Соглашение об избежании двойного налогообложения с австрией

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Австрией

21 мая 2012 года Кипр и Австрия подписали Протокол, вносящий изменения в существующую конвенцию об избежании двойного налогообложения на доход и капитал, которая была подписана 20 марта 1990 года в Вене.

Протокол был необходим, чтобы привести существующее соглашение в соответствие с новым стандартом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В частности, было внесено изменение, касающееся обмена налоговой информацией. В соответствии с Протоколом, страны могут обмениваться такой информацией, которая может иметь отношение к выполнению положений конвенции об избежании двойного налогообложения между Кипром и Австрией.

Однако стоит отметить, что информация передается в строгой конфиденциальности только между компетентными органами. Более того, компетентным органам не разрешается передавать информацию, которая может раскрыть какую-либо торговую, коммерческую, промышленную, профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой будет противоречить государственной политике.

17 июля 2014 года в Вене правительства Кипра и Австрии также подписали соглашение о взаимной защите секретной информации. Это соглашение устанавливает рамки, в которых обмен и защита секретной информацией могут осуществляться на двусторонней основе. Такая договоренность еще больше укрепляет двусторонние отношения между Кипром и Австрией.

Соглашения об избежании двойного налогообложения важны для предпринимателей за счет содержащихся в них положений в отношении налоговых вычетов и даже освобождений от налогообложения. Поэтому теперь давайте узнаем о том, что предусматривает существующее соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Австрией.

Рассматриваемое нами соглашение распространяется на следующие налоги:

  1. В отношении Кипра:
    • подоходный налог;
    • налог на прирост капитала;
    • особый вклад;
    • налог на недвижимость
  2. В отношении Австрии:
    • подоходный налог;
    • корпоративный налог;
    • директорский налог;
    • налог на капитал;
    • налог на недвижимость;
    • налог с коммерческих и промышленных компаний;
    • налог на заработную плату;
    • земельный налог;
    • налог, применяемый к свободным участкам;
    • налог с сельскохозяйственных и лесохозяйственных предприятий.

В Австрии взимается налог на дивиденды в размере 25%, за исключением случаев, когда согласно соглашению об избежании двойного налогообложения предусматривает иное. В данном случае, согласно договору, к дивидендам применяется налоговая ставка в размере 10%. Проценты и роялти не облагаются подоходным налогом.

Таким образом, австрийские инвесторы, заинтересованные в деловой среде Кипра, могут воспользоваться положениями данного соглашения. Договор обоюдно применяется для граждан Кипра и граждан Австрии и обеспечивает нормативную базу для устранения двойного налогообложения как для физических, так и для юридических лиц. Если Вы хотите узнать больше о применении положений данного соглашения или других договоров Кипра, напишите нам на электронный адрес: [email protected]

Помимо Австрии, Кипр имеет такие соглашения еще с несколькими десятками стран, в том числе с Россией, Украиной, Беларусью и Казахстаном. В целом, сегодня Кипр предлагает привлекательные условия для предпринимателей – низкую ставку налога на прибыль, возможность частичного (до 80%) освобождения от налогообложения дохода от интеллектуальной собственности и т.д. Особенно эта страна будет интересна для тех, кто стремится к росту и желает получить доступ на европейский рынок. Регистрация компании на Кипре проходит быстро, и обходится сравнительно недорого, как для компании в ЕС.

Кроме того, Кипр – это отличная, безопасная страна для жизни с мягким климатом круглый год, фантастической кухней, гостеприимным населением и наличием квалифицированной и многоязычной рабочей силы для Вашего бизнеса. В связи с этим уже многие получили гражданство Кипра.

Конвенция между Россией и Австрией об устранении двойного налогообложения

Отношения между Россией и Австрией в последнее время развивается весьма позитивно, постоянно поддерживаются политические контакты. В 2007 году в рамках бизнес-форума было подписано примерно 30 меморандумов, соглашений, контрактов, общая сумма которых 3 миллиарда евро.

Активно ведется работа по развитию торгово-экономических связей. Основный документ, регулирующий отношения в данной сфере – Соглашение между Россией и Австрией о торговле и экономическом сотрудничестве, на основании положений которого сформировано Смешанная комиссия по торговле и экономическому сотрудничеству. Рабочие группы данной комиссии занимаются вопросами сотрудничества двух стран в разных областях экономики

Статьи экспорта из РФ в Австрию:

  • 84,6% — сырьевые товары и энергоносители,
  • 3,7% — древесина и целлюлозно-бумажные изделия,
  • 2,3% — текстиль и изделия из него,
  • 2,1% — металлы и металлоизделия,
  • 1,4% — машины, оборудование и транспортные средства.

