Решение ифнс о возмещении ндс

Откровения руководителя ИМНС о возмещении НДС

Мы не раз писали о сложностях, с которыми сталкиваются экспортеры при возмещении НДС. Руководитель одной из столичных ИМНС Галина Петровна (имя изменено. — Примеч. ред.) согласилась рассказать нам о том, что вынуждает налоговиков нарушать установленный законодательством 181-дневный срок возмещения НДС.

— Галина Петровна, какие проблемы с возмещением НДС в вашей инспекции?

— Честно скажу: возмещение НДС — это головная боль практически любого руководителя налоговой инспекции. И в первую очередь потому, что у каждой из них есть план по сбору налогов за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Например, мы должны собрать НДС на 150 млн рублей за I квартал. Посмотрев объем возмещения этого налога за предыдущий год, я могу допустить, что и в этом году сумма экспортного НДС будет примерно такая же — скажем, 30 млн рублей. Это значит, что мне нужно запланировать сбор налогов на 180 млн, чтобы 30 можно было отдать без ущерба для бюджета.

Но вполне может возникнуть ситуация, когда крупная организация, которая «покрывает» львиную долю нашего плана по сбору НДС, неожиданно перейдет в другую инспекцию или, наоборот, у нас зарегистрируются несколько новых экспортеров. Тогда цифры будут уже другие. Например, налоги мы соберем на 120 млн рублей, а экспортерам нужно будет вернуть 150. И что делать? Я же не имею права выставить к возмещению из бюджета больше, чем собрала моя инспекция! А так как я не знаю, насколько «урожайным» выдастся квартал, соответственно не могу сказать, какую сумму ИМНС может возместить из бюджета. Вот и приходится надеяться на «авось». К тому же невыполнение плана грозит моим подчиненным лишением квартальных премий, а для меня — выговором или увольнением.

— А вы всегда самостоятельно принимаете решение о возмещении НДС?

— Планировалось, что будет действовать следующая система возмещения налога: по суммам до 5 млн рублей решение о возмещении должны выносить инспекции, от 5 млн до 10 млн рублей — УМНС, а свыше 10 млн рублей — непосредственно министерство. Но за все время моей работы из самого министерства мы ни разу не получили никаких указаний. И поэтому ответственность за возмещение НДС автоматически перекладывалась на плечи сотрудников управления, которые в свою очередь переложили ее на нас — вы, мол, возмещайте, но при этом выполняйте план. А начальники налоговых инспекций оказались меж двух огней: с одной стороны — УМНС с требованием выполнить план по сбору налогов, с другой — налогоплательщик, вооруженный Налоговым кодексом и готовый «выбивать» из нас деньги через суд.

— Как же налоговые инспекции выходят из сложившейся ситуации?

— По-разному. Иногда удается уговорить руководителя организации часть денег оформить как переплату в счет будущих платежей по НДС или иных налогов, поступающих в федеральный бюджет. Например, хочет директор получить из бюджета 40 млн, а мы ему предлагаем: давайте мы на счет вашей фирмы перекинем 10 млн, а остальное поставим как переплату в федеральный бюджет. И объясняем, что по-другому фактически сделать не можем, так как эта сумма — максимум, что мы можем себе позволить в текущем квартале. Если же у организации есть задолженность в городской бюджет или «висит» старый долг во внебюджетные фонды, то мы говорим: сейчас возвращаем вам все деньги и одновременно выставляем инкассо на сумму задолженности, а как только деньги поступят на счет, мы их сразу спишем. Иногда предлагаем возвращать деньги частями (поквартально).

— Галина Петровна, я не совсем понимаю. Вы утверждаете, что ИМНС не может возместить больше, чем соберет. Однако в то же время договариваетесь с организациями, что часть денег пойдет в счет погашения недоимки или вообще будет числиться на счете плательщика как переплата. А какая для ИМНС разница — ведь по сути возмещение все равно произойдет?

— Так-то оно так. Но для нашего руководства и для бюджета разница есть. В результате часть денег бюджет получает обратно, даже экспортный НДС. Мы в актах так и пишем: «Выставлено к возмещению из бюджета. в том числе принято в счет будущих платежей».

— И организации на это соглашаются?

— Конечно, поскольку люди, давно занимающиеся экспортом, понимают, что зачет недоимки — это самый верный способ вернуть средства из бюджета. На судебные разбирательства и времени уйдет больше, и нервов, а что в итоге? Если не будет в казначействе денег — сиди и жди, пока они появятся.

— То есть как — не будет денег?

