Протокол тоо о выплате дивидендов казахстан образец

Приказ о выплате дивидендов учредителям

Учредители и участники обществ с ограниченной ответственностью имеют право часть прибыли выделять на выплату дивидендов. Один из документов, которых это регламентирует – соответствующий приказ.

Что такое дивиденды

Под термином «дивиденды» понимается доход, выплачиваемый собственникам организации по результатам ее деятельности. Размер дивидендов находится в прямой зависимости от величины доли участника ООО.

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) .

Порядок выплаты дивидендов

Для того чтобы произвести выдачу дивидендов, необходимо провести общее собрание учредителей и участников организации, в количестве не менее 50% от их общего числа – только в этом случае собрание будет признано состоявшимся. Оно должно быть надлежащим образом запротоколировано, с учетом мнений всех участников, затем должно быть вынесено решение, в котором указывается, кому и в каком размере должны быть перечислены деньги в качестве дивидендов. Основанием для решения становятся отчетные бумаги компании по результатам финансовой деятельности. На основе решения далее выпускается приказ от имени директора предприятия.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Если у общества один учредитель, он должен принимать решение о выплате дивидендов единолично, при этом такие этапы, как собрание, а значит, и составление протокола собрания исключаются, а вот письменное оформление решения и приказ остаются.

Следует отметить, что при выдаче дивидендов необходимо соблюдать несколько важных условий. В частности, чистые активы предприятия должны быть выше уставного и резервного капиталов, перед вышедшими частниками ООО не должно быть никаких задолженностей, при этом сама организация должна прочно держаться на плаву, т.е. никаких предпосылок к банкротству у нее быть не должно. В противном случае, в дальнейшем при процедуре ликвидации или банкротства общества с ограниченной ответственностью у заинтересованных ведомств могут возникнуть серьезные вопросы к руководству компании.

Требования к Приказу о выплате дивидендов:

Представленный Приказ содержит все необходимые реквизиты, установленные законом, при этом по нижеследующим реквизитам необходимо соблюдать указанные требования закона:

регистрационный номер приказа — Приказы нумеруются порядковой нумерацией в пределах календарного года. Приказы по основной деятельности, по личному составу, к которому относится Приказ, регистрируются отдельно в соответствующих журналах (базах данных). К порядковому номеру Приказа о направлении в командировку через дефис добавляются литеры «л/с» или «к».

копии приказов или их размноженные экземпляры заверяются печатью с указанием даты заверения и направляются адресатам в соответствии с указателем рассылки, который составляется и подписывается исполнителем.

Протокол тоо о выплате дивидендов казахстан образец

Ошибка 404

Уважаемый посетитель сайта!

Запрашиваемая вами страница не существует либо произошла ошибка.
Если вы уверены в правильности указанного адреса, то данная страница уже не существует на сервере или была переименована.

  1. Откройте https://cdb.kz/ (главную страницу сайта) и попробуйте самостоятельно найти нужную вам страницу
  2. Кликните кнопкой «Назад» («Back») вашего браузера, чтобы вернуться к предыдущей странице

Центральный дом бухгалтера (ЦДБ) – компания № 1 на финансовом рынке Казахстана в сфере производства и оказания услуг для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей.

Активно развивающаяся компания ЦДБ — занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.

Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.

Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам.

Центральный дом бухгалтера предлагает обучение, консультации, печатные и электронные издания, информационную систему для бухгалтера!

Довольный клиент – это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота!

Можно ли вынести одно решение о выплате дивидендов за три года или нужно делать на каждый год отдельно?

Учредитель-нерезидент, не получал дивиденды последние три года, владеет компанией семь лет. Может ли он вынести одно решение о выплате за три года или нужно делать на каждый год отдельно? Как правильно должно выглядеть решение единственного учредителя о начислении и выдачи дивидендов и есть ли установленные сроки для их выплаты?

Ответ:
Если за три года не было ни одного решения о начислении и выплате дивидендов, то учредитель вправе в соответствии со ст. 40 Закона РК «О ТОО и ТДО» принять решение о начислении и выплате дивидендов за указанный период.
В соответствии со ст. 40 Закона РК «О ТОО и ТДО» дивиденды должны быть выплачены учредителю в течение месяца со дня принятия решения о начислении и выплате дивидендов.

