники дивидендов. Общество обязано делать выплаты, поэтому вот эти дополнительные источники:

  • Предыдущая нераспределенная прибыль.
  • Резервный капитал.
  • Специально для этой цели созданный фонд.

Дивиденды, прибыль и управленческий баланс — тема видео ниже:

Бухпроводки по начислению и выплате

Формирование проводок для хозяйствующего субъекта и получателя денег формируются на одну и ту же дату. Она совпадает с датой формирования решения об осуществлении выплат на собрании владельцев.

Законодательная база

Выплаты регулируются следующими законодательными актами:

  • ФЗ РФ № 208, а именно: гл. 5 ст. 42, 43
  • ФЗ РФ № 379 от 12.12.2013 г.
  • ФЗ РФ № 210 от 26.06.2015 г.
  • ФЗ РФ № 282 от 29.12.2012 г.
  • ФЗ РФ № 120 от 07.09.2001 г.
  • приказ Росреестра от 29.12.2014 г. № 524
  • ст. 255, п. 1 налогового законодательства

Возможны ли ежемесячные перечисления

Осуществлять перечисления по дивидендам чаще законодательно установленных периодов не рекомендуется. В противном случае фискальные органы признают ежемесячные перечисления незаконными и определят их иным видом доходов. В результате ставка налогообложения изменится.

Ограничения на выплату дивидендов

Для того чтобы распределить дивиденды, одного только факта наличия прибыли недостаточно. Оба вышеприведенных закона содержат перечни очень похожих ограничений (ст. 43 закона № 208-ФЗ и ст. 29 закона № 14-ФЗ), распространяющихся не только на дату принятия решения о выплате, но и на дату выплаты (если ситуация к моменту выплаты изменилась).

Общие для обеих организационных форм ограничения:

  • УК должен быть оплачен полностью.
  • Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
  • Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

По АО решение не может возникнуть:

  • до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);
  • без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.

Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному из-за ограничений, возникших к моменту выплаты, выдача дивидендов в обязательном порядке осуществляется после исчезновения этих ограничений.

НДФЛ с выплат

Дивиденды – это доход акционеров, поэтому с них обязательно взимается подоходный налог. Налоговым агентом выступает компания, выплачивающая деньги, поэтому владельцы акций получают чистый доход, с которого не приходится рассчитывать и уплачивать сбор.

Из перечисленной суммы обязательно удерживается НДФЛ, если получателем представлен гражданин. Если акционером является компания, то уплачивается налог на прибыль. Для резидентов РФ по НДФЛ применяется ставка 13%.

Если выплачиваются дивиденды в течение года несколько раз, то во время расчета НДФЛ используется метод нарастающего итога, поэтому ранее уплаченный налог зачитывается. Процедура расчета ведется отдельно по каждому акционеру. Если в течение года выплаты происходят больше одного раза, то НДФЛ определяется и уплачивается по каждому перечислению. При этом учитывается налоговый статус акционера, поэтому если он не является резидентом РФ, то для него используется не 13%, а 15%.

Компании, являющиеся налоговыми агентами, должны до 1 апреля следующего года передать в отделение ФНС справку 2-НДФЛ за каждого учредителя.

Если выдаются не деньги, а имущество, то организация не платит НДФЛ за физлиц. Граждане самостоятельно рассчитывают сбор, уплачивая его до 15 июля следующего года. До 30 апреля этого года получатели сдают в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ.

Что такое дивиденды

Дивиденды представляют собой долю прибыли субъекта предпринимательской деятельности, подлежащую выплате учредителям, участникам и другим акционерам компании.

Величина зависит от количества и разновидности акций, принадлежащих участнику.

Для определения порядка, размера и периодичности выплат созывается собрание участников субъекта предпринимательской деятельности. Для фиксации итогов собрания формируется протокол. В большинстве случаев выплаты осуществляются 1 раз за 12 месяцев. В некоторых случаях собственники получают предварительные (промежуточные) выплаты. Они осуществляются 1 раз за 6 месяцев либо за квартал.

Но в некоторых ситуациях собственники не могут стать получателями дивидендных выплат. На основании законодательства к таким случаям относят:

  • ситуации, когда владельцы частично сформировали уставный капитал
  • понижение суммы уставного капитала из-за выплат
  • возможное банкротство
Читайте так же:  Иск об освобождении от алиментов госпошлина

Налоговый агент выступает плательщиком

Отечественные субъекты хоздеятельность определяются налоговыми агентами при выплате дивидендов российским либо зарубежным юрлицам. Если перечисление осуществляется через эмитента, то обязательства по исчислению и удержанию налогового сбора возлагаются на него. При использовании посреднических услуг (депозитарий) налог уплачивает собственник депозита.

