Подоходный налог акциз

Налоги физических лиц

Какие налоги платят физические лица?

Налоги в РФ платят не только предприниматели, но и «обычные» граждане. Рассмотрим, какие обязательные платежи предусматривает для них закон.

Налог на доходы физических лиц

Первый из платежей, которые «возложены» на физических лиц, известен всем – это НДФЛ. Всех его плательщиков можно разделить на две группы:

  1. Наемные работники, за которых НДФЛ перечисляет работодатель. Это самая многочисленная категория плательщиков подоходного налога.
  2. Физические лица, которые обязаны декларировать и уплачивать НДФЛ самостоятельно. К этой категории, конечно, относятся и предприниматели (кроме «спецрежимников»), но в данной статье мы их не рассматриваем. Кроме ИП обязанность самостоятельно оплатить НДФЛ несут нотариусы и адвокаты, работающие «в частном порядке». Также сами платят подоходный налог те, кто продал имущество или получил иные виды доходов, с которых не был удержан налог, например:
  • по гражданско-правовым договорам, если источник дохода не является налоговым агентом;
  • по договорам аренды имущества;
  • по договорам дарения (кроме близких родственников).

Понятно, что эти категории плательщиков НДФЛ часто «пересекаются». Человек может работать по найму и одновременно сдавать в аренду недвижимость, или заниматься другой оплачиваемой деятельностью.

Ставка НДФЛ для граждан РФ в общем случае составляет 13%. Но для «особых» видов доходов она повышается до 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ):

  • выигрыши (призы);
  • проценты по банковским вкладам и облигациям;
  • экономия на процентах при получении кредитов.

Налоговый период по НДФЛ – год.

Если налог уплачивает работодатель, то он перечисляется в бюджет ежемесячно, не позднее следующего дня после выплаты зарплаты.

А если человек рассчитывает НДФЛ сам, то он должен до 30 апреля следующего года сдать декларацию и до 15 июля — перечислить платеж.

Интересно то, что НДФЛ – это единственный налог, по которому «обычные» физические лица обязаны сдавать отчеты (и то при определенных условиях). Все остальные обязательные платежи, рассмотренные ниже, не предусматривают декларации для физических лиц.

Налог на профессиональный доход

Если человек получает доходы «в частном порядке», но не хочет связываться с регистрацией ИП, сдавать декларации и т.п., то он может перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД). Впрочем, на налог на профессиональный доход (НПД) имеет право перейти и предприниматель, если он соответствует условиям, перечисленным ниже.

Налог на профессиональный доход (НПД) – экспериментальный платеж, введенный с начала 2019 года (закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…»).

Пока новый налог действует на территории 4 регионов: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. Но весьма вероятно, что в ближайшие годы эксперимент будет распространен на всю страну.

Основные ограничения для перехода на налог на профессиональный доход следующие:

  1. Доход не должен превышать 200 тыс. руб. в месяц.
  2. Нельзя использовать труд наемных работников.
  3. Доход можно получать только от продажи продукции собственного производства или услуг, оказываемых лично.
  4. Вид деятельности не должен входить в список исключений (ст. 4 и 6 закона № 422-ФЗ). Например, нельзя торговать подакцизными товарами или недвижимостью.

Ставка по налогу на профессиональный доход (НПД) зависит от источника дохода. Если продукция (услуги) реализуется юридическим лицам, то она составляет 6%, а если физическим – то 4%.

Налоговый период по налогу на профессиональный доход (НПД) – месяц, заплатить его нужно до 25 числа следующего месяца.

Налоги физических лиц на собственность

Большинство граждан имеют в личной собственности какое-либо дорогостоящее имущество: недвижимость, земельные участки, автомобили и т.п. Все эти объекты облагаются различными налогами, в зависимости от категории.

Здесь может возникнуть вопрос: какое вообще отношение имеют эти налоги к физическим лицам если их платят бизнесмены?

Действительно – формально это так. Ни один «обычный» гражданин не относит в банк платежку с назначением платежа «перечисление НДС».

Но здесь важно понимать, что НДС и акцизы – это косвенные налоги. А значит – их сумма входит в цену товаров или услуг, т.е. в итоге за все платят конечные потребители.

Почти все товары и услуги, реализуемые на территории РФ, облагаются НДС.

Исключений немного: это отдельные медицинские товары и услуги, пассажирские перевозки, питание в школьных столовых и т.п.

Ставка НДС составляет в общем случае 20%, а для некоторых льготных категорий (продукты питания, детские товары и т.п.) применяется льготная 10% ставка.