Статьи экспорта из Австрии в РФ:

  • 41,2% — машины и оборудование,
  • 26,5% — продукция химической промышленности,
  • 11,9% — металлы и изделия из них,
  • 7,3% — продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье.

В сегодняшней статье мы рассмотрим основные аспекты подписанной в Москве 13 апреля 2000 года Конвенции между Австрией и РФ «Об устранении двойного налогообложения доходов и каптала». В первую очередь перечислим налоги Австрии, в отношении которые работают положения данного документа, это корпоративный, подоходный и земельный налог, а также налог на лесные и сельскохозяйственные предприятия, на стоимость неосвоенных участков. К российским налогам относятся налога на прибыль организаций и предприятий, подоходный налог физических лиц и на лог на имущество предприятий и физических лиц.

Капитал частного или юридического лица бывает нескольких видов:

  1. Недвижимость резидента России (Австрии) в Австрии (России) облагается налогом в Австрии (России). Доходы резидента России (Австрии) от отчуждения недвижимости в Австрии (России) облагаются налогом в Австрии (России).
  2. Движимое имущество, составляющее часть коммерческого имущества постоянного представительства резидента России (Австрии) в Австрии (России) или относящееся к постоянной базе резидента России (Австрии) в Австрии (России), облагается налогом в Австрии (России). Это относится также к доходам от отчуждения такого движимого имущества, а также от отчуждения подобной постоянной базы или постоянного учреждения.
  3. Морские, речные или же воздушные суда, используемые резидентом России (Австрии) в международных перевозках, а также движимое имущество, связанное с ними, облагается налогами в России (Австрии). Доходы от отчуждения и эксплуатации подобных транспортных средств облагаются налогами по месту резидентства их владельца.
Читайте так же:  Ревизия как форма финансового контроля

Теперь перейдем к самому интересному для компаний – принципу налогообложения прибыли. Основной принцип таков: если предприятие резидент России (Австрии) и ведет свою деятельность только в этой стране, то и прибыль налогооблагается только в России (Австрии), но при условии наличия постоянного учреждения или же постоянной базы на территории Австрии (России), то прибыль, полученная этими учреждениями, облагается налогами в Австрии (России). Стоит отметить, если постоянное учреждение получает прибыль от закупки для предприятия изделий и товаров, то такая прибыль к постоянному учреждению не относится. Предприятие при определении прибыли постоянного учреждения может сделать вычеты расходов, которые оно понесло для целей постоянного учреждения. Ассоциированные предприятия при уплате налогов могут рассчитывать на корректировки в случае налогообложения прибыли предприятия России (Австрии), содержащую прибыль за деятельность в Австрии (России), на которую уже уплачен налог.

Дивиденды, которые резидент России (Австрии) выплачивает резиденту Австрии (России), облагается налогом в Австрии (России). Также они могут облагаться налогом по месту резидентства выплачивающей дивиденды компании при условии, что используется 5% налоговая ставка для компаний – получателей дивидендов, владеющих 10% и более капитала выплачивающей дивиденды компании, а участие не больше 100 тысяч долларов США. В других случаях используется налоговая ставка в 15%. Если же у компании – получателя дивидендов имеется постоянная база или постоянное учреждение в Австрии (России), то используется другой принцип налогообложения, озвученный в 7 или же 14 статьях. При получении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды резиденту Австрии (России) резидентом России (Австрии), из иностранных не австрийских источников, налоги с дивидендов не взимаются на территории Австрии (России).

Проценты, выплачивается резиденту Австрии (России) резидентом России (Австрии), облагаются налогом в Австрии (России). При ведении деятельности через постоянное учреждение или постоянную базу в Австрии (России) резидентом России (Австрии) данное правило не работает. Принцип налогообложения при наличии особых отношений между компанией-плательщиком процентов и компанией-получателем, либо между ними и третьей компанией, в рамках которых предусмотрена иная сумма, превышающая первоначальный размер процентов, положения данного Соглашения работают только в отношении изначально согласованной суммы процентов. Принцип налогообложения роялти аналогичен принципу налогообложения процентов.

