Отмена единого налога на вмененный доход енвд

Причины отмены ЕНВД с 2021 года объяснил Силуанов

На заседании Совета Федерации 10 июля 2019 г. в ходе выступления на тему «О реализации единого плана деятельности правительства РФ по достижению национальных целей в области экономики» и последующего обсуждения А. Силуанов объяснил причины отмены ЕНВД (единый налог на вмененный доход) с 2021 г.

Вице-премьер говорил о его низкой эффективности и уклонении от уплаты налогов с помощью данного вида налогов.

А. Силуанов огласил вопрос отмены ЕНВД как уже принятое решение. А эксперты сразу заговорили об очередном витке притеснений малого бизнеса.

Напомним! ЕНВД применяется предприятиями малого бизнеса и исчисляется исходя из площади торговых помещений, а не из оборота.

Министр же отметил необходимость проведения разъяснительной работы среди предприятий, использующих ЕНВД.

«Считаем, что режим ЕНВД продлевать не следует, но нужно подготовить все необходимые разъяснения, как закрывать соответствующий режим, как открывать новые предприятия, чтобы для бизнеса, который работает в этом формате, не было дискомфорта и каких-либо неожиданностей при отмене режима», — пояснил Силуанов.

Налоговая же служба будет помогать малым предприятиям подбирать подходящий для бизнеса налоговый режим взамен ЕНВД. Возможно это будет ИП или самозанятые, где налог всего 4% или 6%, в зависимости от плательщика (физлицо или юрлицо).

На сегодняшний день ЕНВД не применяется на территории г. Москва. А с 2021 г. он, вероятнее всего, прекратит применяться по всей стране. Подробности в статье: Отменят ли ЕНВД для ИП с 2019 по 2021 год и что будет взамен?

Заявление о прекращении деятельности по ЕНВД в 2020 году

Что представляет собой заявление о прекращении ЕНВД

Субъекты хозяйственной деятельности при применении вмененки в обязательном порядке должны регистрироваться в налоговых органах. Постановка на учет происходит по месту осуществления деятельности либо же по адресу нахождения организации или ИП.

ВАЖНО! С января 2021 года ЕНВД отрачивает силу на территории всей РФ. Ряд субъектов отказался от спецрежима уже в 2020 году. Кроме того продавцы маркированных товаров не вправе применять ЕНВД. Подробности см. в материале «Отмена ЕНВД в 2021 году: изменения с 1 января 2020 года».

Уведомление о прекращении работы на ЕНВД также является обязательным. Штрафа за его неподачу нет. Однако без снятия с учета производить начисление налога на вмененный доход придется и дальше, даже в отсутствие деятельности и денежных поступлений. Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление должно быть представлено не позднее 5 рабочих дней с момента завершения деятельности, попадающей под вмененку.

Когда подается заявление о прекращении ЕНВД

Заявление утвержденной формы о прекращении деятельности на ЕНВД подается в нескольких случаях:

  • при прекращении деятельности налогоплательщика;
  • при переходе на другую систему налогообложения;
  • при утрате права на применение ЕНВД;
  • при прекращении одного из существующих видов деятельности по ЕНВД.

Нужный вариант из вышеперечисленных необходимо отметить в бланке заявления при его подаче.

Утрата права на применение ЕНВД происходит в следующих случаях:

  • при изменении используемого при расчете налога физического показателя;
  • увеличении численности работников сверх установленного для ЕНВД ограничения;
  • увеличении доли участия в организации других юрлиц сверх установленного для ЕНВД ограничения;
  • вхождении применяющего ЕНВД юрлица в простое товарищество;
  • присвоении налогоплательщику статуса крупнейшего;
  • введении в регионе в отношении деятельности, облагавшейся ЕНВД, торгового сбора.

Прекращение деятельности налогоплательщика должно сопровождаться обязательной подачей заявления о снятии с учета, после чего стоит представить в ФНС последнюю налоговую декларацию.

О необходимости подачи декларации после снятия с учета по вмененке подробнее рассказывается в статье «Снялись с учета по ЕНВД? Не забудьте сдать декларацию».

Налоговые органы, получив заявление о снятии с учета, обязаны в 5-дневный срок (в рабочих днях) осуществить снятие и выслать его подателю соответствующее уведомление с подтверждением совершения данного действия.