Поэтому можно сказать, что любой человек платит НДС каждый раз, когда идет в магазин или заказывает какую-либо услугу.

А если покупка относится к подакцизным товарам (алкоголь, табак, бензин, транспортные средства), то к НДС в ее цене добавляется и акциз. Ставки акциза зависят от вида товара и представляют собой фиксированную сумму в рублях за натуральную единицу (литр, тонна, штука), либо за единицу мощности двигателя.

Физические лица, также, как бизнесмены, платят налоги, исходя из своих доходов и имущества.

Кроме того, на них «перекладываются» НДС и акцизы, включаемые в цену товаров и услуг.

42. Основные виды налогов. НДС, подоходный налог, акцизы, Кривая Лаффера.

Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные . Прямой налог – это налог на определенную денежную сумму (доход, наследство, денежную оценку имущества и т. п.). К прямым налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль, налог на наследство, налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств и др.

Косвенный налог – это часть цены товара или услуги. Поскольку данный налог входит в стоимость покупок, то он носит неявный характер. Косвенный налог может быть включен в цену товара либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость – НДС (этот налог имеет наибольший вес в налоговой системе России), налог с оборота, налог с продаж, акцизный налог (подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, автомобили, ювелирные изделия, меха), таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров).

Читайте так же:  Выплата дивидендов организации на усн

В зависимости от целей их использования налоги подразделяются на общие и целевые.

Общие налоги представляют собой наиболее многочисленный вид налогов, взимаемых в бюджеты различных уровней и расходуемых на реализацию различных функций государства. Целевые налоги взимаются в специальные фонды и расходуются на реализацию определенных программ (например конъюнктурный налог в ФРГ, «социальные» налоги в государствах—членах ЕС).

В зависимости от государственного органа, в распоряжение которого поступает налоговый платеж, налоги делятсЯ

· федеральные на уровне РФ (ФБ)

· республиканские на уровне республик, краев и областей (РБ)

· местные на уровне городов и районов РФ (МБ)

Нало?г на доба?вленную сто?имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Акцизы — вид косвенных налогов, уплачиваемых потребителем в виде надбавки к цене товара, рассчитанной как процент от цены.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Подоходный налог (НДФЛ) удерживается из обычной заработной платы российских граждан по ставке 13 процентов. Подоходный налог удерживается, за небольшим исключением, с любых доходов.

Фискальная политика — целенаправленное манипулирование государственными расходами и налоговыми поступлениями для обеспечения полной занятости, стабильности цен и экономического роста. Повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов. Дальнейший рост налогов подрывает стимулы к производственной деятельности (так как большая часть дохода должна быть перечислена в государственный бюджет), тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический рост и ведет к уменьшению поступленийналогов в бюджет.

Данная зависимость выражается в Кривой Лаффера.

На уровне размер налоговых ставок оптимален и обеспечивает наибольшее поступление денежных средств в бюджет.

Налоговые поступления возрастают в периоды экономического подъема и сокращаются в периоды спада.

А трансфертные платежи, напротив, сокращаются в периоды экономического роста и увеличиваются в периоды спада.

Главная | Законодательство КР | Налоговый Кодекс Кыргызской Республики

Статья 283. Налогоплательщик акцизного налога

1. Налогоплательщиком акцизного налога (далее в настоящем разделе — акциз) является субъект, который производит, в том числе на давальческой основе, подакцизные товары на территории Кыргызской Республики и/или импортирует подакцизные товары на территорию Кыргызской Республики, если иное не предусмотрено настоящим разделом настоящего Кодекса.

2. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 30.06.11 г. № 64 (см. стар. ред.)

3. В случае освобождения субъектов, указанных в части 1 настоящей статьи, от уплаты акцизного налога в части производства подакцизных товаров на давальческой основе, налогоплательщиком акцизного налога является владелец давальческого сырья.

Статья 283-1. Особенности определения налогоплательщиков акцизного налога при импорте товаров

Определение налогоплательщиков акцизного налога при импорте подакцизных товаров в Таможенном союзе осуществляется по правилам, установленным статьей 282-17 настоящего Кодекса.

Статья 284. Объект налогообложения

Объектом налогообложения акцизом является:
1) производство на территории Кыргызской Республики и/или импорт на территорию Кыргызской Республики подакцизных товаров, предусмотренных пунктами 1 — 4, 6 части 1 статьи 285 настоящего Кодекса;

2) Утратил силу в соответствии с Законом КР от 30.06.11 г. № 64 (см. стар. ред.)