Документ доступен только подписчикам портала Учёт с тарифом: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП
Авторизуйтесь под своим электронным ключом (логин, пароль)

Читайте так же:  Ограничения за неуплату налогов

Документ показан не полностью. Оформите подписку

Протокол тоо о выплате дивидендов казахстан образец

Если Вы еще не пользователь ИС «ПАРАГРАФ», то станьте им.
Стать пользователем ИС «ПАРАГРАФ»

Для чего Вам нужна «База судебных решений»?
смотри подробнее

Анализ информации, содержащейся в базе, поможет юристу предусмотреть последствия принимаемых им юридических решений и не доводить дело до суда.

Помогает выстроить грамотную стратегию судебного процесса на основе изучения и анализа уже имеющихся в базе решений по аналогичным делам.

Помогает проверить «чистоту» партнеров и контрагентов:

  • — принимал ли участие в судебных разбирательствах?
  • — в качестве кого? (Истец, ответчик, третье лицо и т.п.)
  • — по каким делам?
  • — выиграл или проиграл?

Самая полная база – более 7 000 000 документов

База содержит дела:

  • — гражданского судопроизводства
  • — административного производства
  • — уголовные дела открытого судебного производства

Простой и удобный поиск документов:

  • — по территории
  • — по суду
  • — по дате
  • — по типу
  • — по номеру дела
  • — по сторонам
  • — по судье

Мы разработали специальный вид поиска – ПОИСК ПО КОНТЕКСТУ, с помощью которого производится поиск в тексте судебных документов по заданным словам
Все документы сгруппированы по отдельным делам, что экономит время при изучении конкретного судебного дела
К каждому делу прикреплена информационная карточка, которая содержит краткую информацию по делу – номер, дату, суд, судью, тип дела, стороны, историю процесса с указанием даты и произведенного действия.

Если Вы еще не пользователь ИС «ПАРАГРАФ», то станьте им.
Стать пользователем ИС «ПАРАГРАФ»

Для чего Вам нужен раздел «Ответы государственных органов»?
смотри подробнее

1. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
2. Ваш практический источник применения норм права.
3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.

В разделе содержатся все ответы государственных органов, которые размещены на портале «Открытый диалог» Электронного правительства Республики Казахстан.
Вопросы-ответы включаются в ИС «ПАРАГРАФ» в неизменном виде в соответствии с оригиналом, что позволит Вам ссылаться на них при возникновении ситуаций, требующих подтверждений и обоснования Вашей позиции (при взаимодействии с государственными органами в том числе).
В отличие от портала Электронного правительства, ответы госорганов раздела ИС «ПАРАГРАФ» снабжены дополнительными поисковыми механизмами, позволяющими осуществлять поиск по:

  • — тематике;
  • — дате;
  • — автору;
  • — номеру вопроса;

а также вести полномасштабный контекстный поиск в вопросах и ответах – как отдельных слов, так и фраз в виде словосочетания.

Уверены, новые возможности ИС «ПАРАГРАФ» сделают Вашу работу еще более эффективной и плодотворной!

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Как провести учет и организовать хранение

Все распорядительные акты, исходящие от руководства компании, должны непременно фиксироваться в отдельном учетном журнале. В него вносится наименование и номер приказа, дата его выхода. С помощью журнала, за который обычно отвечает начальник отдела кадров, секретарь или юрист, не только регистрируется сам факт формирования документа, но и в случае надобности быстро и без особых хлопот отыскивается тот или иной бланк.

Если говорить о хранении, то тут все не намного сложнее: после издания приказа, знакомства с ним всех обозначенных в нем работников, а также его учета документ надо подшить в папку вместе с другими такими же бумагами. Здесь он должен быть весь период своего действия, после чего его можно перенаправить в архив или утилизировать (но также с соблюдением специально установленного регламента).

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Ситуация, при которой применим Протокол общего собрания участников о выплате дивидендов:

Вы хотите произвести выплату дивидендов (чистого дохода) участникам Товарищества, что производится на основании принятого Протокола общего собрания участников Товарищества. ​​​​​​​

  • Дивиденды – это доходы, в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;
  • Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия решения о распределении чистого дохода.
  • Товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.