— Элементарно. В Москве на одно казначейство приходится по четыре налоговые инспекции. От каждой из них ежедневно приходят заключения по форме № 21 с требованием возместить НДС той или иной организации. Казначейство, естественно, выдает в день столько, сколько получает. Денег на всех не хватает, и приходится ждать, порой очень долго. Говорят, сотрудники казначейства за то, чтобы организация получила свои деньги без проволочек, берут 10 процентов от суммы, причитающейся к вычету. У нас был такой случай: фирмам, состоящим на учете в нашей инспекции, в течение двух недель не возвращали ни рубля. Звоню туда разбираться, но меня заверяют, что у них компьютер сам выбирает, налогоплательщикам из какой ИМНС возмещать налог в каждый из дней. Осталось только развести руками и посетовать на странную работу их компьютера.

— Хорошо. Допустим, экспортера не устраивают подобные «взаимозачеты», и он требует вернуть ему все деньги, а ваш лимит по возмещению НДС в этом квартале уже исчерпан. Как вы будете выходить из положения?

— Сделаю все возможное, чтобы он получил свой НДС из бюджета в следующем квартале. Для этого существует масса способов. Например, инспектор умышленно заполняет форму № 21 с ошибкой, из-за этого казначейство отказывается принимать документ и отсылает его обратно в ИМНС. Инспекция переделывает форму и вновь отсылает в казначейство. Словом, тянем время. В результате казначейство выплачивает организации деньги в следующем квартале, а мы спокойно можем отчитаться в управлении о выполнении плана.

— А если, к примеру, НДС уже возмещен на большую сумму и близится конец квартала?

Читайте так же:  Контроль над производственно технической и коммерческо финансовой

— Все равно стремимся любой ценой выполнить план. Стараемся более тщательно проверять организации, искать недоплаты по налогам и взыскивать их по актам проверки в порядке инкассо. Некоторые налоговые инспекции при проверках начисляют санкции и выставляют налог к доплате из бюджета, скажем так, с некоторым несоблюдением законодательства.

— Можете привести пример?

— Был такой случай. Организация-экспортер перед самым новым годом возместила из бюджета НДС на довольно солидную сумму. Соответственно у ИМНС сразу же появились большие проблемы с выполнением годового плана. Ясно, что в управлении за такое по головке не погладят. Тогда инспекторы пришли в эту же организацию с выездной налоговой проверкой и начислили ей на основании уже недействующего документа — Указа Президента РФ -штрафные санкции примерно на ту же сумму. Недоимка по налогу и пени были списаны со счета организации в порядке инкассо. Конечно, фирма опротестовала акт проверки в УМНС, деньги ей были возвращены на расчетный счет, руководителя ИМНС вызвали на «ковер» в управление и устроили ему головомойку, но. это было уже в следующем году. А по итогам прошедшего план выполнен, сотрудники получили премию и в общем и целом все в порядке.

— То есть инспектор начислял штрафы, заранее зная, что он не прав?

— Совершенно верно. Правда, лично я предпочитаю решать подобные проблемы более мирным путем. Если с планом все очень плохо, я звоню руководителям наиболее крупных предприятий, которые состоят у меня на учете, и говорю: «Ребята, киньте нам денег на счет, сколько не жалко, в виде переплаты по налогам».

— И они соглашаются?

— Безусловно. Кто миллион перечислит, кто — парочку. Потом несколько отчетных периодов не платят налоги. Так вот и работаем. А что делать? Не мы устанавливаем правила игры. Мы их лишь выполняем.

От редакции. Мы не будем комментировать это интервью, потому что не ставили перед собой цель «выявлять пороки» ни налоговиков, ни налогоплательщиков. Здесь скорее проблема не в них, а в самой системе, которая заставляет и тех и других подобным образом блюсти свои интересы. А тем, кому приходится играть по чужим правилам, лучше эти правила все-таки знать.

Возмещение НДС – возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицами и ИП на ОСНО в 2020 году

Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.

По итогам каждого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО обязаны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик указывает:

  • сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС 251 695 руб.), и закупила материалов на 550 000 руб. (в том числе НДС 83 898 руб.). НДС к уплате в бюджет составит 167 797 руб. (251 695 – 83 898).

  • сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 820 000 руб. (в том числе НДС 125 085 руб.), а товаров закупила на сумму 1 450 000 руб. (в том числе НДС 221 186 руб.) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит 96 101 руб.

Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.

Учитывая изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превышает НДС от реализации. Такая ситуация может возникнуть также если налогоплательщик использует разные ставки налога при реализации и приобретении товаров (работ и услуг). Например, реализует товар по ставке 0% или 10%, а приобретает по основной – 18%.

Кто имеет право на возмещение НДС

Право на возврат налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие общую систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.

Примечание: если ИП или организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она обязана будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но возместить ее из бюджета она не сможет.

