Ответственность предпринимателя за неуплату налогов

Если не платить налоги ИП — что будет и какие грозят штрафы

Открывая предприятие, будущий коммерсант рассчитывает на получение прибыли, успешную торговлю или другой вид бизнеса. Возможно, он не знает, если не платить налоги ИП, что будет. Лучше знать заранее, каковы штрафы и есть ли более серьезные последствия.

Что будет ИП если не платить налоги

При неуплате налогов на каждый день просрочки насчитывается пеня. В соответствии с Налоговым Кодексом за такие действия накладывают штраф за несвоевременную уплату за зарегистрированное ИП. Если накопилась достаточная сумма, более 900 тысяч, могут назначить уголовное наказание, особенно в случае умышленных действий.

Не заплатил вовремя

Предприниматель при регистрации или в процессе работы может выбрать ОСНО или другие налоговые режимы, от этого зависит, какие налоги он должен уплачивать. По каждому налоговому взносу – отдельные штрафные санкции при уплате не вовремя. Как правило, это пеня. Штраф за неуплату налогов для ИП прибавляется, если выплаты занижены в результате умышленных или неумышленных действий.

Важно! Если оказалось, что предприятие в невыгодной ситуации, например, налоги превышают доходы, просто забыть об уплате не получится. Владелец ООО этот вопрос решит продажей предприятия, то есть сменой директора и учредителя. В случае ИП это невозможно, так как предприятие привязано к личности владельца.

Индивидуальному предпринимателю важно знать все тонкости законодательства, чтобы не оказаться в ловушке налогов. Юридическое лицо отвечает по своим обязательствам лишь на сумму уставного капитала. Если капитал составляет всего лишь 10 000 рублей (это минимальный размер с 2014 года), государственные органы не смогут требовать большего.

Частный предприниматель отвечает всем своим имуществом за собственное предприятие. Поэтому приставы смогут явиться домой к коммерсанту, чтобы изъять имущество на сумму долга. В этом смысле открытие ООО менее рискованно.

+7 (812) 317-18-65

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Уголовная ответственность ИП

Первое знакомство с Уголовным Кодексом у предпринимателя может наступить уже в самом начале его хозяйственной деятельности. В соответствии со статьей 171 уголовная ответственность ИП предусмотрена за отсутствие у него регистрации. Это нарушение относится и к незаконной коммерческой деятельности. Выявляется такое нарушение действующего законодательства при проведении контрольной закупки или проверке доходов ИП.

Несоблюдение трудового законодательства влечет за собой ответственность ИП в части статей: 145 (необоснованный отказ в приеме на работу беременной женщины или женщины, имеющей детей возрастом до 3 лет), 145.1 (невыплата заработной платы, социальных пособий и иных выплат). Нарушение Трудового законодательства может привести индивидуального предпринимателя на скамью подсудимых и лишению свободы сроком до 5 лет.

Статья 151.1 УК может быть применена в отношении предпринимателей за продажу алкогольных напитков несовершеннолетним. Распространенными видами нарушения УК в предпринимательской деятельности являются мошенничество, незаконная легализация имущества и обналичивание денежных средств. Этим преступлениям посвящены статьи УК 159, 174, 174.1. Очень часто статья мошенничество применяется по долгам предпринимателя.

Нехватка оборотных средств в хозяйственной деятельности толкает ИП на нарушения, за которые наступает ответственность по статьям 176, 177 (незаконное получение кредита и уклонение от его погашения). Причиной невозврата кредитных средств очень часто становятся неоправданные риски в коммерческой деятельности.

Уголовная ответственность за неуплату налогов ИП предусмотрена статьями УК 198, 199.2 и 1991. Подобные нарушения предусматривают наложение на виновное лицо штрафов или присуждение реального срока тюремного заключения. Серьезная ответственность по законодательству РФ наступает за умышленное банкротство. Этому посвящена статья 196 УК.

Случаи привлечения к уголовной ответственности

Ответственность за неуплату налогов не единственное нарушение, которое часто встречается в хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя и может быть предметом рассмотрения Уголовного Кодекса. Для улучшения продаж своей продукции или услуг некоторые предприниматели идут на использование чужого логотипа или торгового знака. Такой способ производства российские коммерсанты успешно переняли у китайцев, которые таким образом обманывали покупателей своей продукции.

Принятый в стране ГК регулирует вопросы, связанные с товарным знаком. Этому посвящена статья 1515 ГК РФ. Помимо гражданской, действующим законодательством предусмотрена и уголовная ответственность. Наличие на продукции этикетки или товарного знака чужого производителя вводит в заблуждение потребителя. Узнать какую ответственность ИП несет за такое нарушение можно, изучив статью 180 УК. Действие статьи наступает в том случае, когда чужой товарный знак используется предпринимателем многократно и это приносит правообладателю существенный ущерб.

Наказание за нарушение статьи может быть назначено в форме штрафа, размер которого доходит до 200 тысяч рублей, выполнения обязательного общественного труда до 240 часов или двух лет исправительных работ.

При нанесении предупредительной маркировки, наказание, предусмотренное действующим уголовным законодательством, несколько мягче. Размер штрафа не превышает 120 тысяч рублей, общественный труд — 180 часов, исправительные работы — 12 месяцев.