Протокол тоо о выплате дивидендов казахстан образец

Ошибка 404

Уважаемый посетитель сайта!

Запрашиваемая вами страница не существует либо произошла ошибка.
Если вы уверены в правильности указанного адреса, то данная страница уже не существует на сервере или была переименована.

  1. Откройте https://cdb.kz/ (главную страницу сайта) и попробуйте самостоятельно найти нужную вам страницу
  2. Кликните кнопкой «Назад» («Back») вашего браузера, чтобы вернуться к предыдущей странице
Читайте так же:  Условия валютного контроля

Центральный дом бухгалтера (ЦДБ) – компания № 1 на финансовом рынке Казахстана в сфере производства и оказания услуг для бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей.

Активно развивающаяся компания ЦДБ — занимает лидирующие позиции в сфере обучения и информационного сопровождения бухгалтеров с 2000 года.

Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.

Мы реализуем комплексный подход к развитию бизнеса, обеспечиваем максимальное качество и удобство при оказании бухгалтерских услуг своим клиентам.

Центральный дом бухгалтера предлагает обучение, консультации, печатные и электронные издания, информационную систему для бухгалтера!

Довольный клиент – это кредо ЦДБ! К каждому клиенту индивидуальный подход и особая забота!

Как происходит выплата дивидендов по завершении финансового года

Существует несколько принципиальных моментов, которые следует учитывать иностранным предпринимателям, планирующим бизнес в Республике Казахстан в качестве инвестора:

  • Любые доходы, полученные лицом в виде дивидендов на территории РК, в обязательном порядке облагаются государственным налогом в размере 5%.
  • Собрание учредителей, на котором будет подниматься вопрос о выплатах прибыли участникам ТОО, должно быть проведено до окончания 1 квартала следующего года. В противном случае прибыль остается на счетах компании, и может быть израсходована только на вливание в структурный бизнес организации.
  • Вопрос о распределении дивидендов не может быть поднят на собрании акционеров, если отдельные его участники в полной мере не оплатили уставной капитал.

В связи с этим у некоторых предпринимателей возникает естественный вопрос о получении причитающейся ему прибыли в натуральной форме, то есть товарами компании.

По этому поводу во 2 пункте Закона №40 НК РК сказано: «Любое получение дивидендов участниками ТОО должно осуществляться последним исключительно в монетарной форме». Поэтому внести в уставной договор какую-либо другую форму выплаты прибыли акционеров за прошедший финансовый год невозможно. В противном случае такой документ не будет принят в государственном органе.

Вывод: получение прибыли инвестором в виде дивидендов в любой форме, кроме денежного эквивалента, противоречит существующему законодательству Республики Казахстан.

При этом НК РК допускает возможность для компании покрывать любые расходы участников ТОО, если они не связаны с ведением бизнеса. Среди прочего может быть:

  • отдых за границей;
  • ужины в ресторанах;
  • приобретение недвижимого и другого имущества;
  • расходы на спортклубы и досуг семьи.

Эти расходы декларируются компанией как сопутствующие, и облагаются налогом в размере пяти процентов. Данная сумма уплачивается в бюджет.

Протокол тоо о выплате дивидендов казахстан образец

П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,

Аудитор РК, CIPA, DipIFR

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ОФОРМЛЯЮТСЯ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ ДИВИДЕНДОВ? КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ УЧРЕДИТЕЛЮ-НЕРЕЗИДЕНТУ?

Какие обязательства возникают при выплате части дохода (дивидендов) Учредителю, если учредителем является Юридическое лицо — нерезидент (Россия), которое владеет 100% долей участия с самого основания. Компания является самостоятельным ТОО с участием иностранного капитала и основана в 2004г. На основании каких актов (приказов, решений) производятся начисления, в какие сроки, так же в какие сроки производятся выплаты. Подскажите, пожалуйста, бухгалтерские проводки.

Нормативная база. В соответствии со статьей 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» дивиденды выплачиваются на основании решения общего собрания участников ТОО (единственного участника) о распределении чистого дохода по результатам деятельности за год.

Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» предусмотрено представление финансовой отчетности учредителям и контролирующим государственным органам не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Принятие решения о распределении чистого дохода должно быть оформлено протоколом собрания участников ТОО либо решением единственного участника после утверждения финансовой отчетности за определенный календарный год. Выплата дивидендов осуществляется после их объявления по мере наличия денег либо дата выплаты может быть указана в протоколе (решении) участников.

Видео (кликните для воспроизведения).

Бухгалтерские проводки. При этом возможны следующие бухгалтерские проводки:

Начислены дивиденды по итогам года на основании протокола участников или решения единственного участника

Удержан КПН за нерезидента в случае возникновения обязательства по его удержанию

Положения НК. КПН у источника выплаты по дивидендам, перечисляемым нерезиденту — юридическому лицу должен начисляться по ставке 15%. Однако, предусмотрено освобождение от налогообложения дивидендов, за исключением перечисляемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом Правительством РК в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса. Освобождение применяется при одновременном выполнении следующих условий:

— на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

— юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

более 50 процентов стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем).

Выплата дивидендов каждый месяц – миф или реальность

Собственники ТОО считают: мы — учредители, значит, будем распоряжаться доходом, как и когда захотим. Поэтому требуют у бухгалтера ежемесячной выплаты дивидендов. Учредители могут распоряжаться, но законодательством предусмотрены нюансы. Давайте разбираться

Что такое бизнес

Бизнес — деятельность, направленная на получение прибыли. Для ведения бизнеса открывают ТОО или ИП (индивидуальное предпринимательство).

Самостоятельная деятельность физических лиц с целью получения дохода – это ИП. Работают ИП от своего имени и под имущественную ответственность. Так как ИП дивиденды не получают, в данной статье погорим только о ТОО.

ТОО – это юридическое лицо, образованное одним или несколькими учредителями. В случае с ТОО, ответственность учредителей ограничивается внесенной долей — у учредителя ТОО нет риска потерять всё личное имущество, а у ИП есть.

Кто такие учредители

Образовывают ТОО физические или другие юридические лица – учредители. В зависимости от категории ТОО, учредителей может быть один или два, три и т.д.

За счет каких средств работает ТОО

ТОО работает за счёт уставного капитала, внесенного учредителями при образовании. Гражданским кодексом установлен минимальный размер уставного капитала, максимальный не ограничен.

Для средних и крупных ТОО – 100 МРП. Для остальных предприятий уставный капитал может быть 0 тенге. Но для развития бизнеса нужны деньги или имущество, изначально используют уставный капитал.

Что получают учредители

Так как бизнес ведут для получения прибыли, Учредители распределяют и получают прибыль при условии, что она есть. Если сработали в убыток, то учредители остаются «ни с чем».

Доходом в виде чистого дохода или его части, распределяемым ТОО между учредителями, являются дивиденды.

Читайте так же:  Когда надо сдавать декларацию о доходах ип

Когда учредители распределяют прибыль

По результатам работы ТОО за год, бухгалтер составляет финансовую отчетность. Утверждается отчетность на общем собрании учредителей.

Распределение чистого дохода происходит на основании утвержденной финансовой отчетности.

Выплачивают дивиденды в денежной форме в течение месяца после принятия Решения о распределении.

Таким образом, Законом «О товариществах» не предусмотрена выплата дивидендов авансом. Дивиденды выплачиваются в течение месяца после даты Решения о выплате дивидендов. Принимают решение до 31 марта – срок сдачи отчетности. Выплачивают не позднее апреля.

Приказ о выплате дивидендов (в соответствии с новыми Правилами документирования 2019 года)

Включает в себя:

  • Конструктор документов
  • Просмотр документа в демо-режиме до скачивания
  • Скачивание 1 документа

НДФЛ с казахстанских дивидендов

Коллеги, добрый день!
Подскажите, пожалуйста.
Учредитель – физик, резидент РФ, владеет также предприятиями в Казахстане. Там он получает дивиденды. НДФЛ с казахстанских дивидендов оплачивает в России после подачи декларации 3-НДФЛ. С 2015 года ставку НДФЛ собираются увеличить с 9% до 13%. Ко мне учредитель обратился в связи с этим с двумя вопросами:
1. По какой ставке будут облагаться его казахстанские дивиденды 2014г – 9% или 13%.
2. Можно ли в 2014г. будет уплатить НДФЛ до подачи декларации 3-НДФЛ, чтобы попасть под 9%, а не 13%.
Заранее спасибо за отклики.

