Разработка схем минимизации налога на прибыль организации

Разработка схем минимизации налога на прибыль организации

Учетная политика — один из основных инструментов налогового планирования. Законодательство дает налогоплательщику возможность без помощи других выбрать метод учета той либо другой операции.

Эффективность разработки схем минимизации налогов конкретно зависит от внедрения тех, либо других частей учетной политики, базирующейся на ряде законодательных актов. В свою очередь, понятие «учетная политика» установлено как законодательством о бухгалтерском учете, так и в области налогообложения. Поэтому разработка учетной политики предугадывает тщательное исследование нормативных документов, которыми для бухгалтерского учета являются Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а для целей налогообложения основной ориентир — Налоговый кодекс РФ [3].

С точки зрения налогового менеджмента больший энтузиазм представляют следующие элементы учетной политики в целях налогообложения:

— оценка запасов и расчет фактической себестоимости материальных ресурсов в производстве (по полной себестоимости, ФИФО, ЛИФО);

— начисление амортизации по главным средствам (по установленным нормам, ускоренная амортизация);

— создание резервов грядущих расходов и платежей;

— определение выручки от реализации продукции (способ начисления либо кассовый) и др.

Выбирая позицию, предприятие обязано обосновать сделанный выбор расчетами налогов, величина которых зависит от выбора альтернативного метода учета.

Способности получения налоговых экономий достигаются, в частности, за счет:

— внедрения ускоренной амортизации;

— сокращения срока полезного использования нематериальных активов;

— оценки товарно-материальных ценностей методом ЛИФО в условиях инфляции;

— определения выручки по мере оплаты расчетных документов, что приводит к отсрочке уплаты налога на прибыль по остатку дебиторской задолженности за отгруженные продукты.

Следует отметить достоинства в части уменьшения налогообложения при разработке резервов.

В случае образовании резерва организация имеет двоякую возможность:

уменьшать налоговую базу с начала налогового периода. Тем самым не возникает излишней переплаты в бюджет сумм налога на прибыль.

Понизить нагрузку в части налога на прибыль в течение всего налогового периода. Для этого может быть создание резерва под грядущий ремонт особо сложных и дорогостоящих видов главных средств, а также резерва по сомнительным долгам [23, с. 141]

Создание последнего резерва приводит и к отсрочке уплаты налога на прибыль.

Схемы минимизации налога на прибыль

Пластиковые карты

Платежное поручение

Формы безналичных платежей для физических лиц

Если имеются счета в банках, то можно перевести с одного своего счета на другой все что угодно, а вот на чужие счета только рубли

Платежные карты, в том числе карты, эмитированные кредитными организациями (банковские карты), в России являются платежным инструментом для осуществления безналичных розничных платежей и получения наличных денежных средств.

Кредитные организации осуществляют эмиссию и/или эквайринг платежных, в том числе банковских, карт как российских, так и международных платежных систем.

3-товары и услуги

1-Заявка на карту 2-карта 6-чеки 7-деньги 1 2 3

1-заявка на эквайер, 2-оборудование,3-запрос есть ли на счете деньги,4-авторизация(ответ) и разрешение, 5-эквайер

Держатели карт в пунктах выдачи наличных (ПВН) и банкоматах могут осуществлять операции по снятию наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте.

Преобладание операций по снятию наличных денежных средств объясняется предпочтением населения рассчитываться наличными денежными средствами и недостаточно развитой сетью предприятий торговли и сервиса, принимающих к оплате платежные карты.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Чтобы это сделать, необходимо оформить приказ, в котором определенным ответственным лицам поручается подготовиться и провести прием какой-либо делегации. Кроме того, нужно запастись чеками на покупку продуктов или счетом из кафе или ресторана (буфетное обслуживание).
Под видом представительских расходов удобно оплачивать питание собственных работников в столовой.
Отдельным приказом можно поручить своим сотрудникам произвести мнимый косметический ремонт в офисе, для чего необходимо закупить мнимые отделочные материалы.
Не существующие на самом деле затраты реально также соз–дать с помощью офисных компьютеров, которые, к примеру, часто выходят из строя из-за вирусов и сбоев в работе программного обеспечения. Услуги по устранению подобных неполадок довольно дорогостоящие, а оказывать их может вспомогательное предприятие на упрощенной системе налогообложения.

Занижение дохода (прибыли) принципиально отличается от сокрытия тем, что при верном отражении выручки от реализации в учете налогооблагаемая база по налогу на прибыль тем не менее рассчитывается неверно. Его суть заключается в том, что недоплата налога происходит в этом случае в результате неправильного определения налогооблагаемой базы в отношении сумм, которые в основном «двигаются от предприятия».

При занижении все сведения и данные о хозяйственных операциях отражены в бухгалтерском учете предприятия, однако или сам расчет произведен неправильно либо в нем не нашли отражение определенные показатели, что и привело к недоплате налога в бюджет. Кроме того, данный вид налогового нарушения не приводит к последствиям, характерным для сокрытия, — таким, как недоплата иных налогов и сборов. Занижение легко выявляется по результатам документальной проверки. Эти отличительные особенности и позволяют нам выделить занижение в качестве самостоятельного вида налогового правонарушения.