Усугубляет меру наказания индивидуального предпринимателя в данном случае его соучастие в преступном сообществе. В таком случае срок исправительных работ может доходить до 6 лет, а штраф до 500 тысяч рублей.

Случаи освобождения от уголовной ответственности

Лучший способ для предпринимателя избежать уголовной ответственности — не нарушать действующее законодательство. Основанием для прекращения уголовного преследования и ответственности предпринимателя могут стать такие причины, как его смерть, истечение срока давности преступления, деятельное раскаяние или примирение сторон.

Большую роль в выборе меры наказания играет степень общественной опасности совершенного предпринимателем нарушения действующего законодательства и то, каким по счету оно было. Оказывают влияние на принятие решения по мере наказания и такие факторы, как наличие иждивенцев, различного рода заболевания, общественная характеристика гражданина.

Заключение

  1. В ходе своей деятельности индивидуальный предприниматель может умышленно или не умышлено нарушать действующее законодательство, за что может понести уголовную ответственность.
  2. Определение уголовного преступления и его видов дано в Главе 3 УК РФ.
  3. Мера уголовного наказания определяется судом.
  4. Предусмотренные действующим законодательством формы наказания не могут применяться к индивидуальному предпринимателю одновременно.
  5. Основанием для освобождения от уголовного наказания может послужить смерть ИП, амнистия и другие установленные законом причины.
  6. Уголовное наказание в отношении индивидуального предпринимателя может иметь форму штрафа, привлечение к общественному труду и исправительным работам.
  7. Под определение уголовных преступлений попадают нарушения трудового и налогового законодательства.
  8. По своим долговым обязательствам индивидуальные предприниматели несут наравне с уголовной материальную ответственность всем своим имуществом.
  9. Наиболее распространенные уголовные преступления, связанные с хозяйственной деятельностью предпринимателя, относятся к налоговым нарушениям, обналичиванию денежных средств и сфере кредитования и заимствования.
  10. Вместе с индивидуальным предпринимателем к уголовной ответственности может привлекаться главный бухгалтер, ведущий его финансовую отчетность, если его причастность к нарушениям будет доказана.
Читайте так же:  Какой максимальный срок взыскания налоговых санкций штрафов

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговой ответственности ИП

Вопрос: Налоговая инспекция при проверке индивидуального предпринимателя выявила нарушения в начисление и уплате налогов. По результатам проверки был составлен акт, начислены и взысканы штрафы и пени. По итогам проверки может быть установлена уголовная ответственность за неуплату налогов ИП? Как можно её избежать?

Ответ: Действующее в РФ законодательство предусматривает в вопросах налоговых нарушений различные формы наказания. В соответствии с существующими нормами закона они не могут быть применены одновременно. Если в отношении индивидуального предпринимателя были наложены налоговые санкции, то уголовное наказание к нему не может быть применено.

Ответственность ИП в 2019 году

Автор: Наталья Ванина
Руководитель группы бухгалтеров

Индивидуальный предприниматель (ИП), как экономический субъект, имеет двойственный статус. С одной стороны — он владелец бизнеса, иногда достаточно крупного, а с другой — обычное физическое лицо. Такое положение имеет как положительные, так и отрицательные стороны для бизнесмена. В этой статье рассмотрим «минусы», а именно — виды ответственности, к которым может быть привлечен ИП.

Статистика

Осуждены к различным видам наказаний по 5667 уголовным делам, а оправдательные приговоры наш самый гуманный суд в мире вынес по 32 уголовным делам. Вывод очевиден – если дело дошло до суда, оправдаться будет практически не возможно. Кстати, признали, что бороться в суде бесполезно и надеясь на смягчение наказания, на особый судебный порядок (подсудимый с обвинением соглашается, доказательства судом не рассматриваются) согласились подсудимые по 3374 уголовным делам.

Но какая все же ситуация по приговорам именно по налоговым преступлениям? Государственная автоматизированная система «Правосудие» указывает, что за весь 2015 год в РФ по ст.199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации) было вынесено всего 300 приговоров, в 2016 году – 165. По ст. 199.1 УК РФ (Неисполнение обязанностей налогового агента) в 2015 – 22, в 2016 – 15. По ст.199.2 УК РФ (Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов) в 2015 – 98, в 2016 – 31.

Лидером за 2015-2016 годы по вынесенным приговорам по ст. 199 УК РФ оказался Краснодарский край (34), на втором месте Ставропольский (32), в Москве — 8, а в Санкт-Петербурге всего 3. Статистика в целом не ужасает. Может быть проблемы нет вообще и ее выдумали юристы и тренеры по налоговой оптимизации, чтобы пугать директоров и бухгалтеров?

По официальным данным МВД, опубликованном на сайте ведомства, за 2015 год выявлено 9041 налоговое преступление, а в 2016 году – 9283. Итого за 2015-2016 года выявлено 18 324 преступления налоговой направленности. Но приговоров за этот период времени вынесено всего 631! А ведь где-то в недрах МВД спрятана еще и статистика по проверкам бизнеса в рамках материала проверки (КУСП) или оперативно-розыскных мероприятий (ОРМ), которые даже не дошли до возбуждения уголовного дела! Эту статистику мы конечно получить не можем (это ни много ни мало государственная тайна!), да она и не особо нужна, но предположу, что за 2015-2016 годы всего проверок бизнеса полицейскими только по налоговым составам было не менее двухсот тысяч.

