Пени за неуплату налога на имущество

Санкции за несвоевременную уплату налога на имущество организаций

За неуплату налога в установленный срок организации начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, неуплата налога в результате неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа. При этом налоговым органом применяются соответствующие меры по взысканию налога. Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога налоговый орган может приостановить операции по счетам организации в банках, а в определенных случаях — наложить арест на имущество организации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок образуется недоимка (п. 2 ст. 11 НК РФ), по которой налоговым органом производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня начисляется со дня, следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по день фактической уплаты включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога как 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Штраф

Налоговым правонарушением согласно ст. 116 НК РФ признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате неправомерных действий (бездействия), к которым, в частности, относятся занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога (сбора). Данное деяние влечет взыскание штрафа в размере 20% (а, если правонарушение было совершено умышленно, — 40%) от неуплаченной суммы налога (сбора).

Требование об уплате налога

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено организации в течение 3 месяцев со дня выявления налоговым органом суммы налога, не уплаченной в установленные сроки (или в течение 10 дней с даты вступления в силу решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки, должно быть направлено налогоплательщику) (ст. 70 НК РФ). Требование вручается под расписку (или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения) лично руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации либо, если указанными способами требование вручить невозможно, направляется по почте заказным письмом. В случае отправки требования почтой считается, что Вы получили его через 6 рабочих дней после отправки письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с организации в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. После истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока налоговым органом принимается решение о взыскании налога, которое доводится до сведения организации в течение 6 дней после вынесения указанного решения.

В течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании налога налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета организации, поручение на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ, которое подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ (п. 4 ст. 46 НК РФ). Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога налоговый орган может применить приостановление операций по счетам организации в банках в порядке и на условиях, которые установлены ст. 76 НК РФ (п. 8 ст. 46 НК РФ). Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в этом случае означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке (п. 2 ст. 76 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации или при отсутствии информации о счетах организации налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика-организации в соответствии со ст. 47 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ). Взыскание пени и штрафов осуществляется в том же порядке на основании п. 8 ст. 47 и п. 10 ст. 48 НК РФ.

Отметим также, что в качестве мер по обеспечению исполнения организацией обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган может воспользоваться правом на арест имущества организации в порядке, предусмотренном ст. 77 Налогового кодекса РФ. Но к такой мере налоговый орган может прибегнуть только в случае наличия достаточных оснований полагать, что организация предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Голованов Александр

За неуплату физлицами имущественных налогов инспекции направят исполнительный документ о взыскании средств

pressmaster / Depositphotos.com

В связи с тем, что не все физлица заплатили имущественные налоги, инспекции приступили к отправке исполнительных документов о взыскании денежных средств, не превышающих 100 тыс. руб. Соответствующая информация опубликована сегодня на сайте ФНС России. Такие мероприятия проводятся для повышения поступлений в бюджеты имущественных налогов с физлиц. Исполнительные документы могут направляться в адрес организаций-работодателей или иному лицу, выплачивающему должнику зарплату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи (ст. 9 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Читайте так же:  Торговый сбор консультант

Отметим, что на сумму задолженности начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком для уплаты налога. Однако, например, в Москве пени по налогу на имущество физлиц за налоговый период 2017 года начисляются начиная с 1 июля 2019 года (ст. 1 Закона г. Москвы от 14 декабря 2016 г. № 45 «Об установлении даты начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате в бюджет города Москвы за налоговые периоды 2015, 2016 и 2017 годов»). При этом сумма пеней не может превышать размер недоимки (п. 3-4 ст. 75 Налогового кодекса).

Как определяется налоговая база по земельному налогу, если земельный участок находится в совместной собственности супругов? Узнайте из материала «Определение налоговой базы по земельному налогу в отношении участков, находящихся в общей собственности» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Узнать информацию о задолженности можно лично в налоговой инспекции по месту жительства, путем подачи обращения через сайт ФНС России, а также в личном кабинете налогоплательщика для физлиц. Напомним, что ФНС России рекомендует физлицам до 1 мая направить заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам.

Москвичам перенесли срок начисления пеней за неуплату налога на имущество физлиц

Vladimir Kovalchuk / Shutterstock.com

Как сообщил официальный сайт мэра Москвы, срок начисления пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физлиц в столице был перенесен с 1 декабря 2017 года на 1 июля 2018 года. Соответствующие поправки в законодательство приняли депутаты Мосгордумы. Этим же законом была введена норма, по которой уплату налога на имущество физлиц за 2017 год без пеней можно будет произвести до 1 июля 2019 года.

