Социальный налоговый вычет негосударственное пенсионное обеспечение

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (В. Авдеев, «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 46, ноябрь 2010 г.)

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться социальным налоговым вычетом на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в двух случаях:

если он платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

если он платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

При этом не имеет значения, в пользу кого уплачиваются взносы по указанным договорам — в пользу себя или своих близких — супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей) или детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Аналогичные разъяснения приведены в письме УФНС России по г. Москве от 2.04.08 г. N 28-10/031529.

Обратите внимание! Если договор с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией заключен налогоплательщиком в пользу ребенка, не являющегося инвалидом, то воспользоваться указанным налоговым вычетом он не сможет.

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. Указанный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (абз. 1 п.п. 4 п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию. Для этого налогоплательщик должен подать в налоговый орган декларацию. Заявление на вычет представлять не нужно (п.п. 4 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Кроме декларации в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию (абз. 2 п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В качестве документального подтверждения своих расходов на уплату взносов налогоплательщику следует приложить:

копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению;

копии договора негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом;

копии лицензии соответствующего негосударственного пенсионного фонда. Если реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется (письмо ФНС России от 5.05.08 г. N ШС-6-3/[email protected]);

копии, подтверждающие факт родства налогоплательщика с лицом, если пенсионный договор заключен в пользу третьего лица (свидетельство о браке, свидетельство о рождении (усыновлении), свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, документ (постановление, удостоверение) органов опеки и попечительства о назначении опеки или попечительства на ребенка, иные документы);

выписка о состоянии пенсионного счета вкладчика (налогоплательщика) негосударственного пенсионного фонда за истекший налоговый период, заверенная печатью и подписью негосударственного пенсионного фонда (письмо Минфина России от 2.10.08 г. N 03-04-07-01/182).

Для определения конкретного перечня нужных документов для предоставления социального налогового вычета необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Если налогоплательщик обращается за предоставлением вычета к работодателю, то вычет предоставляется до окончания года (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание! Возможность для налогоплательщика получить социальный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, у работодателя появилась с 1 января 2010 г. Такие изменения внесены в ст. 219 НК РФ п. 3 ст. 1 Федерального закона от 19.07.09 г. N 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 202-ФЗ).

Указанные изменения распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ч. 6 ст. 6 Закона N 202-ФЗ). На практике воспользоваться этими положениями в отношении взносов, уплаченных в 2009 г., не представляется возможным, поскольку указанная норма вступила в силу только 1 января 2010 г. (письмо УФНС России по г. Москве от 11.02.10 г. N 20-15/3/014372).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ работодатель вправе предоставить вычет при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

В случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет (п.п. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ).

При досрочном расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения, а также, если изменены условия договора в отношении срока их действия, суммы платежей (взносов), в отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет, подлежат налогообложению (п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Указанные суммы подлежат налогообложению у источника выплат.

Если налогоплательщик использовал социальный налоговый вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Соответствующую сумму НДФЛ налоговые агенты (негосударственный пенсионный фонд или страховая организация) обязаны удержать с взносов, которые налогоплательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета (абз. 4 п.п. 4 п. 1 ст. 213, абз. 7 п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Аналогичные разъяснения по этому вопросу приведены в письмах Минфина России от 23.12.08 г. N 03-04-06-01/385, от 20.06.08 г. N 03-04-06-01/174, ФНС России от 13.08.09 г. N 3-5-02/[email protected], от 26.11.08 г. N 3-5-04/[email protected]

Налогоплательщик должен предоставить страховой организации (пенсионному фонду) справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета. В зависимости от содержания справки страховая организация (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию (абз. 5 п.п. 4 п. 1 ст. 213, абз. 8 п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 23.12.08 г. N 03-04-06-01/385. Солидарны с ним с налоговые органы (письма ФНС России от 13.08.09 г. N 3-5-02/[email protected], УФНС России по г. Москве от 31.12.08 г. N 18-14/4/[email protected]).

Читайте так же:  Налоговая проверить штрафы официальный сайт

Форма справки, которую налогоплательщик должен предоставить страховой организации (пенсионному фонду) утверждена приказом ФНС России от 12.11.07 г. N ММ-3-04/[email protected]

Обратите внимание! Для получения такой справки налогоплательщик должен представить в налоговый орган письменное заявление о ее выдаче, копии договора (договоров) добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору. В заявлении должны быть указаны реквизиты заключенных налогоплательщиком договоров, а также сведения о налоговом агенте, которому представляется справка.