Самый распространенный способ занижения — это неправомерное отнесение на себестоимость разного рода затрат и расходов, но кроме того, занижением можно считать:

— неотражение или неправильное отражение курсовых разниц по оприходованной валюте;

— неотражение или неправильное отражение результатов переоценки имущества предприятия;

— отнесение затрат по ремонту на себестоимость при наличии сформированного ремонтного фонда;

— неправильное списание убытков;

— невключение в облагаемую базу внереализационных доходов предприятия, которые тем не менее нашли свое отражение в бухгалтерском учете, но не на тех балансовых счетах;

— иные счетные ошибки при расчете налогооблагаемой прибыли в сторону уменьшения последней.

Что же касается определения занижения в виде неправильного заполнения отчетных документов (внесения конкретных сумм не в те графы), данного в вышеуказанном Разъяснении Высшего арбитражного суда РФ, то здесь можно согласиться с С. Пепеляевым [2] и Т. Булдаевой [3], что данные нарушения можно квалифицировать как искажение отчетных данных, а санкции за такое нарушение могут применяться через взыскание недоимок и пени. (А кроме того, с трудом можно представить осуществление этого нарушения на практике, когда в расчете налога от фактической прибыли сумма валовой прибыли — графа 1 вдруг попадет в графу 10 — «Начислено в бюджет налога на прибыль»).

Заканчивая рассмотрение этого вопроса, необходимо отметить, что не всякое нарушение налогового законодательства может являться основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за сокрытие или занижение прибыли. В частности, неправильное исчисление льгот по налогу на прибыль не рассматривается налоговым законодательством как сокрытие или занижение прибыли. В этом случае уточняется расчет по налогу на прибыль и взыскивается в бюджет причитающаяся сумма налога.

Читайте так же:  Специалист отдела валютного контроля

Оффшорная схема. Экспортно-импортная схема

Данная схема является одной из самых распространенных в России.

При экспорте товара из России реализуется она так: безналоговая оффшорная компания, к примеру, BVI (или Seychelles, Panama, Belize, Dominica,Anguilla) становится переходным элементом между российским продавцом и иностранным покупателем. Основой схемы является реинвойсинг – управление ценой, занижение или завышение стоимости товара. К примеру, при экспорте оффшорная компания BVI (или другой юрисдикции) покупает экспортируемый товар по заниженной цене, а затем перепродает этот товар конечному покупателю уже по рыночной цене, оставляя у себя, не облагаемую налогами прибыль. Фактически перемещение товара осуществляется непосредственно от покупателя к продавцу, а все финансовые потоки проходят через счет оффшорной компании. Таким образом, управляя ценой, сводится к минимуму прибыль российской компании, концентрируя основную прибыль на счете оффшора, не предусматривающего уплату налогов и сдачу отчетности.

На схеме это выглядит так: российская компания-продавец «А» экспортирует товар зарубежному покупателю, к примеру, за 15 USD. В таком случае 5 USD – сумма образуемой прибыли, на которую и возникает налог на прибыль. Для оптимизации данного налога используется оффшорная компания, с которой заключается договор с заниженной стоимостью товара — 11 USD вместо 15 USD. В таком случае налогооблагаемая прибыль снижается до 1, а оффшорная фирма, в свою очередь реализует товар по актуальной рыночной стоимости 15 USD, концентрируя основную прибыль на своем счете.

Что касается импортных операций с участием оффшорных компаний, то принцип построения схем такой же: между российским импортером и зарубежным поставщиком фигурирует оффшорная компания, которая уплачивает продавцу реальную стоимость продукции, а уже реализует ее российской компании по завышенной стоимости, уменьшая сумму прибыли. Если же товар предусматривает высокие таможенные пошлины, то имеет смысл занижение цены. Тут главное корректно определить цену, чтобы не попасть под налог на прибыль и под импортные пошлины. Дополнительно можно заключить с оффшорной компанией договора на охрану груза или его сопровождение и пр., тем самым списав расходы из прибыли российской компании.

Есть еще одно дополнительное удобство использования оффшорной фирмы при реализации данной схемы, которое заключается в возможности осуществления срочных и оперативных платежей (что сложно при условиях валютного контроля и опыте банковской работы в РФ) посредством использования счета в зарубежном банке.

| следующая лекция ==>
Аккредитивы | Октября 2014 года

Дата добавления: 2015-07-01 ; Просмотров: 753 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Налоговое планирование в организациях

Понятие, сущность и виды налогового планирования. Характеристика учётной политики предприятия. Взаимодействие налогового и бухгалтерского учёта. Разработка схем минимизации налога на прибыль. Формирование налогообложения прибыли с учётом оптимизации.

