Панама двустороннее соглашение двойное налогообложение

Панама двустороннее соглашение двойное налогообложение

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Информация Минфина России от 24 января 2019 г. «Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами»

Соглашения об избежании Vs. Соглашения об обмене

Правительство Республики Панама объявило о завершении первого раунда переговоров в отношении заключения соглашения об избежании двойного налогообложения с Королевством Нидерландов. Соглашение будет содержать положения об обмене налоговой информацией в соответствии со стандартами ОЭСР.

«Начало переговоров знаменует прогресс в отношении исключения Панамы из «серого» списка Организации экономического сотрудничества и развития», отметил заместитель министра экономики Панамы Франк Де-Лима
(Frank De Lima). Панаме предстоит заключить не менее 12 международных соглашений для выполнения обязательств в контексте соблюдения стандартов ОЭСР.

Правительство Панамы информирует, что в течение апреля 2010 года планируется проведение переговоров с Испанией о заключении соглашения об избежании. Панама на настоящий момент завершила аналогичные
переговоры с Катаром и Францией.

Республика Панама уже заключила соглашения об избежании с Барбадосом, Бельгией, Италией и Мексикой. По другим источникам, Панама планирует провести переговоры о возможности заключения соглашений об избежании двойного налогообложения с Данией, Люксембургом, Норвегией, Сингапуром, Швецией и Швейцарией.Таким образом, правительство Панамы сосредоточено на заключении соглашений об избежании двойного налогообложения, а не соглашений об обмене информацией для налоговых целей.

Панама двустороннее соглашение двойное налогообложение

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2008 г. № ШТ-6-2/219 “О направлении Перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и Перечня офшорных зон”

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе по подготовке запросов в компетентные органы иностранных государств Перечень действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения по состоянию на 01.01.2008, а также Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2007 г. N 108н.

Настоящее письмо довести до сведения нижестоящих налоговых органов.

Приложение: на 6 л.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 3 класса
Т.В. Шевцова

Перечень
действующих двусторонних международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения
(по состоянию на 01.01.2008)

Перечень
государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)

N п/п Офшорная зона N п/п Офшорная зона
1. Ангилья 22. Мальдивская Республика
2. Княжество Андорра 23. Республика Мальта
3. Антигуа и Барбуда 24. Республика Маршалловы Острова
4. Аруба 25. Княжество Монако
5. Содружество Багамы 26. Монтсеррат
6. Королевство Бахрейн 27. Республика Науру
7. Белиз 28. Нидерландские Антилы
8. Бермуды 29. Республика Ниуэ
9. Бруней-Даруссалам 30. Объединенные Арабские Эмираты
10. Республика Вануату 31. Острова Кайман
11. Британские Виргинские острова 32. Острова Кука
12. Гибралтар 33. Острова Теркс и Кайкос
13. Гренада 34. Республика Палау
14. Содружество Доминики 35. Республика Панама
15. Республика Кипр 36. Республика Самоа
16. Китайская Народная Республика: . Специальный административный район Гонконг (Сянган); . Специальный административный район Макао (Аомынь) 37. Республика Сан-Марино
17. Союз Коморы: остров Анжуан 38. Сент-Винсент и Гренадины
18. Республика Либерия 39. Сент-Китс и Невис
19. Княжество Лихтенштейн 40. Сент-Люсия
20. Республика Маврикий 41. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: . Остров Мэн; . Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)
21. Малайзия: остров Лабуан

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2008 г. N ШТ-6-2/219 “О направлении Перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и Перечня офшорных зон”

Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды

Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году. В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья. Если они являются российскими налоговыми резидентами, то возникает ситуация, при которой они должны платить налоги как за рубежом (по месту нахождения объекта), так и в России (по месту своего налогового резидентства). Однако налог не может взиматься два раза: он платится только за рубежом, а разница засчитывается в России. Это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения — что это?

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода.

Читайте так же:  Отчетность по кассе ип усн

В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также в таком соглашении приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора. Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами.

