Периодом обложения торговым сбором является

Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций

Если иное не установлено ст. 417 НК РФ, сумма торгового сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором, начиная с квартала, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли (п. 1 ст. 417 НК РФ).

Торговый сбор надо уплачивать не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (кварталом). Это установлено в п. 2 ст. 417 НК РФ.

Следует иметь в виду, что для плательщиков налога на прибыль организаций торговый сбор в большинстве случаев не увеличивает налоговую нагрузку. Дело в том, что, в отличие от прочих налогов, торговый сбор не учитывается в составе расходов при налогообложении прибыли (п. 19 ст. 270 НК РФ). Однако согласно п. 10 ст. 286 НК РФ в случае осуществления налогоплательщиком налога на прибыль вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения), в котором установлен сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога на прибыль (авансового платежа). Таким образом, торговый сбор фактически уплачивается вместо части налога на прибыль, который в любом случае следовало бы перечислить в бюджет субъекта.

По совокупности несколько большую сумму придется заплатить только тем налогоплательщикам, у которых сумма налога на прибыль к уплате в бюджет субъекта РФ за налоговый период окажется меньше суммы уплаченного торгового сбора. Если же сбор за квартал превысит авансовый платеж по налогу на прибыль, то его можно зачитывать до конца года. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15560, если сумма торгового сбора превышает соответствующую сумму исчисленного по итогам отчетного периода налога на прибыль (авансового платежа), то полученная разница может быть учтена при исчислении суммы налога на прибыль организации (авансового платежа) по итогам следующего отчетного периода или текущего налогового периода. Однако НК РФ не предусмотрена возможность перенесения уплаченной суммы торгового сбора на следующий налоговый период по налогу на прибыль (календарный год) в случае, если сумма сбора, фактически уплаченная с начала календарного года, окажется выше суммы налога на прибыль за тот же налоговый период, зачисляемой в бюджет субъекта. Таким образом, сумма уплаченного налогового сбора, превышающая за календарный год сумму налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, не может быть зачтена.

Внимание

Зачет торгового сбора возможен в том случае, если и уплата налога на прибыль, и уплата торгового сбора осуществляются в один и тот же бюджет субъекта РФ.

Если налогоплательщик уплачивает налог на прибыль в одном субъекте РФ, например, по месту нахождения головного офиса, а торговый сбор — в другом (по месту обособленного подразделения), то зачесть сбор в счет налога в первом субъекте нельзя. Торговый сбор уменьшит только тот налог, который подлежит уплате в том субъекте, где расположено обособленное подразделение и уплачен сбор.

В письме Минфина России от 15.02.2016 N 03-11-06/4/8154 разъяснено, что НК РФ не содержит требований об определении отдельной налоговой базы по налогу на прибыль организаций в части предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, в целях применения п. 10 ст. 286 НК РФ.

Обратите внимание, что положения п. 10 ст. 286 НК РФ не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в соответствии со ст. 416 НК РФ. Это значит, что если организация самостоятельно не подала уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, а уплатила его на основании требования налогового органа, то уменьшить сумму налога на прибыль она не сможет.

Приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/[email protected] утверждены формы и форматы уведомлений о постановке на учет, снятии с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора. а также порядок заполнения этих форм.

Примечание

В письме ФНС от 28.09.2015 N ГД-4-3/[email protected] разъяснено, как до внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль иностранной организации (утверждена приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) отразить в ней уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной для уплаты в бюджет города Москвы, на сумму фактически уплаченного торгового сбора. Приведены примеры заполнения декларации.

Торговый сбор 2018

Основание и правовые основы

Торговый сбор — самый новый сбор в налоговой системе России. Он введен Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ — этим законом в часть вторую Налогового кодекса включена глава 33 «Торговый сбор».

Торговый сбор относится к местным налогам, то есть он регулируется как НК РФ, так и нормативными правовыми актами муниципальных образований, законами г. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.