Отметим, что аналогичная отсрочка предоставлялась жителям столицы в прошлом году, когда дата начисления пеней была перенесена с 1 декабря 2016 года на 1 мая 2017 года.

По словам министра правительства Москвы, главы Департамента экономической политики и развития Владимира Ефимова, москвичи всего второй год платят налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости. В связи с этим горожанам требуется больше времени, чтобы разобраться в новых правилах исчисления и уплаты налога, адаптироваться к ним.

Как быстро и правильно рассчитать пени? Воспользуйтесь нашим сервисом «Калькулятор расчета пеней по налогам, сборам и взносам» !

«Разумеется, эта мера не означает, что граждане не должны платить налоги в срок. Мы ждем от горожан ответного понимания», – пояснил Владимир Ефимов. Он также отметил, что с каждым годом дисциплинированность москвичей в вопросе уплаты налогов растет. В этом есть немалая заслуга и столичного правительства, полагает чиновник.

Напомним, что законодательство обязывает собственников имущества оплатить налог на имущество физлиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса). После этого срока к сумме налога добавляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ), а налоговики получают право обратиться в суд для того чтобы взыскать налог за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физлиц равной 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Калькулятор пеней

Расчет пеней осуществляется по правилам, установленным статьей 75 Налогового кодекса по формуле:

ПЕНИ = СУММА х ДНИ х СТАВКА / 300

С 01.10.2017 для юридических лиц с просрочкой более 30 дней, расчёт по формуле:

ПЕНИ = СУММА х 30 х СТАВКА / 300 + СУММА х (ДНИ — 30) х СТАВКА/150

СУММА — сумма задолженности;
ДНИ — количество дней просрочки;
СТАВКА — процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки
(c 01.01.2016 приравнена к значению ключевой ставки ЦБ РФ)

Не пропускайте сроки
оплаты и отчетности

Настройте ваш персональный
календарь и получайте
напоминания о сроках

За неуплату пеней налогоплательщика не накажут

Бухгалтер обнаружил ошибку в расчете налога и подал в Межрайонную инспекцию ФНС России № 2 по Ленинградской области уточненную декларацию. Камеральная проверка показала, что организация доплатила налог, но не исполнила обязанность по уплате пеней, хотя должна была это сделать до подачи «уточненки». По результатам проверки инспекция выставила налогоплательщику требование об уплате налоговой санкции. Поскольку организация добровольно штраф не уплатила, налоговики обратились в суд.

Налогоплательщик не выполнил требования пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Согласно ему освобождается от штрафа тот, кто доплатил налог и соответствующую сумму пеней до обнаружения ошибки инспекторами (сдачи декларации с исправленными данными). Фирма на момент подачи уточненной декларации пени по налогу не уплатила. За неуплату данной суммы пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ предусмотрено взыскание штрафа. Таким образом, налогоплательщик был привлечен к ответственности правомерно.

Аргументы налогоплательщика

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика. Однако речь о неуплате пеней в этой статье не идет. Получается, что фирма оштрафована за неуплату пеней по статье, которая предусматривает ответственность за неполную уплату налога. Следовательно, решение налоговой инспекции о взыскании с организации штрафа является необоснованным.

Решение суда

Арбитры в своем постановлении поддержали налогоплательщика. Они пришли к выводу, что решение налоговой инспекции о привлечении фирмы к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату пеней незаконно, поскольку данной нормой предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога. А наказания за неуплату пеней, которые должны быть перечислены в результате занижения налоговой базы, Налоговый кодекс РФ не предусматривает. В итоге, условие об уплате пеней до представления уточненной декларации признано несущественным (постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Западного округа от 14 декабря 2005 г. по делу № А56-18661/2005).

Комментарий редакции

Пени не являются собственно налогом. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки. Пени уплачиваются помимо налога. Они могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на счетах в банке, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Налогового кодекса РФ. А ответственность за их неуплату в налоговом законодательстве не прописана.

Читайте так же:  Подача декларации для возврата подоходного налога

Вынесенное постановление ценно еще и тем, что предыдущая арбитражная практика в подобных ситуациях складывалась не в пользу налогоплательщиков. Ранее в нашем округе судьи соглашались с доводами налоговиков (см., например, постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Западного округа от 17 января 2003 г. по делу № А13-5168/02-15).