Можно было бы закончить эту часть статьи оптимистичным заявлением – не бойтесь полицейских проверок, все равно вероятность возбуждения уголовного дела небольшая, а уж до приговора суда довести это надо очень постараться, но во всей приведенной статистике не хватает информации о налоговых преступлениях, которые квалифицировались как мошенничество, а это существенный массив преступлений, связанных с незаконной оптимизацией НДС. Выделить статистику по таким «налоговым» мошенничествам из всех мошенничеств вообще очень сложно, тем не менее, в следующих частях статьи я разберу на конкретных примерах и эту ситуацию, а также дам практически советы, как избежать уголовной ответственности по налоговым преступлениям главным бухгалтерам и директорам организаций в наше неспокойное время.

Ответственность за неоформленного работника

Отсутствие трудового договора, а также его подмена гражданско-правовым влечет за собой санкции по ст. 5.27 КоАП РФ. Максимальный штраф грозит при повторном нарушении и может достигать для ИП 40 тыс. руб. Более серьезное наказание последует, если у индивидуального предпринимателя трудятся без оформления иностранцы или лица без гражданства.

Подобные действия являются нарушением миграционного законодательства. ИП в данном случае приравнивается к юридическому лицу (примечание к ст. 18.1 КоАП РФ) и может быть оштрафован на сумму до 800 тыс. руб. Если же нарушение совершено в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге или Ленинградской области, то максимальная сумма штрафа возрастает до 1 млн. руб. (ст. 18.15, 18.16 КоАП РФ). Также данные статьи КоАП предусматривают и приостановление деятельности на срок до 90 дней.

Уголовное наказание непосредственно за отсутствие трудового договора законодательство РФ не предусматривает. Однако, если нарушение длилось достаточно долго, и сумма неуплаченных обязательных платежей с фонда оплаты труда превысила определенный лимит, то против ИП может быть возбуждено и уголовное дело.

В части НДФЛ применяется ст. 199.1 УК РФ. Сумма недоимки в этом случае должна составить не менее 5 млн руб. за три года, или не менее 15 млн. руб. Максимальные санкции по этой статье установлены в виде штрафа в сумме до 500 тыс. руб. или лишения свободы на срок до 6 лет.

При крупной неуплате страховых взносов наказание назначается по ст. 198 и 199.3 УК РФ. Условия применения и санкции по этим статьям рассмотрены выше, в разделе, посвященном ответственности ИП по обязательным платежам.

Деятельность ИП без ОКВЭД

Код ОКВЭД показывает, какими видами деятельности занимается ИП.

Строго говоря, совсем без ОКВЭД ИП работать не может. Если он при подаче заявления на регистрацию вообще не укажет никаких видов деятельности, то документы вернут на доработку.

Однако в процессе работы направление бизнеса может измениться. В этом случае ИП обязан в течение трех рабочих дней сообщить новый ОКВЭД в регистрирующий орган (п. 5 ст. 5 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации…»).

Если ИП не предоставит эту информацию, то он может быть оштрафован на сумму от 5 до 10 тыс. руб. (п. 3 и 4 ст. 14.25 КоАП РФ).

Уголовное преступление

Принятый в 1996 году УК РФ дал определение уголовным преступлениям и классифицировал их виды. Этому посвящена его Глава 3. Мера наказания за уголовные преступления определяется судом. В зависимости от степени общественной опасности они могут быть классифицированы, как небольшой, средней и особой тяжести.

Наиболее часто применяемые в отношении индивидуальных предпринимателей статьи УК: 198, 195, 192 ч. 2, 196, 197, 176 и некоторые другие.

Читайте так же:  Документы для оформления налогового вычета на детей

Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас по телефонам горячих линий!

  • Для Москвы и Московской области:

УК РФ: последствия неуплаты налогов ИП

За неуплату налогов ИП УК РФ предусматривает ответственность в ст. 198. Последствия неуплаты налогов ИП мы рассмотрим в следующем разделе нашей статьи, здесь же остановимся на признаках данного преступления.

Преступным деянием в данном случае является уклонение от выплаты обязательных платежей (налогов, сборов).

Предприниматель является субъектом данного преступления (см. примечание 1 к рассматриваемой статье).

Данное деяние характеризуется:

  • наличием умысла, направленного на неуплату налога;
  • наступление последствия в виде непоступления платежей в соответствующий бюджет;
  • крупным или особо крупным размером налоговой задолженности.

Деяние может быть совершено в форме:

  • действия, которое выразилось во включении в налоговую декларацию ложной информации, например об объекте налогообложения, наличии льгот по налогу (подробнее см. п. 9 постановления ВС РФ от 28.12.2006 № 64);
  • бездействия, выражающегося в непредставлении декларации или других необходимых документов (абз. 2 п. 3 постановления № 64).

Не заплатил налоги вовремя — чем это грозит?

Если ИП не заплатил налог вовремя, то ему грозит ответственность, предусмотренная ст. 122 НК РФ. По ней штраф за неуплату налогов ИП составляет 20% от суммы, которая по налогу или сбору не была уплачена. Под п. 1 указанной статьи и штраф в 20% подпадают невиновные деяния (например, счетная ошибка), а также нарушения, совершенные по неосторожности (например, низкая квалификация главбуха). См. абз. 3–5 п. 1 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС РФ от 13.07.2017 № ЕД-4-2/[email protected] (далее — Методические рекомендации).