Отмена ЕНВД и маркированные товары

С 1 января 2020 года продавцам маркированных лекарств, обуви, одежды и изделий из натурального меха нельзя работать на патенте и ЕНВД. Даже один маркированный товар лишает права на ЕНВД. И не только маркированный по факту, но и «подлежащий маркировке».

Список маркированных товаров растёт. Но на ЕНВД пока влияют только лекарства, обувь и одежда из натурального меха.

Какую систему налогообложения выбрать взамен ЕНВД

После отмены ЕНВД компании и предприниматели могут перейти на упрощённую систему налогообложения или предпочесть покупку патента. Если не принять решение до конца года, то с января вам придется работать с общей системой налогообложения.

Для бухгалтерского и налогового учета, а также сдачи отчетности предпринимателям на УСН подойдет дружелюбный онлайн-сервис Контур.Эльба, а компаниям на ОСНО или УСН — Контур.Бухгалтерия.

Отмена ЕНВД в 2021 году

К отмене ЕНВД в 2021 году правительство начало готовиться заблаговременно. В сентябре 2019 в НК РФ были внесены соответствующие поправки. Основная часть изменений, которая связана с планируемой отменой ЕНВД в 2021 году, вступает в силу с 1 января 2020 года. Но многие из тех, кто использует данный режим в предпринимательской деятельности, так и не знают, к чему готовится и какие нюансы нужно учитывать в текущем и в следующем году.

Разновидности заявления о прекращении ЕНВД

Существуют 2 формы заявлений, призванных уведомить о завершении ЕНВД. Их применение зависит от вида хозсубъекта, который их подает. Юрлица, уведомляя ФНС, применяют заявление ЕНВД-3. Физлица — ИП используют документ ЕНВД-4. Обе эти формы утверждены приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] и действительны до настоящего времени.

Бланки ЕНВД-3 и ЕНВД-4 доступны для скачивания на нашем сайте.

В заявлениях указываются данные налогоплательщика:

  • наименование;
  • ОГРН;
  • ИНН;
  • причина завершения деятельности на ЕНВД;
  • дата ее завершения;
  • подпись руководителя.

Доступен также формат заявлений в электронном виде.

Моментом прекращения деятельности становится указанная в заявлении дата. Дату указывайте в зависимости от ситуации:

  • если прекратили заниматься вмененной деятельностью (например, при закрытии магазина) — дату прекращения данной деятельности (дату закрытия магазина);
  • если хотите перейти с ЕНВД на УСН или ОСНО — 01 января года, с которого переходите на другой режим налогообложения;
  • если нарушили ограничения по ЕНВД, например, превысили численность сотрудников — в графе «Дата прекращения применения. » ставьте прочерки.

Независимо от причины снятия с учета ИФНС после получения вашего заявления направит вам уведомление о снятии с учета.
Заявление подавайте в течение 5 дней с момента прекращения вмененной деятельности. Несвоевременная подача документа означает снятие субъекта с учета в последний день месяца, в котором было подано заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Читайте так же:  Подать налоговый вычет за лечение через госуслуги

Образцы заполнения заявлений смотрите в материалах:

Почему ЕНВД отменяют? Аргументы чиновников

Налог на вменённый доход планировали отменить уже давно. Изначально ЕНВД приняли около 20 лет назад, когда нужно было взять под налоговый контроль некоторые виды деятельности.

Государство считает, что крупные компании идут на уловки, чтобы получить право использовать ЕНВД наравне с малым бизнесом, и уклоняются от налогов, так как при расчёте отчислений в бюджет не учитывается реальная выручка. После того, как предприниматели и компании перешли на онлайн-кассы и стали автоматически передавать данные в налоговую, государство увидело реальную выручку — и приняло меры.

Изменения в НК РФ 2019-2020

Раздел Налогового кодекса, закрепляющий применение данного налога (Глава 26.3) изменен и дополнен на основе ФЗ-325 от 29.09.2019 г. Предполагается, что ЕНВД с 2021 года полностью отменят. Причинами такого решения, по мнению министра финансов РФ Антона Силуанова, стали массовые уклонения от уплаты налогов при использовании именно этого спецрежима. Исчисляемый сбор не зависит от реальной выручки и, как правило, применяется для дробления бизнеса.