Материал подготовила Екатерина Семенова, эксперт журнала «Спутник Главбуха»

Примеры расчета налоговых пеней по новым правилам

С 1 октября 2017 г. изменился порядок расчета пени за просрочку уплаты налога. Какие нововведения следует учитывать налогоплательщикам при расчете пени в случае образования недоимки?

Что такое пеня и как ее рассчитывают?

Пеня — это ежедневные начисления к сумме долга. Если налогоплательщик вовремя не смог заплатить налог, то ему придется немного переплатить. К сумме налога прибавится еще и пеня, которая начисляется в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа.

Сумма пеней рассчитывается по следующей формуле:

Пеня = (Неуплаченная сумма налога * ставку рефинансирования / 300) * Количество дней прострочки

Начисление прекращается только в тот день, когда был погашен просроченный платеж. Например, налог нужно заплатить до 1 декабря, но налогоплательщик не смог внести необходимую сумму на погашение налоговой задолженности до 30-го ноября включительно. Это значит, что с 1 декабря начинает начисляться пеня. Ее начисление будет производиться до самого дня погашения налоговой задолженности в полном ее объеме.

Если вам нужно было заплатить, к примеру, 10 000 руб, а платеж просрочен на 10 дней. Ставка рефинансирования при этом сейчас составляет 8,25%. Сумма пени: 10 000 * 8,25% / 300 * 10 = 27,50 руб.

Какая пеня за неуплату налога на имущество физических лиц

Согласно, российского законодательства все физические лица и юридические лица должны платить налоговые сборы. Для этого существуют определенные периоды, которые необходимо соблюдать. А за их несоблюдение предусмотрены штрафные санкции, которые установлены законодательством заранее в конкретном размере. Все налоги необходимо оплачивать вовремя, в том числе и налог на имущество физических лиц. И так в данной статье рассмотрим, какая пеня устанавливается законодательством за неуплату налога на имущество физических лиц.

Случаи, когда пеня не начисляется

Как мы знаем, пеня начисляется на общую сумму просроченного платежа, но Налоговый кодекс РФ предусматривает и такие ситуации, когда пеня не начисляется вообще. Они не будут задействоваться, если недоимка не могла быть погашена из-за ареста имущества либо банковских счетов плательщика. Кроме того, если плательщик не смог вовремя оплатить долг в результате выполнения письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога либо выполнения мотивированного мнения налоговиков, ему также не будет начисляться пеня.

При перечислении налога необходимо помнить о том, что за несвоевременную оплату могут начислить пеню и штраф. Поэтому, необходимо своевременно реагировать на полученные уведомления и оплачивать их в срок, который указан в уведомлении, так как сумма долга может вырасти в разы. Если налогоплательщик уверен, что начисление пени произведено некорректно или с нарушением, тогда необходимо обратиться в суд с жалобой, но желательно для этого лучше обратиться за помощью к адвокату.

Начисляемые штрафы

Кроме пени, налоговая инспекция может наложить еще штраф, который представляет собой денежную сумму в размере 20% от общего долга по налогу. К слову, если налоговики докажут умысел в уклонении, то штраф за неуплату налога на имущество физических лиц вырастет до 40%, причем заявить о нарушении и взыскать деньги могут в течение трех лет с момента окончания отчетного периода. К примеру, при задолженности за 2020, ФНС может налагать санкции на протяжении 2020-2021 годов, после этого периода давность истечет.

Обязательно нужно быть готовым к тому, что налоговик могут предоставить ряд бумаг, которые будут доказательством о совершении правонарушения физическим лицом. К примеру, пригодятся документы о законном расчете размера налога, а также подтверждающие направление уведомления в адрес плательщика. Немаловажно и то, что должник должен был получить сообщение, и если этого не произошло, решение можно оспаривать в суде.

Если физическое лицо не получило уведомление из ФНС

Иногда бывают случаи, когда из-за большого количества налогоплательщиков и плохой логистики, ФНС не имеет возможности вовремя всем разослать уведомления. Тогда физическому лицу необходимо обратиться в налоговую инспекцию и уточнить, какую сумму налога ему необходимо оплатить. Но есть и другой вариант, зайти на официальный сайт ФНС в личный кабинет, где доступна регистрация аккаунта через ресурс Госуслуг и там, в личном кабинете будет отражена сумма налога, которую необходимо оплатить. Так же там есть возможность, и сразу оплатить имеющийся налог с помощью банковской карточки.