Чем грозит ИП умышленная неуплата налогов? Штраф в этом случае составит 40% от невыплаченной суммы. Признаком умышленности является имитация:

  • договорных отношений;
  • реальной экономической деятельности через подставных лиц (использование в этих целях фирм-однодневок);
  • работы нескольких лиц, в то время как в реальности они действуют как одно лицо — дробление бизнеса с целью сохранения статуса плательщика налога по спецрежиму (см. абз. 6 п. 1 Методических рекомендаций).

Грубое нарушение правил учета, повлекшее неуплату налогов

П. 3 ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность предпринимателя за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, расчета базы для уплаты страховых взносов, правил учета доходов и расходов, повлекших занижение налоговой базы. Штраф в этом случае составит 20% от суммы невыплаченного налога, но не менее чем 40 000 руб.

Грубым нарушением правил учета является:

  • отсутствие первичных документов (см. ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
  • отсутствие счетов-фактур;
  • отсутствие регистров налогового или бухучета;
  • два раза в год и более несвоевременное или неправильное отражение в отчетности хозопераций, денежных средств, матценностей и т. д.

В том случае если грубые нарушения правил учета не привели к занижению налоговой базы, ИП грозит штраф 10 000 руб., если деяния были совершены в течение одного налогового периода, и 30 000 руб., если в течение нескольких периодов.

Как без потерь завершить деятельность и ликвидировать ИП

Если у ФНС возникают вопросы к ликвидируемому ИП — назначается налоговая проверка. По ее результатам могут быть выявлены нарушения и предъявлены дополнительные претензии к бизнесмену.

Избежать подобной ситуации можно, если грамотно организовать свой бизнес и обеспечить его безопасность во всех сферах, в том числе и в части уплаты налогов.

Если процедуру ликвидации решил провести клиент 1С-WiseAdvice, то у него нет причин для беспокойства. Проблемы с налоговиками в этом случае практически исключены. Наша компания участвует во всех процедурах, связанных с закрытием бизнеса. В первую очередь, это проверка и закрытие всех долгов, в том числе и перед бюджетом.

Если ликвидация проводится при участии наших специалистов, то в большинстве случаев налоговая проверка не назначается. Но даже если у ФНС и появились вопросы, то интересы клиента — под надежной защитой.

Обеспечить безопасность бизнеса заказчика позволяет риск-ориентированный подход. Специалистами 1С-WiseAdvice выявлено более 100 точек, где у бизнесмена могут возникнуть финансовые, налоговые или репутационные риски. Во всех сферах работы, связанных с учетом, делается все возможное, чтобы защитить предпринимателя от проблем с контрагентами, проверяющими или собственными сотрудниками.

Одна из наших задач — помочь предотвратить финансовые потери, которые могут быть связаны с расчетом и уплатой налогов, а также возникают при взаимодействии с контрагентами или сотрудниками.

Неуплата НДФЛ предпринимателем — налоговым агентом

Предприниматель, имеющий сотрудников, а также выплачивающий денежные средства физлицам по договорам гражданско-правового характера в силу п. 1 ст. 226 НК РФ обязан исчислить, удержать с указанных выше лиц и перечислить в бюджет налог на доходы физлиц (НДФЛ).

Налоговые агенты — предприниматели должны удержать НДФЛ при фактической выплате доходов физлицу (п. 4 ст. 226 НК) и перечислить удержанные денежные средства в бюджет не позднее чем на следующий день (п. 6 ст. 226 НК).

По ст. 123 Налогового кодекса:

  • неправомерное неудержание НДФЛ;
  • неправомерное перечисление удержанных денежных средств в бюджет;
  • неполное удержание и/или перечисление —

наказываются штрафом в размере 20% от денежной суммы, которая подлежала удержанию/перечислению.

Штраф за неуплату налогов

Штраф за неуплату налогов ИП в силу п. 2 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) является санкцией за совершение налогового правонарушения (ИП здесь и далее — индивидуальный предприниматель). О составах данных правонарушений мы поговорим в следующем разделе статьи, здесь же расскажем об общих правилах наложения штрафа по НК РФ.

Итак, штраф в рамках НК РФ накладывается при соблюдении следующих правил, установленных ст. 114 НК РФ:

  1. При совершении ИП нескольких правонарушений штраф взимается за каждое из них без поглощения строгой санкцией менее строгой.
  2. Штраф за совершенное правонарушение перечисляется после погашения задолженности по налогам и пеням.
  3. При наличии смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшается в 2 раза и более. К смягчающим обстоятельствам относятся:
    • совершение нарушения из-за стечения личных и семейных обстоятельств;
    • совершение нарушения под влиянием угрозы в силу служебной, материальной и другой зависимости;
    • тяжелое материальное положение физлица;
    • другие обстоятельства, например, самостоятельное выявление и исправление лицом ошибок в налоговой декларации (см. п. 17 Обзора практики, направленного ВАС РФ информационным письмом от 17.03.2003 № 71).
  1. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа удваивается. Таким обстоятельством считается совершение лицом правонарушения, аналогичного тому, за которое оно уже привлекалось к ответственности ранее в течение 1 года (пп. 2, 3 ст. 112 НК РФ).