Австралия
Австрия
Азербайджан
Албания
Алжир
Аргентина
Армения
Белоруссия
Бельгия
Болгария
Ботсвана
Великобритания
Венгрия
Венесуэла
Вьетнам
Германия
Гонконг (с 01.01.2017)
Греция
Дания
Египет
Израиль
Индия
Индонезия
Иран
Ирландия
Исландия
Испания
Италия
Казахстан
Канада
Катар
Кипр
Киргизия
Китай
КНДР
Корея
Куба
Кувейт
Латвия
Ливан
Литва
Люксембург
Македония
Малайзия
Мали
Мальта
Марокко
Мексика
Молдова
Монголия
Намибия
Нидерланды
Новая Зеландия
Норвегия
Польша
Португалия
Румыния
Саудовская Аравия
Сербия
Сингапур
Сирия
Словакия
Словения
США
Таджикистан
Таиланд
Туркменистан
Турция
Узбекистан
Украина
Филиппины
Финляндия
Франция
Хорватия
Черногория
Чехия
Чили
Швейцария
Швеция

ЮАР
Япония

«Что касается, например, доходов в Эстонии или других странах, с которыми Россия не заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, то резиденты РФ платят налоги два раза, в обеих странах. Если законодательством Эстонии предусмотрено взимание налога с нерезидента, то уплаченная сумма не будет учтена в РФ, так как фактически уплаченные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором, подписанным РФ»,— говорит юрист Tranio Екатерина Шабалина.

Для покупателей и владельцев зарубежной недвижимости соглашения об избежании двойного налогообложения важны в первую очередь потому, что позволяют зачитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже такого имущества.

Обзор документа

Минфин составил список международных договоров об избежании двойного налогообложения. Они заключены в т. ч. с Австралией, Белоруссией, Болгарией, Грецией, Индией, Ираном, Китаем, Кубой, Мексикой, Монголией.

Что такое «договор об избежании двойного налогообложения»?

Договор (соглашение, конвенция) об избежании двойного налогообложения (далее – ДИДН) – это двусторонний международный договор, регулирующий вопросы прямого налогообложения доходов и имущества компаний и физических лиц – резидентов одного государства на территории другого.

Двойное налогообложение – это ситуация, при которой налоговая обязанность одного и того же лица по сопоставимым налогам возникает одновременно в двух государствах в отношении одного и того же объекта налогообложения.

Например, компания, получившая доход из-за рубежа, становится обязанной уплатить налог дважды – сначала в стране, в которой был получен доход, а затем в стране своего налогового резидентства. Такие ситуации возникают, когда между странами отсутствует действующий ДИДН, и влекут несправедливые налоговые потери, препятствуя развитию международного бизнеса и свободному движению товаров, услуг и капитала.

ДИДН предусматривают механизмы устранения (либо уменьшения объема) двойного налогообложения, закрепляя право на взимание налога лишь за одним из договаривающихся государств (либо сохраняя такое право за обоими государствами, но при этом ограничивая максимальную ставку налога, который может быть удержан в стране источника выплаты дохода).

В результате, налогоплательщик (в отношении всех или отдельных категорий своих доходов, предусмотренных ДИДН) получает право уплатить налог однократно – только в одном из двух государств, либо применить пониженную ставку налога у источника выплаты. Также ДИДН предусматривают механизмы зачета налога, ранее уплаченного в другом договаривающемся государства.

Важно помнить, что ДИДН предназначены не только для устранения или минимизации последствий двойного налогообложения, но и для предотвращения уклонения от уплаты налогов. В настоящее время международные стандарты устранения двойного налогообложения корректируются с целью исключить возможность злоупотребления нормами ДИДН, приводящего к ситуациям «двойного не-налогообложения».

Применение соглашений об избежании двойного налогообложения в РФ и за рубежом

Применений соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией.

В настоящее время соглашения об избежании двойного налогообложения подписаны Россией более чем с 80 государствами. Среди них многие страны Евросоюза, включая Кипр, Великобританию, Данию, Нидерланды; Швейцария; США; Китай; страны СНГ, в т.ч. Украина, Беларусь, Казахстан; страны Балтии — Латвия, Литва и ряд других (см. Перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения).