Статья 285. Перечень подакцизных товаров

2. Товары, указанные в настоящей статье, могут быть обозначены маркой акцизного сбора.

Статья 286. Налоговая база

1. Налоговой базой по акцизу являются:
1) физический объем подакцизного товара, подлежащего обозначению маркой акцизного сбора; и/или
2) цена реализации подакцизных товаров, без включения НДС, налога с продаж и акцизного налога; и/или
3) таможенная стоимость подакцизного товара, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела; и/или
4) рыночная цена подакцизного товара без включения НДС, налога с продаж и акцизного налога — при передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной оплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции, а также на безвозмездной основе; и/или
5) физический объем реализованного подакцизного товара, не подлежащего обозначению маркой акцизного сбора.
Для целей настоящей части под реализованным подакцизным товаром понимается подакцизный товар, по которому право собственности перешло потребителю.

2. Нормы настоящей статьи применяются независимо от того, произведен ли товар из собственного или давальческого сырья.

3. Корректировка размера налоговой базы при импорте подакцизных товаров из государств-членов Таможенного союза производится в соответствии со статьей 282-20 настоящего Кодекса.

Статья 287. Базовые ставки акциза

2. Ставка акциза может изменяться Правительством Кыргызской Республики в пределах размера установленной базовой ставки.

3. Утратила силу в соответствии с Законом КР от 30.07.13 г. № 165 (см. стар. ред.)

4. Специальными потребителями этилового спирта являются лица, использующие этиловый спирт в медицинских и ветеринарных целях в пределах норм, перечень которых ежегодно утверждается Правительством Кыргызской Республики.

Статья 288. Налоговый период

Налоговым периодом акциза по производимым или импортируемым с территорий государств-членов Таможенного союза подакцизным товарам является календарный месяц.

Статья 289. Порядок исчисления

Исчисление акциза производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.

Читайте так же:  Размер налога для ип в беларуси

Статья 290. Срок уплаты и представления налоговой отчетности

1. Акциз уплачивается в следующие сроки:
1) по производимым, за исключением водки (код ТН ВЭД 220860), и/или импортируемым подакцизным товарам, подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, — до или в день приобретения марок акцизного сбора;
2) по подакцизным товарам, импортируемым с территорий государств — не членов Таможенного союза, не подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, — в день, определяемый таможенным законодательством Таможенного союза и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела для уплаты таможенных платежей;
3) по подакцизным товарам, импортируемым с территорий государств-членов Таможенного союза, не подлежащим обозначению маркой акцизного налога, — не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Налогоплательщик акциза по производимым и/или импортируемым подакцизным товарам с территорий государств-членов Таможенного союза обязан ежемесячно представлять в налоговый орган по месту налоговой регистрации налоговую отчетность по акцизу и/или по косвенным налогам не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным.
К налоговой отчетности по косвенным налогам должны быть приложены соответствующие документы по форме и в порядке, установленным статьей 282-19 настоящего Кодекса.

3. В случае импорта подакцизных товаров с территорий государств-членов Таможенного союза уплата акциза на импорт производится по месту налоговой регистрации налогоплательщика акциза.

4. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территорий государств-членов Таможенного союза Подакцизным товарам осуществляется путем проставления соответствующей отметки органом налоговой службы в заявлении о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов.
В случае неуплаты или неполной уплаты акциза по импортированным товарам, а также несоответствия документов, представленных налогоплательщиком, требованиям, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики, орган налоговой службы принимает решение о мотивированном отказе в подтверждении факта уплаты акциза на импорт.
См.: приказ Государственного комитета КР по налогам и сборам от 18 декабря 2008 года № 143 «Об утверждении форм налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, отчета по налогу с продаж, декларации по акцизному налогу, расчета налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета по товарам (работам, услугам), приобретенным дипломатическим представительством в Кыргызской Республике, Порядка их заполнения и представления, а также форм справок, заявлений и решений»

Статья 290-1. Администрирование акцизного налога

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, администрирование акциза при экспорте и импорте товаров во взаимной торговле государств-членов Таможенного союза осуществляется органами налоговой службы.
Администрирование акциза по товарам, помещенным под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада, осуществляется таможенными органами.

Акциз

Определение

Акциз – это косвенный налог, взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются:

— спиртосодержащая и алкогольная продукция;

— легковые автомобили и мотоциклы;

— дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;

— топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.

Плательщики акциза

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ставки акциза

Предусмотрено три вида ставок акциза:

— твердые (специфические) – фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;

— адвалорные – в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;

— комбинированные — сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос.