Торговый сбор обязательно должен быть введен нормативным документом на местном уровне — и если такой документ принят, то сбор становится обязательным к уплате на территории соответствующего муниципалитета или города федерального значения. В муниципальных законах могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

Отметим, что торговый сбор не мог быть введен ранее 1 июля 2015 года.

Пока сбор установлен только Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62. В Санкт-Петербурге и Севастополе в 2017 году торговый сбор не введен.

Ставки торгового сбора

Ставки сбора устанавливаются на муниципальном уровне (или в городах федерального значения). Они должны быть выражены в рублях за квартал в расчете на каждый объект или на его площадь.

Важно! Налоговый кодекс запрещает устанавливать ставки торгового сбора выше суммы налога, подлежащей уплате в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента, выданного на три месяца. Здесь речь идет о розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

Читайте так же:  Юридическая практика по торговому сбору

В случаях торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 метров по каждому объекту, а также по торговле со склада, ставка сбора не может превышать деленную на 50 расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца.

Ставка сбора по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади рынка. Эта ставка ежегодно умножается на коэффициент-дефлятор (в 2017 году он равен 1,237).

На муниципальном уровне могут применяться дифференцированные ставки сбора. Ставка сбора может быть даже снижена до нуля.

Как встать на учет

Предприниматели, которым нужно уплачивать торговый сбор, должны встать на учет в налоговой инспекции. Для этого нужно отправить в ФНС уведомление и подождать 5 дней. Вместе с подтверждением учета предприниматель получает свидетельство.

У предпринимателя может быть нескольких объектов, которые попадают под торговый сбор и которые находятся на территориях разных налоговых органов. Чтобы не бегать по всем инспекциям, можно поставить сразу все объекты на учет там, где регистрировался самый первый объект. О каждом изменении объекта для торговли, которое изменяет сумму сбора, нужно сообщать в налоговую не позднее 5 дней со дня изменения.

Если предприниматель решил уйти из торговли, то об этом нужно снова уведомить налоговую.

Кому и как платить торговый сбор

Закон о торговом сборе регулируется на региональном уровне. Это означает, что объекты обложения, процентные ставки, порядок и сроки уплаты, льготы устанавливаются органами местной власти.

Что такое торговый сбор?

Торговый сбор – это дополнительный муниципальный сбор, который уплачивается организациями, занимающимися мелокооптовой, крупнооптовой и розничной куплей-продажей товаров, которая осуществляется с использованием стационарных или нестационарных объектов недвижимости, а также товарных складских помещений. Этот сбор предприниматели платят за право на ведение торговой деятельности. Объектом налогообложения является не доход, а торговая площадь.

Кто должен платить торговый сбор?

  • ИП и другие организации, осуществляющие торговую деятельность и применяющие общий режим налогообложения (ОСНО);
  • ИП и другие организации, осуществляющие торговую деятельность и применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН).

Кто освобождается от уплаты торгового сбора?

  • ИП и другие организации, применяющие патентную систему налогообложения;
  • ИП и другие организации, применяющие ЕСХН.

Виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату торгового сбора

В п. 2 ст. 413 НК РФ определены виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату обязательного торгового сбора. К ним относятся:

  1. Торговля в объектах стационарной недвижимости, имеющих торговые залы;
  2. Торговля в объектах стационарной недвижимости, не имеющих торговые залы;
  3. Торговля через нестационарные торговые сети;
  4. Торговля с использованием складских помещений.

Что является объектом обложения торговым сбором?

Торговым сбором облагаются не доходы и прибыль компании, а объект недвижимости и имущество, которые используются для осуществления торговой деятельности. Причем неважно, находится ли они в собственности предпринимателя, или арендуются.

К объектам, которые облагаются торговым сбором, относятся:

  1. Любое помещение, стационарный или нестационарный объект недвижимости, который используется при осуществлении торговой деятельности;
  2. Любое недвижимое имущество, используя которое предприниматель организует розничный рынок.

