Принцип двойного налогообложения

Что такое двойное налогообложение

Двойное налогообложение (ДН) – специфический способ обложения активов налогами. При этом плательщику приходится платить налоги два раза. Этот вариант является крайне нежелательным. Для избегания двойного налогообложения были приняты различные международные соглашения.

Что собой представляет двойное налогообложение

Двойное налогообложение – это обложение активов налогом два раза. Удвоение возникает вследствие того, что налоги взыскиваются двумя государствами в одно и то же время. Такая ситуация бывает, как правило, если компания получает доходы как в одном, так и в другом государстве. В рассматриваемом случае очень сложно определить налогооблагаемую базу. Для избегания ДН организации делятся на резидентов и ЮЛ, не являвшихся резидентами.

Существует ФЗ «О налогообложении». Согласно его пунктам, доход, приобретенный в других государствах, входит в состав налогооблагаемой базы в родной стране. Зарубежные средства засчитываются в объеме, который используется при расчете налогов. При этом нужно придерживаться некоторых правил. В частности, суммы, которые учитываются при налогообложении, не должны превышать сумму обязательного налога, перечисляемого в РФ.

Почему ДН настолько нежелательно? По сути, оно дискриминирует плательщика. Компании приходится уплачивать налог в удвоенном размере. Это препятствует нормальному ведению деятельности.

На какие налоги действует Соглашение

Перечень налогов, попадающих под условия Соглашения, приводится в ст. 2-й. Из него следует, что к ним относятся все платежи, исчисляющиеся от всего размера прибыли, либо отдельного элемента дохода, с учётом налогов на отчуждение имущества. В частности, к ним относятся такие категории (в зависимости от территориальной применимости):

  • Относительно Гонконга:
  1. Налог на доход.
  2. Налог с заработной платы.
  3. Имущественный налог.
  • Относительно России:
  1. Налог на прибыль юридического лица.
  2. Налог на доход гражданского лица.

Различие ставок налога

Важно! Утверждённые условия распространяются на все разновидности налогов, относящихся к данным группам, которые могут быть введены на территории каждой из сторон Соглашения в период его действия.

Обзор иных систем налогообложения

Исходя из внесённых Соглашением корректировок, налогообложение Гонконга претерпело существенные изменения. Это затронуло большинство сфер деятельности, отличающихся доходностью в 2020 году.

Морские и воздушные суда, перевозки

Владелец этого вида судна платит налог только той стороне Соглашения, в которой зарегистрировано его предприятие. Аналогичные условия действуют в отношении доходов, полученных от данной сферы деятельности, в частности:

  • От международных перевозок (пассажирских и грузовых).
  • От аренды судна без экипажа (для осуществления международных рейсов).
  • От продажи билетов и услуг, затрагивающих эксплуатацию судна в вышеупомянутых целях.

Вернуться к оглавлению

Доходы от продажи имущества

Продажа, дарение или иной способ отчуждения движимого и недвижимого имущества предприятия либо физического лица вправе облагаться налогом в одной и в другой стране Соглашения. Однако это условие затрагивает не все сферы, в частности:

  • Налог с отчуждения морского либо воздушного судна, использующегося в международных перевозках, а также имущества, применяющегося для их обеспечения, подлежит обложению только в стране регистрации предприятия.
  • Прибыль, полученная с реализации акций, обращающихся на бирже, утверждённой сторонами, половина или более из которых касается объектов недвижимости.

Возможность оплатить налог в России или Гонконге на выбор предусмотрена:

  • С реализации или иного способа отчуждения объектов недвижимости.
  • С продажи или иного способа отчуждения движимых ценностей, касающихся единой базы, принадлежащей резиденту одной страны и занимающегося предпринимательской деятельностью — в другой.

Важно! Налог на прибыль от реализации налогооблагаемого имущества, не относящегося к перечню, представленному выше, подлежит оплате в стране, где зарегистрирован резидент владелец.

Возможность выбора страны, в которой будет произведена уплата налога, существует только в отношении отчуждения недвижимости или движимого имущества, не относящегося к водному или воздушному транспорту и всему, что с ним связано.

На кого распространяется

Физические и юридические лица, на которых распространяется вышеупомянутое Соглашение, определяются ст. 4-й документа:

  • Граждан Специального Административного Района (САР) Гонконг.
  • Граждан РФ, пребывающих в Гонконге больше 180 суток за один налоговый год либо 300 суток за последние два налоговых года.
  • Юридических лиц, поставленных на учёт в госорганах САР, или тех, управление которыми осуществляется из Гонконга.

Полезно знать! Юридическое лицо, являющееся резидентом двух стран, признается налогоплательщиком той, в которой расположено место фактического управления.

Межгосударственные соглашения

Первое межгосударственное соглашение было подписано между Францией и Бельгией в 1843 году. На данное время существует более 400 подобных соглашений. Однако практически все эти нормативные акты базируются на принципах оптимума Парето. Основной критерий: оптимальным вариантом является тот, который несет пользу одной стороне, но при этом не причиняет вред другой стороне. На основании этого можно сказать, что межгосударственные соглашения не должны ухудшать положение страны-участницы. Именно на основании соглашения устанавливается налоговая юрисдикция.