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Правила возврата средств из бюджета, порядок возмещения налога прописан в статье 176 НК РФ. При этом возмещение на оплату товаров и услуг с НДС юридическим лицам является правом плательщиков налогов, которое следует доказать. В связи с этим налоговый орган не может самостоятельно выполнить возврат платежа из бюджета.

Всего можно выделить два способа, как вернуть НДС:

  • Обычный вариант используется лицами, которые не могут применять ускоренный способ возмещения.
  • Заявительный вариант применяется некоторыми категориями плательщиков сбора, при этом нужно соблюдать обязательные условия.

Общий порядок применяется многими плательщиками, в таком случае возмещение платежа осуществляется после завершения налоговой проверки. Чтобы вернуть сбор, нужно представить соответствующую документацию, которая подтверждает обоснованность возврата налогов. Требуется заполнить декларацию, которая подается только в электронной форме. Это правило актуально для всех плательщиков. Представлять отчет можно через операторов ТКС.

После того, как все документы готовы, они направляются в ФНС. Если декларация от плательщика получена, проводится камеральная проверка инспекцией, в процессе которой устанавливается обоснованность вычетов и сумм сбора к возврату.

По итогам проверки выносится решение о возможности или невозможности возврата платежа, в полном объеме или частично. Если в процессе анализа были обнаружены нарушения, составляется акт с основаниями в отказе возврата сбора. На данный документ плательщик имеет право представить возражения. Если решение положительное, об этом в течение пяти суток сообщают плательщику. После этого средства перечисляются.

Какие юридические лица имеют право на возмещение в ускоренном порядке:

  • Компании, которые внесли за три года налогов на сумму свыше 7 млрд. руб.
  • Компании и ИП, которые представили с декларацией банковскую гарантию.
  • Компании и ИП, имеющие статус резидента территорий опережающего социального и экономического развития.
  • Организации, обязанность которых по внесению платежей прописана в договоре поручительства.

Заявительный порядок возврата налога несколько отличается от общего. Его могут применять только отдельные плательщики, которые отвечают требованиям ФНС. В таком порядке возврат сбора организуется до окончания налоговой проверки.

Читайте так же:  Возмещение ндфл при ипотеке

Возмещение НДС: кто может воспользоваться

Вернуть уплаченные отчисления могут лица, которые являются плательщиками. То есть, в данном случае речь идет об организациях и ИП, которые работают на ОСН. Все фирмы и ООО, ИП на специальных режимах, например, УСН, которые освобождены от взноса, лишены возможности оформлять вычеты.

При этом льготный процент по тарифу или нулевая ставка не приравнивается к освобождению от внесения платежей. В связи с этим лица, применяющие льготный тариф, могут возместить сбор.

Общие условия перевода платежа разработаны исходя из принципа расчета взноса. При каждой продаже плательщиком оформляется счет-фактура, где выделен размер платежа.
При покупке товаров лицо получает входящие счета фактуры с выделением платежа, если поставщики также являются налогоплательщиками. Поэтому при работе на ОСН многие
предприниматели стараются выбирать поставщиков, которые также работают на общем режиме.

Сбор переводится при получении авансов, а возмещается, если перечислена предварительная оплата для поставщиков. По результатам периода из начисленного сбора происходит вычет возмещенного. Часто такая разница положительная.

Отрицательный налог может возникнуть, если были выполнены разовые операции, связанные с существенным возмещением платежа, применялись льготные тарифы в размере 0 или 10%.

Требования к налогоплательщику при возмещении НДС

Перед тем, как возвращать деньги, плательщик должен ознакомиться с положениями НК. Лицо на ОСН имеет право подать декларацию, где указывается размер сбора к возмещению. Основное требование к плательщику – представление необходимой документации в фискальные органы. К ним относят счета-фактуры, первичные бумаги, данные из книг покупок и продаж, прочие документы.

Фискальные органы могут потребовать подтверждающую документацию не только в отношении операций, но и также по всей финансово-хозяйственной деятельности плательщика за отчетный период.

По результатам камеральной проверки органами выносится решение по возмещению платежа, либо составляется акт об отказе в возврате. Может быть такая ситуация, что налоговый орган частично удовлетворяет требования плательщика в возмещении.

Если организация по итогам проверки получила возврат, однако, впоследствии было установлено, что получение не являлось законным, предприятию следует внести недоимку. Также может потребоваться внесение пени при наличии просрочки.

Возмещение платежа отражается в бухгалтерском учете с использованием проводок ДТ 68 КТ 19 – предъявление сбора к возврату, либо применяется проводка ДТ 68 КТ 91, ДТ 51 КТ 68.

Расчет реальных сроков

Вернемся к нашему примеру.

НДС за 1 квартал 2019 года, по которому сдали декларацию 24.04.2019.