ВАЖНО: Если международным налоговым соглашением, предусмотрена иная ставка налога, чем предусмотренная Налоговым кодексом РФ, то применяется ставка, указанная в соглашении об избежании двойного налогообложения!

Остановимся на некоторых наиболее значимых аспектах применения международных налоговых соглашений в России.

Обязанности налогового агента

Ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника (включая правильность применения льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных международными международными налоговыми соглашениями, несёт налоговый агент.

Согласно НК РФ, налог с доходов, полученный иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией (налоговым агентом), выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, в валюте выплаты дохода. Исключение составляют случаи, когда:

  • выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной организации-получателя дохода в РФ;
  • в отношении доходов, выплачиваемых иностранной организации статьей 284 НК РФ предусмотрена налоговая ставка 0%;
  • доходы, в соответствии с международными договорами РФ не облагаются налогом в РФ (при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ);
  • в некоторых других случаях, предусмотренных в п. 2 ст. 310 НК РФ.

Следует помнить, что неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, образует состав налогового правонарушения и влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ), а также пени (по вопросу взыскания пени с налогового агента см. Постановление Президиума ВАС РФ № 4047/06 от 26 сентября 2006 года).

Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ предусмотрено, что в случае выплаты российской организацией доходов иностранной организации, для которых в соответствии с международными договорами (соглашениями) предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.

Читайте так же:  Налог на недвижимость получить квитанцию

В соответствии с п.1 ст. 312 НК РФ, указанное подтверждение должно отвечать следующим требованиям:

  • должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства,
  • если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык,
  • подтверждение должно быть предоставлено иностранной организацией до даты выплаты дохода.

Таким образом, если на момент выплаты дохода иностранной организации российская организация — источник выплаты дохода не располагает указанным подтверждением, то она обязана произвести удержание налога у источника выплаты по установленной законом ставке.

При этом, если указанное подтверждение появляется в распоряжении налогового агента позднее, возможно осуществить возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам в соответствии с п. 2 ст. 312 НК РФ. Для этого в налоговый орган должны быть представлены следующие документы:

— заявление на возврат удержанного налога по установленной форме;

— подтверждение того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения;

— копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджет;

Заявление о возврате сумм ранее удержанных в РФ налогов, а также иные вышеперечисленные документы представляются иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учёт налогового агента в течение трёх лет с момента окончания , в котором был выплачен доход.

Статус “фактического получателя дохода” как условие применения льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения

Минфин России в своем Письме от 9 апреля 2014 г. № 03-00-РЗ/16236 сообщил следующее.

При применении соглашений об избежании двойного налогообложения в части предоставления права на использование льгот (пониженных ставок и освобождений) при налогообложении отдельных видов доходов от источников в РФ необходимо производить оценку на предмет того, является ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), “фактическим получателем (бенефициарным собственником)” соответствующего дохода.

Международные налоговые соглашения основываются на Модельной конвенции по налогам на доход и капитал ) и на официальных комментариях к ней, содержащих толкование её положений.

При применении положений налоговых соглашений необходимо исходить из того, что термин «фактический получатель (бенефициарный собственник) дохода» используется не в узком техническом смысле, а должен пониматься, исходя из целей и задач международных налоговых соглашений, как, например, избежание двойного налогообложения и уклонение от уплаты налогов, и с учетом таких основных принципов договоров, как предотвращение злоупотребления положениями договора и преобладание сущности над формой. При этом непосредственный получатель дохода, хотя и может квалифицироваться как резидент, но не может только по этой причине по умолчанию рассматриваться как бенефициарный собственник полученного дохода в государстве резидентства.