Каждый налогоплательщик должен уведомлять ФНС об объекте, который подлежит налогообложению. Сообщение направляется в налоговую инспекцию до 31 декабря года, следующим за отчетным. Но есть и исключения, к примеру, сообщать в ФНС не нужно в том случае, если применялась налоговая льгота либо если уведомление было получено ранее.

В какой срок необходимо уплатить налог на имущество

Начиная с 2015 года установлен срок, по который необходимо уплатить имущественный налог в бюджет и это считается не позднее 1 декабря того, который следует за отчетным. То есть если налоговый сбор необходимо оплатить за 2020 год, тогда оплатить необходимо не позднее 1 декабря 2020 года. Уведомление об уплате налога должны присылать не позднее чем за 30 рабочих дней до окончания срока оплаты.

За несвоевременную уплату налога на имущество начисляется пеня.

Что представляет собой налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц – это прямой налог, который устанавливается на имущество физических лиц. Носителем налоговых обязательств выступают физические лица, которые имеют в своей собственности какое либо имущество.

Важно. Платить налог на имущества должны все, вне зависимости от возрастной категории. За владельцев, которым еще не исполнилось 18-ть лет, должны уплачивать налог их законные представители, а именно родители, опекуны и пр.

Как посчитать пени по земельному налогу: пример

В ст.75 НК РФ указано, что пеня зависит от размера учетной ставки Центробанка на момент ее начисления. Учетная ставка меняется раз в несколько месяцев.

Читайте так же:  Земельный налог срок подачи декларации

С 17.09.2018 года применяется значение в 7,5%. Но для пропустивших срок уплаты важно значение ставки на декабрь 2017 года, а тогда оно составляло 8,25.

Если пропущен срок и предыдущего года, то нужен размер декабря 2016 года — 10,5.

Пример 2

За каждый пропуск ему назначат штраф — 2 000 рублей за 2 года.

Процент пени на земельный налог 2016 года будет начисляться, пока нарушитель не расплатится с бюджетом. Если Шепелев до сих пор не погасил долг, то начисление пени по земельному налогу за первый пропущенный срок составит:

  • со 2 декабря 2016 года до 1 октября 2018 года — 664 дня;
  • сама пеня за этот период: 1 000 × 1/300 × 10,5% × 664 = 232 рубля.

По второму платежу действует та же схема, но количество дней на 364 будет меньше: 1 000 × 1/300 × 10,5% × 300= 105 рублей.

Какие объекты подлежат налогообложению

В соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются, те объекты, которые расположены в пределах муниципального образования. К таким объектам относятся:

  • Жилые дома, к ним можно отнести дома и жилые строения, которые располагаются на земельных участках, предназначенных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничество, садоводства и т.д.;
  • Квартиры, комнаты;
  • гараж, парковочное место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Имущество, которое находится, которое входит в состав общего многоквартирного имущества не является объектом налогообложения.

Как начисляются пени

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов, страховых взносов), в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Целью начисления пени является компенсация потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 г. №1069-О, от 12.05.2003 г. №175-О).

До 1 октября 2017 г. процентная ставка пеней соответствовала 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки налоговых обязательств (обязательств по уплате страховых взносов). Ставка рефинансирования равна ключевой ставки ЦБ (с 2016 г. ЦБ РФ не устанавливает ставку рефинансирования).

С 1 октября 2017 г. вступили в силу изменения, внесенные в п.4 ст.75 НК РФ, Федеральным законом от 30.11.2016 г. №401-ФЗ (далее по тексту – Закон №401- ФЗ).

Что будет, если не платить налог на землю

Регламентация земельного налога содержится в главе 31 Налогового кодекса, а также в огромном количестве местных нормативно-правовых актов муниципалитетов, но неуплата земельного налога грозит санкциями именно из НК РФ.

Физические лица освобождены от обязанности самостоятельно рассчитывать этот платеж и заполнять и подавать декларацию — это вменено только организациям. За обычных граждан расчет производит ИФНС, формирует соответствующее уведомление и направляет его адресату за несколько месяцев до наступления срока уплаты.

Важно!

Если гражданин пользуется «Личным кабинетом налогоплательщика», он может настроить получение электронных писем от ИФНС, и уведомления будут приходить ему туда, а почтовые письма высылаться не будут.