  1. Допустим, что камералка нарушений не выявила. И закончилась 24 июня 2019. Это понедельник. То есть, скорее всего, материалы проверки с «рыбой» решения для руководства будут только скомпанованы, перепроверены. Переданы руководству ближе к вечеру или вообще 25-го.
  2. Тогда 7 рабочих дней для принятия решения истекут для руководства 03 июля. Инспектор должен будет его получить, связаться с плательщиком, сообщить ему результат. Если результат положительный – ввести решение в систему, оформить служебную записку, передать ее в отдел урегулирования. И все это не только по нашему решению, но и по пачке других решений, которые он отдал с нашим руководству. Логично предположить, что за один день он все это не успеет. И отдел урегулирования увидит все не раньше 04 июля (при удачном раскладе).
  3. Будем считать, что у отдела урегулирования тоже есть все, что нужно, включая заранее поданное заявление на возврат на расчетный счет. Платежку они сделают, скорее всего, не раньше понедельника 08 июля.
  4. ФК (при условии, что у них тоже все проходит) пошлет нам деньги 11-12 числа. Если пошлют 12-го – то это пятница. Средства запросто могут «зависнуть» в банках на выходные. То есть, увидим возврат НДС на своем счету мы ориентировочно 15-го июля 2019. При условии, что все этапы прошли гладко.

Условия возмещения НДС из бюджета

Право на возмещение НДС у плательщиков данного налога возникает при соблюдении следующих обязательных условий:

  • Документальное подтверждение (наличие первичных документов в том числе счетов-фактур, подтверждающих произведенные операции);
  • Реальность сделки и ее направленность получение прибыли в рамках предпринимательской деятельности;
  • Оприходование товаров, работ или услуг;
  • Добросовестность всех участников сделки, включая контрагентов второго и третьего звена.

Примечание: несоблюдение хотя бы одного из указанных выше условий повлечет отказ в возврате налога из бюджета.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Часто отказ в возврате отчислений связан с некорректным оформлением документации. Он также связывается с подозрением налоговых органов в том, что реальная деятельность не была осуществлена. Неправомерность отказа в возврате сбора чаще всего можно доказать путем обращения в судебные инстанции.

Одна из частых причин отказа в возмещении – допущение ошибок в документации. Фактором отказа в выплате может стать подпись неуполномоченного лица в документе, если счет-фактура оформлена некорректно, указывается неправильный адрес покупателя, сумма, которая указана в договоре не соответствует рассчитанной налоговиками. Причиной для отказа могут стать ошибки в номере КПП контрагентов, а также недостаточное количество данных в счете-фактуре.

Другая частая причина отказа – отсутствие документации, например, транспортных накладных. Также не происходит вычет по сбору, если у проверяющих нет документов контрагентов, которые доказывали бы факт сделки.

Налоговая декларация должна подаваться несколько раз в год в установленный срок. Если в отчетности есть неполадки, могут быть запрошены дополнительные сведения для уточнения информации.

Другой причиной для отказа в выплате платежа может стать покупка товаров за счет субсидий, выделенных федеральным бюджетом, отсутствие данных о реализации в соответствующем периоде. Невнесение поставщиками сборов, в том числе НДС, может стать причиной для отсутствия возмещения покупателям.

Почему возврат по НДС не поступает на счет через 2 месяца?

Сроки возврата НДС – актуальный вопрос для довольно большого числа компаний. Как правило, беспокоясь о возврате, думают про указанный в НК РФ срок 2 месяца. Которые могут быть продлены до трех. И, практически никогда в указанный срок возврат на счет не поступает. Почему? Узнайте из статьи.

Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета

Используется основным большинством плательщиков НДС. Возврат налога производится по окончании камеральной налоговой проверки.

Возмещение НДС в общем порядке состоит из следующих шагов:

  • Сбор документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога из бюджета

Данный этап включает в себя подготовку первичных документов, подтверждающих правомерность заявления НДС к вычету и, как следствие, возмещение его из бюджета.

  • Заполнение налоговой декларации по НДС

Декларация по налогу на добавленную стоимость, независимо от того заявлен в ней налог на возмещение или на уплату, должна быть сдана в налоговый орган только в электронной форме. Данное правило действует для всех налогоплательщиков с 2015 года. Отчетность представляется в формате электронного документа через операторов телекоммуникационной связи. Сдача декларации на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнено налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе.

Читайте так же:  Как проверить задолженность организации по налогам

В 2019 году декларация по НДС сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (в редакции от 20.12.2016).

  • Сдача документов в налоговый орган

После того как документы будут собраны и заполнена декларация их необходимо направить в налоговый орган по месту учета.