Предоставление в государстве — источнике выплачиваемого иностранному лицу дохода налоговых льгот (пониженных ставок и освобождений) также противоречит целям и задачам международных соглашений, если получатель такого дохода, не используя формально такие инструменты, как агентирование или номинальное держание, будет действовать как промежуточное звено в интересах иного лица, фактически получающего выгоду от соответствующего дохода. Такое промежуточное звено, например кондуитная компания, не может рассматриваться как лицо, имеющее фактическое право на получаемый доход, если несмотря на свой формальный статус собственника дохода в сделке с лицом, являющимся налоговым резидентом государства — источника дохода, подобная компания обладает очень узкими полномочиями в отношении этого дохода, что позволяет рассматривать её в качестве доверенного лица или управляющего, действующего от имени заинтересованных лиц.

Для признания лица в качестве фактического получателя дохода (бенефициарного собственника) необходимо не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода, но это лицо также должно быть непосредственным , то есть лицом, которое фактически получает выгоду от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу. При определении фактического получателя (бенефициарного собственника) дохода следует также учитывать выполняемые функции и принимаемые риски иностранной организации, претендующей на получение льготы в соответствии с международными налоговыми соглашениями.

Предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения льготы (пониженные ставки и освобождения) в отношении выплачиваемых доходов от источника в РФ не применяются, если они выплачиваются в рамках сделки или серии сделок, осуществленных таким образом, что иностранное лицо, претендующее на получение льготы в виде пониженной ставки по , процентам и роялти, выплачивает прямо или косвенно весь или почти весь доход (в любое время и в любой форме) другому лицу, которое не имело бы льгот (пониженных ставок и освобождений) по соответствующему налоговому соглашению, если бы такие доходы выплачивались напрямую такому лицу.

Таким образом, позиция Минфина России заключается в том, что льготы (пониженные ставки и освобождения), предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения, при выплате дохода в виде дивидендов, процентов и доходов от использования авторских прав от источников в РФ применяются исключительно в случае, если резидент иностранного государства, с которым Россией заключено соответствующее соглашение, является фактическим получателем дохода.

Применение соглашений об избежании двойного налогообложения в иных государствах

«Классические» оффшорные зоны редко имеют заключенные соглашения об избежании двойного налогообложения, которые можно использовать при оптимизации выплат доходов нерезидентных структур. Поэтому для применения налоговых соглашений подходящими являются низконалоговые и оншорные юрисдикции, такие как Кипр, Великобритания, Дания, Нидерланды, иные европейские государства и пр.

К примеру, Великобритания имеет самую большую в мире сеть налоговых соглашений (более 100). Однако, применение налоговых соглашений возможно лишь в том случае, если компания не является номинальной, то есть не является агентом оффшорной компании-принципала, которой принадлежит большинство полученной прибыли (дохода). Только в том случае, если доход будет признан доходом английской компании, она может претендовать на использование соглашения. Разумеется, невозможно применение налогового соглашения компанией, подающей «спящие отчеты» — dormant accounts. Возможно использование соглашений в холдинговых схемах.

Одной из стран, наиболее подходящих для применения международных налоговых соглашений, как и ранее, остается Республика Кипр (имеет более 40 действующих соглашений). Сертификат о налоговом резидентстве (tax residence certificate), выдается Министерством финансов в любое время после регистрации компании. Важное условие получения сертификата – наличие местных директоров — резидентов Кипра.

Читайте так же:  Сайт по возврату налогов

Сертификаты о налоговом резидентстве выдаются также и в иных юрисдикциях. значимых для налогового планирования (Дании, Нидерландах, Люксембурге, Латвии, Мальте и других странах). Однако, важным фактором, влияющим на возможность получения налогового сертификата, становится наличие у компании “реального содержания” (substance) на территории страны регистрации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Критерии такого присутствия. которым должна отвечать компания, чтобы считаться налоговым резидентом своей страны, могут быть следующие:

  • наличие реального офиса по реальному адресу в стране регистрации компании;
  • наличие местных директоров (резидентов страны регистрации компании), осуществляющих управление компанией на территории данной страны;
  • наличие банковского счета (основного) в местном банке;
  • хранение финансовой документации и отчетности в офисе на территории страны регистрации компании;
  • наличие штата сотрудников;
  • осуществление реальной деятельности и др.