Перейдем к независимым личным услугам. Доход от их оказания подлежит налогообложению по месту резидентства лица. Однако в случае наличия постоянной базы резидента России (Австрии) в Австрии (России) прибыль, полученная постоянной базой, подлежит налогообложению в Австрии (России).

Зависимые личные услуги – услуги, оказываемые в рамках работы по найму. Так, прибыль, полученная резидентом России (Австрии) при работе по найму, облагается налогом в России (Австрии), за исключение случаев, когда она осуществляется в Австрии (России). Тогда она облагается налогом в Австрии (России). Однако при ряде условий вознаграждения облагаются в России (Австрии):

  1. Резидент России (Австрии) пребывает в Австрии (России) менее 183 дней в году.
  2. Вознаграждение выплачивает нерезидент Австрии (России).
  3. Вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением, либо постоянной базой в Австрии (России).

Если работа по найму осуществлялась в транспорте, используемом в международных перевозках, полученное вознаграждение облагается по месту резидентства предприятия.

Если Вас заинтересовала Австрия, то Вам будет наверняка интересно изучить наши следующие статьи:

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения

— международные соглашения, которые заключают между собой государства, с целью исключить двойное обложение налогом доходов и имущества граждан и организаций — один раз в одном государстве и другой раз в другом.

Российская организация выплачивает иностранной организации дивиденды. Налоговый кодекс России устанавливает, что при выплате дивидендов, российская организация, как налоговый агент, должна удержать и перечислить в бюджет налог по ставке 15%.

Иностранное государство также может предусматривать, что дивиденды облагаются налогом. В этом случае, налог с суммы дивидендов будет уплачен дважды – один раз в России и второй раз в иностранном государстве.

Международные соглашения определяют в каком государстве налог должен уплачиваться и в каком размере.

Термин Соглашение (конвенция, договор) об избежании двойного налогообложения на английском языке — Agreement (c onvention , treaty) for the avoidance of double taxation.

Комментарий

Россия заключила со многими иностранными государствами соглашения об избежании двойного налогообложения, которые исключают двойное обложение одного и того же дохода или имущества в России и в иностранном государстве и определяют в каком размере и в каком государстве налог должен быть уплачен. Таких соглашений много и они могут именоваться соглашением, конвенцией, договором. По количеству заключенных международных соглашений об избежании двойного налогообложения Россия является одним из лидеров, входя в ТОП 5 стран.

Соглашения заключены с большинством государств. Российская Федерация не заключает Соглашения с так называемыми оффшорными государствами. Перечень соглашений постоянно обновляется.

Часть 4 статьи 15 Конституции Российской Федерации определяет, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Соответственно, соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией с иностранным государством имеют более высокую юридическую силу, чем Налоговый кодекс Российской Федерации. В результате, если российские лица (юридические или физические) получают доход от деятельности в другом государстве или иностранные лица, получают доходы в России, то нужно применять нормы соглашения.

Это же правило повторено в ст. 7 НК РФ: «Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.».

Российская организация выплачивает дивиденды организации из Германии. Налоговый кодекс России определяет, что дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям должны облагаться налогом по ставке 15%. Российская организация, выплачивающая дивиденды, обязана удержать и перечислить в российский бюджет сумму налога.

Россия заключила с Германией Соглашение от 29.05.1996 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Статья 10 «Дивиденды» соглашения определяет:

«1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с его законодательством. Налог при этом, однако, не должен превышать:

Читайте так же:  Расчет остатка имущественного налогового вычета в декларации

a) пяти процентов валовой суммы дивидендов, если лицом, фактически обладающим правом собственности на них, является компания, которая непосредственно располагает по меньшей мере десятью процентами уставного или складочного капитала выплачивающей дивиденды компании, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 80.000 евро или эквивалентную сумму в рублях;

b) пятнадцати процентов от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях».

Соответственно, если компания Германии владеет 10% и более уставного или складочного капитала российской организации (выплачивающей дивиденды), и эта доля составляет не менее чем 80.000 евро или эквивалентную сумму в рублях, то применяется ставка налога 5%.

Пониженные ставки налогов и освобождение

В случае выплаты российскими организациями иностранным организациям так называемых пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти), российские организации выступают в роли налоговых агентов и обязаны удержать и перечислить в бюджет налог, по ставкам, предусмотренным НК РФ. Международные соглашения нередко устанавливают пониженные ставки налога или даже освобождение в этом случае.