Такие рекомендации приведены в письмах ФНС России от 19.05.08 г. N ШС-6-3/[email protected], от 26.11.08 г. N 3-5-04/[email protected]

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в п.п. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в п.п. 2 п. 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в п.п. 3 п. 1 данной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Обратите внимание! Если социальные налоговые вычеты использованы в текущем году налогоплательщиком не полностью, то их остаток не переносится на следующий календарный год.

«Финансовая газета. Региональный выпуск», N 46, ноябрь 2010 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Газета «Финансовая газета. Региональный выпуск»

Учредитель: Редакция Международного финансового еженедельника «Финансовая газета»

Газета зарегистрирована в Роскомпечати 3 октября 1994 г.

Регистрационное свидетельство N 012947

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

Вычет по пенсионным и страховым взносам

Согласно подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, гражданин имеет право получить социальный вычет по:

  • в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с НПФ. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой;
  • в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой;
  • в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Размер вычета в данном случае – в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения. Ограничение – не более 120 тыс. руб.

Вычет можно получить только по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ. Но, в п. 2 ст. 219 НК РФ указано, что вычет по следующим расходам:

  • в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с НПФ. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой;
  • в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой; может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении гражданина к работодателю.

Где можно заполнить декларацию 3-НДФЛ?

Вернуть налог по страховым взносам можно, заполнив налоговую декларацию 3-НДФЛ в нашем сервисе. На каждом шаге заполнения вам доступны будут бесплатные подсказки наших налоговых экспертов. Для удобства заполнения мы рекомендуем воспользоваться примером заполнения 3-НДФЛ. В образце представлен случай возврата подоходного налога по расходам на лечение. Если в ходе заполнения декларации у Вас будут возникать вопросы, предлагаем воспользоваться бесплатной услугой «Моя консультация» и налоговые консультанты в течение 30 минут дадут ответ.

В рамках данной статьи, чтобы избежать путаницы мы используем следующие понятия:

НОВЫЙ ГОД — год, который наступает

ПРОШЕДШИЙ ГОД — год, который заканчивается

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2010, N 46

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться социальным налоговым вычетом на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в двух случаях:

если он платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

если он платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

При этом не имеет значения, в пользу кого уплачиваются взносы по указанным договорам — в пользу себя или своих близких — супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей) или детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). Аналогичные разъяснения приведены в Письме УФНС России по г. Москве от 02.04.2008 N 28-10/031529.

Обратите внимание! Если договор с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией заключен налогоплательщиком в пользу ребенка, не являющегося инвалидом, то воспользоваться указанным налоговым вычетом он не сможет.

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. Указанный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (абз. 1 пп. 4 п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию. Для этого налогоплательщик должен подать в налоговый орган декларацию. Заявление на вычет представлять не нужно (пп. 4 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Кроме декларации в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В качестве документального подтверждения своих расходов на уплату взносов налогоплательщику следует приложить:

Читайте так же:  Когда отменят подоходный налог с минимальной зарплаты

копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению;

копию договора негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом;

копию лицензии соответствующего негосударственного пенсионного фонда. Если реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется (Письмо ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/[email protected]);

копии, подтверждающие факт родства налогоплательщика с лицом, если пенсионный договор заключен в пользу третьего лица (свидетельство о браке, свидетельство о рождении (усыновлении), свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, документ (постановление, удостоверение) органов опеки и попечительства о назначении опеки или попечительства на ребенка, иные документы);

выписку о состоянии пенсионного счета вкладчика (налогоплательщика) негосударственного пенсионного фонда за истекший налоговый период, заверенную печатью и подписью негосударственного пенсионного фонда (Письмо Минфина России от 02.10.2008 N 03-04-07-01/182).

Для определения конкретного перечня нужных документов для предоставления социального налогового вычета необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Если налогоплательщик обращается за предоставлением вычета к работодателю, то вычет предоставляется до окончания года (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание! Возможность для налогоплательщика получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, у работодателя появилась 1 января 2010 г. Такие изменения внесены в ст. 219 НК РФ п. 3 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 202-ФЗ).

Указанные изменения распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ч. 6 ст. 6 Закона N 202-ФЗ). На практике воспользоваться этими положениями в отношении взносов, уплаченных в 2009 г., не представляется возможным, поскольку указанная норма вступила в силу только 1 января 2010 г. (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.02.2010 N 20-15/3/014372).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ работодатель вправе предоставить вычет при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

В случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет (пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ).