На основании различных международных конвенций выделяются эти методы устранения двойного налогообложения:

  • Формирование точных понятий, которые используются в рамках нормативных актов. Интерпретация терминов.
  • Разработка схемы ликвидации ДН, при котором каждая страна выбирает отдельную налогооблагаемую базу. Налог взимается с конкретного дохода.
  • Формирование механизма ликвидации ДН в случаях, когда оба государства облагают налогами все доходы.
  • Ликвидация обложения налогами, которое дискриминирует плательщика, в другой стране.
  • Обмен актуальными сведениями, для того чтобы не допустить уклонения от обязательных плат или злоупотребления законом.
  • Установление оптимальных способов ликвидации ДН в отношении доходов резидентов.

Государства должны содействовать друг другу при налогообложении.

Разновидности двойного налогообложения

Существует два вида двойного налогообложения:

  1. Внутреннее. Активы облагаются налогом внутри страны. Сбор налога осуществляется на различных административных уровнях. Подобная форма налогообложения может быть вертикальной. В данном случае сбор осуществляется на местном и государственном уровне. Вертикальная форма актуальная для Швеции. Существует также горизонтальная форма. При этом сбор налога осуществляется на одном уровне. Такая форма актуальна для США. В одних штатах облагаются только доходы, полученные там же, в других – доходы в других штатах.
  2. Внешнее. Внешнее двойное налогообложение возникает из-за сложности установления или налогоплательщика, или налогооблагаемой базы.

ВАЖНО! Внешняя форма предполагает налогообложение за пределами государства.

По каким причинам образуется двойное налогообложение?

Двойное налогообложение наблюдается в следующих случаях:

  1. Компания имеет двойное резидентство. То есть она признается резидентом в двух странах.
  2. Один и тот же доход является налогооблагаемой базой в двух государствах. К примеру, в одной стране доход признается налогооблагаемой базой из-за наличия резидентства у компании, а во второй – на основании нормы об источнике дохода.
  3. Траты фирмы по-разному засчитываются в разных государствах.
  4. Источник дохода находится в несколько государствах.
Читайте так же:  Нулевая налоговая декларация упрощенка

Основная причина образования двойного налогообложения – различные нормативные акты в разных государствах, различное регулирование налогооблагаемой базы. Кроме того, нормативный акт можно истолковывать несколькими путями.

Рассмотрим пример. В США неточности в декларации могут привести к штрафам в размере 10 000 долларов. В Швейцарии же к неверной информации в декларации, если нарушения незначительны, относятся более лояльно. Неточности нарушениями считаться не будут. В данном случае необходимо международное соглашение. Оно требуется для согласования интерпретаций нормативных актов.

Инструменты для устранения двойного налогообложения

Для устранения ДН пользуются двумя способами:

  1. Односторонним. Предполагает меры со стороны одного государства. При этом изменяются нормативные акты, касающиеся налогов, в одной стране. Первым методом одностороннего устранения ДН является налоговый кредит. Предполагает зачет налогов, выплаченных в другой стране, в счет обязательств плательщика внутри государства. Второй метод – налоговая скидка. Предполагает вычет из суммы налогов внутри государства сумму налогов, выплаченных в другой стране.
  2. Многосторонним. Предполагает заключение международных соглашений и конвенций. То есть для реализации этого способа нужны усилия двух государств. Наиболее актуальный метод – распределительный. При этом активы в одном государстве перестают облагаться налогом в пользу другой страны.

К СВЕДЕНИЮ! Как правило, для устранения двойного налогообложения применяются оба этих метода.

Подоходный налог

Подоходным налогом в Гонконге облагаются все работники, не соответствующие определённой категории. Определяется это несколькими факторами:

  • Договор заключён, согласован и исполнен вне пределов Гонконга.
  • Юридическое лицо поставлено на учёт за пределами САР.
  • Заработную плату работник получает за пределами Гонконга.

10 самых благоприятных налоговых систем мира

Если одно из условий не соблюдается, работник должен подать декларацию о доходах. Это требование является обязательным даже в том случае, когда последний трудоустроен на предприятии, расположенном за пределами САР, но приезжает в Гонконг для работы. В этой ситуации подаются сведения о доходе, полученном во время пребывания в Гонконге. Остальной заработок указывать нет необходимости.

Полезно знать. Налоговый год в специальном автономном районе начинается 1 апреля, заканчивается 31 марта.

Ставки подоходного налога

Система гонконгского налогообложения в 2020 году отличается от российской тем, что здесь действует прогрессивная шкала, то есть сумма уплаты увеличивается пропорционально размеру заработка гражданина. При этом следует учитывать, что в зависимости от источника дохода способ его декларирования и обложения может меняться.

Например, если резидент зарабатывает от сдачи в аренду недвижимости, расположенной на территории Гонконга, он обязан заполнять налоговую декларацию.