Девять практических советов

Не углубляясь в юридические дебри, напомню, что в нашем УПК есть статья 28.1, которую собственникам бизнеса, директорам и главным бухгалтерам надо знать. Называется она «Прекращение уголовного преследования по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности». Смысл прост: если до назначения судебного заседания по уголовному делу обвиняемым ущерб бюджету возмещен полностью, уголовное преследование прекращается. Полное возмещение предполагает не только уплату недоимки, но и пеней и штрафов, а сам обвиняемый такое преступление должен совершить впервые. Так реализуется «легальный» откуп, то есть если вас даже уже прижали, проблему можно решить законно.

Читайте так же:  Бюджетные учреждения земельный налог проводка

Но если дело доходит до суда? Я изучил десятки решений судов по налоговым преступлениям за 2015-2016 годы, узнал мнение правоохранителей и адвокатов и вот какие выводы можно сделать:

1. Большинство налоговых дел имеют высокую инерционность: в вынесенных в 2015-2016 годов приговорах, преступления совершались в 2010-2012 годах. То есть приговора за налоговые преступления 2017 года начнут появляться в 2019 и (страшно сказать) в 2023 годах, что дает основания некоторым собственникам и директорам бизнеса относиться к вопросам оптимизации легкомысленно, руководствуясь присказкой: «Человек предполагает, а Бог располагает».

2. Приговоры 2015-2016 годов по налоговым преступлениям, с точки зрения уголовного права, беззубы, но это не гуманность российского судопроизводства – дело в амнистии, под которую попали почти все подсудимые. Новая широкомасштабная амнистия ожидается к 2025 году, так что тем кто любит рискнуть – можете помечтать судиться не ранее этого года.

3. Уголовные дело по ст.199 ч.1 (если уклонились за 3 года подряд от 5 до 15 млн. рублей, при этом превысив 25% от размера всех подлежащих к уплате налогов или на сумму более 15 млн.) прекращаются в суде за истечением срока привлечения к уголовной ответственности: если со дня совершения преступления до вступления приговора в законную силу прошло 2 года. Учитывая сложность и объем уголовных дел так бывает часто, поэтому одна из работающих тактик защиты – затягивание расследования.

4. Многие уголовные дела по ст.199 ч.1 совершаются директорами крайне глупо или по незнанию (которое правда от ответственности не освобождает) – например распространенное преступление — это выставление счетов с НДС, организациями, применяющими УСН, без последующей уплаты НДС в бюджет. Поэтому директорам, которые считают бухгалтерию делом исключительно бухгалтерии, советую одуматься.

5. Абсолютно любое наказание не освобождает от уплаты недоимок, пеней и штрафов в бюджет. Предприниматели попытались было доказывать в судах, что будучи привлеченными к уголовной ответственности, не должны возмещать ущерб бюджету, так как таким образом два раза привлекаются к ответственности за одно и тоже нарушение, дело дошло до Конституционного суда, но суд установил – двойной ответственности не возникает и платить придется. И тут работает закон № 401-ФЗ об ответственности всем личным имуществом учредителей организации.

6. По налоговым преступлениям практически всегда к ответственности привлекают генерального директора, в редких случаях совместно с главным бухгалтером. Причем, обычно главный бухгалтер «не подозревая о преступном умысле последнего (директора) и о несоответствии действительности предоставленных ему документов по взаимоотношениям с ООО «N», отразил в бухгалтерском учете сделку с…» и т.д. То есть для главного бухгалтера главное — доказывать отсутствие у себя умысла на уклонение. В редких случаях привлекают и главного бухгалтера, его участие в незаконной оптимизации доказывается как свидетельскими показаниями (привет подчиненным, в том числе сотрудникам бухгалтерии), так и прослушиванием телефонных переговоров («болтун – находка для шпиона»). Нередко показания дают сами обнальщики, указывая, что общались по подготовке документов и доставки наличных именно с главбухам.

Видео (кликните для воспроизведения).

7. Доказательство умысла директора или бухгалтера вращаются около избитой темы отсутствия должной осмотрительности при выборе контрагентов. Поэтому не ленитесь проявлять должную осмотрительность. Это может не спасти от налоговой ответственности, но от уголовной – да.

8. Вся либеральность законодательства заканчивается, если деньги не просто не поступили в бюджет (это налоговый состав), а были из бюджета незаконно получены (возмещение НДС) – это уже ст. 159 УК (мошенничество), большинство приговоров выносятся группе лиц, где уже не только директор и главбух, но и часто учредители признаются соучастниками. Получить за это главному бухгалтеру четыре-пять лет реального лишения свободы – легко и вот здесь аргументы, проходящие при налоговых составах («ничего не знаю, это все директор, я выполняла обязательные для исполнения решения») уже не проходят, а дело возмещением ущерба не прекращается. Не хотите сесть – не делайте так.

9. Абсолютное первенство среди налогов, чья оптимизация привела к возбуждению уголовного дела и суду, – НДС.

Коллеги, амнистия закончилась, а фискальная функция государства усиливается. Дооптимизироваться до скамейки в клетке какого-нибудь районного суда не так сложно, как кажется. Не будьте теми, кто создаст новую судебную практику по налоговым преступлениям.

Уголовная ответственность ИП

Гражданско-правовая ответственность по обязательствам ИП

ИП в рамках своей деятельности может нести различные обязательства — по выплате заработной платы сотрудникам, расчетам с контрагентами, налогам и т.п. Статус ИП приводит к тому, что по долгам, связанным с бизнесом, взыскание может быть обращено и на личное имущество предпринимателя (ст. 24 ГК РФ).