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Особенности исчисления акциза

Перечень операций, при совершении которых возникает объект налогообложения акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения акцизами возникает:

— при осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;

— реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если:

— подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

— ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;

— сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).

Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.

Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.

Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):

При наличии свидетельства:

1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:

— произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

— произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами:

— получение денатурированного этилового спирта;

— получение прямогонного бензина.

Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Читайте так же:  Налоговый вычет размеры лимиты

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Видео (кликните для воспроизведения).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

4.2 Акцизы

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателя ­ ми подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Феде ­ рации.

В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, перемещающие товары через таможенную границу Россий ­ ской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодек ­ сом РФ.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий перечень подакциз ­ ных товаров:

  • спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
  • спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%;
  • алкогольная продукция;
  • пиво;
  • табачная продукция;
  • автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • прямогонный бензин;
  • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

Объектом налогообложения признаются следующие операции по обороту подакцизных товаров:

  • на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении от ­ ступного или инновации. Передача прав собственности на подакциз ­ ные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвоз ­ мездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
  • лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государ ­ ственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакциз ­ ных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению. В государствен ­ ную и (или) муниципальную собственность.

3.Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Россий ­ ской Федерации.

  • денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. По ­ лучением денатурированного этилового спирта признается приобре ­ тение денатурированного спирта в собственность;
  • прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собствен ­ ность.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подак ­ цизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налого ­ плательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

по подакцизным товарам,

в отношении которых установлены:

Твердые (специфические) налого ­ вые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)

Объем реализованных (переданных) под ­ акцизных товаров в натуральном выра ­ жении

Видео (кликните для воспроизведения).

Адвалорные (в процентах) налого ­ вые ставки

  • стоимость реализованных (передан ­ ных) подакцизных товаров без учета ак ­ циза труда, НДС. Предполагается, что цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки, соответствует рыночным ценам. Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен;
  • стоимость переданных подакцизных
    товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен без учета акциза труда, НДС;
  • в аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным това ­ рам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных то ­ варов по соглашению о предоставлении
    отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда

Комбинированные налоговые став ­ ки, состоящие из твердой (специ ­ фической) и адвалорной (в про ­ центах) налоговых ставок

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стои ­ мость реализованных (переданных) под ­ акцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении ад ­ валорной (в процентах) налоговой ставки

Налоговый кодекс РФ устанавливает один вид льгот по акцизам: ст. 183 дает перечень операций освобожденных от налогообложения.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Исчисление суммы акциза проводится в следующем порядке:

Налоговые ставки по подакцизным товарам, в отношении которых установлены:

Порядок исчисления суммы акцизы:

Твердые (специфические) налого ­ вые ставки

Произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы

Адвалорные (в процентах) налого ­ вые ставки

Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Комбинированные налоговые став ­ ки, состоящие из твердой (специ ­ фической) и адвалорной (в про ­ центах) налоговых ставок

Сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как: произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налого ­ вой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены раз ­ личные налоговые ставки, должен вестись раздельный учет и налого ­ вая база определяться применительно к каждой налоговой ставке.

В том случае если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров и сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой нало ­ говой базы (п. 2 ст. 190, п. 7 ст. 194 НК РФ).

Читайте так же:  Безвозмездное пользование квартирой налоги

Дата реализации (передачи) и получения подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи), получения соответствую ­ щих подакцизных товаров.

При передаче на территории Российской Федерации лицами про ­ изведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе при получении указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных то ­ варов из давальческого сырья (материалов), датой передачи признает ­ ся дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.

Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю, относятся у нало ­ гоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации- подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров.

Суммы акциза, уплаченные при ввозе подакцизных товаров на та ­ моженную территорию Российской Федерации, учитываются в стои ­ мости приобретенных подакцизных товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза по подакцизным товарам на суммы налоговых вычетов.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщи ­ ком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные на ­ логоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обра ­ щение, в дальнейшем используемых в качестве сырья для подакцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных доку ­ ментов и счетов-фактур либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей сум ­ мы акциза.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, опреде ­ ляется по итогам налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вы ­ четов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, по итогам налогового периода полученная разни ­ ца подлежит возмещению (зачету, возврату).

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензи ­ ном и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налого ­ вым периодом.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого свое ­ го обособленного подразделения налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе ­ риодом.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации ли ­ ца, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) сви ­ детельство о регистрации организации, совершающей операции с де ­ натурированным этиловым спиртом, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Формы налоговых деклараций и порядки их заполнения определе ­ ны приказом Минфина России.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются та ­ моженным законодательством Российской Федерации.