Самые востребованные налоговые ставки для резидентов приведены в таблице.

Величина налогооблагаемого дохода, гонконгских долларов Фиксированный процент подоходного налога
Менее 45 000 2
От 45 001 до 90 000 7
От 90 001 до 135 000 12
Более 135 001 17

Юридическое двойное налогообложение в России

В современном налоговом законодательстве РФ нет конкретных ограничений относительно двойного налогообложения. Однако можно заметить, что в старом ФЗ «Об основах налоговой системы РФ» уже был определен принцип однократности налогообложения. Он состоял в том, что один объект может облагаться всего лишь одним видом налога и не более одного раза.

В действующем НК РФ статьи относительно однократности нет, более того, встречаются случаи обложения одного объекта двукратно. В частности, речь идет о транспортном налоге и налоге на имущество организаций. Это можно проследить в следующих статьях Налогового кодекса:

  1. 374 — устанавливает, что в качестве объекта налога на имущество компаний выступают движимые и недвижимые объекты, находящееся на балансе фирмы;
  2. 358 — определяет, что налогом на транспорт облагаются все виды транспортных средств.

Получается, что автомобили, находящиеся на балансе компаний облагаются дважды. Тем не менее, судебные инстанции устанавливают, что объект по обоим обязательным платежам проходит один и тот же, но налогооблагаемая база в обоих случаях разная. Так, налог на имущество компаний взимается исходя из стоимости автомобиля, а транспортный налог – в зависимости от его мощности. Однако в этом случае речь идет все же о двойном налогообложении, которое оказывает весьма негативное воздействие на бизнес.

Экономическое двойное налогообложение в российской экономике

Ныне Россия имеет ряд международных соглашений, которые помогают ей уладить вопрос двойного налогообложения с 79-ю странами мира. В обширный перечень входят все страны СНГ, а также государства Юго-Восточной Азии и ЕС.

В статье 15 Конституции РФ установлено, что при возникновении противоречий между внутренним законом и международным законодательным актом, нормы последнего признаются единственно правильными.

В то же время в 2010 году было установлено, что такая категория бизнеса, как иностранные ассоциированные предприятия облагаются на территории страны налогом по российским ставкам.

Одновременно с этим действуют и нормативно-правовые акты, которые устанавливают, что:

• Иностранная фирма в России не может облагаться большими налогами, чем резиденты страны;
• Перечисление средств за рубеж в форме процентного дохода не запрещается, но отслеживается соответствующими государственными органами.

Механизмы урегулирования двойного налогообложения в России

В настоящее время в стране приняты довольно прогрессивные с позиции урегулирования двойного налогообложения принципы в том числе:

  1. Установление резиденции налогоплательщика и формирование механизма взимания налогов с учетом данного фактора;
  2. Учет местонахождения покупателя товара, места совершения сделки или предоставления услуги;
  3. Определение режима деятельности (через деловое учреждение, независимого агента или по контракту);
  4. Полномасштабный учет налогов, уплачиваемых компанией за рубежом.

Целесообразно привести пример действия международного договора по устранению двойного налогообложения в России. В республике Коми одна из организаций осуществила процентные выплаты в размере 850 000 рублей своему зарубежному партнеру из Албании без исчисления, а, следовательно, без уплаты в бюджет налога на прибыль. Этот факт был установлен в ходе выездной налоговой проверки.

В итоге компании из Сыктывкара ИФНС начислила:

  • Налог на прибыль в размере 20% от суммы процентных выплат, что составило в рублях 170 000;
  • Пеня в размере 51 000 рублей (ст. 122);
  • Налоговая санкция за сокрытие от налоговых органов (ст.122) – 34 000 рублей.
Читайте так же:  Имущественный вычет после развода

Итоговая сумма составляет 225 000 рублей. Тем не менее, выяснилось, что в Албании ставка налога на процентный доход составляет 10%. В связи с этим сумма выплат была пересчитана с учетом пониженной ставки и составила в целом 170 000 рублей, уже с учетом пеней и штрафов.

Таким образом, Россия ныне стоит на пути формирования наиболее эффективной налоговой системы, которая исключает возможности, как юридического, так и экономического двойного налогообложения. Однако для достижения оптимального результата потребуется не только внести коррективы в национальное законодательство, но и уладить отдельные вопросы внешнеэкономического сотрудничества с отдельными странами.

Договора об избежании двойного налогообложения как инструмент налогового планирования

Мы часто слышим словосочетания налоговое планирование, налоговая оптимизация, схема оптимизации налогообложения. Давайте проведем небольшой налоговый экскурс, узнаем больше информации об инструментах налогового планирования, и как это работает.

Как же оптимизировать налогообложение? Налоги платятся с базы – активных доходов — прибыль юридического лица, доход физического лица, стоимость увеличения капитала компании, оборот, пассивных доходов – дивиденды, проценты, роялти. Скрыть базу и этим уменьшить налог, значит, нарушить закон. Да, в Швейцарии, например, уклонение от налогов криминальным преступлением не считается, но в большинстве стран за незаконные действия с налогами грозят штрафы и можно загреметь в тюрьму.