Начисления по ПА

Обладатели привилегированных акций в вопросе получения дивидендов более защищены по сравнению с обычными акционерами. Это потому, что перечень источников дивидендов для них расширен. Но и они полностью не могут быть уверены в положительном решении совета директоров. Из-за форс-мажорных обстоятельств он может:

  • Приостановить выплаты по данному типу акций, с возобновлением после преодоления кризисной ситуации.
  • Отсрочить выплаты, с целью сохранения наличных средств, для их использования в других целях.

При этом учитывается то, что источником для дивидендов по привилегированным акциям не может являться (43-я статья НК):

  • Выплата, производимые при ликвидации общества, в том случае, если они меньше доли акционера в УК.
  • Выплата собственными акциями компании, если это правило не закреплено в уставе АО.
  • Выплаты организации с некоммерческим статусом, если они проходят через принадлежащие ей общества, чей УК полностью состоит из ее вкладов.

Виды дивидендов — их особенности и свойства

Дивидендами является такая часть дохода акционерного общества (и другого субъекта хозяйства), которая распределяется между акционерами соответственно количеству и типам акций, которые находятся в их собственности. Суммы, т.е. количество и порядок выплат самих дивидендов определяют на собрании акционеров. Также размер и порядок выплат может определяться заранее уставом акционерного общества.

Порядок выплат дивидендов может быть совершенно различным – они могут выплачиваться ежегодно, а могут единожды – все зависит от конкретного случая. Выплаты влияют на капитализацию (уменьшают ее). Если дивиденды выплачиваются до конца учетного года, то их называют промежуточными. Дивиденды выплачиваемые при завершении года называют финальными.

Дивиденды принято выплачивать в денежных эквивалентах, однако они могут выплачиваться и при помощи акций либо имущества. Именно поэтому дивиденты существуют денежные или акционные.

Когда дивиденды перечисляются собственникам

ООО могут самостоятельно определять периодичность перечисления выплат в зависимости от величины прибыли субъекта хозяйственной деятельности. Ее сумма станет известна по завершению отчетного периода, дивидендные выплаты рекомендуется осуществлять после сдачи годовой бухотчетности. Выплата промежуточных выплат приведет к тому, что их величина может превысить годовую прибыль компании.

Страховые взносы

С дивидендов не уплачиваются страховые взносы, так как они не представлены выплатами, начисляемыми на основании трудового договора или соглашения ГПХ. Поэтому с суммы взимается исключительно НДФЛ или налог на прибыль.

Сроки выплаты дивидендов в АО

Срок выдачи дивидендов в АО отсчитывается от даты, на которую определяется состав акционеров, и составляет не больше (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

  • 10 рабочих дней для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим;
  • 25 рабочих дней для выплаты прочим акционерам.

Проводки по дивидендным выплатам

Для осуществления выплат необходимо сформировать такие проводки:

  • для выплаты через кассу хозяйствующего субъекта: Дт 75.2 Кт 50
  • если дивиденды выдаются в натуральном виде, то потребуется сформировать проводки, отражающие стоимостные характеристики товаров, переданных дивидендополучателю: Дт 75 Кт 90
  • для списания стоимости переданных товаров: Дт 90 Кт 43

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

  • акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
  • участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

  • время и место собрания;
  • общее число голосов и голосов участников собрания;
  • информация об избрании председателя и секретаря;
  • повестка дня;
  • результаты рассмотрения каждого из вопросов;
  • итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

  • за какой период их выплачивают;
  • общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров;
  • форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

  • размер дивидендов по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

  • в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
  • в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

Страховые взносы

Дивидендные выплаты для физлиц не облагаются взносами страхового характера. Не имеет значения, является ли получатель денег сотрудником юрлица, перечисляющего дивиденды.

При перечислении дивидендов бухгалтерская служба обязана уплатить подоходный налог в казну государства. Согласно фискальному законодательству страны сегодня используются следующие ставки:

  • 13% для российских организаций
  • 15% для субъектов хоздеятельности и граждан, не являющихся резидентами

Для перечисления налоговых платежей в казну страны от получателя денег не потребуется никаких действий. Хозяйствующий субъект, выплачивающий дивиденды, самостоятельно вычислит сумму налога к уплате и сделает перечисление.

Промежуточные выплаты

Они являются квартальными или полугодовыми. Раз в три или шесть месяцев проводится собрание, на котором оценивается размер нераспределенной прибыли организации.

Все о сроках на видео:

Бухучет

По каждому акционеру, получающему дивиденды, составляются проводки в бухучете, для чего учитывается счет 75.

Таблица 1. Операции по дивидендам.

Название операции

Дт

Кт

Видео (кликните для воспроизведения).

Если акционер является дополнительно работником компании, то долг по выплате дивидендов отражается проводкой

Источники

Способы выплаты дивидендов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here