Полнота такого присутствия может варьироваться в зависимости от целей компании (напр., торговая или холдинговая деятельность).

Рейтинг топ блогов рунета

Yablor.ru — рейтинг блогов рунета, автоматически упорядоченных по количеству посетителей, ссылок и комментариев.

Фототоп — альтернативное представление топа постов, ранжированных по количеству изображений. Видеотоп содержит все видеоролики, найденные в актуальных на данных момент записях блогеров. Топ недели и топ месяца представляют собой рейтинг наиболее популярных постов блогосферы за указанный период.

В разделе рейтинг находится статистика по всем блогерам и сообществам, попадавшим в основной топ. Рейтинг блогеров считается исходя из количества постов, вышедших в топ, времени нахождения поста в топе и занимаемой им позиции.

Китай — новая налоговая гавань? Новое соглашение России и КНР об избежании двойного налогообложения ждет ратификации и вступления в силу

Как известно, налоги — это следствие хозяйственной, экономической деятельности. А значит, курс государства «на Восток» не мог НЕ найти закономерного отражения в порядке налогообложения. И это не только нулевые пошлины на экспорт нефти.

Весьма оперативно согласовано и подписано новое соглашение с Китаем «Об избежании двойного налогообложения. ». Предыдущее датировано аж 1994 годом и действует с 01.01.1998.

Чиновники Минфина РФ уверяют: новое соглашение находилось на согласовании межведомственных комиссий несколько лет. Однако факт остается фактом — политический курс страны ускорил процесс. Соглашение подписано и ждет ратификации. Есть шанс, что соглашение будет применяться уже с 2015 года.

Предлагаем взглянуть на изменения в налогообложении основных видов «пассивных» доходов — дивиденды, проценты, роялти, а также сравнить их с наиболее либеральным соглашением с Республикой Кипр.

Таким образом, по сравнению с действующими минимальными ставками (10% по всем видам «пассивных» доходов) произойдет снижение уровня налогообложения — до 5-6% при соблюдении определенных требований. Конечно, в отношении доходов в виде процентов и роялти ставки выше, чем предусмотрены Соглашением с Республикой Кипр от 05.12.1998 г. Однако по доходам в виде процентов предусмотрены еще более интересные условия — 80 тыс.евро вместо 100 тыс.евро. Регламентированная доля участия (более 25 %) — не является серьезным ограничением, так как при построении различных холдинговых структур доля как правило выше.

Учитывая, что Кипр является страной Евросоюза, а значит так или иначе присоединился ко всем финансовым и политическим санкциям, Китай может стать интересной альтернативой.

Нормы по налогообложению операций по отчуждению долей в компаниях, владеющих недвижимым имуществом, предполагается привести в соответствие с современными тенденциями в двусторонних соглашениях, в том числе аналогичные нормы уже предусмотрены в Соглашении с Кипром и вступят в силу с 2017 года. Текущая редакция соглашения содержит оценочную категорию «активы компании в основном состоят» из недвижимого имущества, в связи с чем возникали споры о месте налогообложения соответствующих доходов.

Также введены нормы об обмене информацией, соответствующие текущим международным усилиям в совместной борьбе с уклонением от уплаты налогов. Кроме того, Китай и Россия присоединились к Конвенции ОЭСР об административной помощи по налоговым делам, предусматривающей в том числе автоматический обмен информацией (1).

Скорей всего, новое Соглашение по аналогии с текущим не будет распространятся на специальные административные районы Китая, в том числе Гонконг, имеющий свою налоговую систему.

По неофициальной информации, с Гонконгом также планируется подписать в ближайшее время двустороннее соглашение, что позволить исключить Гонконг из перечня офорных территорий, утвержденного Минфином РФ. Как модно говорить в последнее время, на это нужна «политическая воля».

Новое Соглашение с Китаем вступит в силу через 30 дней после его ратификации в каждом государстве и распространит свое действие на отношения, возникшие с 01 января следующего года. Иными словами, если соглашение будет ратифицировано до конца ноября 2014 года, оно будет применяться с 2015 года. Все шансы успеть есть!