Сроки использования объекта обложения торговым сбором не учитываются. Так как торговый сбор исчисляется ежеквартально, то даже при разовом осуществлении торговой деятельности, например, на рынке выходного дня или сезонной ярмарке, предприниматель обязан уплатить торговый сбор.

Сроки уплаты

Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).

Код бюджетной классификации

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 05 05010 02 1000 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу)

182 1 05 05010 02 2100 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу)

182 1 05 05010 02 2200 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 05 05010 02 3000 1100

Какие есть льготы

Торговым сбором не облагается использование движимых и недвижимых объектов для следующих видов торговли:

  • с использованием торговых автоматов;
  • на ярмарках;
  • на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
  • разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
  • торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
  • в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
  • через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

Торговый сбор также не уплачивают:

  • организации федеральной почтовой связи;
  • автономные, бюджетные и казенные учреждения;
  • религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Организации и ИП освобождаются от уплаты торгового сбора, если объекты их деятельности меньше 100 кв. метров. При этом должны соблюдаться такие требования:

  • основной вид деятельности — предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки и химической чистки, по ремонту одежды и текстильных изделий, по ремонту обуви и изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
  • площадь для выкладки и демонстрации товаров — не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.

Есть поблажки и для торговцев книгами и прессой. Нужно одновременно соблюдать следующие условия:

  • основной вид деятельности — розничная торговля книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
  • по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
  • площадь для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов — не менее 60% от общей площади магазина или киоска;
  • все наличные и безналичные расчеты осуществляются с помощью ККТ.

Налоговый период

Как рассчитывается размер торгового сбора

Каждый предприниматель рассчитывает размер торгового сбора самостоятельно. Налог уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа следующего месяца нового отчетного периода.

Для расчетов предпринимателю нужно пользоваться формулой:

Читайте так же:  Налог на имущество физических лиц льготы многодетным

Торговый сбор = ставка сбора * площадь объекта осуществления торговой деятельности.

Право на установление ставки торгового сбора отдано органам местной власти. В эти полномочия входят:

  • установление различных ставок торгового сбора для различных районов города и различных видов объектов;
  • снижение ставок на свое усмотрение, вплоть до нуля.

Вполне логично предположить, что ставка торгового сбора может зависеть от вида объекта торговли (ставка для павильонов в торговом центре будет выше, чем ставка для уличного ларька), от расположения объекта торговли (например, в центре города ставка будет выше, чем на окраине), или от вида реализуемых товаров (продовольственн ые товары, непродовольствен ные товары, товары для детей, для взрослых и так далее).

Наряду с этим на уровне федерального законодательства установлены ограничения по максимальным ставкам торгового сбора. При установлении ставки местные органы власти должны будут учитывать:

  • стоимость патента на торговлю. То есть максимальная ставка сбора не может превышать стоимость патента, выданного на три месяца;
  • вид торговли. Например, при осуществлении деятельности по организации розничного рынка ставка не может быть превышена 550 рублей на 1 квадратный метр площади торговли;
  • площадь объекта, который используется для торговой деятельности. Например, если торговля осуществляется в магазине, площадь которого больше 50 квадратных метров, то ставка рассчитывается на 1 квадратный метр, при этом максимальная стоимость патента, выданного на три месяца, должна делиться не более, чем на 50 единиц.

Пример, как рассчитывать торговый сбор

Если торговля осуществляется в стационарном объекте площадью 75 кв. м в г. Москва, то формула для расчета будет выглядеть следующим образом: торговый сбор = стоимость патента/50 * площадь магазина. На данный момент в Москве стоимость патента на торговлю сроком на 3 месяца равна 30 000 рублей. При расчете получаем, что максимальный торговый сбор за 1 квартал составит 30 000 руб/50 *75 кв. м. = 45 000 рублей.