Если проигнорировать письмо инспекции и нарушить срок, то гражданина ждет штраф за неуплату налога на землю, а также начисление пени.

Штраф назначается согласно принципам ст.122 НК РФ, а пеня — ст.75.

В случае крупной суммы инспекция вправе принудительно взыскать накопившиеся долги различными способами, предусмотренными законодательством, в т.ч. привлечь к делу судебных приставов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Первое, что предпримет инспекция при неуплате земельного налога физическими лицами, это вынесет постановление об установлении штрафа в размере:

  • 20% от суммы долга;
  • 40% от суммы долга, если будет выявлено, что нарушение произведено намеренно.

Минимальный штраф составляет 1 000 рублей.

Также за каждый день просрочки будет начисляться пеня — 1/300 от ключевой ставки Центробанка.

Пример 1

Шепелеву нужно будет заплатить штраф — 1 000 рублей, а также пеню. Пеня в его случае составит: 1/300 × 8,25% (ставка Центробанка, действовавшая на 2 декабря 2017 года) = 0,00274997. За 364 дня она накопится в размере = 1 500 × 364 × 0,00274997 = 1 502 рубля.

Инспекция направит нарушителю требование об уплате налога, штрафа и начисленной за этот период пени. Требование направляется в течение 3 месяцев после дня обнаружения долга. А если долг не больше 500 рублей — в течение года.

Разумеется, при небольших суммах ИФНС не предпримет иных действий для взыскания платежей, а вот при крупной сумме (как правило, таковые по земельному налогу бывают у больших предприятий) применяются меры из ст.73 — 77 НК РФ — вплоть до ареста имущества. В отношении обычного гражданина может применять ст.48 НК — принудительное взыскание в судебном порядке.

Если гражданин не отреагировал ни на уведомление, ни на требование, ИФНС может подать на него в суд для погашение долга за счет имеющейся собственности и счетов, если общая сумма всех недоимок и неустоек больше 3 000 рублей. Иск направляется в суд в течение полугода со дня нарушения срока уплаты, копия обязательно высылается и ответчику.

Если же сумма долгов меньше 3 000, то ИФНС ждет 3 года с даты нарушения срока самого первого платежа — как только долги превысят 3 000, в течение полугода можно подавать иск в суд.

Взыскание коснется всего имущества гражданина в следующей очередности:

  • деньги на счетах и кошельках;
  • наличные деньги;
  • иное имущество, кроме вещей личного обихода самого гражданина и его семьи (сюда входит и жилье, в котором проживают эти лица).
Читайте так же:  Обложение налогом недвижимости

По вынесенному судебному постановлению возбуждается исполнительное производство — начинают работу судебные приставы, которые и занимаются непосредственным взысканием накопившихся задолженностей. Гражданин считается исполнившим свои обязанности перед ИФНС со дня погашения долгов.

Если гражданин не может выплатить недоимки и штрафы, он может пойти 2 путями:

  • получить отсрочку или рассрочку в порядке главы 9 НК РФ;
  • возбудить банкротство в судебном порядке.

Второй способ имеет существенный минус — зачастую непосильные для банкрота расходы на процедуру.

Налоговая база

Для физических лиц налоговой базой является инвентаризационная стоимость самого объекта недвижимости.

Если физическое лицо имеет в собственности несколько объектов, тогда для расчета налога необходимо сложить инвентарную стоимость всех объектов, и эта общая стоимость будет служить налоговой базой в данном случае.

Инвентарная стоимость объекта недвижимости указана в документах БТИ. Налоговая служба рассылает всем физическим лицам уведомление с уже указанной суммой, которую необходимо уплатить в бюджет.

Что представляет собой пеня за неуплату налога на имущество и как ее рассчитать

Пеня за неуплату налога за имущество – это денежное взыскание, которое начисляется в соответствии с законодательством, на задолженность по налогу при нарушении сроков его уплаты.

Расчет штрафных санкций производится по формуле, которая определена Налоговым Кодексом РФ с учетом установленной ставки рефинансирования на текущий момент.

Если налогоплательщик задерживает оплату налога по имуществу, тогда налоговая служба направляет ему требования погашения имеющейся задолженности, где указывается сумма, срок оплаты и какие санкции будут предприняты, если не оплатить данное требование.