Для более экономного использования дискового пространства на сервере работы запакованы в zip-архивы.
Чтобы их распаковать и посмотреть, необходимо иметь установленный на вашем компьютере архиватор, например, WinZip или WinRAR или другой, распаковывающий zip-архивы.
Или после того, как архив вами был загружен на ваш компьютер, воспользуйтесь любым из онлайн-сервисов распаковки архивов, например, B1.org. Перейдя на сайт B1.org, кликаете по «Click here» и выбираете на своем компьютере скачанный архив. Все — архив распакован, скачивайте файл с документом. Не забываете загружать на наш сайт ваши хорошие работы 🙂 Будем признательны.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 05.07.2017
Размер файла 79,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Понятие налогового планирования: элементы, этапы и пределы. Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета. Схемы минимизации налогов. Характеристика и основные показатели деятельности ООО «Сиблесиндустрия». Виды налогов, уплачиваемых предприятием.

курсовая работа [81,2 K], добавлен 11.12.2009

Понятие, сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института. Понятие, виды и пределы налоговой оптимизации. Современные проблемы и мировой опыт законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения.

курсовая работа [72,7 K], добавлен 06.05.2009

Понятие и содержание налогового планирования. Классификация, принципы, этапы и уровни налогового планирования в организации. Основы управления налогами на предприятиях. Оптимизация системы налогообложения. Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета.

курсовая работа [390,2 K], добавлен 17.09.2016

Основные этапы формирования налоговой политики предприятия. Модели ведения налогового учёта. Организация процесса налогового планирования на предприятии. Комбинированный балансовый метод налогового планирования. Специальные методы налоговой оптимизации.

шпаргалка [54,6 K], добавлен 22.02.2011

Законодательство о налоге на прибыль. Экономическая сущность налога на прибыль и его роль в бюджетной системе. Методы и сущность налогового планирования. Анализ механизма налогообложения прибыли и разработка мероприятий по снижению налогооблагаемой базы.

дипломная работа [1001,8 K], добавлен 05.05.2017

Виды инструментов налогового планирования. Порядок заполнение налоговой декларации и платёжного поручения на перечисление налога в бюджет. Учётная политика как основной инструмент налогового планирования и её значение для оптимизации налоговых платежей.

курсовая работа [34,2 K], добавлен 22.01.2015

ООО «Антей Плюс»: элементы и процесс налогового планирования. Принципы корпоративного налогового менеджмента. Налоговые риски и пределы налогового планирования. Оптимизация системы налогообложения. Особенности минимизации единого социального налога.

дипломная работа [132,7 K], добавлен 01.02.2011

Понятие, элементы и этапы налогового планирования. Разработка схем минимизации налогов. Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Виды уплачиваемых налогов. Предложения по совершенствованию налогообложения и снижению налоговой нагрузки.

дипломная работа [208,5 K], добавлен 19.11.2013

Теоретические основы налога на прибыль. Понятие налогового планирования. Особенности планирования налога на прибыль. Анализ налоговых обязательств и налоговой нагрузки на примере ОАО «Агропродмаш». Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль.

курсовая работа [99,0 K], добавлен 07.12.2012

Понятие и элементы налогового планирования. Этапы налогового планирования. Основы управления налогами на предприятиях и в организациях. Общая схема налогового планирования. Прикладные вопросы налогового менеджмента.

курсовая работа [43,9 K], добавлен 07.09.2007

Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль по различным причинам может неравномерно распределяться в течение года, что отрицательно влияет на деятельность хозяйствующего субъекта. Добиться более равномерного учета расходов с начала налогового периода, а также увеличить расходы и, соответственно, снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль налогоплательщик может за счет создания различных резервов.

ОАО «АПМ» создало резерв расходов по ремонту основных средств на 2011 год. В 2008-2010 годах предприятие истратило на ремонт 3000000 руб. Таким образом, предельная сумма резерва на ремонт основных средств, предстоящие в 2011 г., составляет: 3 000 000 / 3 = 1 000 000 руб.

Читайте так же:  Документы подтверждающие право на имущественный налоговый вычет

Отчетные периоды у ОАО «АПМ» по налогу на прибыль — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Таким образом, бухгалтер ОАО «АПМ» 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2011 года отчисляет в резерв на ремонт основных средств по 250000 руб. (1000000/4).

По графику капитальных ремонтов на 2011 год, ОАО «АПМ» произвел капитальный ремонт оборудования в производственном цехе. Сметная стоимость этого ремонта составит 2 500 000 руб. Были произведены отчисления на этот ремонт в резерв.

Резервирование средств на кап. ремонт оборудования будут производить в течении 2011 и 2012 годах. Ежеквартально на эти цели ОАО «АПМ» будет направлять по 312500 руб. (2500000 / 2 года / 4 кв.). За 2011 г. на ремонт линии отчислили 1 250 000 руб. (312500 х 4 кв.).

Общая сумма резерва предстоящих расходов по ремонту основных средств, созданного за этот год, составила: 1000000 руб. + 1250000 руб. = 2250000 руб.
А размер суммарных ежеквартальных отчислений в 2011 г. равен 562500 руб. (2250000 руб. / 4 кв.). Экономия составляет: 2 250 000 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе был проведен анализ деятельности ОАО «Агропродмаш». В ходе анализа было выявлено следующее.

Общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов имеет положительную динамику: в 2011 г., по сравнению с 2010 г. активы организации увеличились на 2101856 тыс. руб., или на 23,47 %. К концу 2011 г. внеоборотные активы по сравнению с оборотными активами увеличились на 7,46 пункта.

Темп прироста оборотных активов, должны быть выше, чем темп прироста внеоборотных активов, данные расчетов показывают, что темп роста оборотных активов снизился на 24,93 %, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Анализ тенденции роста (снижения) чистых активов показал, что в ОАО «АПМ» показатель чистых активов в 2010 г. был больше уставного капитала на 405592 тыс. руб., в 2011 г. сумма чистых активов увеличилась на 5259286 тыс. руб., и этот показатель превышает уставный капитал на 664878 тыс. руб. Тенденция положительная, что положительно характеризует деятельность организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возможность организации оплатить свои краткосрочные обязательства, снизилась на 0,5 %, так же данный показатель не соответствует оптимальному значению.

Коэффициент текущей ликвидности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. имеет тенденцию к увеличению на 1,27, что также является положительным моментом в деятельности организации.

Коэффициент автономии имеет тенденцию к увеличению с 0,16 до 0,60, что положительно характеризует деятельность организации. Динамика данного показателя является обратной к динамике коэффициента финансовой зависимости.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «АПМ» показал, что предприятие на конец 2011 г. имеет достаточно устойчивое финансовое состояние.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М.: Юркнига, 2012

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник – М.: «Дашков и К»,2006

3. Богатая И.Н., Королева Н.Ю., Кузнецова Л.Н.Как минимизировать ваши налоги. Серия «50 способов».- Ростов на Дону, Феникс,2001

4. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004.

5. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. — 5-е изд. — СПб.: Питер, 2008. — 496с.

6. Подпорин Ю.А. Четыре способа сохранения прибыли// Экономика и жизнь№40,2003

7. Реформа бухгалтерского учета. Все 20 ПБУ. – Новосибирск. «Рипэл», 2005

8. Рувинский Д. Оптимизация с перестраховкой, или Снижение налогов строго по кодексу // Главбух. — 2008.- № 21. — С. 53-59.

9. Сизова О. Тенденции международного налогового планирования // Консультант. — 2008.- № 23. — С. 30-32.

[1] Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004.

[2] Сизова О. Тенденции международного налогового планирования // Консультант. — 2008.- № 23. — С. 30-32.

[3] Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. — 5-е изд. — СПб.: Питер, 2008. — 496с.

[4] Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. — 5-е изд. — СПб.: Питер, 2008. — 496с.

[5] Сизова О. Тенденции международного налогового планирования // Консультант. — 2008.- № 23. — С. 30-32.

[6] Рувинский Д. Оптимизация с перестраховкой, или Снижение налогов строго по кодексу // Главбух. — 2008.- № 21. — С. 53-59.

[7] Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. — СПб.: Питер, 2004.

[8] Налоговый Кодекс РФ

[9] Подпорин Ю.А. Четыре способа сохранения прибыли// Экономика и жизнь№40,2003

[10] Богатая И.Н., Королева Н.Ю., Кузнецова Л.Н.Как минимизировать ваши налоги. Серия «50 способов».- Ростов на Дону, Феникс,2001

[11] Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник – М.: «Дашков и К»,2006

[12] Налоговый Кодекс РФ

[13] Реформа бухгалтерского учета. Все 20 ПБУ. – Новосибирск. «Рипэл», 2005

Дата добавления: 2015-08-31 ; Просмотров: 493 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Минимизация налогов

Минимизация налогов – это целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

При минимизации налогов происходит снижение суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, за счет применения механизмов, позволяющих уменьшать суммы всех налогов с применением, как законных так незаконных схем.

Варианты минимизации налогов

На практике применяются два варианта минимизации налогов.

Минимизировать налоги можно законным и незаконным способом.

Цель минимизации налогов

Цель минимизации налогов – увеличение всех финансовых ресурсов предприятия посредством максимально возможного уменьшения налоговых платежей.

Законная минимизация налогов

Чтобы минимизировать налоги законным способом, необходимо проделать тщательную и кропотливую работу, в совершенстве знать налоговое законодательство, возможности использования налоговых льгот по отношению к конкретной фирме, быть в курсе всех изменений действующего законодательства.

Видео (кликните для воспроизведения).

Любая минимизация налогов законными способами несет строго индивидуальный характер.

Каждый способ законной минимизации налогов состоит из применения определенных льгот, возможных отсрочек уплаты налогов и других инструментов, дающих право законным путем уменьшить или вообще избавить фирму от налогообложения.

Минимизацию налогов можно провести самостоятельно или нанять опытного главного бухгалтера или обратиться в специализированную аудиторскую или консалтинговую фирму.

Отличие налоговой оптимизации от минимизации налогов

Главное отличие оптимизации от минимизации заключается в том, что при проведении налоговой оптимизации анализируется вся совокупность налогов, подлежащих начислению и уплате организацией в бюджет.