Московские бизнесмены и торговый сбор: кто, когда и сколько должен платить

Плательщики торгового сбора

Подготовка столичных бизнесменов к уплате торгового сбора началась в конце прошлого года: сразу после того, как президент Путин подписал соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ. Уже в середине декабря власти Москвы утвердили свой закон – о ставках и плательщиках торгового сбора.

Таковыми признаются все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность:

  • через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);
  • через объекты нестационарной торговой сети;
  • через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • на розничных рынках.
  • По оценкам правительства Москвы, в первый раз торговый сбор внесут порядка 40 тысяч плательщиков в отношении 63 тысяч торговых объектов. Большая часть из них – это объекты стационарной торговой сети (55 тысяч).

    Льготы по торговому сбору

    Федеральное законодательство устанавливает список предпринимателей, которые освобождаются от уплаты торгового сбора. В то же время регионам, где утвержден этот платеж, позволено по собственному усмотрению дополнять перечень льготников.

    В итоге торговый сбор в Москве за третий квартал 2015 года не платят:

    Порядок постановки на учет

    (Налоговый кодекс Статья Налоговый кодекс РФ) обязывает предпринимателей, занятых торговлей, самостоятельно уведомлять налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства ИП о ведении такой деятельности. Поскольку торговый сбор начал действовать с 1 июля 2015 года, и на этот момент многие организации и ИП уже вели торговую деятельность, они должны были стать на учет в территориальные налоговые органы не позднее 7 июля. Тем бизнесменам, кто только начал работать, дается 5 дней с даты начала торговой деятельности для первоначальной постановки на учет.

    О ведении торговой деятельности необходимо уведомлять налоговиков ежеквартально, особенно в том случае, если торговля на время закрывается или площадь торгового объекта меняется.

    Для удобства предпринимателей ФНС разработала рекомендуемые формы уведомлений о постановке на учет (изменении показателей объекта торговли) и о снятии с учета. Но бизнесу позволено уведомлять налоговиков и в ином формате: главное, чтобы в заявлении были представлены все необходимые данные о плательщике и объекте.

    Напомним, подать уведомление можно через интернет, предварительно скачав специальную программу с сайта Налоговой службы.
    Обращаем внимание, что даже если хозяйствующий субъект имеет право не платить торговый сбор, он обязан стать на учет в территориальные налоговые органы. Вместе с уведомлением предприниматель предъявляет документы, подтверждающие его право на льготу по федеральному или региональному законодательству.

    Наказание за работу без уведомления налоговиков

    Несвоевременная постановка на учет в налоговые органы в качестве плательщика торгового сбора грозит немалым штрафом. Как указала ФНС в своем Письме от 18 августа 2015 г. N СА-4-7/[email protected], в случае установления факта использования объекта для осуществления торговой деятельности предпринимателя могут привлечь к ответственности сразу по нескольким статьям (Кодекс об административных правонарушениях Статья КоАП РФ) – «Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» (статье 15.6 КоАП РФ), «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» (статье 126 КоАП РФ), «Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе» (статье 116 КоАП РФ).

    Так что, отказавшись стать на учет, экономическому агенту придется заплатить штраф не меньше 41 тысячи рублей. Но поскольку штрафные санкции выписываются по результатам проверки, не исключено, что налоговики найдут и другие нарушения, за что также накажут. И, хотя дважды за отказ стать на учет оштрафовать не могут, зарегистрироваться сразу выйдет дешевле.

    Ставки и сроки уплаты торгового сбора

    Поскольку торговый сбор является региональным платежом, правительство Москвы установило на него собственные ставки, дифференцирующиеся по видам деятельности, месту расположения объекта торговли, а также особенностям осуществления торговли.

    Как ранее уточняли чиновники, для объектов с площадью торгового зала до 50 кв.м. ставки рассчитывались, исходя из расчетной стоимости патента в сфере торговли.