Единственным законным решением является использование так называемых инструментов налогового планирования, которые позволяют путем применения более низких ставок налогов либо применением полного освобождения от налогообложения его оптимизировать.

Суть налогового планирования состоит в использовании законных средств, способов и приемов для сокращения своих налоговых обязательств.

Обзор теории налогового планирования

— международное налоговое планирование важно в рамках иностранной инвестиционной деятельности;
— международное налоговое планирование (international tax planning) – применение разных методов с целью минимизирования эффективной налоговой ставки для физических или юридических лиц путем использования льготных положений национальных правовых систем и налоговых соглашений;
— международное налоговое планирование считается успешным, если эффективная налоговая ставка снижена;
— договора об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaties — DTT) являются важным инструментом в международном налоговом планировании.

Важность договоров об избежании двойного налогообложения двоякая:

1) предотвращение двойного или обременительного налогообложения прибыли (от обычной деятельности), капитальной прибыли (от прироста капитала) и капитала;
2) эффективный инструмент для соединения выгодных положений налоговых систем разных стран.

При этом очень важно изучать национальные налоговые системы. Ведь, чтобы понимать международные схемы оптимизации, сначала нужно знать национальные, их плюсы и минусы и что, собственно говоря, оптимизировать, в налоговом законодательстве какой страны искать тот волшебный золотой ключик, использовав который, мы решим загадку замкнутого круга обременительных налоговых обязательств или оптимизации тех или иных процессов, связанных с налогообложением (передача активов в наследство, например).

Практические аспекты международного налогового планирования:

1. Международное налоговое планирование не может быть простым по своей сути и выгоды должны быть обоснованными и продуманными.
2. Должно быть проведено всестороннее налоговое и юридическое исследование.
3. Международное налоговое планирование – это не уклонение от уплаты налогов.
4. Нужно учитывать позицию налоговых органов и их деятельность.

Практические аспекты. Какие инструменты мы можем использовать для международного налогового планирования?

— национальная налоговая практика для налогового планирования – создание специальных экономических зон и территорий приоритетного развития с особым режимом налогообложения;
— выгодные положения налогового законодательства в рамках национальных систем — налоговые каникулы;
— международные договора об избежании двойного налогообложения.

Договора об избежании двойного налогообложения как инструмент налогового планирования

Цели международных соглашений, устраняющих двойное налогообложение:

— устранение двойного налогообложения;
— предотвращение уклонения от уплаты налогов;
— распределение налоговых прав;
— ограничения национального законодательства с приоритетом более выгодного двустороннего международного решения.

Выгоды от использования:

— устраненное и минимизированное двойное налогообложение;
— сниженные налоговые ставки;
— установленная резидентность и источник средств;
— возможности для налогового планирования.

Область действия договоров об избежании двойного налогообложения:

— налоги: налоги на прибыль и на капитал;
— физические и юридические лица: резиденты и нерезиденты.

Важно знать, что положения договоров об избежании двойного налогообложения как любые международные договора в случае возникновения споров являются превалирующими над национальными законами.

Протоколы таких договоров такие же важные и имеют аналогичную договорам об избежании двойного налогообложения юридическую силу.

Возьмем для примера Сингапур. Репатриация дивидендов (выплата нерезиденту за пределы Сингапура) не налогооблагается. Стандартная ставка налога у источника на проценты составляет 15%. При переведении процентного дохода в Гонконг ставка аналогична 15%. Для Украины и Казахстана она ниже – 10%. Если материнская компания Китая владеет не менее 10% сингапурской компании, ставка налога у источника при выплате процентов сингапурской компанией составит 7%. Для России ставка 7.5%, для Узбекистана – 5%.

При выплате роялти стандартная ставка составляет 10%, аналогична и для Гонконга. При выплатах платежей роялти из Сингапура в Украину и Россию, платится 7.5% налог. Для Казахстана 10%, а для Узбекистана – 8%. Если китайская компания владеет не менее 10% сингапурской, при выплате первой платится налог у источника по самой низкой ставке 6%.

Для второго примера возьмем Гонконг. В Гонконге налог у источника на дивиденды, проценты и роялти отсутствует. Хотя, применяются ставки налога 4.95%/16.5% для корпораций и 4.5%/15% для неинкорпорированного бизнеса на роялти, полученные нерезидентами, что, по сути, похоже на налог у источника. Со всех стран-контрагентов примеров, описанных выше, договор об избежании двойного налогообложения подписан только с Китаем и только на репатриацию роялти платится налог по ставке 4.95%.

Идеальными в плане абсолютной оптимизации являются оффшорные зоны, в которых налогообложение полностью отсутствует. Налоги здесь заменены регистрационными пошлинами. Прошу заметить, что местные компании налоги платят и часто отнюдь не по низким ставкам. Полное освобождение применяется только к прибыли компаний международного бизнеса, которые обязаны вести бизнес везде, за исключением территории регистрации – оффшорной зоны.