Подводя промежуточный итог, констатируем, что изменения в Соглашения с Китаем могут способствовать повышению популярности китайских и иных азиатских компаний, имеющих соглашения с Китаем, в том числе для привлечения заемного финансирования с азиатских рынков и построения холдинговых структур.

О других возможностях использования инструментов международного налогового планирования поговорим с Вами на Деловой встрече 5 ноября в городе Екатеринбурге.

Налогоплательщики же, к сожалению, не меняются так же быстро, продолжая рассуждать про создание компаний — двойников как панацеи от всех претензий.

Панама заключает соглашения об избежании

Как учитывается налог при получении дохода от аренды

«Если российский резидент получает доход от недвижимости, расположенной, например, в ФРГ, сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России. Сумма налога рассчитывается по российскому налоговому праву (по ставке 13 % и установленным правилам) и вычитается из суммы уплаченного зарубежного налога. Следует помнить, что вычет не сможет превысить сумму налога, исчисленного в России. Соответственно, если сумма налога дохода была уплачена в меньшем размере, чем было рассчитано в России, то недостающую часть придётся доплатить уже в РФ»,— поясняет Екатерина Шабалина.

Читайте так же:  Периодом обложения торговым сбором является

Если вы получаете доход от аренды, вы должны самостоятельно задекларировать его в России, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме (лист «Б», или доходы от источников за пределами Российской Федерации).

К налоговой декларации прилагаются:

  • выданные зарубежной налоговой документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного с него налога, а также их нотариально заверенный перевод на русский язык. В этих документах должны быть отражены вид дохода, его сумма, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты.
  • или копия налоговой декларации, поданной за рубежом, с копией платёжного документа об уплате налога (всё это также должно быть переведено на русский язык и нотариально заверено).

«Сумма уплаченного за рубежом налога зачитывается только после подачи этой декларации, по окончании налогового периода. Заявить о доходах и получить зачёт налога можно в течение трёх лет после окончания отчётного года, в котором были получены доходы»,— говорит Екатерина Шабалина.

Например, российский налоговый резидент владеет германской недвижимостью, которая приносит 10 тыс. евро в год в качестве дохода от аренды. Сумма подоходного налога в Германии составит 2 324 евро (ставка — 23,24 % от арендного дохода с учётом надбавки в поддержку солидарности), в России — 1 300 евро (13 %). Поскольку сумма в 1 300 евро меньше, чем 2 324, то владельцу недвижимости не придётся ничего дополнительно платить в РФ.

При этом вычеты, полученные за рубежом, не учитываются при расчёте налогооблагаемой суммы в России. Допустим, россиянин сдаёт в аренду дом во Франции и получает 18 тыс. евро в год. Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50 % в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 тыс. евро облагаются налогом на доход от аренды. Минимальная ставка для нерезидентов — 20 %. Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Поскольку в России не действует подобная система вычетов при уплате налогов, платить пришлось бы с полной суммы в 18 тыс. евро по ставке 13 %, то есть 2 340 евро в год. Но так как между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину нужно заплатить налог во Франции, а в РФ только доплатить разницу — 540 евро.

Также важно знать, что, уплачивая в России налог по упрощённой схеме налогообложения, нельзя получить зачёт иностранного налога, и налогообложение в таком случае будет двойным.

Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

Согласно письму от 9 ноября 2012, законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом — в обоих случаях действуют одинаковые правила.

По словам Екатерины Шабалиной, полученный от продажи зарубежной недвижимости доход не подлежит налогообложению, и продавец не обязан подавать налоговую декларацию в России в двух случаях:

  • для объектов, купленных до 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более трёх лет;
  • для объектов, купленных после 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более пяти лет (общий случай) или трёх лет (если налогоплательщик получил объект по наследству или в дар от родственника или члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением).

Освобождение от налога можно получить, если имущество не используется для предпринимательской деятельности. Определение предпринимательской деятельности дано ФНС в письме от 8 февраля 2013.