Подоходный налог акциз

Гражданин А. яв­ля­ет­ся вла­дель­цем дачи. Еже­год­но он упла­чи­ва­ет налог на этот иму­ще­ствен­ный объект. Что еще, по­ми­мо на­ло­га на имущество, от­но­сит­ся к пря­мым налогам? Вы­бе­ри­те нуж­ные по­зи­ции из при­ве­ден­но­го ниже спис­ка и за­пи­ши­те цифры в по­ряд­ке возрастания, под ко­то­ры­ми они указаны.

1) транспортный налог

2) акцизный налог

3) личный по­до­ход­ный налог

4) таможенная пошлина

5) налог на прибыль

6) налог на добавленную стоимость

Прямой — пла­тят соб­ствен­ни­ки до­хо­да и иму­ще­ства (по­до­ход­ный, на иму­ще­ство, на при­быль). Косвенный — пла­тят покупатели (акциз, таможенная пошлина, НДС).

1) транспортный налог — да, верно.

2) акцизный налог — нет, неверно.

3) личный по­до­ход­ный налог — да, верно.

4) таможенная пошлина — нет, неверно.

5) налог на прибыль — да, верно.

6) налог на добавленную стоимость — нет, неверно.

Каков порядок применения налоговых вычетов по акцизам?

Порядок применения налоговых вычетов по акцизам зависит от множества нюансов для разных ситуаций и видов подакцизных товаров. Реально ли получить вычет по возвращенному товару, где его отразить и что делать с превысившим начисленный акциз вычетом — узнайте из нашего материала.

Вычет превысил начисленный к уплате акциз (схема действий)

Возможность применения увеличенных вычетов, описанная в предыдущем разделе, может привести к ситуации, когда вычет акциза (ВА) превысит начисленный к уплате акциз (НА).

В этом случае применяется следующая схема действий:

Если ВА > НА → (ВА – НА) = ВЗВ,

где ВЗВ — разница между «акцизным вычетом» и начисленным акцизом, подлежащая возврату, зачету или возмещению.

ООО «Нефтехимик» — производитель полиэтилентерефталата, имеющий соответствующее свидетельство, — приобрело в ноябре 2016 года 1 528 т исходного сырья. Ставка акциза — 3 000 руб./т. Для расчета своих акцизных обязательств ООО «Нефтехимик» использовало следующий алгоритм:

  • расчет НА при получении (оприходовании) параксилола — 4 584 000 руб. (1 528 т × 3 000 руб./т);
  • подтверждение права на применение повышающих коэффициентов (сбор и представление документов);
  • расчет ВА (повышающий коэффициент К = 2,84) — 13 018 560 руб. (4 584 000 руб. × 2,84);
  • расчет подлежащего возврату (зачету, возмещению) акциза:

ВЗВ =13 018 560 – 4 584 000 = 8 434 560 руб.

Чтобы ООО «Нефтехимик» смогло получить эту сумму, ему потребуется:

  • составить и передать налоговикам заявление о возмещении;
  • дождаться решения налоговиков;
  • получить сумму на расчетный счет от территориального фонда Федерального казначейства — поручение от налоговиков должно поступить в казначейство на следующий день после принятия решения по заявлению ООО «Нефтехимик».

Если по истечении 12 дней после подачи заявления на расчетный счет ООО «Нефтехимик» указанная сумма не поступит, просрочка оплаты увеличит сумму к получению за счет начисленных процентов.

Как определить ставку рефинансирования, определяя сумму процентов, можно узнать из материала «Как рассчитать проценты за просрочку возврата налога».

Вычет в повышенном размере по прямогонному бензину РФ в 2016 году

Переработчики прямогонного бензина (ПРБ) имеют возможность применения «акцизных вычетов» в увеличенном размере, применив к сумме акциза специальные коэффициенты. Однако получить такие «повышенные» вычеты могут только определенные категории коммерсантов:

  • имеющие свидетельство на переработку ПРБ;
  • совершающие действия, перечисленные в подп. 21, 23, 24 п. 1 ст. 182 НК РФ и (или) изготавливающие из ПРБ:
    • нефтехимическую продукцию, произведенную особым способом (при температуре выше 700 градусов Цельсия или в результате дегидрирования бензиновых фракций);
    • бензол, параксилол, ортоксилол;
  • собравшие подтверждающую первичку по списку п. 15 ст. 201 НК РФ (см. схему ниже).
Читайте так же:  Налог с проданной квартиры менее 3 лет

Вычеты в увеличенном размере применяются не только переработчиками ПРБ — порядок применения повышающих коэффициентов в 2016–2017 годах представлен на рисунке.