Можно сказать, что минимизация налогов является частью налоговой оптимизации, а в свою очередь налоговая оптимизация является составной частью более широкого понятия «налоговое планирование».

Незаконная минимизация налогов

Главное, что следует знать о незаконной минимизации налогов, – это то, что незаконная налоговая оптимизация нарушает законодательство РФ и является уголовно наказуемым действием.

Основные методы незаконной минимизации налогов заключаются в уклонении от уплаты налогов путем занижения прибыли или завышения расходов, в ведении «черной бухгалтерии», заключении договоров с фиктивными фирмами, применении схем с привлечением фирм-однодневок.

Читайте так же:  Проверка налогов физ лица по инн

Минимизировать налоги незаконным способом нетрудно, основная сложность заключается в том, чтобы скрыть использование незаконных схем от налоговых инспекторов.

В чем заключается минимизация налогов

Минимизация налогов включает в себя следующие мероприятия:

разработка грамотной налоговой учетной политики;

применение налоговых льгот, отсрочек от уплаты налогов;

использование пробелов в действующем налоговом законодательстве.

По-хорошему, задумываться над тем, как минимизировать налоги, следует еще до регистрации фирмы.

Учредитель должен проанализировать, какая система налогообложения будет наиболее выгодной с точки зрения оптимизации налогообложения.

Выбор правильного режима из возможно допустимых режимов позволяет сократить налоговые издержки порой весьма ощутимо.

Рекомендации по выбору системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) подходит компаниям с небольшим оборотом, а именно до 150 млн. руб. (в 2017 году именно такой лимит определен законодательством для сохранения прав на УСН).

Если расходы бизнеса значительны, выгоднее выбирать УСН по ставке 15% «Доходы минус расходы».

Если затрат не так много, то больше подойдет УСН 6% (налог со всей суммы дохода).

Лучше просчитать оба варианта, чтобы понять, какой из них больше подойдет компании.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения выгодна, если фирма заключает договора с организациями, также применяющими общую систему налогообложения (ОСНО).

В противном случае могут возникнуть трудности c возвратом НДС.

Любая из выбранных систем позволяет предпринять ряд мер для уменьшения налогового бремени и минимизировать налоги.

Возможные мероприятия по сокращению налогов компании, применяющей ОСНО

Рассмотрим подробнее возможные мероприятия по сокращению налогов для фирмы на ОСНО.

Минимизировать налоги на ОСНО можно по трем основным видам налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для снижения величины НДС закупку товаров, сырья, материалов для вашего бизнеса следует производить у компаний, которые также платят НДС.

В этом случае суммы НДС в счет-фактурах поставщика можно принять к вычету.

Особое внимание стоит уделять правильности оформления первичной документации, поступающей вместе с товаром (товарные накладные и счета – фактуры).

Налоговые инспекторы внимательно проверяют документы на наличие ошибок, и в случаях не правильного оформления документации отказывают компаниям в вычете НДС из бюджета.

Налог на прибыль

Для снижения суммы налога на прибыль следует максимально полно отражать в налоговом учете затраты, относящиеся к непосредственному ведению предпринимательской деятельности.

При этом все документы должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Налог на имущество

Налог на имущество зависит от стоимости основных фондов и по мере их ежегодного износа уменьшается.

Важно правильно рассчитать амортизацию.

Кадастровая стоимость недвижимого имущества, конечно, величина более постоянная, но если у вас имеются основания считать оценку необъективной, можно обратиться в суд и оспорить решение оценщиков.

Последствия неудачной схемы минимизации налогов

Во-первых, налоги или страховые взносы будут доначислены, и их нужно будет выплатить полностью.

Во-вторых, за каждый день просрочки начисляются пени.

В-третьих, организации выписывают штраф, как правило, 30% от выявленной суммы недоплаты.

В-четвертых, руководитель компании или иное должностное лицо привлекаются к административной ответственности.

В-пятых, если речь идет о довольно крупных суммах, то руководящим лицам компании (генеральному директору, главному бухгалтеру и иным руководящим работникам) грозит уголовная ответственность.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Разработка схем минимизации налогов

Читайте также:
  1. II этап. Разработка модели.
  2. RAND RESEARCH AND DEVELOPMENT CORPORATION (“Корпорация Рэнд” — “Корпорация по научно-исследовательским и опытно-конструкторским разработкам”)
  3. RAND RESEARCH AND DEVELOPMENT CORPORATION («Корпорация Рэнд» – «Корпорация по научноисследовательским и опытноконструкторским разработкам»)
  4. W. Ostr. 1, С. 130—404. Перечень налогов и сборов, взимавшихся в Римской империи
  5. Анализ и оценка налоговой нагрузки при применении специальных налоговых режимов
  6. Анализ опасных факторов и разработка контрольных и предупреждающих действий.
  7. Аналитические регистры налогового учёта
  8. Аналого-цифрове і цифро-аналогове перетворення
  9. Аналоговая модуляция
  10. Аналогові, дискретні і цифрові сигнали
  11. Аналоговой обработки сигналов.
  12. Аналоговые сигналы транслируют сообщения — но какие?