При досрочном расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения, а также если изменены условия договора в отношении срока их действия, суммы платежей (взносов), в отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет, подлежат налогообложению (п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Указанные суммы подлежат налогообложению у источника выплат.

Если налогоплательщик использовал социальный налоговый вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Соответствующую сумму НДФЛ налоговые агенты (негосударственный пенсионный фонд или страховая организация) обязаны удержать с взносов, которые налогоплательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 7 п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Аналогичные разъяснения по этому вопросу приведены в Письмах Минфина России от 23.12.2008 N 03-04-06-01/385, от 20.06.2008 N 03-04-06-01/174, ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-02/[email protected], от 26.11.2008 N 3-5-04/[email protected]

Налогоплательщик должен предоставить страховой организации (пенсионному фонду) справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета. В зависимости от содержания справки страховая организация (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 8 п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 23.12.2008 N 03-04-06-01/385. Солидарны с ним и налоговые органы (Письма ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-02/[email protected], УФНС России по г. Москве от 31.12.2008 N 18-14/4/[email protected]).

Форма справки, которую налогоплательщик должен предоставить страховой организации (пенсионному фонду), утверждена Приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/[email protected]

Обратите внимание! Для получения такой справки налогоплательщик должен представить в налоговый орган письменное заявление о ее выдаче, копии договора (договоров) добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору. В заявлении должны быть указаны реквизиты заключенных налогоплательщиком договоров, а также сведения о налоговом агенте, которому представляется справка.

Такие рекомендации приведены в Письмах ФНС России от 19.05.2008 N ШС-6-3/[email protected], от 26.11.2008 N 3-5-04/[email protected]

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 — 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 данной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Обратите внимание! Если социальные налоговые вычеты использованы в текущем году налогоплательщиком не полностью, то их остаток не переносится на следующий календарный год.

Как оформить налоговый вычет по расходам на пенсионные взносы

1. В каких случаях можно оформить налоговый вычет?

Оформить вычет по расходам на пенсионные взносы можно, если вы уплачивали:

  • пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);
  • страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);
  • дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Получить налоговый вычет по расходам на пенсионные взносы можно как в налоговой инспекции, так и через работодателя.

Получить вычет можно только через того работодателя, который отчислял пенсионные взносы.

Как получить социальный налоговый вычет с пенсионных взносов в НПФ

Негосударственные пенсионные фонды набирают все большую популярность. Граждане начали более активно заботиться о предстоящей пенсии, и некоторые считают такие фонды (НПФ) отличной альтернативой государственным. Суть их такова: добровольные пенсионные отчисления накапливаются, а по истечении срока контракта клиент получает и свои накопления, и полученный с них инвестиционный доход. Однако можно заработать еще больше, если с каждого взноса возвращать социальный налоговый вычет за софинансирование пенсии. О том, как получить налоговый вычет с пенсионных отчислений – читайте ниже.

Читайте так же:  Заявление на возврат налогового вычета за обучение

Возврат НДФЛ за софинансирование негосударственной пенсии

Взносы в негосударственный пенсионный фонд клиент осуществляет согласно заключенному договору.

Специальный пенсионный договор заключается в соответствии со ст.12 закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О НПФ».

Каждый гражданин или резидент РФ, который регулярно делает взносы по такому договору, может рассчитывать на частичный возврат НДФЛ с негосударственной пенсии. Налоговый вычет за софинансирование пенсии (более известный как «пенсионный вычет») относится к категории социальных и ограничивается определенным процентом и лимитом. Сумма такого обратного платежа составляет 13% от внесенных в НПФ средств, а лимит достигает 120 000 рублей в год.

Внимание! В течение налогового периода суммируются не только оплаты в НПФ, но и другие социальные вычеты.

Из общего итога исключают только расходы:

Таким образом, вы можете ежегодно получать 13% от уплаченных в НПФ взносов, но не более 15 600 рублей в год с учетом прочих социальных вычетов.

Пример. Виталий в 2018 году оформил сотрудничество с негосударственным фондом от своего имени. Он сделал взносы за год на сумму 29 000 рублей, при этом потратил на лечение 10 000 рублей. В итоге сумма его социальных расходов составила 39 000 рублей, что не превышает лимит в 120 000, поэтому Виталий может вернуть 13% от этих 39 000. 39 000р. х 13%=5070 рублей – столько составляет размер вычета за год. Из этой суммы он получит 3 770 рублей налогового вычета в связи с расходами на пенсионное обеспечение, а все остальное – с затрат на лечение.