Чтобы применить эту льготу, иностранная организация должна до выплаты дохода представить российскому налоговому агенту подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Это подттверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык (ст. 312 НК РФ).

Важный судебный прецедент

Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 N 1646/07 по делу N А40-5091/06-33-49

Решение в пользу налогоплательщика.

Российский налогоплательщик выплачивал доход в 2002 – 2003 годах иностранной организации, учрежденной на территории Кипр. Российская организация имела подтверждения местонахождения иностранной организации на территории Кипра от 25 мая 1999 года и от 27 мая 2004 года. Налоговый орган наложил штраф на российского налогового агента в связи в тем, что, по мнению налогового органа, он не был вправе применять льготную ставку налога по международному соглашению, так как на дату выплаты дохода не было подтверждения местонахождения иностранной организации.

ВАС РФ принял решение в пользу налогоплательщика, посчитав что наличие подтверждений в 1999 году и 2004 году достаточно, для подтверждения местонахождения иностранной организации в 2002 — 2003 годах.

Соглашения об избежании двойного налогообложения определяют следующие основные положения:

Положение, что Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

Определение терминов соглашения

Перечень налогов, к которым применяется соглашение. Как правило, это прямые налоги — налог на прибыль, налог на доходы, налог на имущество. Косвенные налоги (НДС, акцизы, налог с продаж) не являются предметом таких соглашений и взимаются каждым государством по своим правилам.

Как определяется налоговое резидентство лица (например, лицо является налоговым резидентом России или иностранного государства). В большинстве случаев затруднений с налоговым резидентством не происходит, но бывают и сложные случаи.

Определяется понятие «Постоянное представительство». Это понятие важно тем, что если иностранная организация действует в России через постоянное представительство, то оно признается плательщиком налога на прибыль с прибыли, полученной представительством в России. Причем термин «Постоянное представительство» не зависит от официальной регистрации иностранной организации. Например, многие оглашения предусматривает, что строительная площадка или монтажный объект являются постоянным представительством только в случаях, если продолжительность их деятельности превышает определенный срок (например, 12 месяцев). Соответственно, если строительная площадка существует в России 13 месяцев, то деятельность рассматривается как постоянное представительство.

Для каждого вида доходов и имущества определяется то, в какой стране будет доход (прибыль, имущество) облагаться налогом и по какой ставке. Как правило выделяют:

Доходы от недвижимого имущества

Прибыль от предпринимательской деятельности

Доходы от международных морских и воздушных перевозок

Авторские вознаграждения и лицензионные платежи

Доходы от отчуждения имущества

Доходы от независимых личных услуг

Доходы от работы по найму

Вознаграждения членам наблюдательных советов и советов директоров

Доходы от деятельности артистов и спортсменов

Доходы от деятельности в рамках государственной службы

Преподаватели, студенты и другие обучающиеся лица

Указывается на недопустимость налоговой дискриминации. Например — Граждане одного Договаривающегося Государства не могут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве налогообложению или связанному с ним обязательству, иным или более обременительным, чем налогообложение или связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого Государства при тех же обстоятельствах. Данное положение применяется также ко всем юридическим лицам, простым товариществам и другим объединениям лиц, учрежденным в соответствии с действующим в одном из Договаривающихся Государств законодательством.

Порядок устранения двойного налогообложения. В России, для российских организаций и физических лиц, устранение двойного налогообложения производится, как правило, путем зачета в России налога, уплаченного за границей — если резидент Российской Федерации получает доходы или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогом в Иностранном государстве, сумма налога на такие доходы или имущество, уплаченного в Иностранном государстве, будет вычтена из налога, взимаемого с такого лица в Российской Федерации. Такой вычет, однако, не может превышать сумму налога, исчисленного с таких доходов или имущества в соответствии с законодательством и правилами Российской Федерации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Российская организация получила прибыль в сумме 100 тыс. евро от деятельности своего филиала в иностранном государстве. В иностранном государстве эта прибыль была обложена налогом на прибыль по ставке 30% . Сумма налога составила 30 тыс. евро.

В России прибыль от такой деятельности облагается налогом на прибыль по ставке 20%. Учитывая, что сумма налога составила по российским правилам меньше, чем по правилам иностранного государства, в результате зачета, налог с прибыли иностранного филиала в России не уплачивается.