Однако не все виды имущества можно использовать для погашения долгов. Это установлено ст. 446 ГПК РФ. В частности, имущественная ответственность не распространяется на единственное жилое помещение, одежду и обычную домашнюю обстановку (кроме предметов роскоши), минимальный запас продуктов и т.п.

Несдача налоговой декларации и отчетности по другим обязательным платежам

Этот вид нарушения тесно связан с предыдущим, но для него предусмотрены отдельные санкции. Сумма штрафа составляет 5% от суммы к уплате за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30% (ст. 119 НК РФ).

Что же касается штрафных санкций за несдачу отчетов по ст. 15.5 КоАП РФ, то на ИП они не распространяются, а могут быть применены только к должностным лицам организаций. Это положение оговаривается в примечании к ст. 15.3 КоАП.

Отдельно предусмотрены санкции за отсутствие расчета по «несчастным» взносам (ст. 26.30 закона № 125-ФЗ). Однако, несмотря на то, что здесь применяется другой нормативный акт, размер ответственности полностью совпадает с предусмотренным ст. 119 НК РФ: от 5% до 30% от суммы с «шагом» 5%, но не менее 1000 руб.

Содержание статьи:

+7 (499) 455-02-67

Начисление пени

Обычно, если декларация подана вовремя, налоговая начисляет только пени на неоплаченную часть. Пени вычисляют следующим образом:

  • Если рассмотреть, какой штраф для ИП, если не оплатил налог во время, то при просрочке не более 30 дней нужную сумму умножают на ставку Центробанка. Затем полученное число делят на 300 и умножают на количество просроченных дней.
  • При просрочке 31 день и более недоплаченную сумму делят на 150, умножают на ставку Центробанка, и на число дней после тридцать первого дня включительно, складывают с суммой за 30 дней просрочки.
  • Ставка Центробанка на 17 июля 2019 года равна 7,5%, ее всегда можно уточнить на сайте cbr.ru.
  • Дни считаются так: начиная с даты, следующей за той, когда требовалось совершить платеж, по дату оплаты пеней включительно. Это касается налогов и взносов в Фонды – ПФР, ФСС.
Читайте так же:  Выплата дивидендов через сбербанк

Пример: недоплата по налогу составила 1000 руб. Последний день оплаты был 30 июня, а недостающая сумма внесена только 31 июля. За 30 дней (1000*7,5%*30)/300=7,5 руб. И за последний, тридцать первый день, (1000*7,5%*1)/150=0,5 руб. Складываем эти суммы, получаем 8 рублей. Обычно проще воспользоваться онлайн-калькуляторами, чтобы не считать вручную.

КБК для уплаты пеней отличается от КБК по налогу. Поэтому надо правильно заполнить платежку, чтобы потом не разбираться дополнительно еще и с этим.

Обратите внимание! В 2018 году приняты поправки в Налоговый Кодекс, гласящие, что пени не могут превышать сумму недоимки. То есть, если было 100 рублей недоплачено в бюджет, больше 100 руб нельзя начислить пеней.

Уголовная ответственность за неуплату налогов ИП

Уголовная ответственность за неуплату налогов ИП зависит от размера неуплаченных обязательных платежей. Ст. 198 УК содержит два состава преступления. Первый выражается в уклонении от уплаты налогов в крупном размере. Под крупным размером понимается сумма обязательных платежей, составляющая за три финансовых года подряд более 900 тыс. руб., при условии что доля невыплаченных налогов составляет более 10% либо превышает 2 млн руб. В этом случае предпринимателю грозит:

  • штраф 100–300 тыс. руб. либо в размере дохода ИП за два года;
  • принудительные работы до одного года;
  • арест до полугода;
  • лишение свободы до одного года.

Второй состав преступления выражается в уклонении от уплаты обязательных платежей в особо крупном размере. Под ним понимается сумма обязательных платежей за три финансовых года подряд в размере 4,5 млн руб., при условии что доля невыплаченных налогов составляет более 20% либо превышает 13,5 млн руб. Предпринимателю грозит:

  • штраф 200–500 тыс. руб. либо в размере дохода ИП за полтора-три года;
  • принудительные работы до трех лет;
  • лишение свободы до трех лет.

Освобождается от ответственности по рассматриваемой статье ИП, совершивший преступление по ст. 198 УК РФ первый раз, выплативший обязательные платежи, а также начисленные ему пени и штрафы полностью.

Итак, законодательство РФ содержит немалое количество наказаний для предпринимателей, не уплачивающих налоги и сборы либо уплачивающих их позднее установленных сроков. Штраф за невиновную неуплату налогов составляет 20% от невыплаченной суммы обязательных платежей, за виновную — 40%. Кроме того, потребуется уплатить пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования от невыплаченной вовремя суммы за каждый день просрочки. За неуплату обязательных платежей в крупном и особо крупном размерах предпринимателю грозит уголовная ответственность, в том числе в виде лишения свободы.

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

9 советов, как не стать крайним по уголовной ответственности за неуплату налогов

В прошлой статье мы коснулись темы субсидиарной ответственности по налоговым нарушениям, но что делать, если проблема принимает совсем дурной оборот и переходит в уголовно-правовую плоскость? Кто ответит по налоговым составам? Когда отвечать будет главный бухгалтер? На все эти вопросы я дам ответ, плюс будет несколько практических советов, как не стать крайним.