Учетная политика — один из главных инструментов налогового планирования. Законодательство дает налогоплательщику возможность самостоятельно выбрать способ учета той или иной операции. На правильности оценки и применения альтернативных элементов учета и налогообложения и основана разработка схем минимизации налогов.

Основными разделами документа «Учетная политика» являются:

1) порядок организации бухгалтерского учета;

2) методы оценки активов и обязательств;

3) порядок контроля за хозяйственными операциями;

4) порядок документооборота и технология обработки учетной информации;

5) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации:

6) рабочий план счетов бухгалтерского учета;

7) формы первичных учетных документов;

8) порядок формирования налоговой базы и налогового учета для целей налогообложения.

Эффективность разработки схем минимизации налогов непосредственно зависит от применения тех или иных элементов учетной политики, базирующейся на ряде законодательных актов. В свою очередь, понятие «учетная политика» установлено как законодательством о бухгалтерском учете, так и в области налогообложения. Поэтому разработка учетной политики предусматривает тщательное изучение нормативных документов, которыми для бухгалтерского учета являются Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а для целей налогообложения главный ориентир — Налоговый кодекс РФ.

С точки зрения налогового менеджмента наибольший интерес представляют следующие элементы учетной политики в целях налогообложения:

* оценка запасов и расчет фактической себестоимости материальных ресурсов в производстве (по полной себестоимости, ФИФО, ЛИФО):

* начисление амортизации по основным средствам (по установленным нормам, ускоренная амортизация);

* создание резервов предстоящих расходов и платежей;

* определение выручки от реализации продукции (метод начисления или кассовый) и др.

Выбирая позицию, предприятие должно обосновать сделанный выбор расчетами налогов, величина которых зависит от выбора альтернативного способа учета. Возможности получения налоговых экономий достигаются, в частности, за счет: применения ускоренной амортизации; сокращения срока полезного использования нематериальных активов; оценки товарно-материальных ценностей способом ЛИФО в условиях инфляции.

Следует отметить преимущества в части уменьшения налогообложения при создании резервов. В случае образовании резерва организация имеет двоякую возможность:

1) уменьшать налоговую базу с начала налогового периода. Тем самым не возникает излишней переплаты в бюджет сумм налога на прибыль.

2) снизить нагрузку в части налога на прибыль в течение всего налогового периода. Для этого возможно создание резерва под предстоящий ремонт особо сложных и дорогостоящих видов основных средств, а также резерва по сомнительным долгам. Создание последнего резерва приводит и к отсрочке уплаты налога на прибыль.

На настоящий момент выделяют три основных механизма уменьшения налоговых платежей: уклонение от уплаты налогов, обход налогов, налоговое планирование. Сравнительные данные по каждому из этих механизмов приведены в таблице

Сравнительная характеристика механизмов снижения налоговых платежей

Критерии сравнения Уклонение от уплаты налогов Обход налогов Налоговое планирование
Экономическая выгода субъекта при условии успешного применения Максимальная Средняя или минимальная Средняя
Уровень риска Максимальный Средний Минимальный
Требуемая квалификация персонала Не требует особой квалификации Специальная или высокая Высокая
Возможные санкции со стороны государства Вплоть до уголовного преследования Как правило, налоговые или административные Преимущественно налоговые
Ущерб, наносимый государству и обществу Максимальный Минимальный Может быть от минимального до максимального
Преимущественное использование Индивидуальные предприниматели, малый бизнес Малый, средний и крупный бизнес Крупный бизнес
Зависимость от изменений экономической политики государства Наиболее подвержены экономическим, политическим и иным колебаниям конъюнктуры Преимущественно подвержены колебаниям в сфере налогообложения Наименее подвержены экономическим, политическим и иным колебаниям конъюнктуры
Сочетаемость с другими механизмами снижения налоговых платежей Преимущественно применяется самостоятельно Может сочетаться с уклонением Может сочетаться с уклонением и обходом
Читайте так же:  Окоф декларация налог на имущество

Несмотря на то, что все три механизма активно используются налогоплательщиками, изложенные именно в такой последовательности они представляют собой не только эволюцию от простого к сложному, но и эволюцию характера взаимоотношений между бизнесом и государством, своего рода историю поиска ими разумного компромисса. Анализ практики применения налогового планирования показывает, что все методы, механизмы, подходы и приемы используются в основном комплексно, в тесной взаимосвязи друг с другом. Использование же их «в чистом виде» наблюдается только на частных примерах отдельных операций или в довольно ограниченном числе единичных случаев.

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.005 сек.)

Оптимизация налогообложения

Оптимизация налогообложения является одним из самых важных направлений деятельности финансовой службы предприятия, особенно в условиях антикризисного управления, так как в условиях угрозы банкротства необходимым и целесообразным условием является сокращение расходов по налогообложению и увеличение или сохранение на прежнем уровне объемов чистой прибыли, поскольку в основном за счет этого источника происходит финансирование непредвиденных мер и действий. Кроме этого, необходимо планировать налоговые отчисления с целью повышения эффективности планирования объемов доходов и расходов, особенно в кризисных условиях. Таким образом, налоговая оптимизация является важным рычагом в антикризисном управлении.