А разве не по казахстанскому законодательству он должен налог уплатить? . НДФЛ же платится с доходов от источников в Рф

Я считаю, что ориентироваться нужно на дату получения дохода. По дивидендам — это дата выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, если дивиденды были получены в 2014 году (неважно за какой период), ставка НДФЛ должна быть 9 процентов. Если же дивиденды будут выплачены в 2015 году за 2014 год, они подпадают уже под 13-процентный НДФЛ (если законопроект все-таки станет законом).

Резиденты РФ платят НДФЛ от источников в РФ и за ее пределами (п. 1 ст. 209 НК РФ).

у нас есть соглашение об избежании двойного НО с Казахстаном. Я там про дивиденды быстренько пробежала. На территории Казахстана вроде 10%, так что в 2015 году будет иметь смысл уплачивать там.
Глубоко не вникала, могу ошибаться. Или налог платится и там и там?

2. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом договаривающегося государства, резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
3. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы дивидендов. Это пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

Протокол общего собрания участников о выплате дивидендов

Включает в себя:

  • Конструктор документов
  • Просмотр документа в демо-режиме до скачивания
  • Скачивание 1 документа

Чьи подписи должны быть в наличии

В приказе должны поставить свои подписи следующие лица: директор организации, как главный ее сотрудник, от имени которого идут все подобные распоряжения, работники, которых касается приказ напрямую, а также те, кто назначены ответственными за его исполнение.

Печать сегодня не является обязательным атрибутом компании, так что ставить ее требуется только при наличии такого условия в нормативно-правовых актах предприятия.

Как написать приказ

Приказ о выплате дивидендов можно писать в свободном виде – унифицированного его формуляра на сегодняшний день нет. Исключение здесь только одно: если в организации есть шаблон документа, утвержденный в ее учетной политике – тогда конечно, распоряжение нужно создавать по его типу.

В отношении оформления также нет никаких особых нюансов и оговорок, то есть его разрешено делать и печатным и рукописным, но если выбран первый способ, то электронное распоряжение надо обязательно распечатывать – для подписей. Для приказа подойдет как бланк, сформированный в фирменном стиле, с логотипом и реквизитами фирмы, так и обычный лист бумаги.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Ситуация, при которой применим Приказ о выплате дивидендов:

В компании провели очередное общее собрание участников по распределению между участниками чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, в соответствии с решением очередного общего собрания участников вам необходимо издать приказ для распределения дивидендов.

Дивиденды – это доходы, в том числе часть чистого дохода товарищества, распределяемого между его участниками (Налоговый кодекс Республики Казахстан).

Образец приказа о выплате дивидендов учредителям

Если вам поручено создание приказа о выдаче дивидендов, с которым вы никогда ранее дела не имели, посмотрите приведенный ниже образец и учтите наши рекомендации – таким образом вы без усилий составите нужное вам распоряжение.

  1. Начало документа никаких затруднений вызвать не должно: укажите тут название предприятия (полное или сокращенное без разницы), наименование и номер приказа (по внутреннему документообороту), дату и место выхода распоряжения.
  2. Далее внесите в приказ обоснование – тут нужно вписать причину, по которой производится выплата дивидендов (например, в связи с окончанием календарного года), затем основание, то есть ссылку на статью закона или внутренний нормативно-правовой акт компании.
  3. После этого идет основной раздел. Здесь все сугубо индивидуально: количество пунктов и их формулировка. Обязательно отметьте период, за который собственникам компании выплачивается их доход (лучше указать даты начала и окончания), фамилии, имена, отчества владельцев долей ООО и размер суммы, причитающейся каждому из них.
  4. После этого впишите форму выплаты (наличными средствами или безналичным перечислением на банковскую карту), а также срок, в который это необходимо сделать. Если считаете нужным, дополните бланк другой информацией, важной в вашем конкретном случае (например, сведениями о приложениях).
  5. В заключение обозначьте ответственного за исполнение данного распоряжение человека и поставьте необходимые подписи.
Читайте так же:  Порядок рассмотрения дел об освобождении уплаты госпошлины