  • Камеральная налоговая проверка

После получения от налогоплательщика налоговой декларации и приложенных к ней документов налоговый орган начинает камеральную проверку (далее КНП), в ходе которой проверяется обоснованность заявленных в декларации налоговых вычетов и сумм налога к возмещению из бюджета. Данная проверка проводится в налоговом органе, без выезда к налогоплательщику (в отличие от выездной, которая проводится на территории проверяемого ИП или организации). Срок КНП – 3 месяца с даты сдачи декларации в налоговый орган.

Обратите внимание, что с 2015 года налоговый орган имеет право на осмотр территории налогоплательщика, а также предметов и документов, если в декларации по НДС налог заявлен к возмещению.

  • Вынесение решения о возмещении налога

По окончании КНП налоговым органом в течение 7 дней выносится решение о возмещении налога (полностью или частично) если налоговым органом не выявлено никаких нарушений.

В случае выявления нарушений ИФНС составляется акт камеральной налоговой проверки, в котором излагаются основания отказа в возмещении НДС. На акт налогоплательщик вправе представить свои возражения, которые в последствии рассматриваются налоговым органом и по результатам проверки выносится решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении, которое также в дальнейшем может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.

  • Уведомление налогоплательщика о принятом решении

В случае принятия положительного решения о возмещении НДС из бюджета налоговый орган в течении 5 дней сообщает об этом налогоплательщику, направив соответствующее решение.

  • Перечисление средств

Возврат средств ИП или организации производится в течение 5 дней с даты вынесения решения о возмещении, из которых 1 день отводится на направление поручения налоговой в Федеральное казначейство и 5 дней на перечисление средств самим казначейством (с даты получения поручения).

Примечание: перечисление средств в течение 12 дней (7 дней с окончания проверки на вынесения решения о возмещении и 5 дней на перечисление средств казначейством) возможно только, если вместе с декларацией было представлено заявление на возврат или зачет НДС. Если оно представлено не было, то срок перечисления средств налогоплательщику составляет месяц с даты получения налоговым органом такого заявления.

Видео (кликните для воспроизведения).

Обратите внимание, что в случае задержки перечисления средств налоговой на сумму налога, подлежащую возврату, начисляются проценты, равные ставке рефинансирования, действовавшей в период задержки. Проценты начисляются на каждый день просрочки.

Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС

Заявительный порядок возврата НДС могут использовать только некоторые категории налогоплательщиков, отвечающие определенным условиям. В рамках заявительного порядка возврат налога производится до окончания камеральной налоговой проверки.

Возместить НДС в ускоренном порядке могут:

    Организации, уплатившие за 3 последних года налогов на сумму более 7 млрд. руб.;

Учитывается только НДС, акцизы, налог на прибыль и на добычу полезных ископаемых. Иные платежи в расчет не берутся. Данное условие применяется только, если с момента регистрации организации прошло не менее 3-х лет.

Организации и ИП, представившие вместе с декларацией банковскую гарантию;

Что из себя представляет банковская гарантия, кем она выдается и каким требованиями должна отвечать мы рассмотрим далее в статье.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами территорий опережающего социально-экономического развития;

При условии предоставления вместе с декларацией копии договора поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ в соответствии с законом “О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации”.

Организации и ИП, являющиеся резидентами свободного порта Владивосток;

При условии предоставления вместе с налоговой декларацией договора поручительства управляющей компании, определенной законом “О свободном порте Владивосток”.

Организации и ИП, чья обязанность по уплате НДС обеспечена договором поручительства.

Право налогоплательщиков на ускоренный порядок возврата НДС при наличии поручительства появилось у ИП и организаций сравнительно недавно – с января 2017 года.

Что такое банковская гарантия

Банковская гарантия – это документ, в котором банк поручается за налогоплательщика перед налоговыми органами и обещает вернуть в бюджет сумму НДС, если по итогам проверки налог, заявленный к возмещению, не был подтвержден.

Обратите внимание, что не каждый банк имеет право выдавать гарантию. Для этого он должен отвечать условиям, установленным п.3 ст. 74.1 НК РФ и быть включенным в список, утверждаемый Минфином РФ.

На настоящий момент в данном списке числится 262 кредитные организации, имеющие право выдавать банковскую гарантию.

Сама банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:

  • Быть безотзывной и непередаваемой;
  • Иметь срок действия – не менее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС;
  • Размер средств, на которые выдана гарантия, должен полностью покрывать сумму НДС, заявленную к возмещению.

Особенности возмещения НДС в заявительном порядке

Возврат налога на добавленную стоимость в ускоренном порядке состоит из следующих шагов:

  • Заполнение налоговой декларации по НДС;
  • Получение банковской гарантии на сумму, указанную в декларации;
  • Сдача декларации и банковской гарантии в налоговый орган;
  • Подготовка и направление в ИФНС заявления на применение заявительного порядка (если оно не было приложено к декларации и банковской гарантии);
  • Вынесение решения о возмещении НДС в течение 5 дней с даты получения налоговым органом заявления;
  • Направление решения в адрес налогоплательщика – не позднее 5 дней с даты его вынесения;
  • Перечисление средств на расчетный счет в течение 6 дней с даты вынесения решения.