Если продавец не попадает под указанные выше условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и до 15 июля уплатить налог.

Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13 %.

Например, в 2010 году российский резидент решил купить квартиру в Испании за 500 тыс. евро, а в 2016 он продал её за 550 тыс. Прирост капитала — 50 тыс. евро — облагается испанским налогом по ставке 24 %. Сумма налога в этом случае — 12 тыс. евро. Поскольку между покупкой и продажей прошло более трёх лет, согласно российскому законодательству, подавать в РФ декларацию не нужно, достаточно заплатить налог в Испании.

Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов — уголовное преступление. Платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине — незаконно.

Юлия Кожевникова, Tranio

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Двухстороннее соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и Сингапуром

Для читателей из Казахстана уже написана целая трилогия, целиком и полностью объясняющая причины, теорию практику использования договора об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Казахстаном.

В этой статье я кратко коснусь соглашения об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Украиной. Для всех тех резидентов Украины и читателей нашего оффшорного блога, которые хотят организовать бизнес с Сингапуром в частности и бизнес в Юго-Восточной Азии, всегда есть е-майл: [email protected] для получения ответов на все интересующие Вас вопросы и наш телефон и скайп для подробных консультаций.

Ситуация с налогом у источника после заключения соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и Сингапуром на сегодняшний день такова:

1) Налог на дивиденты – 5 или 10%.
2) Налог на проценты – 10%.
3) Налог на роялти – 7,5%.

Данное соглашение позволило снизить налоговые ставки на распределенные дивиденды, проценты по вкладам и роялти. Однако в пункте с дивидендами Вы, наверняка, заметили слово «или». Налоговая ставка в 5% на распределенные дивиденды используется только в том случае, если фактический получатель владеет 25% и более капитала компании. В иных случаях она составляет 10%.

Вас также возможно интересует вопрос, почему же никто на Украине практически не говорит о данном Соглашении. Ответ очень прост. Соглашение подписано Сингапуром и Украиной 26 января 2007 года, но его положения можно было использовать только с 1 января 2010 года. Как отмечают эксперты, подписание данного соглашения предоставляет больше возможностей при налоговой оптимизации взаимодействия сингапурских и украинских компаний. На данный момент, к 2012 году, бизнесмены из Украины только начинают интересоваться возможностями, которые может открыть Сингапур для организации бизнеса в Юго-Восточной Азии.

Читайте так же:  Нулевая налоговая декларация упрощенка

Я думаю, Вас заинтересовал вопрос, как же устроен сам процесс устранения двойного налогообложения Украины и Сингапура. На этом остановимся подробнее.

Со стороны Украины оно выглядит следующим образом:

* Если резидент Украины получает доход, который в соответствии с положениями двухстороннего соглашения может облагаться налогом в Сингапуре, Украина имеет право разрешить сделать вычет с налога на доход данного резидента на сумму, равную сумме налога на доход, уплаченного в Сингапуре. Однако этот вычет не должен быть выше части налога с дохода, рассчитанного до предоставления вычета с дохода, облагаемого Украиной.
* Если согласно положениям двухстороннего соглашения резидент Украины получает доход, освобожденный от уплаты налогов в Украине, Украина имеет право при начислении налога на остаток дохода принять во внимание доход, освобожденный от уплаты налога.

Со стороны Сингапура это выглядит следующим образом:

* Если резидент Сингапура получает доход из Украины, облагаемый налогом в Украине, то Сингапур в соответствии с местным законодательством может предоставить налоговую скидку по уплаченному налогу в Украине непосредственно или в виде налогового кредита на налог в Сингапуре, уплачиваемый на доход резидента.
* Если подобный доход – дивиденды, уплачиваемые компанией – резидентом Украины резиденту Сингапура, которым выступает компания, прямо или косвенно владеющая 10 и более процентами акционерного капитала украинской компании, при предоставлении налогового кредита будет учитываться уплаченный в Украине налог при распределении ее доходов, из которых и осуществляется выплата дивидендов.