НК РФ устанавливает требование, что при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранное лицо должно представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что это иностранное лицо имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык (ст. 312, 232 НК РФ).

Читайте так же:  Налоговые проверки полномочия налоговых органов

Вступление в силу международного договора об избежании двойного налогообложения

Дата вступления в силу международного договора об избежании двойного налогообложения определяется в самом этом договоре.

Вступлению в силу предшествует так называемая ратификация международного договора. Ратификация является, по сути, принятием международного договора государственной Думой России и осуществляется в форме федерального закона (ст. 14 Федерального закона от 15.07.1995 N 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации»).

После принятия ратифицирующего федерального закона Президентом Российской Федерации подписывается ратификационная грамота.

Затем, Россия и иностранное государство обмениваются ратификационными грамотами в порядке ст. 19 Федерального закона от 15.07.1995 N 101-ФЗ.

«Договаривающиеся Государства письменно уведомят друг друга по дипломатическим каналам о выполнении ими соответствующих процедур, требуемых для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты последнего уведомления, и положения настоящего Соглашения применяются:

(i) в отношении налога у источника выплаты дохода, получаемого нерезидентом, к доходу, полученному 1 июля или после 1 июля календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу;

(ii) в отношении иного австралийского налога, к доходу или прибыли за любой финансовый год, начинающийся 1 июля или после 1 июля календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу;

в отношении налоговых годов и периодов, начинающихся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу.»

Модельная конвенция

ОЭСР разработала так называемую модельную конвенцию (OECD Model Convention) – шаблон международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Этот документ используется многими государствами как основа для разработки своих соглашений. Модельная конвенция была впервые опубликована в 1963 году и обновлена в 1977 году.

В свою очередь ООН также разработала модельную конвенцию (UN Model Convention) для соглашений между развитыми и развивающимися странами. Впервые модельная конвенция ООН была опубликована в 1980 году и позже не раз обновлялась (2001, 2011, 2012 гг.). Считается, что модельная конвенция ООН больше учитывает интересы развивающихся стран (в сравнении с конвенцией ОЭСР), так как предоставляет больше налоговых прав государствам, которые получают инвестиции в бизнес из иностранных государств.

Ссылки на тексты модельных конвенций см. в Дополнительно.

Историческая справка

В 1920-х годах Лига Наций (League of Nations) признала, что взаимодействие налоговых систем государств может вести к двойному налогообложению — ситуации, когда один и тот же доход (прибыль, имущество) облагаются налогом дважды — в одном государстве и в другом. Было принято решение устранить двойное налогообложение путем принятия согласованных международных правил налогообложения. Так появились международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налогообложение иностранных граждан в Австрии: статусы и соглашение об избежании двойного налогообложения

Австрийское законодательство относится к иностранным гражданам достаточно лояльно, но это вовсе не значит, что они полностью освобождаются от налогов. Даже если вы пребываете на территории государства недолго, но получаете здесь доход, вам присваивается статус ограниченного налогового резидента, а с ним появляется и ряд обязанностей.

Что такое ограниченное налоговое обязательство в Австрии

Люди с местом жительства или центром жизненных интересов в Австрии имеют статус налогового резидента. Его приобретает также владелец австрийской недвижимости при условии, что использует ее более 70 дней в году. Налоговые резиденты обязаны декларировать доходы, полученные как в Австрии, так и за ее пределами.

Отдельную категорию представляют люди, которые не проживают в этой стране, но получают в ней доход. Им присваивается статус ограниченного налогового резидента: налогом облагаются доходы, полученные только в Австрии, от:

  • предпринимательской деятельности;
  • земледелия;
  • аренды недвижимости;
  • работы ремесленником, служащим и т. д.
  • Предприниматели, арендодатели и другие нерезиденты, получающие доход на территории Австрии, обязаны платить налоги

    Что такое неограниченное налоговое обязательство

    Согласно австрийскому законодательству, личные налоговые обязательства могут быть ограниченными и неограниченными. Неограниченное – регламентирует уплачивать налоги, полученные абсолютно со всех доходов – и в Австрии, и за рубежом.