Каким образом оформляются документы для возмещения НДС

Для получения вычета по налогу на добавленную стоимость требуется подать некоторые документы. Необходимо представление декларации, заявление, счета-фактуры, данные из книг покупок и продаж и т.д.

Отказать в возмещении могут, если документы оформлены некорректно. Самая распространенная ситуация отказа в выплате – ошибки в документах. Другая частая причина – отсутствие некоторых документов, допущение ошибок в отчетности, проблемы при принятии на учет.

Первоначально для возврата налога требуется подать декларацию, которая проверяется налоговыми инспекторами в течение 2 месяцев, но в отдельных случаях ее изучение может продлиться ¼ года. В процессе проверки налоговые органы могут запросить дополнительные документы.

Читайте так же:  Образец заполнение декларации подоходного налога

Если выявляются неполадки, фискальным органом составляется акт проверки, где отражаются недочеты. Впоследствии плательщик должен представить письменные возражения и пояснения по обнаруженным ошибкам. В дальнейшем фискальный орган привлекает или отказывается от привлечения лица к ответственности. Если у лица есть недоимка по сбору, долги по пеням и штрафам, сбор засчитывается на счет погашения долга.

В случае если ошибок не было обнаружено, налоговые органы принимают решение о возмещении платежа. При отсутствии у плательщика недоимок и долгов происходит процесс возврата. Вопрос о перечислении платежа становится актуальным, когда размер вычетов становится больше суммы сбора к уплате.

Способы возмещения НДС

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату по решению налогового органа, может быть возвращена налогоплательщику на расчетный счет или зачтена в счет будущих платежей.

Обратите внимание, что при наличии задолженности по федеральным налогам налоговый орган сначала покроет эту задолженность и только потом вернет оставшуюся часть налога.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Причин, по которым ИФНС отказывает в возмещении налога на добавленную стоимость достаточно много. Среди основных можно выделить следующие:

  • Отсутствие первичных документов, подтверждающих правомерность и обоснованной заявленной к возмещению суммы НДС;
  • Ошибки и противоречивые сведения, содержащиеся в представленных документах;
  • Недобросовестные контрагенты и нереальность осуществленной сделки.

Как вернуть НДС юридическим лицам

НДС представляет собой косвенный налог, исчисление которого осуществляется продавцом при продаже товаров. Плательщиками сбора являются организации и предприниматели. Иногда возможен возврат НДС для юридических лиц, рекомендуется ознакомиться с условиями возмещения.

Технология возврата НДС – взгляд из другого окопа

Сразу оговоримся, что рассматриваем схему для ситуаций, когда сумма НДС к возмещению возникает в результате превышения входного НДС над начисленным. Если вы просто переплатили лишнее в бюджет – ситуация с возвратом будет немного иная.

Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.

Ситуация Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8, 11.1 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм 1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС — если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению
— если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления

Итак, плательщики, рассчитывающие на возврат, в срок сдают декларацию по НДС и пакет документов, нужный для камеральной проверки указанных данных. Опытные сразу сдают и письмо с просьбой зачислить возврат на расчетный счет (об этом подробно поговорим далее). На этом функция налогоплательщика в основном заканчивается. В процесс вступают налоговики. И выглядит все в глубинах налоговой примерно так:

Как видно из рисунка – процесс возврата делится на несколько этапов, несколько разных отделов и даже не одну структуру, а две (последний «аккорд», само зачисление денег на счет, делает ФК).

Распишем длительность каждого этапа, чтобы понять, когда же на самом деле вернут, например, НДС за 1 квартал 2019 года, по которому сдали декларацию 24.04.2019.

1.Камеральная проверка

Чтобы вернуть вам налог – нужно проверить заявленные вами данные. Занимается этим отдел камеральных проверок по НДС. Именно туда попадают поданные на возврат документы.

Обратите внимание, что отдел камералок по НДС занимается только проверками на возврат. Есть другой отдел, который занимается анализом данных деклараций, и который тоже может запрашивать у вас информацию и пояснения. Если вы, например, экспортеры и подали декларацию со ставкой 0% и документы для проверки на возврат – не удивляйтесь, если вам за тот же период придет запрос из той же налоговой на подтверждение ставки 0%. Просто с одной вашей декларацией работают разные отделы.

Так вот, 2-3 месяца, заявленные в НК РФ – это именно срок течения камеральной проверки. То есть – первого этапа. Начинается он со дня сдачи декларации.