Кто может получить 13% с отчислений в НПФ

Социальный налоговый вычет на пенсионные взносы в НПФ одобрят, если налогоплательщик заключал договор на:

  • себя;
  • близких родственников и детей;
  • опекаемых им детей-инвалидов.
Видео (кликните для воспроизведения).

На налоговый вычет за пенсионные отчисления может подать заявку не только гражданин или резидент России, но и проживающие в РФ не менее 183 дней в году и ведущие здесь облагаемую налогом деятельность.

При досрочном расторжении договора с НПФ фонд удерживает эти 13%, согласно абз.7 п.2 ст.213.1 НК РФ. Если же вы изначально не подавали заявление на выплату вычета, следует обратиться в ФНС и взять справку о том, что налоговый вычет на взносы в негосударственный пенсионный фонд не был реализован.

Как оформить

Вычет за выплаты в счет негосударственного пенсионного обеспечения можно получить через работодателя или через ФНС.

По месту работы

Данный вариант возможен в том случае, если взносы в НПФ осуществляются работодателем напрямую из зарплаты. В такой ситуации, согласно абз.6 п.2 ст.219 НК, сотрудник может обратиться по месту работы по вопросам возврата НДФЛ. Если пенсионные отчисления в фонд осуществляются каждый месяц, то заявитель может рассчитывать на получение вычетов тоже ежемесячно.

Следует составить заявление в произвольной форме, предоставить копию заключенного с фондом договора (если у работодателя отсутствует) и документы о родстве в том случае, когда деньги вносили за близкого родственника. Копии платежных квитанций не нужны, поскольку в бухгалтерии по месту работы и так видны суммы.

Важно! Подать заявление на возврат средств у работодателя можно только в тот год, когда осуществлялись платежи в НПФ.

Через налоговую службу

Для получения средств в ФНС нужно собрать больше документов, однако подать заявление можно на протяжении трех лет после осуществления выплат.

Но не ранее, чем в следующем налоговом периоде.

При этом будут необходимы следующие документы:

  • заявление о возврате излишне уплаченной суммы налогов;
  • копия заключенного с фондом договора;
  • копия квитанций об осуществленных платежах;
  • если взносы делались за третьих лиц, то документы о родстве;
  • декларация по форме 3-НДФЛ;
  • документы об инвалидности, если взносы оплачивались за ребенка-инвалида;
  • справка 2-НДФЛ.

При подаче в налоговую службу копий документов следует иметь при себе и оригиналы для проверки их инспектором.

Внимание! Если налогоплательщик перечисляет взносы в НПФ самостоятельно, вернуть вычет можно только через ФНС.

Подать заявление можно онлайн на официальном сайте ведомства или записавшись на прием в инспекцию по месту жительства. В течение трех месяцев после поступления заявки ФНС будет проводить камеральную проверку. После ее окончания заявителю придет уведомление о решении. Если оно будет положительным, сумму с осуществленных выплат вернут в течение 30 дней с момента подачи заявления.

Полезное видео

Ознакомьтесь с дополнительной информацией на видео ниже:

Подводя итоги, хочется отметить, что возможность получать возврат НДФЛ за взносы в НПФ крайне выгодна. Она позволяет не только копить пенсионные сбережения на будущее, но и получать часть налога обратно. При этом существует лимит на вычет. Еще стоит принимать во внимание тот факт, что при самостоятельном переводе пенсионных отчислений оформить получение возврата получится только через налоговую службу. У работодателя оформлять возврат налога за пенсионные удержания легче, но это возможно только в том случае, если выплаты осуществлялись из зарплаты.

Может пенсионер вернуть 13% с негосударственной пенсии?

Может ли пенсионер вернуть 13% с негосударственной пенсии, который у него удерживают ежемесячно?

Ответы:

Получить «пенсионный» вычет можно двумя способами:

1) по окончании года в налоговой инспекции;

2) в течение года у своего работодателя.

Для этого в Налоговом кодексе предусмотрен социальный вычет по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию (подп.4 п.1 ст. 219 НК). Воспользоваться им могут граждане, заключившие договора с негосударственными пенсионными фондами (НПФ), а также страховыми организациями с целью формирования дополнительных пенсионных накоплений. В первом случае речь идет о договорах негосударственного обеспечения, во втором — о договорах добровольного пенсионного страхования. Страховые взносы по иным видам страхования в формировании социального вычета не участвуют (Письмо Минфина от 14.11.12г. №03-04-05/7-1277).