Уголовная ответственность ИП

Уголовная ответственность ИП во многих случаях наступает по тем же основаниям, что и административная, но при наличии отягчающих обстоятельств. Это касается не только налогов, но и других сфер деятельности бизнесмена.

Например, если деятельность без регистрации или без лицензии привела к получению дохода в сумме более 2,25 млн. руб., то она уже расценивается как незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ). Наказание в этом случае применяется в виде штрафа в размере до 500 тыс. руб. или лишения свободы на срок до 5 лет.

Аналогично, если просрочка по заработной плате превысила два месяца, то вступает в действие ст. 145.1 УК РФ. Штраф по ней может составить до 500 тыс. руб., а срок лишения свободы – до 5 лет.

Пени за несвоевременную уплату налога

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней является денежная сумма, которую обязано выплатить лицо, заплатившее налоги/сборы в более поздние сроки, чем это установлено нормативно-правовыми актами. Пени уплачиваются независимо от уплаты штрафов, рассмотренных нами ранее.

Пеня исчисляется за каждый день просрочки уплаты обязательных платежей и определяется в процентах от не перечисленной вовремя суммы налога. Для предпринимателей процентная ставка пени является равной 1/300 ставки рефинансирования, которая устанавливается Банком России. Следует помнить, что с 01.01.2016 Банк России не устанавливает самостоятельное значение ставки рефинансирования, она равна учетной ставке. Узнать действующий размер ставки можно из нашей статьи «Динамика по ключевой ставке и ставке рефинансирования ЦБ РФ».

Приведем пример расчета пени:

Предприниматель Иванов К. С. произвел выплату физлицу-подрядчику 18.07.2018, НДФЛ в размере 5 000 руб. должен быть уплачен не позднее 19.07.2018. Налог был выплачен 25.10.2018. Итак:

  • задолженность — 5 000 руб.;
  • ставка рефинансирования с 19.07.2018 по 16.09.2018 — 7,25%, период просрочки — 59 дней;
  • ставка рефинансирования с 17.09.2018 по 25.10.2018 — 7,5%, период просрочки 39 дней.

Пени с 19.07.2018 по 16.09.2018 равны: 5 000 × 1/300 × 59 × 7,25% = 71,29 руб.

Пени с 17.09.2018 по 25.10.2018 составляют: 5 000 × 1/300 × 39 × 7,5% = 48,75 руб.

Итого пени с 19.07.2018 по 25.10.2018: 71,29 + 48,75 = 120,04 руб.

Административная ответственность предпринимателей

Кроме перечисленных выше случаев, ИП может быть подвергнут административным санкциям и за многие другие виды нарушений в различных областях:

Несоблюдение общего порядка организации работы. Например, за деятельность без регистрации предусмотрен штраф в сумме до 2 тыс. руб. (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ)

Нарушения в процессе деятельности. В частности, продажа некачественных товаров наказывается штрафом в сумме до 30 тыс. руб. (ст. 14.4 КоАП РФ)

Нарушения трудового законодательства. Кроме упомянутой уже работы без оформления здесь может быть еще ряд оснований для административного наказания. Например, за невыплату заработной платы предусмотрен штраф в размере до 30 тыс. руб. (пп. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ)

Наказание за нарушение сроков

Государство существует за счет налогов, поэтому для каждого нарушения в оплате предусмотрен штраф, пени или даже уголовная ответственность. В некоторых случаях есть только пени. Например, с марта 2019 года при несвоевременном внесении налоговых выплат на пенсионное и медицинское страхование за себя, ИП платит только пени, но не штраф. Плюс, естественно, недоплаченную сумму.

Но здесь нужно учитывать, какую систему избрал коммерсант. Больше всего налогов начисляется при ОСНО, или «классике». При классической системе налогообложения платится больше всего. Поэтому штрафов и пеней будет больше. Если не только налоги не оплачены, но и декларации по ним не посланы в соответствующие сроки, прибавятся дополнительные штрафы. Даже в самой простой по структуре налогообложения системе – патентной, придется оплачивать патент, страховые взносы за себя, за персонал, перечислять НДФЛ за наемных сотрудников.

Читайте так же:  Возврат подоходного налога за учебу ребенка

Обратите внимание! Неуплата вовремя любого из этих налогов влечет штрафные санкции.

Даже неподача в установленный срок отчетов в статистику становится причиной штрафных санкций, причем не в виде пеней, а сразу от 10 тысяч рублей. Незаконное занятие коммерческой деятельностью без постановки на учет в налоговой влечет штраф в размере от 10% дохода, но не меньше 40 тысяч рублей. Тогда как регистрация ИП может быть бесплатной, если документы подаются через МФЦ. За задолженности по налоговым платежам в сумме 900 тысяч рублей грозит уголовная ответственность. В любом случае проще по ИП заплатить налоги, «чем экономить».

Сокрытие доходов индивидуального предпринимателя

Если проверкой, выездной или камеральной, установлено занижение налоговой базы, контролирующий орган выпишет штраф, пени на недоплату, и саму сумму налога придется доплачивать. Когда инспекторам удается доказать умышленное занижение налоговой базы, штраф составляет 40% от недополученного налога. Если чиновники посчитают, что занижение произошло неумышленно, то штраф будет в размере 20% от недостающей суммы.