Когда 2 месяца превращаются в 3? На практике – в 80% случаев. Помогают в этом расплывчатые формулировки ст.88 НК РФ, вроде «признаков, указывающих на возможное нарушение». Практика показывает, что в роли таких признаков может выступить что угодно. Например, техническая ошибка контрагента, суммы по которому поставлены вами в вычет.

Налоговики используют программу АСК-НДС, которая стыкует данные счетов-фактур ваши и ваших контрагентов. Полная автоматизация процессов подготовки, сдачи и проверки НДС ведет к тому, что, например, в декларации контрагента значится счет-фактура № 0000123 (выгружен из программы), а у вас в декларации – счет-фактура № 123 (вручную вбит с листа в вашу программу). И вы, и контрагент знаете, что это один и тот же счет-фактура. А АКС-НДС считает знаки-нули и может выдать инспектору, что у этого контрагента счет-фактура № 123 в декларации отсутствует. Конечно, об этом все знают и бывает достаточно предъявить, например, копию этого счета-фактуры с подтверждающим письмом от контрагента. Но срок проверки это, скорее всего, продлит. Например, если налоговики решат провести встречку с контрагентом.

Поэтому, ожидая возврат НДС, надо надеяться на 2 месяца проверки, но рассчитывать все же на 3.

То есть, если первая декларация была подана 24.04.2019, в ней обнаружились, например, технические ошибки и вы сдали уточненную 20.05.2019 – то по уточненке пойдет новая камеральная проверка, 2 месяца с 20.05.2019.

2.Принятие решения

Инспектор, делающий камералку, сам решения не принимает. Он готовит материалы по итогам проверки и передает их руководству. Руководитель либо выносит решение вернуть НДС, либо отказывает.

Отказ в возврате можно оспорить. Но в данном материале мы на этом подробно не останавливаемся. Рассматриваем вариант с положительным решением.

Передачу материалов для решения подгадывают к последнему дню срока камералки. На вынесение решения у руководства ИФНС есть 7 рабочих дней. На практике, если считать в календарных – все 10 дней (как минимум, пара выходных в них вклинивается, плюс день уходит на передачу документов по цепочке инспектор – руководитель – инспектор).

Готовое решение остается у инспектора. Второй его экземпляр он должен передать плательщику.

Кроме того, инспектор камерального отдела вносит решение в единую электронную систему налоговой. И направляет внутренний документ (назовем его служебной запиской) в отдел урегулирования задолженности.

3.Урегулирование задолженности

Расчетами между плательщиками и бюджетом занимается отдел урегулирования задолженности. Сотрудники отдела ведают лицевыми счетами плательщиков.

Читайте так же:  Отчетность ип на упрощенке

На основании полученной от камеральщиков служебной записки и внесенного в базу решения инспектор отдела урегулирования отражает в лицевом счете плательщика долг бюджета перед ним. По НДС.

Тут нужно знать 2 важных вещи:

  1. Если у вас, на момент отражения долга бюджета перед вами по НДС, имеется непогашенная задолженность по другим федеральным налогам – инспектор может сначала сделать взаимозачет. Погасить ваш долг перед бюджетом за счет долга бюджета перед вами. И тогда все зависит от размера вашего долга перед бюджетом. Зачет может полностью выбрать ваш возврат и на счет не придет ничего.
  2. На основании полученных от камеральщиков данных инспектор отдела урегулирования вносит долг бюджета перед вами в лицевой счет. Но он не обязан по своей инициативе делать возврат на ваш расчетный счет!

Чтобы инспектор сделал возврат – у него должно быть от вас отдельное заявление, что вы желаете вернуть долг бюджета на расчетный счет. А не оставить, например, как переплату на лицевом счете в счет будущих платежей.

То, когда вы подали заявление на возврат на счет, может влиять на сроки возврата. Если вы подали заявление после того, как камеральная проверка завершилась решением в вашу пользу – срок возврата может быть продлен на 1 месяц с даты подачи заявления. Таковы нормы действующего НК РФ (см. п. 11.1 ст.176 НК РФ).

Поэтому опытные в возвратах налогоплательщики подают такое заявление сразу с документами для камералки. В этом случае переподать заявление придется только в случаях, когда на счет будет зачисляться не вся отраженная в исходном заявлении сумма (например, будет делаться зачет или сумма к возврату будет корректироваться из-за ошибок).

4.Платежка на возврат НДС в ФК

Если все условия, приведенные в предыдущем пункте, соблюдены – инспектор отдела урегулирования формирует в системе ФНС платежное поручение на возврат НДС и направляет его в «свое» управление Федерального казначейства РФ.

На данное действие НК РФ отводит инспекторам всего день (п. 8 ст. 176). На практике уложиться в этот срок крайне сложно. Во-первых, из-за особенностей документооборота, о которых рассказано выше. Во-вторых, из-за того, что единая система ФНС очень часто сбоит именно в части взаимодействия с ФК.