Выплата чистого дохода участникам ТОО в виде дивидендов

Создавая товарищество с ограниченной ответственностью, его участники рассчитывают на получение дохода от его деятельности. Каков порядок начисления и выплаты чистого дохода? Кто принимает решение о выплате? Каким образом определяется размер дивидендов? В какие сроки они выплачиваются.

Понятие дивидендов и чистого дохода

Понятие дивидендов раскрывается в подпункте 14) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Республики Казахстан. Указанное определение наряду с другими доходами включает в состав дивидендов часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками. Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной ответственностью» говорит о распределении между участниками товарищества чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год.

Не смотря на то, что оба вышеуказанных нормативных акта используют понятие «чистый доход», в действующем законодательстве значение данного понятия не закреплено. Согласно пункту 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» под доходами понимается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Традиционно под чистым доходом понимают доход предпринимателя или организации за вычетом соответствующих затрат, понесенных в процессе его получения, а также налоговых выплат. Такое определение соответствует формулировкам, используемым в казахстанском законодательстве.

Чем регулируется порядок выплаты дивидендов?

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 11 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участники ТОО вправе получать доход от деятельности товарищества в соответствии с указанным Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания.

Порядок распределения чистого дохода должен быть закреплен в учредительном договоре товарищества (подпункт 8) пункта 2 статьи 14 указанного Закона).

Порядок распределения чистого дохода должен быть закреплен в уставе в случаях, когда учредительный договор отсутствует, а именно, в случаях:

  • если ведение реестра участников товарищества осуществляется регистратором (подпункт 16) пункта 2 статьи 17 указанного Закона);
  • если товарищество учреждено одним лицом (пункт 2 статьи 17 указанного Закона).

Распределение дохода ТОО на собрании участников

Вопросы об утверждении годовой финансовой отчетности и распределении чистого дохода подпунктом 4) пункта 2 статьи 43 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» отнесены к исключительной компетенции общего собрания участников ТОО. Решение данных вопросов не может быть делегировано исполнительному органу (директору) или наблюдательному совету.

По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 указанного Закона, решение по данным вопросам принимается простым большинством голосов присутствующих и представленных на общем собрании участников, если устав товарищества не требует для их принятия большего количества голосов или единогласия.

Пунктом 1 статьи 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» установлено, что распределение между участниками чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Когда не допускается распределение дохода?

В соответствии с пунктом 3 статьи 40 Закона ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества. Таким образом, если хотя бы один из участников не оплатил свой вклад в полном размере, собрание не вправе принимать решение о распределении чистого дохода.

В какие сроки должно быть проведено собрание?

Согласно пункту 1 статьи 44 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности товарищества, должно быть проведено не позднее 3 месяцев после окончания отчетного финансового года.
В соответствии со статьей 18 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный год для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года.

Таким образом, общее собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности, должно быть проведено до 31 марта года следующего за годом, в котором составлена соответствующая финансовая отчетность.

Какие решения могут быть приняты на собрании и может ли чистый доход исключен из распределения между участниками?

Пунктом 1 статьи 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусмотрено, что общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

Таким образом, на собрании, посвященном утверждению годовой финансовой отчетности, могут быть приняты следующие решения:

  • об утверждении годовой финансовой отчетности;
  • распределении чистого дохода товарищества между участниками;
  • об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками.

Условия и порядок выплаты дивидендов

Размер дохода, выплачиваемого участнику

Размер чистого дохода, выплачиваемого каждому участнику, определяется как часть распределяемого дохода, соответствующая его доле в уставном капитале товарищества (пункт 2 статьи 40 Закона).

Сроки выплаты чистого дохода

Согласно пункту 2 статьи 40 Закона выплата дохода должна быть произведена товариществом в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Может ли доход быть выплачен в натуральной форме?