    Это правило распространяется:

    • на частных лиц с постоянным местом жительства в австрийском государстве;
    • на юридических лиц, органы управления или юридический адрес которых также находятся на территории этой страны;
    • в ряде случаев – и на иностранных граждан, работающих на территории Австрии.
    • Неограниченное налоговое обязательство применяется и к тем нерезидентам Австрии, которые пребывают на ее территории более 6 месяцев по любой причине, даже не имея австрийского гражданства. Статус налогового резидента вступает в силу задним числом – с первого дня пребывания в государстве, как только этот период превысит полгода.

      Соглашение об избежании двойного налогообложения — что это?

      Соглашение об избежании двойного налогообложения — это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода.

      В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также в таком соглашении приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора. Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами.

      Австралия
      Австрия
      Азербайджан
      Албания
      Алжир
      Аргентина
      Армения
      Белоруссия
      Бельгия
      Болгария
      Ботсвана
      Великобритания
      Венгрия
      Венесуэла
      Вьетнам
      Германия
      Гонконг (с 01.01.2017)
      Греция
      Дания
      Египет
      Израиль
      Индия
      Индонезия
      Иран
      Ирландия
      Исландия
      Испания
      Италия
      Казахстан
      Канада
      Катар
      Кипр
      Киргизия
      Китай
      КНДР
      Корея
      Куба
      Кувейт
      Латвия
      Ливан
      Литва
      Люксембург
      Македония
      Малайзия
      Мали
      Мальта
      Марокко
      Мексика
      Молдова
      Монголия
      Намибия
      Нидерланды
      Новая Зеландия
      Норвегия
      Польша
      Португалия
      Румыния
      Саудовская Аравия
      Сербия
      Сингапур
      Сирия
      Словакия
      Словения
      США
      Таджикистан
      Таиланд
      Туркменистан
      Турция
      Узбекистан
      Украина
      Филиппины
      Финляндия
      Франция
      Хорватия
      Черногория
      Чехия
      Чили
      Швейцария
      Швеция

      ЮАР
      Япония

      «Что касается, например, доходов в Эстонии или других странах, с которыми Россия не заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, то резиденты РФ платят налоги два раза, в обеих странах. Если законодательством Эстонии предусмотрено взимание налога с нерезидента, то уплаченная сумма не будет учтена в РФ, так как фактически уплаченные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором, подписанным РФ»,— говорит юрист Tranio Екатерина Шабалина.

      Читайте так же:  Специалист отдела валютного контроля

      Для покупателей и владельцев зарубежной недвижимости соглашения об избежании двойного налогообложения важны в первую очередь потому, что позволяют зачитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже такого имущества.

      Налогообложение в Австрии иностранных лиц на практике

      Рассмотрим несколько примеров.

      1. Алексей Иванов с семьей проживает в Вене, а работает в России, где проводит большую часть времени. Поскольку местом его жизненных интересов является Австрия, где живут жена и дети (австрийские налоговые резиденты), глава семейства также получает статус неограниченного налогового резидента.
      2. Артист разговорного жанра Всеволод Петров выступает с развлекательной программой в Инсбруке. В этом случае он имеет статут ограниченного резидента, хоть и не проживает на территории этого государства. Гонорар от выступления облагается налогом в 20 %.
      3. Петер Ковач живет в Венгрии, а работает по трудовому договору в Австрии. Каждый день он возвращается ночевать домой, поэтому ему также присваивается статус ограниченного налогового резидента. Мате Лукаш, его соотечественник и коллега, остается ночевать на территории страны работодателя, поэтому его статус меняется на неограниченный.
      4. Иван Колесников устроился на сезонную работу в австрийском фермерском хозяйстве. Его доход облагается налогом по принципу ограниченного обязательства. Если Иван останется в стране по окончании шестимесячного срока, сумма налога изменится: иностранец приобретет задним числом статус неограниченного резидента.

      Специальное налогообложение для отдельных лиц

      Подоходный налог в Австрии рассчитывается с учетом прогрессивной шкалы и достигает от 20,44 до 50 % в зависимости от размера годового дохода. Исключение составляют отдельные лица, которые уплачивают фиксированную ставку – 20 %. К этой категории относятся:

      • деятели культуры, писатели, артисты, архитекторы;
      • спортсмены;
      • участники развлекательных мероприятий;
      • лица, предоставляющие платные консультации.
      • Как учитывается налог при получении дохода от аренды

        «Если российский резидент получает доход от недвижимости, расположенной, например, в ФРГ, сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России. Сумма налога рассчитывается по российскому налоговому праву (по ставке 13 % и установленным правилам) и вычитается из суммы уплаченного зарубежного налога. Следует помнить, что вычет не сможет превысить сумму налога, исчисленного в России. Соответственно, если сумма налога дохода была уплачена в меньшем размере, чем было рассчитано в России, то недостающую часть придётся доплатить уже в РФ»,— поясняет Екатерина Шабалина.