Если будет доказано, что предприниматель занимается сокрытием имущества или финансов, за счет которых должно быть взыскание налогов и прочего, ИП грозит штраф от 200 тысяч рублей или принудительные работы на срок от трех лет. Таким образом, это уже статья 199.2 Уголовного Кодекса в редакции, вступившей в силу первого июля.2019 года. Случай сознательного уклонения от исполнения обязательств налогового агента также подпадает под УК. Если докажут, что предприниматель специально не платит налоги на сотрудников, его могут привлечь к немалому штрафу или отправить в тюрьму.

Уклонение от выплат

Наказание за отсутствие онлайн-кассы

С 2017 года начали действовать изменения, внесенные в закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…». Они предусматривают поэтапный переход на новые модели ККТ, которые передают в ФНС РФ сведения о совершенных операциях через интернет(онлайн-кассы).

В 2018 году и до 01.07.2019 года ИП без кассового аппарата могут работать, только если относятся к определенным категориям. В частности, речь идет об ИП, использующих «упрощенку» или «вмененку», при условии, что их виды деятельности относятся к льготному списку. Подробно все категории бизнесменов, имеющие право на отсрочку по применению ККТ, перечислены в ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений…».

Санкции за неприменение ККТ предусмотрены п. 2 и 3 ст. 14.5 КоАП. Для предпринимателя материальная ответственность составит от 0,25 до 0,5 суммы расчета, но не менее 10 тыс. руб. Если же нарушение совершено повторно, а сумма расчетов превысила 1 млн. руб., то деятельность ИП может быть приостановлена на срок до 90 суток.

Есть ли срок давности по налоговым нарушениям

Бывает, человек надеется, что о его долгах забудут, и можно будет их не платить. Не стоит на это рассчитывать. Основное значение имеет срок давности. Он отсчитывается со дня совершения налогового нарушения, или от даты окончания налогового периода, когда было совершено нарушение. Если до момента решения о привлечении к ответственности прошло три и больше лет, лицо не может привлекаться к ответственности.

Например, в отчетности была занижена налоговая база, недополучен налог на сумму 300 рублей. Ответственное лицо, то есть ИП, не может быть привлечено к ответственности, если прошло три года. А вот если лицо препятствовало проведению проверки фискальными органами, то срок давности приостанавливается.

Дополнительная информация! Когда ответственность уголовная, срок давности – 2 года. Но в июне 2019 года Верховный суд предложил отменить сроки давности по налоговым преступлениям. Пока неизвестно, станет ли это нормой.

Таким образом, при открытии ИП лучше быть уверенным заранее, что будущее предприятие потянет все платежи. Ведь ответственность предусмотрена не только при пропуске даты платежа, но и за не вовремя поданную декларацию.

Наказание за неуплату налогов для ИП

Сравнение ответственности ООО и ИП

Одним из ключевых различий между этими формами ведения деятельности является объем обязательств, которые могут быть погашены за счет имущества владельца бизнеса.

Для учредителя юридического лица в общем случае гражданская ответственность ограничивается суммой его вклада в уставный капитал. Правда, собственник может быть привлечен и к субсидиарной (дополнительной) ответственности по долгам компании, но для этого нужно доказать в суде его недобросовестность.

Что же касается ИП, то он по умолчанию отвечает по всем долгам, связанным со своим бизнесом. Ответственность после закрытия ИП не изменится — и после прекращения деятельности, став обычным физическим лицом, бывший ИП также будет обязан гасить оставшиеся задолженности.

Неуплата налогов сборов и страховых взносов

Всю фискальную нагрузку предпринимателя можно условно разделить на две группы. Первую из них контролируют налоговики, а вторую — ФСС РФ (закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном…»).

штраф по НК РФ /закону 125-ФЗ

штраф по УК РФ, тыс. руб.

принудительные работы, лет

лишение свободы, лет

Налоги и сборы, взносы в ПФ, ОМС, ФСС (кроме страхования от несчастных случаев)

до 900 тыс. руб. за 3 года или до 2,7 млн. руб.

20% или 40% от недоимки

свыше указанных сумм

«Несчастные» страховые взносы

до 600 тыс. руб. за 3 года или до 1,8 млн. руб.

ст. 26.29 закона № 125-ФЗ

20% или 40% от недоимки

свыше указанных сумм

Уклонение от уплаты налогов наказывается в зависимости от того, был ли доказан умысел. Если налог, сбор или взнос не был уплачен по ошибке, то размер штрафа составит 20% от недоимки, а если сокрытие доходов от налогообложения было умышленным — то 40%.

Кроме того, в любом случае за период просрочки начисляются пени (п. 4 ст. 75 НК РФ). Для физических лиц, включая ИП, они составляют 1/300 от учетной ставки ЦБ РФ в день.

Вывод

Индивидуальный предприниматель несет юридическую ответственность по множеству статей законодательства.

Если в процессе работы или в результате применения санкций у ИП появилась задолженность, то он отвечает за ее погашение всем своим имуществом, кроме ограниченного перечня самых необходимых вещей.

Видео (кликните для воспроизведения).

В случае ликвидации ИП долги не списываются и физическое лицо продолжает нести обязанности по их погашению.

Источники

Ответственность предпринимателя за неуплату налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here