Какие еще привилегии могут быть?, — спросите Вы. Обычно такие территории не имеют договоров об избежании двойного налогообложения, часто только договора об обмене налоговой информацией и то, только по причине соблюдения формальностей.

Читайте так же:  Право на обжалование понятие налоговых споров

Но есть исключения. И одной такой юрисдикцией является Федерация Сент-Китс и Невис, которая может похвастаться 13 договорами об избежании двойного налогообложения! Взгляните на таблицу, и вы увидите среди стран-контрагентов не только оффшоры, но и престижные страны, Швейцарию, например. Владея компанией в Невисе, вы смело можете использовать все выгоды таких договоров.

Принцип двойного налогообложения

Двойное налогообложение, как уже было отмечено, возникает в случаях, когда один и тот же доход или имущество подвергается обложению аналогичным налогом в двух или более странах. Следует отметить, что двойное налогообложение — не арифметическое удвоение суммы налога, а излишнее увеличение налогового бремени для налогоплательщика.

Различают международное экономическое двойное налогообложение и международное юридическое двойное налогообложение.

Поддвойным экономическим налогообложением понимается ситуация, когда с одного и того же дохода налог уплачивают несколько его последовательных получателей. Это проявляется при обложении налогом дохода предприятия как самостоятельного плательщика и обложении налогом дохода акционера или пайщика при распределении прибыли. Как правило, проблема экономического двойного налогообложения разрешается при разработке национального налогового законодательства, в котором предусматриваются нормы, позволяющие тем или иным способом засчитывать налог, уплаченный на уровне предприятия, при расчете налоговых обязательств акционера.

Поддвойным юридическим налогообложением понимается ситуация, когда один и тот же налогоплательщик облагается в отношении одного и того же дохода одинаковыми или сопоставимыми налогами два и более раз за один период. В принципе подобная ситуация может возникать и в том случае, когда налогоплательщик осуществляет деятельность только в одной стране. Такое двойное налогообложение может возникнуть при нестыковке общегосударственного (центрального, федерального, конфедерального) законодательства и законодательства на уровне регионов (штатов, провинций, областей земель), а также на уровне органов местного самоуправления.

Видео (кликните для воспроизведения).

Подобная ситуация неоднократно отмечалась в 90-е гг. в Российской Федерации и основной причиной этого явления следует считать неконтролируемое федеральными властями региональное и местное нормотворчество в сфере налогообложения. Однако если в одной стране данная проблема может быть решена путем приведения регионального и местного законодательств в соответствие с общегосударственным, то в международных экономических отношениях двойное и даже многократное экономическое и юридическое налогообложение осуществляется на основе налогового законодательства суверенных государств и может быть устранено лишь путем согласования многочисленных и сложных вопросов на межгосударственном уровне.

Теоретически можно выделить три основных принципа налоговых юрисдикции: по признаку территориальности, резиденства и гражданства.

К наиболее распространенным, относится юрисдикция, основанная напринципе территориальности или территориальной привязки. В соответствии с этим принципом страна облагает налогом только те доходы, которые связаны с деятельностью, осуществляемой на ее территории. Доходы, извлекаемые гражданами и предприятиями этой страны за пределами ее территории, не включаются в состав налогооблагаемых доходов.

Принцип резиденства заключается в том, что всякий налогоплательщик, признаваемый постоянным жителем страны (резидентом), подлежит налогообложению по всем доходам из всех источников, включая и зарубежные. Статус резидента определяется по нормам национального законодательства, различающимся в отношении физических и юридических лиц. Большинство стран в своей налоговой политике использует сочетание этих принципов.

Наряду с указанными принципами отдельные страны традиционно используютпринцип гражданства, который является во многом сходным с принципом территориальности.

Международное двойное налогообложение, возникающее из-за одновременного применения принципов резидентства и территориальности несколькими странами в отношении одного и того же дохода налогоплательщика, приводит к увеличению общего налогового бремени физического либо юридического лица, а также нарушает критерий налоговой справедливости.

Дата добавления: 2015-05-10 ; Просмотров: 861 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом

Обоюдное Соглашение, позволяющее избежать двойного налогообложения, между Гонконгом и Россией было подписано 18 января 2016 г. А также оно затрагивало предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Двойное налогообложение в России и механизмы его урегулирования

Одной из вех в эффективном развитии любой экономической системы является открытость, когда компании получают отличную возможность работать сразу в нескольких странах, активно используя их трудовые, природные, капитальные ресурсы и иной потенциал. Однако именно здесь большинство фирм оживает серьезная проблема, которая в экономической практике получила название феномена двойного налогообложения.

Для экономики России вопрос разрешения проблемы двойного налогообложения остается крайне актуальным, поскольку он способствует улучшению инвестиционного климата, что обеспечит масштабные вливания в национальную экономику, что не может не отразиться на ВВП. Тем не менее, отдельные вопросы в деле урегулирования экономического и юридического двойного налогообложения в РФ пока решены. В этом свете, стоит рассмотреть эти аспекты более подробно.