        Если вы получаете доход от аренды, вы должны самостоятельно задекларировать его в России, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме (лист «Б», или доходы от источников за пределами Российской Федерации).

        К налоговой декларации прилагаются:

        • выданные зарубежной налоговой документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного с него налога, а также их нотариально заверенный перевод на русский язык. В этих документах должны быть отражены вид дохода, его сумма, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты.
        • или копия налоговой декларации, поданной за рубежом, с копией платёжного документа об уплате налога (всё это также должно быть переведено на русский язык и нотариально заверено).

        «Сумма уплаченного за рубежом налога зачитывается только после подачи этой декларации, по окончании налогового периода. Заявить о доходах и получить зачёт налога можно в течение трёх лет после окончания отчётного года, в котором были получены доходы»,— говорит Екатерина Шабалина.

        Например, российский налоговый резидент владеет германской недвижимостью, которая приносит 10 тыс. евро в год в качестве дохода от аренды. Сумма подоходного налога в Германии составит 2 324 евро (ставка — 23,24 % от арендного дохода с учётом надбавки в поддержку солидарности), в России — 1 300 евро (13 %). Поскольку сумма в 1 300 евро меньше, чем 2 324, то владельцу недвижимости не придётся ничего дополнительно платить в РФ.

        При этом вычеты, полученные за рубежом, не учитываются при расчёте налогооблагаемой суммы в России. Допустим, россиянин сдаёт в аренду дом во Франции и получает 18 тыс. евро в год. Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50 % в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 тыс. евро облагаются налогом на доход от аренды. Минимальная ставка для нерезидентов — 20 %. Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Поскольку в России не действует подобная система вычетов при уплате налогов, платить пришлось бы с полной суммы в 18 тыс. евро по ставке 13 %, то есть 2 340 евро в год. Но так как между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину нужно заплатить налог во Франции, а в РФ только доплатить разницу — 540 евро.

        Также важно знать, что, уплачивая в России налог по упрощённой схеме налогообложения, нельзя получить зачёт иностранного налога, и налогообложение в таком случае будет двойным.

        Налогообложение лиц, регулярно переезжающих из страны в страну

        В этом случае возможны два варианта:

        1. Резиденты Чехии, Словакии, Венгрии, Словении и Швейцарии, работающие в Австрии, но проживающие на территории своего государства, имеют статус ограниченного налогового резидента. Это справедливо по отношению к тем, у кого нет постоянного места жительства в стране работодателя.
        2. Резиденты Италии, Германии и Лихтенштейна, работающие на таких же условиях в Австрии, австрийских налогов не платят. Это правило распространяется на тех, чьи постоянные место жительства и место работы находятся не дальше, чем в 30 км от пограничной зоны.

        Если иностранный гражданин остается ночевать в Австрии в рабочие дни, его статус автоматически меняется. Он становится налоговым резидентом, а его доходы уже облагаются налогами по принципиально другой, расширенной схеме.

        Обратите внимание!

        Даже если вы временно проживаете в Австрии или получили разрешение на работу на короткий срок, не пренебрегайте налоговой отчетностью. В государстве разработана четкая схема налоговых выплат, со многими странами заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Все это позволяет чувствовать себя комфортно и уверенно.

        Читайте так же:  Магнит график выплаты дивидендов

        А вы уже сталкивались с необходимостью оплачивать налоги в Австрии будучи иностранным гражданином? Поделитесь опытом с нашими читателями в комментариях или задайте волнующие вопросы. Кстати, самая свежая информация доступна нашим подписчикам – не забудьте присоединиться к их числу!

        Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды

        Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году. В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья. Если они являются российскими налоговыми резидентами, то возникает ситуация, при которой они должны платить налоги как за рубежом (по месту нахождения объекта), так и в России (по месту своего налогового резидентства). Однако налог не может взиматься два раза: он платится только за рубежом, а разница засчитывается в России. Это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

        Как действует соглашение об избежании двойного налогообложения

        С большинством стран СНГ Австрия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения. Расчеты производятся по методу зачета (Anrechnungsmethode) или освобождения от налога (Befreiungsmethode). При определении тарифа учитываются совокупные доходы в обоих государствах по принципу Progressionsvorbehalt.