Рекомендация эксперта
Условия предоставления «пенсионного» вычета:

— наличие доходов, облагаемых по ставке 13 процентов;

— все документы (договора, платежные документы) оформлены на налогоплательщика;

— потрачены личные средства налогоплательщика.

Налоговые вычеты с НДФЛ предоставляются при наличии у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ. Если вы не работаете, дохода, кроме пенсии у вас нет, то вычет вы получить не сможете. Если работаете, то собираете документы и получаете вычет в соответствии со ст. 219 НК.

Согласно подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, гражданин имеет право получить социальный вычет по:

– в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с НПФ. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой;

Читайте так же:  Налоговый кодекс налог на землю физических лиц

– в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой;

– в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Размер вычета в данном случае – в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения. Ограничение – не более 120 тыс. руб.

Следует отметить, что вычет по вышеперечисленным расходам можно получить только по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ. Но, в п. 2 ст. 219 НК РФ указано, что вычет по следующим расходам:

– в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с НПФ. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой;

– в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией. Такой договор должен быть заключен в пользу самого гражданина или в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или усыновителей, в пользу детей-инвалидов (в том числе усыновленных) или находящихся под опекой; может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении гражданина к работодателю.

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (О. Долматова, «Вестник «Налоги», N 8, август 2012 г.)

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить социальный налоговый вычет.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) этот вычет могут применить 2 категории плательщиков:

1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (пп. 4 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Этот размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Иными словами, максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих четырех видов расходов.

Если в течение одного налогового периода плательщик понес и расходы на свое обучение, и расходы на лечение, и «пенсионные» расходы, то он может самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах он учтет при заявлении вычета.

Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

Данный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию плательщика (абз. 1 пп. 4 п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены «пенсионные» расходы. Для этого в налоговый орган по месту жительства подается налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (пп. 4 п. 1, абз.1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Представлять в налоговый орган заявление на вычет больше не требуется (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).

Помимо декларации в налоговый орган необходимо также представить документы, подтверждающие фактические «пенсионные» расходы (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Работодателем плательщику вычет предоставляется до окончания года, если, конечно, он обратится с такой просьбой к работодателю (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Возможность для плательщика получить данный вычет у своего работодателя появилась с 1 января 2010 г. Эти изменения внесены в ст. 219 НК РФ п. 3 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ.

Работодатель может предоставить вычет только по суммам, удержанным из выплат в пользу плательщика и перечисленным работодателем в соответствующие фонды (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

При этом работодатель предоставит вычет только в отношении документально подтвержденных плательщиком «пенсионных» расходов (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Для получения «пенсионного» вычета у налогового агента представлять заявление также не нужно.

Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование предоставляется при подаче документов, подтверждающих фактические расходы (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). В их числе должны быть представлены:

1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

2) договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.

Работодателю для предоставления вычета не нужно требовать с налогоплательщика платежные документы, подтверждающие «пенсионные» расходы. Ведь он вправе предоставить вычет, только если сам производил удержания из выплат такому работнику (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Получается, что платежные документы должны быть у работодателя. Работник представит только договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.

Помимо указанных документов к подтверждающим документам также относится выписка из индивидуального лицевого счета налогоплательщика. В ней отражаются следующие данные: фамилия, имя и отчество плательщика; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода. При этом выписка должна содержать необходимые реквизиты организации, с которой физическое лицо заключило договор.

Отметим, что данная выписка не заменяет платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика.

Также необходима копия лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенная подписью руководителя и печатью. Если же реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется.

В случае получения социального налогового вычета до окончания налогового периода у налогового агента также нужно соблюдать условия документального подтверждения расходов на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное пенсионное страхование (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Нередко взносы за работника по его заявлению перечисляет работодатель со своего расчетного счета. В таких случаях физическое лицо также имеет право на вычет. Однако только при условии, что эти суммы работник возмещает работодателю, т.е. фактически расходы на уплату взносов несет сам.

Читайте так же:  Как снизить подоходный налог с зарплаты

Но не всегда взносы перечисляются работодателем сразу за счет средств работника. Иногда по его просьбе работодатель оплачивает взносы из своих средств, а у работника они удерживаются позднее.