Пункт 2 статьи 40 Закона предусматривает, что выплата дохода должна быть произведена товариществом в денежной форме. Возможности изменить форму выплаты по соглашению участников закон не предусматривает (императивная норма). Следовательно, выплата участника чистого дохода по результатам финансового года в натуральной или иной форме противоречит закону.

Могут ли выплачиваться дивиденды при наличии убытков?

Понятие дивидендов, изложенное в подпункте 14) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса включает помимо части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками, также и любое другое имущество и материальные выгоды, предоставляемые юридическим лицом своему участнику. К примеру — доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения их долей. Таким образом, некоторые выплаты, охватываемые понятием «дивиденды» могут производиться участникам при наличии убытков за определенный финансовый период.

Читайте так же:  Протокол о выплате дивидендов ооо образец

В то же время по смыслу статьи 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» доход товарищества может распределяться только при его наличии по результатам деятельности товарищества за год. Убыток, то есть отсутствие, дохода свидетельствует о том, что распределять нечего.

Период, за который выплачиваются дивиденды

Можно ли досрочно распределить доход между участниками не дожидаясь результатов деятельности за год?

Чистый доход определяется по результатам деятельности товарищества за год. При отсутствии результатов деятельности отсутствует и возможность определить чистый доход. Невозможно распределить доход, которого еще нет, поскольку его размер, подлежащий распределению, можно определить только по результатам подведения итогов календарного года.

Данный вывод следует из содержания пункта 1 статьи 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», в соответствии с которым распределение между участниками чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Возможна ли выплата доходов за предыдущие годы?

Если чистый доход за предыдущие годы просто не распределялся между участниками, то закон не содержит ограничений и не препятствует выплате такого нераспределенного дохода.

Если же чистый доход за предыдущий период был использован на покрытие убытков ТОО, то такой доход нельзя больше считать чистым доходом, подлежащим распределению между участниками.

Вопросы выплаты дивидендов при изменении состава участников ТОО

Имеет ли право новый участник ТОО на дивиденды за период до его вступления?

В случае если новый участник вступил в ТОО путем приобретения доли у другого участника, ответ на данный вопрос выглядит очевидным. Согласно пункту 3 Нормативного постановления Верховного суда Республики Казахстан «О некоторых вопросах применения законодательства о товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» доля участника в уставном капитале ТОО представляет собой совокупность его прав и обязанностей в отношении с товариществом и его долей в имуществе ТОО, ее назначение заключается в том, чтобы обеспечить владельцу доли получение соответствующей доли чистого дохода ТОО. В связи с этим право на получение чистого дохода на соответствующую долю переходит к новому участнику одновременно с переходом права на эту долю.

Более сложным выглядит решение вопроса в случае, если новый участник был принят в ТОО со своим вкладом в порядке увеличения уставного капитала. Если такой прием состоялся в середине финансового года, то может возникнуть вопрос: может ли претендовать новый участник на доход, полученный до его принятия в ТОО? Пунктом 2 статьи 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» прямо установлено, что в случае принятия общим собранием решения о распределении дохода каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Возможности изменить такой порядок по воле участников или общего собрания закон не предусматривает (императивная норма). Очевидно, что состав участников и размер долей должен определяться на момент проведения собрания и в этот состав будет включен новый участник, не смотря на то, что доход был получен за период, когда он участником не являлся. Поэтому во избежание споров и разногласий по поводу необоснованного и несправедливого начисления дивидендов можно рекомендовать производить прием новых участников только после утверждения итогов деятельности и распределения доходов за очередной период.

Имеет ли право на дивиденды участник, уступивший долю?

Прежний участник, утрачивая право на долю в соответствии с пунктом 2 статьи 28 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», выбывает из ТОО, следовательно теряет права, принадлежавшие ему как участнику ТОО, в том числе и право на выплату дивидендов.

Участнику, выходящему из товарищества, претендующему на часть дохода, полученного с его участием, можно рекомендовать включать такой ожидаемый доход в продажную стоимость своей доли по согласованию с приобретателем доли.

НДФЛ с казахстанских дивидендов

Опции темы

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.
Видео (кликните для воспроизведения).

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Источники

Протокол тоо о выплате дивидендов казахстан образец
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here