    Владельцам стационарных объектов большей площади за каждый дополнительный кв.м. ежеквартально придется доплачивать по 50 рублей. Для объектов, не имеющие торговых залов, а также объектов развозной и разносной торговли городским законом введена фиксированная ставка – от 28 до 81 тысячи рублей в квартал.

    Платить торговый сбор предприниматели должны каждые три месяца. Расчетной датой считается 25 число месяца, следующего за кварталом. Однако, если крайний срок оплаты сбора выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на следующий рабочий. Так получилось на этот раз: 25 октября – воскресенье, поэтому налоговики ждут уплаты сбора до 26 октября включительно. За последний квартал 2015 года уже придется расплачиваться до 25 января (понедельник).

    Читайте так же:  Налоговая база налога на имущество определяется как

    Реквизиты для перечисления торгового сбора

    Накануне ФНС выпустила разъяснительное письмо, где уточнила, какие именно данные необходимо указать при уплате торгового сбора.

    При перечислении торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества обязательно вписываются:

  • ИНН, КПП ИФНС России по г. Москве – по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • номер счета, наименование Управления Федерального казначейства по г. Москве и в скобках наименование ИФНС России по г. Москве – по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • код ОКТМО по г. Москве по месту осуществления торговой деятельности.
  • При перечислении торгового сбора с объекта движимого имущества указывается:

  • ИНН, КПП ИФНС России в субъекте Российской Федерации – по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя);
  • номер счета, наименование Управления Федерального казначейства по г. Москве и в скобках наименование ИФНС России, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя);
  • код ОКТМО по г. Москве, отраженный в Уведомлении (форма ТС-1).
  • Возможность зачета сумм торгового сбора

    Налоговое законодательство позволяет вычитать суммы уплаченного торгового сбора из суммы налога на прибыль, единого налога по упрощенной системе налогообложения (если объект налогообложения — доходы) или НДФЛ. Однако существуют определенные тонкости зачета сумм торгового сбора, отмечают чиновники.

    Из разъяснений Минфина следует, что уплаченный торговый сбор можно учитывать при расчете налога по УСН «доходы», но только по тем доходам, в отношении которых совершен платеж. В то же время сумма торгового сбора может учитываться в доле расходов, на которые уменьшаются доходы при использовании УСН «доходы минус расходы».

    Что касается налога на прибыль, то торговый сбор можно зачесть исключительно в счет его региональной части, поскольку сам налог – местный.

    Поясняя порядок зачета сумм торгового сбора при определении НДФЛ, ФНС предлагает индивидуальным предпринимателям при заполнении декларации предоставлять налоговым инспекторам подтверждение факта уплаты торгового сбора, после чего делать соответствующую корректировку суммы налога на доход.

    Будущее столичного эксперимента

    Совсем скоро столичные власти отчитаются по результатам уплаты торгового сбора за третий квартал. С самого начала чиновники заявляли, что новый платеж в целом не отразится на уровне фискальной нагрузки добропорядочного налогоплательщика. В то же время они надеются ежегодно получать от торгового сбора по 20 миллиардов рублей. Если доходы бюджета Белокаменной действительно вырастут, не исключено, что и остальные регионы захотят ввести его у себя. Ведь это — живые деньги, утаивание которых приносит дополнительную прибыль в виде штрафных санкций.

    Пока, правда, закон разрешает вводить платеж только в трех городах федерального значения: Севастополе, Москве и Санкт-Петербурге. И если столица в перспективе отказываться от сбора не собирается, то Смольный – наоборот, пока существует такая возможность, не хочет увеличивать нагрузку на бизнес в кризис. По крайней мере, по словам питерского градоначальника Георгия Полтавченко, в следующем году вводить сбор не планируется, поскольку торговцы потеряют из-за него дополнительные 17 миллиардов рублей.