В такой ситуации, вычет может быть предоставлен именно за тот налоговый период, в котором плательщик фактически возместил произведенные работодателем расходы. При этом факт возмещения таких сумм нужно подтвердить соответствующей справкой, выданной работодателем.

Бывает и так, что взносы перечисляются бухгалтерией организации ежемесячно за нескольких работников одним платежным поручением. При этом к платежке прикладывают реестр со сведениями о лицах, за которых уплачивают взносы, и размере таких взносов. А необходимая для перечисления сумма удерживается непосредственно из зарплаты работников.

Тогда для получения вычета плательщик должен представить в налоговую инспекцию заверенные выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах пенсионных взносов, перечисленных от его имени в соответствующем налоговом периоде.

При использовании вычета по «пенсионным» расходам необходимо учитывать особенности налогообложения доходов по договорам добровольного пенсионного страхования и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Дело в том, что при расторжении таких договоров (за исключением случаев расторжения договоров по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения срока действия договоров негосударственного пенсионного обеспечения в налоговую базу физического лица включаются уплаченные им суммы взносов, по которым ему был предоставлен социальный вычет (пп. 4 п. 1 ст. 213, п. 2 ст. 213.1 НК РФ).

Иными словами, если плательщик использовал указанный социальный вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Самому налогоплательщику ничего платить не надо. За него это сделают страховые организации и (или) негосударственные пенсионные фонды. Они в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму НДФЛ. Данную сумму они исчислят с суммы платежей (взносов), которые плательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета. Это следует из абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 7 п. 2 ст. 213.1 НК РФ.

Налогоплательщик может представить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального вычета либо получение его в определенной сумме. Если плательщик не пользовался социальным вычетом, страховщик (пенсионный фонд) не удерживает НДФЛ, если пользовался, то наоборот, исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 8 п. 2 ст. 213.1 НК РФ).

Для получения справки физическое лицо подает в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление с приложением соответствующих документов.

Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ плательщики могут уменьшить свои доходы и на уплаченные дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Такой социальный вычет был введен в рамках стимулирования граждан на участие в реализации положений Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее — Федеральный закон N 56-ФЗ).

Данный Федеральный закон призывает граждан поучаствовать в увеличении своей будущей пенсии, а именно — ее накопительной части (ст. 1 Федерального закона N 56-ФЗ).

Дополнительные взносы физическое лицо может перечислять как самостоятельно, так и через работодателя (ч. 2 ст. 5, ст. 6, ч. 1 ст. 7 Закона N 56-ФЗ). Размер направляемых средств не ограничен, физическое лицо определяет его самостоятельно.

В то же время государство стремится стимулировать уплату дополнительных взносов гражданами в увеличенном размере. В связи с этим положения Федерального закона N 56-ФЗ предусматривают, что на уплаченную физическим лицом сумму свыше 2000 руб. в год из бюджета будет выделяться такая же сумма. Однако такой размер государственной поддержки не будет более 12 000 руб. (ст. 12, ч. 1 ст. 13 Закона N 56-ФЗ).

Для участия в данной Программе гражданам необходимо вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных взносов. Для этого нужно подать заявление в Пенсионный фонд РФ самостоятельно или через работодателя (ст.ст. 3, 4 Федерального закона N 56-ФЗ).

Помимо самих граждан дополнительные взносы на их накопительную часть пенсии могут уплачивать работодатели за свой счет (ст. 8 Федерального закона N 56-ФЗ).

Причем такие взносы не облагаются НДФЛ, но в размере не более 12 000 руб. в год на каждого работника, в пользу которого производятся перечисления (п. 39 ст. 217 НК РФ). Если выплаты превышают этот размер, сумма превышения подлежит налогообложению, а организация будет являться налоговым агентом.

Данный вычет вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 1 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии уплачивает работодатель за счет собственных средств, данный социальный вычет физическому лицу не положен.

Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на уплату дополнительных страховых взносов. Для этого в налоговый орган подается налоговая декларация. Заявление на вычет представлять не нужно (абз. 2 пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

К таким документам относятся (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ):

— платежные документы, подтверждающие уплату дополнительных страховых взносов через кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 6 Закона N 56-ФЗ);

— справка налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, которые налоговый агент удержал и перечислил по поручению плательщика.

гражданской службы РФ 3 класса

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Вестник «Налоги»

Учредитель: Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области

Видео (кликните для воспроизведения).

Издатель: НОУ «Учебно-информационный центр»

Источники

Социальный налоговый вычет негосударственное пенсионное обеспечение
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here