Переход на другие системы будет плавным. Первый вице-премьер заявил, что правительство уже договорилось с Минфином о проведении разъяснительной работы с плательщиками об особенностях перехода на прочие режимы.

Ограничения на использование ЕНВД должны уменьшить число предпринимателей и организаций, работающих по данной системе или планирующих ее использовать. Однако перечень изменений, вступающих в силу с 01.01.2020 г., оставляет много вопросов, ответы на которые сегодня отсутствуют. Возможно, в ближайшее время появятся разъяснения либо будет объявлено о других доработках в действующем НК РФ.

Нерозничная торговля = ОСНО

Основное изменение, связанное с отменой ЕНВД в 2021 г., которое вступит в силу в начале следующего года – аннулирование специального режима для нерозничной торговли. П. 2.3 ст. 346.26 новой редакции НК РФ запрещает осуществлять нерозничные торговые операции всем плательщикам данной системы.

Перевести разовые оптовые и другие сделки на другой режим в течение года нельзя. Также не получится оставить розницу на ЕНВД, а налоги по оптовым продажам выплачивать по ОСНО. Пока в НК РФ какие-либо рекомендации на этот счет отсутствуют. Получается, что если предприниматель, начиная с 1.01.2020 г., хотя бы 1 раз проведет оптовую или другую нерозничную продажу, он утрачивает право использовать данную систему и автоматически переводится на ОСНО.

Другая проблема исключения ЕНВД в 2021 г. – что делать тем, кто работает с розницей по данному режиму, а с оптом по другой системе. Согласно последним новостям, до отмены ЕНВД в 2021 году, совмещать две системы организациям или предпринимателям не получится. Если в работе используется опт и розница, вероятнее всего придется разделять бизнес.

Маркированные товары — не розница

Кроме перечисленных изменений, с декабря 2019 года расширяется список продукции, продажа которой не является розницей. Речь идет о товарах с обязательной маркировкой:

  • духи и туалетная вода;
  • верхний трикотаж;
  • одежда из натуральной и композитной кожи;
  • верхняя одежда;
  • постельное белье;
  • фотокамеры и фотовспышки;
  • шины и покрышки;
  • лекарственные препараты.

С 2020 года продажа перечисленной продукции запрещается всем, кто использует спецрежим.

О налоге

Налог на вмененный доход действует с 2003 года после вступления в силу нового НК РФ. Кодекс предусматривает специальный режим налогообложения для отдельных видов предпринимательской деятельности. В частности:

  • розничной торговли;
  • услуг общепита;
  • ремонта и прочих бытовых услуг;
  • ветеринарных и некоторых других услуг.

Точный перечень определяется местными органами государственной власти с учетом специфики региона. Ставка составляет 15% от вмененного дохода, который зависит от разновидности деятельности, а также комплекса понижающих и повышающих коэффициентов. Выплата осуществляется 1 раз в квартал. Средства зачисляются в местные бюджеты.

Отмена ЕНВД в Пермском крае в 2020 году

Муниципальные образования Пермского края начали отменять ЕНВД досрочно, с 1 января 2020 года. На год раньше, чем другие регионы. Решение принимают на уровне муниципалитетов, а не всем субъектом сразу. На настоящий момент отмену поддержали 33 муниципалитета, тогда как шесть муниципалитетов выступают против этого.

Итоги

Подача заявления о прекращении деятельности на вмененке является обязательным условием для того, чтобы перестать начислять вмененный налог. У него существует 2 формы: ЕНВД-3 — для юрлиц и ЕНВД-4 — для ИП. В заявлении налогоплательщик приводит дату завершения деятельности на вмененке. Чтобы оно считалось поданным своевременно, надо направить его в налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты завершения деятельности, облагаемой вмененным налогом. На основании этого документа ИФНС выдает уведомление о снятии плательщика ЕНВД с учета и уплата налога прекращается.

Отмена единого налога на вмененный доход в 2020‑2021 годах

Что будет вместо ЕНВД

Какой будет налог вместо ЕНВД с 2021 года точно сказать нельзя, поскольку полноценной альтернативы в настоящее время не существует.

  • Патентную систему не могут использовать юрлица. Кроме этого, в рамках ПСН нельзя снизить налог на страховые взносы, а действующие ограничения на порядок ниже. На использование ПСН лимитировано 60 млн. р. выручки.
  • Упрощенная система предусматривает обязательное ведение отчетности для предпринимателей и она более затратная (от 1,5 до 6 раз). Кроме этого УСН предполагает лимит по выручке – до 150 млн. р.