В среднем, на то, чтобы сделать платежное поручение и успешно направить его в ФК у отдела урегулирования уходит дня 3.

У ФК тоже есть срок на обработку этого поручения – 5 дней (п. 8 ст. 176 НК РФ). Но, хотя в НК не сказано «рабочих дней» – понятно, что никто в ФК не сможет и не будет выходить, например, в воскресенье, чтобы провести именно вашу платежку. Так что, по умолчанию, «5 дней» следует понимать, как 5 рабочих дней.

Но и этот срок соблюдается не всегда. Попавшее в казначейство поручение на выплату вам бюджетных средств тоже проходит некоторые проверки. В отдельных случаях даже может быть возвращено в направившую его ИФНС, в отдел урегулирования, как не прошедшее системный контроль. И отдел урегулирования вашей ФНС будет вынужден поручение переделать и отправить заново. И срок в 5 дней начнет течь заново с даты отправки исправленной платежки.

Что делать, если чудо не случается…

… и НДС в разумные сроки на счет не поступает?

В описанной выше схеме налогоплательщик может повлиять на несколько этапов:

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Порядок и особенности возврата из бюджета налога на добавленную стоимость регламентируются ст. 176 НК РФ.

Примечание: обратите внимание, что возмещение НДС — это право налогоплательщика, которое он должен подтвердить. По этой причине налоговый орган не может самостоятельно произвести возврат НДС из бюджета.

Всего существует два способа возврата НДС из бюджета:

Данный порядок применяется теми налогоплательщиками, которые не имеют права на заявительный (ускоренный) порядок возмещения налога.

Применяется отдельными категориями налогоплательщиков, при соблюдении ряда обязательных условий.

Основным отличием заявительного порядка от общего является возврат налога до окончания камеральной проверки.

Рассмотрим вкратце каждый из способов.

Стоит ли требовать с налоговиков проценты за просрочку?

Если налоговики нарушили срок возврата НДС – тогда за каж­дый день про­сроч­ки они долж­ны за­пла­тить про­цен­ты, раз­мер ко­то­рых за­ви­сит от при­чи­та­ю­щей к воз­вра­ту суммы, срока про­сроч­ки и став­ки ре­фи­нан­си­ро­ва­ния ЦБ, дей­ство­вав­шей в этот пе­ри­од.

Си­ту­а­ция С ка­ко­го дня на­чис­ля­ют­ся про­цен­ты (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ)
Пе­ре­пла­та воз­ник­ла из-за из­лишне пе­ре­чис­лен­ных в бюд­жет сумм Со сле­ду­ю­ще­го дня после ис­те­че­ния ме­ся­ца, ко­то­рый от­ве­ден ИФНС на воз­врат на­ло­га
Сумма вы­че­тов пре­вы­ша­ет сумму на­чис­лен­но­го НДС С 12-ого дня после за­вер­ше­ния ка­ме­раль­ной про­вер­ки, по ито­гам ко­то­рой вы­не­се­но ре­ше­ние о воз­ме­ще­нии
Ре­а­ли­за­ция то­ва­ров на экс­порт

Но стоит ли требовать с налоговиков проценты за просрочку? Вопрос стоит именно так. Несмотря на положения НК РФ и писем самой же ФНС (например, письмо от 08.02.2013 № НД-4-8/[email protected]) – налоговики сами себе начислять ничего не будут. Во всяком случае, в типовой ситуации вроде рассмотренных выше.

Происходит это потому, что проценты вам по сути будет платить не налоговая, а бюджет РФ (они должны приплюсоваться к сумме на возврат). Не вдаваясь в порядок проведения платежей из бюджета, просто скажем, что налоговикам придется у себя оформлять еще одну мини-проверку – начиная с решения о выплате процентов за просрочку. Для этого им нужен внешний стимул. Например, письмо от плательщика с требованием выплатить эти проценты.

Когда стоит написать такое письмо? Решать, конечно, налогоплательщику, исходя из конкретной ситуации.

Требовать оплаты процентов за просрочку возврата НДС уместно, если возврат действительно уже очень сильно задерживается. Причем по никак не зависящим от вас причинам (вроде не поданного письма на возврат на счет). Иногда такое требование, пройдя через руководство ИФНС, может ускорить процесс «основного» возврата.

Рассчитывая сроки получения возврата НДС на счет, учитывайте схему обработки ваших документов и заявлений в налоговой. Мониторьте процесс на тех этапах, где это возможно сделать. Если решаете вопрос о требовании с налоговиков процентов за просрочку возврата – исходите из конкретной ситуации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники

Решение ифнс о возмещении ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here