Налоги на предпринимательскую деятельность

Условия, касающиеся данной ситуации, прописаны в ст. 7-й Соглашения об избежании двойного налогообложения в Гонконге. Подлежит уплате только доход, полученный на территории САР. Это является основным отличием от российской системы, где предприятие обязано платить с общемировой прибыли.

Подробнее об особенностях жизни в Гонконге можно прочитать пройдя по данной ссылке.

В зависимости от структурности гонконгского предприятия и конкретных характеристик может быть организовано такое юридическое лицо, которое будет получать так называемый офшорный доход, не подлежащий налогообложению. В противном случае может применяться — оншорный, подлежащий уплате.

Следуя комментариям пресс-секретаря налоговой инспекции, физическое или юридическое лицо обязано оплачивать налог на прибыль в Гонконге, если ведётся торговля, предпринимательство или иная профессиональная деятельность. Причем она должна приносить доход, получаемый в пределах САР.

Освобождение от уплаты налогов

Исходя из судебной практики, можно попытаться выстроить тенденцию, по которой предприятие может не платить налоги в Гонконге. Суть его такова:

  • Предприятие не имеет офисов на территории САР.
  • Предприятие не имеет сотрудников на территории САР.
  • Контроль и менеджмент находится в России.
  • Заключение сделок осуществляется за пределами Гонконга.
  • Бизнес-партнёры (клиенты, поставщики) находятся за пределами Гонконга.
  • Происхождение и реализация продукции не связана с Гонконгом.

Соблюдение данных принципов позволяет утверждать, что доход предприятия получен за пределами, таким образом, налогообложению не подлежит.

Полезно знать! В большинстве случаев доказывать презумпцию невиновности предприятию приходится в суде.

Особенности определения максимальной суммы платежей

Максимальная сумма зачета рассчитывается следующим образом:

  1. Определяется, подлежат ли налоги, которые уплачены в другой стране, зачету при выплате налога внутри страны.
  2. Устанавливается максимальная сумма зачета. При этом осуществляется расчет ограничения зачета.
  3. Находится меньший размер из суммы налогов, уплаченных в другом государстве и подлежащих зачету, и из максимальной суммы зачета. Если компания уплачивает налог в размере, большем установленного размера максимальной суммы, он не будет принят для иностранного зачета.
Читайте так же:  Проведение повторных налоговых проверок

Двойное налогообложение – большая проблема, однако она решается за счет целого ряда инструментов. Использовать их может как отдельная страна, так и два государства. Взаимодействие государств друг с другом считается более эффективным.

Оптимизация налогов

Более 200 способов законного снижения налога на прибыль, имущество, транспорт, ЕНВД, УСН

В каких случаях возникает двойное налогообложение

ДН возникает в следующих случаях:

  1. Компания выплачивает налоги в двух государствах. Выходом из положения является или следование конвенциям, по которым налог взимается только в одном государстве, или следование национальным законам.
  2. Компании приходится выплачивать налог в различных местах. Рассматриваемый порядок является смешанным.
  3. Налогом облагается только часть прибыли компании. В данном случае также происходит двойное налогообложение: сначала при начислении налога на доход, а затем на начислении его на дивиденды. В рассматриваемом случае, как правило, используются различные ставки на распределяемый и нераспределяемый доход.

Методы предотвращения двойного налогообложения зафиксированы в нормативных актах.

Преимущества налоговой системы и Соглашения

Если начать анализ с системы в целом, то даже до принятия Соглашения преимущества гонконгской стороны были очевидны. Заключались они в таких характеристиках:

  • Большое количество льгот и вычетов, позволяющих назвать систему лояльной.
  • Низкая величина налога на доходность для всех предприятий.
  • Использование территориального принципа налогообложения, то есть уплате подлежат только те доходы, источником которых является объект, расположенный на территории САР.
  • Первоначальный льготный период. Возможность предоставления первых отчётов только по истечении 1,5 года с момента регистрации юридического лица.

Внедрение вышеупомянутого Соглашения позволяет гарантировать налоговую свободу для иных источников дохода граждан и юридических лиц. Кроме этого, оно освобождает резидента той или иной страны от вторичной уплаты налогов, дублирующихся из-за законодательных проблем.

Кстати, такая система избежания двойного налогообложения действует в США и ряде других государств, признающих двойное гражданство. Причём во многих из них аналогичный принцип работает уже длительное время. (Статью об избежании двойного налогообложения в Германии можно почитать пройдя по данной ссылке.)

О налогах в странах мира можно почитать в статье пройдя по этой ссылке.

Соглашение о двойном налогообложении

Соглашение о двойном налогообложении — популярный сегодня вид договора, который подписывается разными странами, и имеет межправительственный (международный) характер. Его задача — исключить неограниченное стягивание одинакового налога в различных государствах мира. Данный тип договоров, как правило, оформляется в виде базы для последующего развития отношений между государствами в бизнес-сфере.