В каждом соглашении дается определение используемым терминам, и данное соглашение не является исключением. Так как все термины имеют схожее значение с одним только отличием – фигурирующими странами – приводить раскрытие понятий мы не будем, так как Вы их найдете в следующих статьях:

На данный момент в русскоязычной общине постоянно проживающих в Сингапуре жителей из стран СНГ насчитывается более 5000 человек. Мы верим, что вы сможете прекрасно организовать бизнес в Юго-Восточной Азии именно в Сингапуре и с нашей помощью, связавшись с нами по е-майлу: [email protected]

Если у Вас появились вопросы о стоимости или процессе регистрации компаний в Сингапуре, вы можете найти ответы на них прямо сейчас:

Если Вам нравятся наши статьи и блог в целом, то, пожалуйста, воспользуйтесь кнопочками внизу и расскажите о нас в социальных сетях.

Подписано соглашение об избежании двойного налогообложения между Панамой и Великобританией.

Панама весьма настойчиво, шаг за шагом стремится избавиться от имиджа налоговой гавани! Вот и совсем недавно (29 июля 2013 года) было подписано ещё одно соглашение об избежании двойного налогообложения — на сей раз с Великобританией. Это очень важная новость, особенно если учесть популярность британской юрисдикции в построении связок типа “2 оффшора + партнёрство” (мы недавно писали о таких связках).

Важными особенностями этого соглашения являются договорённости об исключении из налогообложения определённых дивидендов и установление низкой налоговой ставки (5%) на проценты и роялти.

Хорошая ли эта новость? Куда же движется Панама и будет ли она по прежнему привлекательной юрисдикцией для регистрации фонда или корпорации? Мы считаем, что новость в целом позитивная и для большинства бизнесменов, работающих по вышеуказанной схеме с применением панамской юрисдикции нет причин для беспокойства. Скорее наоборот, есть основания полагать, что отныне станет работать проще.

Кто в выигрыше?

Для международных бизнесменов это означает, что будет ещё меньше оснований для дискриминации сделок и банковских транзакций с участием юридических лиц, зарегистрированных в Панаме (возможно, за исключением корпораций с акциями на предъявителя). Это может существенно расширить круг банков, которые будут готовы открывать счета и предоставлять полноценное финансовое обслуживание для панамских компаний и фондов. Учитывая важность Лондона как глобального финансового хаба, стоит задуматься о возможном перспективном выстраивании своего бизнеса при помощи корпораций, зарегистрированных в Панаме, а также учесть возможный вариант создания своей собственной панамской финансовой структуры.

Кто в проигрыше?

Конечно же, подписание такого рода документов имеет своим следствием не только снижение уровня рисков, повышение взаимного доверия и активизацию экономического сотрудничества между Панамой и Великобританией. Главное следствие подписания соглашения такого рода — большая взаимная налоговая прозрачность для обеих юрисдикций по отношению к их резидентам. В частности, в это соглашение между Великобританией и Панамой вошёл раздел об обмене информацией в современной редакции, рекомендованной ОЭРС. Это значит, что те читатели нашего блога, которые являются налоговыми резидентами Великобритании обязательно должны учитывать тот факт, что отныне налоговые службы Её Величества смогут напрямую, по официальным каналам, запрашивать у Панамских государственных институций информацию, касающуюся доходов, полученных в Панаме и посредством панамских юридических лиц. Хотя бюрократические шестерёнки Панамы могут вращаться и не слишком быстро, это не означает, что информация в конце концов не будет передана, естественно, в случае если запрос будет отправлен от имеющих на это право госструктур, особенно в случае расследования налоговых задолженностей.

Для тех наших читателей, которые имеют статус резидента Панамы, следует заметить, что хотя с доходов, полученных из источника в Великобритании по прежнему не будут взиматься налоги в Панаме, но с момента ратификации соглашения суммы этих доходов однозначно будут учитываться в необлагаемом Панамским подоходным налогом минимуме.

Видео (кликните для воспроизведения).

Подготовьте свои бизнес-схемы к новым правилам игры!

Источники

Панама двустороннее соглашение двойное налогообложение
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here