    Впрочем, еще на стадии обсуждения «формата» торгового сбора авторы выдвигали идею, как новые источники покрытия дефицита региональных бюджетов. Новый вид местного сбора помог бы сохранить на прежнем уровне доли федеральной казны от налогов общего уровня и одновременно сократить дотации из нее.

    Но ввести торговый сбор повсеместно в прошлом году не получилось из-за недовольства предпринимателей. Но это предложение, несомненно, еще вернется, учитывая углубление кризиса и рост дефицита бюджета как на федеральном, так и на региональном уровнях. Скорее всего, его выдвинет уже новая законодательная власть (после выборов 2016 года в Госдуму), у которой впереди будет целых четыре года, чтобы торговый бизнес привык к новым условиям работы.

    Торговый сбор

    В настоящее время в России действует много налогов и сборов. Они могут быть установлены на федеральном и на местном уровнях. Одним из них является торговый сбор, которому посвящена настоящая статья.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону +7 (499) 288-21-46 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

    Установление торгового сбора

    В соответствии с налоговым законодательством торговый сбор может устанавливаться не только федеральными законами, но и законами муниципальных образований. Иными словами, местные власти вправе самостоятельно решать, вводить или не вводить торговый сбор на подведомственной территории. Если уплата данного сбора утверждена местными властями, то он обязателен к уплате только на территории соответствующего муниципального образования. Основные параметры и границы применения торгового сбора установлены Налоговым кодексом РФ.

    Плательщики торгового сбора

    Торговый сбор обязаны уплачивать только субъекты предпринимательской деятельности – индивидуальные предприниматели и организации, которые занимаются бизнесом на территории муниципального образования, где принят закон о взимании данного сбора. Причем обязанность по оплате сбора возникает не у всех, а только у тех ИП и организаций, которые занимаются четко определенными видами деятельности в соответствии с решением местных властей. От уплаты торгового сбора освобождаются предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также плательщики единого сельскохозяйственного налога.

    Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону +7 (499) 288-21-46 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.

    Объект торгового сбора

    Объектом налогообложения торговым сбором является движимое и недвижимое имущество, которое используется при осуществлении только торговли. Именно поэтому рассматриваемый сбор получил название торгового. Причем торговый сбор взимается применительно ко всем разновидностям торговой деятельности: стационарная торговля, отпуск товаров со складов и т.д.

    Период обложения и ставка сбора

    Периодом обложения торговым сбором признается квартал. Конкретные ставки торгового сбора устанавливаются местными властями, причем ставки рассчитываются в зависимости от количества торговых объектов или их площади. Федеральное законодательство устанавливает требование, согласно которому сумма торгового сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца. В соответствии с налоговым законодательством предельная ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков составляет 550 рублей за 1 кв. метр площади рынка.

    Постановка на учет

    Предприниматель должен уведомить налоговый орган о начале ведения им торговой деятельности с целью его учета в качестве плательщика налогового сбора. В указанном уведомлении отражается следующая информация: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора. Уведомление должно быть представлено в срок не позднее 5 дней с момента возникновения торгового объекта. После того, как налогоплательщик прекратил заниматься торговой деятельностью полностью или частично, он обязан предоставить соответствующее уведомление в налоговые органы.

    Читайте так же:  Заплатил налоги а в личном кабинете долг

    Исчисление и уплата сбора

    Налогоплательщик самостоятельно производит исчисление подлежащий уплате размер торгового сбора, который должен быть оплачен не позднее 25 числа месяца, следующего за налогооблагаемым периодом.

    Кто платит торговый сбор

    С 2015 года в Москве действует торговый сбор. Он не приводит к значительному росту налоговой нагрузки для большинства плательщиков. Главное — разобраться в нюансах расчета и уплаты.

    С 2015 года действует торговый сбор. Пока он введен только в Москве, но он может появиться и в других городах федерального значения — Петербурге и Севастополе. Это ежеквартальный платеж, который перечисляют в бюджет ИП и организации. Торговый сбор является местным налогом, поэтому платится он в бюджет того муниципального образования, в котором установлен.