Соглашение о двойном налогообложении: сущность, причины появления, цели, структура

Принцип двойного налогообложения — в одновременном стягивании одного и того же типа налога в различных странах.

Существует несколько действующих вариантов налогообложения:

— экономическое двойное налогообложение. В данном случае с двух субъектов стягивается один и тот же налог;

— юридическое двойное налогообложение. Здесь одна прибыль, касающаяся одного субъекта, стягивается в нескольких странах.

В каждом государстве при формировании системы налогообложения может присутствовать два подхода:

— принцип территориальности — налоги берутся по месту проведения сделок;

— принцип резидентности — налоги стягиваются со всей прибыли резидентов, получаемой ими в мире.

Первопричины появления соглашения о двойном стягивании налогов:

— невозможность полной договоренности в отношении налогообложения между странами. Сложно представить, чтобы все государства в мире использовали одни и те же критерии при определении источника прибыли;

— разница в развитии стран и различные подходы в сфере налогообложения;

— двойное налогообложение, когда в разных государствах один и тот же налогоплательщик вынужден платить налог по отношению к идентичному объекту.

Специальное соглашение, заключаемое для предотвращения двойного стягивания налогов — возможность избежать подобных коллизий в законодательстве нескольких стран (от двух и более).

Суть соглашений о предотвращении двойного стягивания налогов:

— группой стран разрабатываются правила, по которым происходит разделение юрисдикции между государством, где предприятие считается резидентом, и государством, откуда поступает прибыль;

— зачет производится в инициативном порядке собственным резидентом налогов, выплачиваемых за границей.

Цели заключения соглашения:

— создание условий, в которых бы субъекты разных стран (предприниматели и физические лица) дважды не выплачивали налоги с одного и того же вида прибыли у себя в стране и стране-партнере;

— привлечение дополнительных инвестиций, а также развитие сотрудничества в экономической сфере между бизнесменами и предприятиями разных стран;

— защита от уклонения выплаты налогов.

В структуре договора, регулирующего налогообложение, прописываются:

— особенности распределения налогообложения разных видов прибыли между странами-участницами;

— порядок, по которому осуществляется стягивание налога у первоисточника при платежах роялти, дивидендов, процентов и так далее. Здесь речь идет о налоге, который удерживается стороной, совершающей выплаты прибыли другому участнику соглашения. При этом налоговая ставка может либо снижаться, либо отменяться полностью;

Соглашения о двойном налогообложении: особенности, принципы действия в России

Заключение таких соглашений — защита от случаев, когда доход перечисляется резидентом одной страны, а получатель — резидент другого государства. Наличие договора о предотвращении двойного стягивания налога позволяет защититься от выплат аналогичного налога или же получить льготные условия в виде сниженного процента (в зависимости от типа прибыли).

Особенности соглашений касательно двойного налогообложения:

— такой вид договоров распространяется на определенную группу лиц (резидентов) и работает относительно какой-то конкретной категории налогов;

— на фирмы, которые действуют в оффшорах, но уже пользуются льготами, условия таких соглашений не распространяются;

— договор ориентирован в первую очередь на предприятия, работающие в оффшорах (к примеру, в Англии, на Кипре, в Голландии) без льгот, и лишь в отношении прямых налогов (в отношении имущества, дохода, прироста капитала);

— пункты межправительственных договоров не предусматривают изменений касательно «косвенных» налогов (к примеру, НДС);

— несмотря на то что в каждом соглашении условия и участники сделки различны, сегодня делается упор на унификацию содержания для всех стран и его подгонку к Модельной конвенции в отношении капитала и доходов (разработки ОЭСР);

Читайте так же:  Информация по долгам и налогам

— каждое государство, которое участвует в соглашении, должно предусмотреть четкий механизм, позволяющий реализовать пункты договора и защитить налогоплательщиков. Должны учитываться все формальности, позволяющие налоговым агентам и плательщикам налогов пользоваться освобождениями или действующими льготами. Несоблюдение данных требований может стать причиной неэффективности межправительственных договоров.

Соглашения о двойном налогообложении в России:

— на сегодня правительством РФ заключено множество договоров о предотвращении двойного стягивания налогов с такими странами, как США, Швейцария, государствами СНГ и ЕС, странами Балтии и так далее;

— в правовой системе РФ нормы таких более важны, чем положения внутреннего НК РФ. К примеру, если в налоговом кодексе РФ ставка налога — 15%, а в межгосударственном соглашении эта ставка — 5%, то предпочтение будет отдаваться второму варианту.

Двойное налогообложение

Двойное налогообложение – одновременные одинаковые налоги в разных странах. О двойном налогообложении можно говорить, когда у плательщика один объект налогообложения облагается одинаковыми или идентичными налогами за единый отрезок времени, который чаще всего является налоговым периодом.