Сумма пени рассчитывается по формуле:

Пеня = (Неуплаченная сумма налога * ставку рефинансирования / 300) * Количество дней прострочки

Начисления перестают начисляться только тогда, когда будет, погашен просроченный платеж. Например, налог необходимо заплатить до 1 декабря, но налогоплательщик по определенным причинам не уплатил необходимую сумму до 30 ноября включительно. Это значит, что с 1 декабря начинает начисляться пеня. Ее начисления будут производиться до того момента, пока не будет погашена налоговая задолженность в полном объеме.

Рассмотри на примере, налоговый платеж составляет 10 тысяч рублей, при этом налогоплательщик оплатил его 11 декабря, то есть он просрочил на 10 дней. Ставка рефинансирования при этом составляет 8,25%.

Расчет пени такой: 10000*8,25/300*10=27,50рублей.

Налогоплательщику необходимо заплатить пеню в размере 27,50 рублей.

Кто должен платить налог на имущество

Налог на имущество должны платить такие лица как:

  • Юридические лица – это организации, которые имеют в своей собственности, на праве доверительного управления, распоряжении имущество, которое является объектом налогообложения;
  • Физические лица – это граждане, которые владеют имуществом на праве собственности и оно является объектом налогообложения;
  • Индивидуальный предприниматель – платят только за то имущество, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности. Налог уплачивается по ставки, которая предназначена для юридических лиц.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Примеры расчета пеней по новым правилам

Это означает, что если срок уплаты налога наступил до 01 октября 2017 г., то расчет пени производится по старым правилам, т.е. исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней образовавшейся просрочки.

Пени рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Таким образом, число дней просрочки по налогам для расчета пени определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п.3 и п.4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318). В случае если ставка рефинансирования, попадающая на дни просрочки, изменялась, то расчет пеней производится, исходя из каждой ставки рефинансирования ЦБ РФ отдельно.

При этом за однодневное опоздание с уплатой налогов (сборов, страховых сборов) пени начислять и уплачивать не нужно (п.3 ст.75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318).

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2017 г. в сумме 500 000 рублей (1/3 часть) — 25 октября 2017 г.

Предположим, что компания заплатила налог с опозданием 30 октября 2017 г.

Пени рассчитываются за период с 26 октября по 29 октября 2017 г., т.е. за 4 календарных дня.

Поскольку период просрочки не превышает 30 дней, то расчет пени осуществляется по 1/300 ставки рефинансирования.

С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).

Предположим, что ставка рефинансирования за 4 дня не менялась.

Тогда расчет пени за период просрочки составит:

(500 000 рублей х 8,5%/300) х 4 дня = 566,67 рублей.

Аналогичный подход к расчету пени с 1 октября 2017 года будет применяться и в части страховых взносов. То есть, если просрочка по уплате страховых взносов компании составит более 30 календарных дней, то пени рассчитываются исходя из 1/150 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.

Срок уплаты взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за сентябрь 2017 г. – 16 октября 2017 г. (перенос с выходного дня).

Компания перечислила страховые взносы с опозданием – 29.12.2017 г.

Сумма недоимки составила 100 000 рублей.

Период просрочки составляет 73 календарных дня (с 17.10.2017 г. по 28.12.2017 г.).

С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).

Предположим, что ставка рефинансирования за 73 дня не менялась.

Для того чтобы рассчитать размер пени, необходимо дни просрочки разделить на 2 периода (просрочка до 30 календарных дней включительно) и просрочка с 31 календарного дня по день, предшествующий дню уплаты страховых взносов.

Период просрочки до 30 календарных дней – с 17.10.2017 г. по 15.11.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 300) х 30 дней = 850 рублей.

Период просрочки с 31 календарного дня – с 16.11.2017 г. по 28.12.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 150) х 43 дня = 2 436,67 рублей.

Всего за весь период размер пени составил: 850 рублей + 2 436,67 рублей = 3 286,67 рублей.

Таким образом, если просрочка уплаты налогов (сборов, страховых взносов) компании составляет более 30 календарных дней, то размер пени с 31 календарного дня будет в 2 раза выше.

Читайте так же:  Возврат денег за оплату госпошлины через госуслуги

Как рассчитываются пени за просрочку уплаты налога на имущество?

Срок начисления пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в Москве перенесен на несколько месяцев. Пени за налоговый период 2016 года будут начисляться с 1 июля 2018 года, а за 2017 год — с 1 июля 2019-го. Ранее закон предусматривал начисление пени с 1 декабря.