Задача налогового планирования (оптимизации налогообложения) организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования на предприятии.

Налоговое планирование подранивает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных схем, оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложении для анализа налоговых последствий различных управленческих решений. Планирование налоговых платежей в рамках налогового планирования позволит предприятиям более, эффективно управлять имеющимися ресурсами.

Налоговое планирование

Основными принципами налогового планирования являются:

законность всех способов и методов оптимизации налогового обложения;

экономичность внедрения схем оптимизации налогообложения;

индивидуальный подход к деятельности, учитывая особенностям конкретного налогоплательщика;

комплексность и многовариантность применения разработанных схем и методов налогообложения.

Организация налогового планирования заключается в предварительном анализе финансово-хозяйственной деятельности организации; в исследовании действующего законодательства, исследовании и анализе налоговых проблем конкретного налогоплательщика с целью выявления наиболее перспективных направлений налогового планирования; в изучении схем оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в конкретных видах деятельности, а также применении наиболее выгодных способов налогообложения на предприятии.

Оптимизация налогообложение предприятия, разработка отдельных схем минимизации налогов применительно к конкретному виду деятельности или определенной организационно-правовой форме позволит сократить налоговые платежи. Освобожденные средства можно инвестировать в развитие своего бизнеса.

Организация налогового планирования в процессе функционирования предприятия необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т.д., Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации предприятия, преобразования, слияния и т. п.

Примеры схем оптимизации налогообложения

Результаты практического применения комплексной налоговой оптимизации на предприятиях.

Перед администрацией производственного предприятия была поставлена задача достижения максимального экономического результата от основной деятельности за счет уменьшения налогового бремени. Было принято решение разделить производственный процесс и процесс реализации на составляющие, чтобы снизить риски неблагоприятного воздействия со стороны контролирующих органов. Поставленная задача имела цель – обеспечить непрерывную работу всего производства.

Решение поставленной проблемы.

В результате проведенной реструктуризации бизнеса и создания производственного холдинга предприятие решило все поставленные задача, оптимизировав налоги более чем на 40 – 50%. При этом предприятие минимизировало свои риски в процессе создания данного холдинга и на будущие периоды.

Схема оптимизации налогообложения с помощью договора займа

Суть схемы: получение фиктивных займов от руководителей компании или их родственников и выплата процентов по этим займам.

Как правило, никаких денег никто не даёт. Просто организация, таким образом, легализует средства, которые у неё были, но не отражались в официальной отчетности.

Суммы, полученные в долг, не облагаются налогом на прибыль (п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) и НДС (следует из ст. 146 НК РФ). Договор займа составляется в соответствии с требованиями параграфа 1 гл. 42 ГК РФ. Заём должен браться под проценты, лучше в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Посредством договора займа можно уменьшать зарплаты (на сумму якобы полученного в долг и процентов), придумав соответствующее обоснование (например, сотрудник переводится на работу по совместительству). В данном случае возникает только НДФЛ с выплаченных процентов. Однако нужно учесть, что прибыль предприятия будет уменьшена только на сумму процентов вместо полной суммы фактической зарплаты, хотя общая сумма налогов и взносов организации и сотрудников будет все-таки предпочтительнее при использовании займа.

В соответствии ст. 807 ГК РФ по договору займа заимодавец передает деньги в собственность должнику. Значит, расплачиваясь за товар заемными средствами, фирма несёт расходы и НДС можно принять к вычету на основании ст. ст. 171. 172НКРФ.

Политика оптимизации расходов по налогам

От размеров налоговых ставок и сумм уплачиваемых налогов, как известно, зависит размер чистой прибыли организации. Поскольку ставки налогов устанавливаются государством, изменение их размеров является внешним неуправляемым фактором для хозяйствующих субъектов. Но все же руководство микроэкономических структур имеет возможность вырабатывать внутреннюю политику, влияющую на размеры налоговых отчислений.

Фискальная и регулирующая функции системы налогообложения. В процессе анализа расходов по налогам и влияния на них учетной политики следует исходить из функций налоговой системы, являющихся инструментом государственной финансово-экономической политики. Основными для системы налогообложения являются фискальная и регулирующая функции.

При построении и проведении политики снижения налогового бремени организации следует иметь в виду, что уменьшение налоговых платежей, не цель, а способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности организации. Особенно для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью чистая прибыль – главный критерий инвестиционной привлекательности. От чистой прибыли таких организаций напрямую зависят возможные выплаты инвесторам и уровень котировки их акций на фондовых биржах, поэтому принимать меры к снижению налогов целесообразно только в том случае, если расчеты показывают, что это дает прирост чистой прибыли. Недопустимо уменьшение налогов ценой ухудшения финансового состояния. В этом заключается искусство внутрифирменной политики снижения налогового бремени.