Как повышающие коэффициенты способствуют ускорению списания стоимости имущества — узнайте из материала «Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации».

Требования для получения вычетов при возврате подакцизных товаров

Если ПТ возвратился продавцу (при расторжении договора и в иных случаях), для получения вычета необходимо выполнить следующие условия:

  • в учете продавца произвести все связанные с возвратом товаров корректировки;
  • акциз по возвращенному ПТ должен быть полностью уплачен продавцом при его реализации;
  • продавец в течение года представил в налоговый орган декларацию и подтверждающие документы (подтвердить требуется факт возврата ПТ и факт возврата покупателю 100% уплаченной им суммы за ПТ).

Описанная схема не применяется, если вернули подакцизную спиртосодержащую и (или) алкогольную продукцию.

Учетные и налоговые тонкости, связанные с реализацией алкоголя и спиртосодержащей продукции, изучайте с помощью подготовленных нашими специалистами материалов:

Налоговики в своем письме от 06.12.2016 № СД-4-3/[email protected] уточнили следующее:

  • продавец не может заявить «акцизный вычет», если возвращен изготовленный после 01.06.2016 алкогольный продукт;
  • продавец обязан уплатить акциз при повторной продаже возвращенной продукции (акциз по которой был уплачен), при этом право на вычет уплаченного при первоначальной продаже продукции акциза у него отсутствует.

Какие суммы акцизов принимаются к вычету

«Акцизные вычеты» — это суммы, на которые можно уменьшить акцизы, начисленные по реализованным (или переданным) подакцизным товарам (ПТ).

К налоговым вычетам относятся суммы акцизов, описанные в ст. 200, 201 НК РФ, предусматривающих разные алгоритмы в отношении «акцизных вычетов»:

  • по уплаченным при покупке ПТ акцизам;
  • по акцизам, уплаченным в связи с операциями по отдельным видам продукции (денатурированный этиловый спирт, прямогонный бензин);
  • при возврате ПТ или их утере;
  • для производителей алкогольной продукции.

К вычету принимаются акцизы:

  • по фактически уплаченным продавцам ПТ суммам;
  • при полном комплекте подтверждающих документов.

Если подакцизные товары использованы в качестве сырья для производства других ПТ («подакцизное сырье»), для вычета требуется подтверждение фактов:

  • оплаты «подакцизного сырья»;
  • списания стоимости «подакцизного сырья» на затраты по производству проданных ПТ.

Для получения «акцизного вычета» коммерсанту необходимо учесть множество нюансов, например:

Вычет

Статья НК РФ

Комментарий

При безвозвратной утере ПТ

Принять к вычету можно только акциз, относящийся к части безвозвратно утерянных товаров в пределах норм технологических потерь и норм естественной убыли (они устанавливаются по соответствующим группам ПТ)

По использованным в качестве сырья ПТ для производства других ПТ, если товары оплачены третьими лицами

Вычеты возможны при условии, что в расчетных документах указано наименование фирмы, за которую произведена оплата

По приобретенному сырью

Уплаченные при приобретении ПТ акцизы подлежат вычетам, если ставки акциза «подакцизного сырья» и ставки акцизов ПТ, произведенных из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Если указанные единицы измерения налоговой базы не совпадают, налоговые вычеты не применяются, а акциз включается в стоимость приобретенного ПТ

Об отдельных нюансах «акцизных вычетов» расскажем в следующих разделах.

По какой форме подлежит составлению и куда представляется декларация по акцизам при использовании права на вычеты

Формы деклараций для отражения акцизов (начисленных и подлежащих вычету) представлены в таблице:

Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт и алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию

Приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин и другие ПТ (кроме табачных изделий)

Декларация по акцизам для табачных изделий

Приказ Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н

Отчитаться по начисленным акцизам и «акцизным вычетам» необходимо в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, а также по местам расположения его обособленных подразделений.

Актуальную информацию о применяемых «акцизных» декларациях узнайте из сообщения «В программе “Налогоплательщик” можно заполнить новую декларацию по акцизам».

Итоги

Порядку применения налоговых вычетов по акцизам посвящена ст. 201 НК РФ. На сумму вычетов уменьшается начисленный акциз при наличии комплекта подтверждающих документов (копий договоров, накладных, актов и др.).

Источники

Подоходный налог акциз
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here