    Торговый сбор регулирует глава 33 НК РФ. Он распространяется на организации и ИП, которые занимаются торговлей в городах федерального значения. При этом, торговать нужно «через объекты движимого или недвижимого имущества» — магазины, палатки, склады. То есть сбор придется платить не с полученного дохода от торговли, а именно с тех объектов, которые используются при торговле

    Освобождаются от уплаты предприниматели на ПСН и ЕСХН.

    Важно: в законе отсутствуют определения для многих ключевых терминов — площадь торгового зала, объект стационарной торговли и так далее. ФНС рекомендует ориентироваться на понятия в ст. 346.27 и ст. 346.43 НК РФ.

    Объекты налогообложения

    Объект обложения торговым сбором (согласно статье 412 НК РФ) — это использование объекта движимого или недвижимого имущества для видов торговли, в отношении которых установлен этот сбор.

    Использоваться объект может хотя бы один раз в квартал — и в этом случае возникает обязанность по уплате сбора. Датой возникновения объекта обложения будет дата начала использования этого имущества, а датой прекращения взимания сбора — дата прекращения использования такого имущества.

    Объектами обложения торговым сбором могут быть: здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков.

    Постановка на учет в качестве плательщика сбора

    Чтобы уплачивать торговый сбор, организациям и ИП нужно встать на учет в качестве плательщиков. Для этого в налоговый орган нужно подать уведомление, указав в нем вид предпринимательской деятельности, объект торговли, а также характеристики, необходимые для определения суммы сбора (количество объектов, площадь). Уведомление надо отправить в налоговую в течение 5 дней с момента возникновения объекта обложения сбором. После этого, тоже в течение 5 дней, налоговый орган обязан поставить плательщика на учет и выдать ему свидетельство.

    Место постановки на учет:

    • по месту нахождения объекта недвижимого имущества — если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
    • по месту нахождения организации (месту жительства ИП) — в остальных случаях.

    В дальнейшем, если какие-либо характеристики торгового объекта изменились, об этом также нужно сообщить в налоговую в течение 5 дней. Снятие с учета также производится после направления плательщиком уведомления.

    Форма уведомления и порядок заполнения установлены Приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/[email protected]

    Как рассчитать сбор

    Торговый сбор предприниматели рассчитывают самостоятельно. Для этого нужно знать ставки, действующие в регионе. Величина торгового сбора также зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения.

    Аркадий имеет статус ИП. В Москве у него 10 палаток с фаст-фудом в пределах МКАДа и 3 палатки — в центре. Сколько он должен заплатить за квартал?

    Все объекты торговли у Аркадия попадают в группу «Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов». Сверяемся с таблицей ставок и считаем:

    10 палаток х 40 500 рублей + 3 палатки х 81 000 рублей = 648 000 рублей

    Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.

    Торговый сбор в Москве

    Торговый сбор в Москве введен Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62. Срок ввода сбора — 1 июля 2015 года. В законе установлены также ставки сбора и льготы по нему.

    Вид торговой деятельности

    Физический показатель

    Ставка торгового сбора (рублей за квартал)

    Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в:

    Объект осуществления торговли

    1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

    81000

    2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

    28350

    3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

    40500

    Развозная и разносная розничная торговля

    Объект осуществления торговли

    40500

    Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:

    1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:

    Объект осуществления торговли

    а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

    60000

    б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

    Читайте так же:  Возврат процентов по ипотеке какие документы нужны

    21000

    в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;

    30000

    2) свыше 50 кв. метров, расположенные в:

    1 кв. метр площади торгового зала

    а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

    1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

    б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

    420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

    в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

    600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

    Организация розничных рынков

    1 кв. метр площади розничного рынка

    Льготы по торговому сбору в Москве:

    От уплаты сбора освобождены:

    • организации федеральной почтовой связи;
    • автономные, бюджетные и казенные учреждения;
    • использование объектов для:
      • розничной торговли с использованием торговых автоматов;
      • торговли на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
      • торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети на территории розничных рынков;
      • разносной розничной торговли в зданиях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

    Торговый сбор в Москве в 2020 году

    Торговый сбор – это не налог, а обязательный взнос местного значения, который обязаны уплачивать все ИП и организации за право на осуществление торговой деятельности.