Под налог на имущество физических лиц подпадают жилой дом, квартира, комната, гараж, земельный участок с хозяйственными постройками и жилым домом, иные строения и помещения, машино-места на парковках и объекты незавершенного жилищного строительства. Если налогоплательщик не оплатил налог в срок, то ему начисляются пени.

Образец платежки по пени по земельному налогу

В случае начисления пени, как и при назначении штрафа, гражданину высылается общее требование об уплате всех этих платежей — в таблице указываются в отдельных столбцах размеры пени и штрафа.

К такому документу прикладывается извещение для оплаты сумм в банке.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой налог на имущество физических лиц?

Ответ: Налог на имущество физических лиц – это прямой налог, который устанавливается на имущество физических лиц. Носителем налоговых обязательств выступают физические лица, которые имеют в своей собственности какое либо имущество.

Вопрос №2 Если налогоплательщику исполнилось только пятнадцать лет, он может оплатить самостоятельно налог на имущество или нет?

Ответ: За налогоплательщиков, которым еще не исполнилось восемнадцать лет, могут оплатить налог на имущество законные представители, ими выступают родители, опекуны и пр.

Вопрос №3 Если налогоплательщик оплатил позже установленного срока налогом на имущество ему начислять за это пени или нет?

Ответ: Налог на имущество необходимо оплачивать до 1 декабря года, следующего за отчетным, поэтому если оплата была произведена позже этой даты, тогда за каждый просроченный день налоговая инспекция начислить пеню, которую придется уплатить.

Пени и штрафы за неуплату земельного налога физическими лицами

Последнее обновление 2018-10-18 в 13:18

Сумма земельного налога для физических лиц, как правило, небольшая, и многие пренебрежительно к ней относятся и пропускают установленный законодательством срок для уплаты. Однако просрочка срока влечет как минимум штраф и пеню, а при большой сумме долга — взыскание платежей в суде.

Срок исковой давности по уплате земельного налога

В ст.59 НК РФ перечислены ситуации, при которых долги перед бюджетом «прощаются» и списываются. Для физических лиц это:

  • банкротство гражданина в судебном порядке — в части платежей, которые не удалось погасить после расчета по имеющемуся имуществу;
  • смерть гражданина;
  • решение суда о невозможности взыскать платежи принудительно из-за пропуска инспекцией срока для подачи иска (полгода) без возможности восстановить срок;
  • решение пристава о прекращении исполнительного дела, если с даты возникновения долгов прошло больше 5 лет, при условиях:
  • сумма долгов меньше 500 000 рублей;
  • или суд прекратил дело о банкротстве из-за невозможности гражданина оплатить расходы на процедуру.

При этом важны и другие сроки давности:

  • срок для привлечения к ответственности (т. е. для назначения штрафа) — 3 года со следующего дня после пропуска срока для уплаты; установлен ст.113 НК РФ.
  • срок давности взыскания недоимки по земельному налогу — 6 месяцев.

Новый порядок расчета пеней

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

При этом процентная ставка пени принимается равной:

Для физических лиц (включая ИП):

  • 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

Для организаций:

  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 28.09.2017 г. №ЗН-4-22/[email protected] «О реализации положений Федерального закона №401-ФЗ»).

С 1 октября 2017 г. длительная задержка неуплаты налога (более 30 календарных дней) будет обходиться налогоплательщику дороже.

Речь идет об отсрочке начисления пени за неуплату налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в тех регионах, где установлен «кадастровый» порядок расчета налога на имущество.

Напомним, что 1 января 2015 г. вступила в силу новая глава 32 «налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 г. №284-ФЗ.

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п.2 ст.402 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.10.2014 г. №БС-4-11/[email protected]).

Но в некоторых субъектах РФ налог на имущество физических лиц по-прежнему считается по инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор. Для таких физических лиц норма п.4.1 ст.75 НК РФ не действует.

В этом случае, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется, начиная с 01.05.2017 г.

Итоги

  1. Срок налоговой давности по земельному налогу для физических лиц — 3 года для назначения штрафа и 6 месяцев для подачи иска в суд.
  2. Земельный налог можно не платить, пока сумма общего долга не превышает 3 000 — ИФНС не сможет подать в суд за меньшую сумму.
  3. Несмотря на срок давности, на нарушителя налагается пеня, которая продолжает расти до исполнения обязанности.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Видео (кликните для воспроизведения).

(28 оценок, средняя: 4,68)

Источники

Пени за неуплату налога на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here