В ситуации многообразия доходов внутри государства и за рубежом не всегда бывает легко определить облагаемую базу. Несмотря на это, есть необходимость выделять среди плательщиков резидентов и нерезидентов, а, следовательно, есть и необходимость создания системы доходного учета и изъятия налогов.

В соответствии с законом «О системе налогообложения», сумма полученного заграницей дохода идет в сумму дохода, облагающуюся налогом на территории страны. «Зарубежный» доход учитывается в сумме, из которой исходят при определении налога. Есть пара нюансов: засчитанные суммы не могут быть больше суммы уплачиваемого в России налога и в обязательном порядке, и требуется письменное подтверждение иностранного налогового органа о том, что действительно существуют договоры об избежании двойного налогообложения.

Когда возникает двойное налогообложение?

О двойном налогообложении речь идет, когда:

  • Налогообложению подлежат налоги граждан, находящихся за рубежом. Как выход из ситуации, используют международные соглашения, по которым налог будет взиматься либо в одном из государств, либо налогообложение будет регулироваться соответствующими положениями национального законодательства.
  • Лицо уплачивает налог в разных местах – это называется смешанным порядком уплаты.
  • Налогообложению подлежит часть прибыли организации. Распределяемая прибыль облагается дважды: при начислении налога на доход организации и при начислении налога на дивиденды. Выход из положения состоит в использовании разных ставок распределяемой прибыли и не распределяемой, а так же в освобождении налога по дивидендам или распределяемой прибыли. Есть метод посложней, при котором налог частично зачитывается при уплате налога на доходы акционеров.

Классификация двойного налогообложения

Основные виды двойного налогообложения представлены внешним и внутренним.

Внутренним налогообложением называют налогообложение внутри государства, в котором один налог собирается на разных административно-территориальных уровнях. Такое налогообложение может быть вертикальным, когда один налог уплачивается на двух уровнях – местном и государственном. Государством с вертикальным налогообложением является Швеция, где наблюдается двойное налогообложение дохода – граждане уплачивают местный и государственный подоходный налог. Горизонтальным налогообложением называют таковое на одном уровне (это возможно при различиях в определении налогообложения). Пример такого государства – Соединенные Штаты, где в одних штатах учитывают только внутренние доходы граждан (доходы внутри штата), в других – только доходы, полученные за пределами штата, а в третьих — учитываются все доходы.

Внешним налогообложением называют такое налогообложение, при котором определение либо плательщика налога, либо самого объекта налогообложения затруднительно для национальных правительств.

Причины возникновения двойного налогообложения дохода

Основной причиной возникновения двойного налогообложения является тот факт, что в разных странах плательщики и источники дохода по-разному регулируются законодательством. Налоговые нормы и отдельные элементы процесса налогообложения с правовой точки зрения могут быть так же истолкованы по-разному.

К примеру, в США нормы налогового кодекса провозглашают преступниками уклонистов от уплаты налогов. К таким лицам применяются санкции в виде штрафа до 10 000 долларов или лишением свободы до 5-ти лет. Уклонение может наказываться и штрафом, и тюремным заключением одновременно с оплатой затрат судебного процесса нарушителем. В то же время, в Швейцарии впервые допущенная неточность декларации о доходах как преступление не рассматривается. Заключение межгосударственного соглашения в ситуациях такого рода требует согласования законодательных интерпретаций всех значимых терминов.

Способы и методы устранения двойного налогообложения

Двойное обложение налогом можно устранить двумя способами. Первый из способов – односторонний. Он подразумевает изменение национального налогового законодательства. Двусторонний, а так же многосторонний способ, состоит в следующем: между странами-сторонами заключаются соглашения, в результате которых нормы налогообложения приводятся в соответствие. На практике используют несколько методов, призванных устранить двойное налогообложение дохода.

Прибегая к вычету, обе страны-участницы облагают доход налогом. Сумма конечного налога равняется минимальной сумме налога из этих двух стран.

Используя освобождения, одна страна получает право на налог с определением вида дохода. То есть перечисляются доходы, которые в одной из стран-участниц будут облагаться налогом, а в другой – нет.

Скидка является скидкой в привычном понимании этого слова – уплачиваемый за границей в качестве расходов налог вычитается из суммы облагаемых доходов.

При применении метода кредита, выплаченные за рубежом налоги зачитываются не только как внешние, но и как внутренние.

Международные соглашения по устранению двойного налогообложения

Первое такое соглашение подписали Франция и Бельгия в 1843-м году. На текущий момент насчитывается около 400 соглашений по устранению двойного налогообложения

Видео (кликните для воспроизведения).

Договоры об избежании двойного налогообложения в теоретическом плане основаны на принципах оптиума Парнето. По его критериям, если какое-либо действие приносит пользу лицу, не вредя при этом другому лицу, оно является оптимальным. То есть договор об избежании двойного налогообложения, неся пользу ряду стран, не должен ухудшать положение в области налогообложения других. Международными соглашениями об избежании двойного налогообложения определяется налоговая юрисдикция каждой страны-участника.

Источники

Принцип двойного налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here