    Введение торгового сбора регламентируется законом от 29.11.2014 №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Новому сбору в Налоговом кодексе Российской Федерации посвящена новая 33 глава.

    В настоящий момент торговый сбор введен только для предпринимателей Москвы. Закон действует с 1 июля 2015 года. Если данное введение хорошо себя зарекомендует и позволит увеличить налоговые сборы в местный бюджет, торговый сбор смогут ввести еще в двух городах федерального значения – в Санкт-Петербурге и Севастополе. Властям именно этих городов законом разрешено ввести торговый сбор с 1 июля 2015 года. В остальных регионах возможность введения нового сбора появится только после принятия соответствующего закона на федеральном уровне. Это регламентируется п. 4 ст. 4 ФЗ-382.

    Как уменьшить налоги по сбору

    Уплаченный торговый сбор можно вычесть из суммы налогов:

    • налога на прибыль;
    • единого налога по упрощенной системе налогообложения (если выбран объект обложения «доходы»);
    • налога на доходы физических лиц за периоды обложения, совпадающие с налоговым периодом.

    Важно: уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором был перечислен торговый сбор. Поэтому, если сумма торгового сбора окажется больше, чем исчисленный налог, то перенести оставшийся торговый сбор для уменьшения налога в следующем квартале будет нельзя.

    Какие нужны отчеты

    Никакой специальной отчетности по торговому сбору сдавать не нужно. Но если вы захотите уменьшить основной налог на уплаченный торговый сбор, то эту информацию нужно отразить в налоговой декларации.

    Льготы по торговому сбору

    Торговый сбор относится к местным налогам, поэтому все льготы по нему устанавливаются на муниципальном уровне (или законами городов федерального значения).

    Порядок исчисления и уплаты сбора

    Сумма торгового сбора исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Уплатить его необходимо до 25-го числа каждого следующего квартала.

    Если плательщик сбора не встал на обязательный учет, и налоговый орган это выявил, то он сам рассчитает сумму сбора и пришлет требование о его уплате.

    Плательщики торгового сбора

    Плательщики сбора — организации и ИП, которые занимаются торговой деятельностью, в отношении которой установлен сбор. Это могут быть:

    1. торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);
    2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
    3. торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
    4. торговля со склада.

    К торговой деятельности также приравнивается организация розничных рынков.

    Важно, что для применения торгового сбора не имеет значения, чем конкретно торгует компания или ИП.

    Не уплачивают торговый сбор:

    • ИП на патентной системе налогообложения;
    • налогоплательщики на ЕСХН.

    Какие штрафы и ответственность

    Предпринимателю нет смысла уклоняться от подачи уведомления. Практически все торговые объекты находятся под контролем налоговой инспекции. Выявлением нелегальных торговцев также занимается Департамент экономической политики и развития г. Москвы.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Законодательством предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения в вопросах постановки на учет:

    • при нарушении порядка постановки на учет в налоговом органе — штраф не менее 40 000 рублей (ст. 116 НК РФ);
    • за каждый день просрочки — пеня, а также соответствующий штраф за неуплату сбора (ст. 75, 122 НК РФ);
    • за ведение деятельности без государственной регистрации — штраф (часть 1 ст. 1 4.1 КоАП);
    • за осуществление незаконной предпринимательской деятельности — арест до 6 месяцев (ст. 171 УК РФ).

    Источники

    Периодом обложения торговым сбором является
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here