        Рассмотрим пример. Семья Алексея Иванова проживает в Вене, сам бизнесмен ведет предпринимательскую деятельность с активным доходом 50 тыс. евро в РФ, и недвижимость в Граце приносит ему 9 тыс. евро. По австрийским законам доход менее 11 тыс. евро не облагается подоходным налогом, но здесь ситуация принципиально другая.

        Алексей получает статус неограниченного налогового резидента Австрии, а его совокупный доход составляет 50 + 9 = 59 тыс. евро. Одновременно он считается ограниченным налоговым резидентом России, где выплачивает налог за полученный там доход – 15 % от 50 тыс. евро, или 7 500 евро.

        В Австрии к нему применяется метод освобождения от налога – сумма в 50 тыс. евро повторно налогом не облагается. Однако она учитывается при расчете общего дохода. Согласно прогрессивной тарифной сетке, при доходе 25–60 тыс. евро (59 тыс. евро в нашем случае) налог составит 43 %. В Австрии предпринимателю придется заплатить 43 % от 9 тыс. евро – 3 870 евро.

        Австрия идет навстречу иностранным гражданам, поэтому охотно подписывает договоры об избежании двойного налогообложения

        Налогообложение сезонных работников

        Лица, работающие по срочному трудовому договору, получают сезонное или временное разрешение на работу, действительное на период до 6 месяцев. В этом случае их доходы облагаются налогами по схеме ограниченного налогового обязательства.

        Если через полгода сотрудник остался в Австрии и продолжил работать, его статус меняется. Теперь он уже несет неограниченную налоговую ответственность, как и те, кто изначально получил разрешение на работу на период более 6 месяцев. Соответствующий налог рассчитывается задним числом – с первого дня пребывания иностранца в стране работодателя.

        Сумма подоходного налога для иностранных работников зависит от периода пребывания на территории страны

        Налогообложение иностранных работников с разрешением на работу более 6 месяцев

        Одна из форм получения заработка в Австрии – наемная работа иностранцев по трудовому договору. Разрешение на нее действительно более полугода. Нерезиденты этой категории всегда проживают на территории страны, их доходы облагаются налогами в том же объеме, что и у полноценных налоговых резидентов.

        Налогообложение вступает в силу с момента пребывания работника в государстве. Даже если он не проживает на территории страны какое-то время с начала заключения трудового договора, он все равно обязан выполнять требования, предъявляемые к налоговым резидентам.

        Подоходный налог рассчитывается для налоговых резидентов исходя из суммы годового дохода

        Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

        Согласно письму от 9 ноября 2012, законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом — в обоих случаях действуют одинаковые правила.

        По словам Екатерины Шабалиной, полученный от продажи зарубежной недвижимости доход не подлежит налогообложению, и продавец не обязан подавать налоговую декларацию в России в двух случаях:

        • для объектов, купленных до 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более трёх лет;
        • для объектов, купленных после 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более пяти лет (общий случай) или трёх лет (если налогоплательщик получил объект по наследству или в дар от родственника или члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением).

        Освобождение от налога можно получить, если имущество не используется для предпринимательской деятельности. Определение предпринимательской деятельности дано ФНС в письме от 8 февраля 2013.

        Если продавец не попадает под указанные выше условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и до 15 июля уплатить налог.

        Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13 %.

        Например, в 2010 году российский резидент решил купить квартиру в Испании за 500 тыс. евро, а в 2016 он продал её за 550 тыс. Прирост капитала — 50 тыс. евро — облагается испанским налогом по ставке 24 %. Сумма налога в этом случае — 12 тыс. евро. Поскольку между покупкой и продажей прошло более трёх лет, согласно российскому законодательству, подавать в РФ декларацию не нужно, достаточно заплатить налог в Испании.

        Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов — уголовное преступление. Платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине — незаконно.

        Юлия Кожевникова, Tranio

        Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

        Видео (кликните для воспроизведения).

        Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

        Источники

        Соглашение об избежании двойного налогообложения с австрией
        Оценка 5 проголосовавших: 1

        ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

        Please enter your comment!
        Please enter your name here