Читайте так же:  Ответ на акт камеральной налоговой проверки образец

Классификация налогов и отчислений. В анализе налогового бремени применяют также частные показатели, характеризующие уровни налоговые изъятий по отдельным видам налогов в отношении к соответствующим объектам налогообложения. В основе таких соотношений лежит классификация налогов и отчислений:

за счет издержек производства и обращения;

за счет финансовых результатов до налогообложения прибыли;

налог на прибыль;

5) из прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

При определении уровня налоговых обязательств по первой группе налоговой классификации используют два отношения. Первое из них – отношение суммы налогов, уплачиваемых из выручки (сч. «Продажи») К выручке от продаж, а второе – к валюте баланса. К налогам этой группы относят: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, экспортные пошлины, таможенные сборы. Их отношение к выручке отражает долю налогов, отчисляемых из выручки в сумме выручки, или размер отчислений, приходящихся на единицу выручки от продаж.

Далее следует рассчитать отношение налогов, относимых на счет издержек (сч. «Основное производство» и другие счета по учету затрат в промышленности, для торговых организаций – сч. «Расходы на продажу»), к общей сумме расходов, связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг, что позволит определить долю расходов по налогам, в составе издержек производства и обращения. К этой группе относят транспортный налог, земельный налог, плату за пользование водными объектами, единый социальный налог, а также сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта спиртосодержащей и алкогольной продукции. Эти налоги прямо или косвенно являются ценообразующими факторами и уменьшают прибыль от продажи.

Налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов до налогообложения прибыли (начисляемых на сч. – Прибыли и убытки») соотносят с прибылью от продаж. В их числе:

• налог на имущество предприятий;

• налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

налог на операции с ценными бумагами;

налог на рекламу;

• целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и. другие цели.

Доля этих налогов в сумме прибыли от продаж показывает, в какой мере они влияют на снижение общей прибыли после уменьшения размера прибыли от продаж на их величину.

Сократить налогообложение имущества организаций можно посредством освобождения от неэффективно используемых активов посредством реализации, ликвидации определенной их части.

Прибыль до налогообложения представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Эта прибыль, по данным формы № 2, обычно не соответствует размеру прибыли, подлежащей налогообложению, поскольку в размер налогооблагаемой прибыли; дополнительно включают суммы превышения фактических сумм нормируемых расходов в сравнении с установленными нормами и другие статьи, размер которых в налоговом учете отличается от размера, отраженного в бухгалтерском учете. К таким расходам, например, в соответствии со ст. 264 Налогового кодекса РФ относят:

• суточные сверх норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

расходы на рекламу для целей налогообложения в размере, превышающем 1 % выручки от реализации;

расходы на содержание служебного транспорта, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм, установленных Правительством Российской Федерации;

представительские расходы, превышающие 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период и др.

Поэтому величина указанного отношения будет отличаться от ставки налога на прибыль, примененной к прибыли до налогообложения в форме № 2, на долю налогов, увеличенных из-за превышения нормативных расходов, и по, другим статьям. Разница между данным соотношением и ставкой налога на прибыль, примененной к прибыли до налогообложения в форме № 2, покажет резерв возможного снижения нормируемых расходов для сокращения налогового бремени, если такое снижение не повлечет других более существенных отрицательных последствий (например, существенного снижения выручки, невозможности или затруднений в выполнении важных операций без превышения нормативов затрат и др.).

Отношение налогов и отчислений, взимаемых после уплаты налог:, на прибыль (кредит сч. «Расчеты по налогам и сборам» и дебет сч. «Прибыла и. убытки”), к прибыли до налогообложения покажет величину таких налогов, приходящуюся на единицу этой прибыли. К этой налоговой группе относят сбор за использование наименований (Россия», «Российская Федерация»); суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (п. 4 СТ. 270 Налогового кодекса РФ).

Для отдаления сроков налоговых отчислений в случаях систематических отсрочек поступлений расчетов за товары от покупателей руководству организации следует заключать договоры с покупателями о переходе товаров в собственность покупателя после их оплаты. Использование таких договоров позволяет уплачивать налоги в бюджет после поступления средств на счета организации, что, в свою очередь, повышает платежеспособность по налогам перед бюджетом на период и сумму отсрочки поступлений.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

В соответствии с НК РФ, частью 1, главой 16, юридическое или физическое лицо, совершившее налоговое правонарушение, несет налоговую ответственность.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 настоящего Кодекса. Физическое лицо может быть привлечено к Налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса.

Виды налоговых правонарушений:

нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

– непредставление налоговой декларации;

– грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

– неуплата или неполная уплата сумм налога и др.

Ответственность по данным видам налоговых правонарушений можно рассматривать в разрезе административной ответственность юридических и физических лиц.

Видео (кликните для воспроизведения).

Руководители и сотрудники организаций могут нести и уголовную ответственность в случае более тяжких налоговых правонарушений, связанных с легализацией незаконных доходов, применения различных «теневых» схем ухода от налогообложения т.п.

Источники

Разработка схем минимизации налога на прибыль организации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here