Возможно, законодатели введут новый режим до отмены ЕНВД в 2021 году. Однако какая-либо определенная информация пока отсутствует. Поэтому, на данном этапе организациям и предпринимателям придется выбирать между УСН и ПСН.

Кто может перейти на УСН

Переход на УСН возможен при соблюдении следующих условий:

  • максимальные доходы при работе на УСН – 150 млн. р.;
  • максимальная прибыль для перехода на УСН для юр. лиц – 112,5 млн. р. за 9 мес. предыдущего года;
  • средняя численность сотрудников – 100 чел.;
  • предельная остаточная цена основных средств – 15 млн. р.;
  • доля участия в уставном капитале других организаций – до 25%;
  • виды деятельности – кроме производителей подакцизных товаров, банков страховых организаций, МФО и некоторых других.

Кто может перейти на ПСН

Перейти на патентную систему могут предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности, при условии, что она осуществляется в том регионе, где проводится выплата налогов. Полный перечень направлений работы для ПСН закреплен в ст. 346.43 НК РФ.

Условия для перехода:

  • максимальные доходы во время работы на УСН – 60 млн. р. в год;
  • среднее число сотрудников – 15 чел.

Одно из главных преимуществ ПСН – простота начисления выплат. Рассчитать сумму можно самостоятельно, с помощью сервиса ФНС, который размещен на официальном сайте ведомства. Учитывается длительность налогового периода, ставка и потенциально возможный годовой доход, определенный местными нормативно-правовыми актами для заявленного рода деятельности.

Читайте так же:  Выездная налоговая проверка порядок проведения

Таким образом, пока налог на вмененный доход еще действует, работать с ним можно и нужно. В РФ часто готовятся изменения, но перед непосредственным внедрением новшеств часто выясняется, что не готова инфраструктура, законодательная база, альтернативные варианты работы и т.д. Аналогичные сложности были с онлайн-кассами, маркировками и тендерами. Но планировать новую финансовую модель бизнеса, на случай отмены спецрежима, рекомендуется уже сегодня.

Отмена ЕНВД с 2021 года: как работать дальше

П — поддержка

Поправки в Налоговый кодекс обещают оказаться губительными для представителей микробизнеса. Но полная отмена ЕНВД произойдёт только в 2021 году, запрет ЕНВД в 2020 коснётся исключительно нерозничной торговли. Тогда же следует ожидать первых изменений для предпринимателей.

Некоторые из них, сами того не зная, рискуют быть заочно переведёнными на общую систему налогообложения (ОСНО). Какие правила нужно соблюдать тем, кто решил держаться за ЕНВД до последнего и на какой режим лучше перейти — читайте далее.

Когда ожидать отмены «вменёнки»

Полная отмена (если быть точнее, непродление) ЕНВД произойдёт 1 января 2021 года. Федеральный закон № 325-ФЗ подписан президентом РФ 29 сентября 2019 года. Вместе с тем, уже с 1 января 2020 года эта система налогообложения станет недоступна для отдельных налогоплательщиков. В 2020 году ЕНВД останется доступным для предпринимателей, занимающихся оказанием услуг населению и розничной торговлей. Вместе с тем, ряд товарных категорий больше не попадают под определение розницы, поэтому готовиться к переходу на другие налоговые режимы необходимо уже сейчас.

Почему отменяют ЕНВД

Правительство настаивает, что отмена «вменёнки» является противодействием бизнесу, стремящимся выплачивать минимум налогов, скрывая реальные доходы. С одной стороны, формула ЕНВД действительно даёт возможность отчислять государству сумму, не привязанную к прибыли отдельного юридического лица или ИП. С другой стороны, отмена ЕНВД с 2021 года станет разорительна для большинства представителей малого бизнеса.

Напомним, как вычисляется этот налог:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%

А теперь разберём составляющие схемы:

  • БД — базовая доходность. Определяется в зависимости от вида деятельности ИП или юридического лица.
  • ФП — физический показатель. Также зависит от деятельности, к примеру, для оказания бытовых и ветеринарных услуг ФП означает количество работников, а для торговой точки — её площадь.
  • К1 — коэффициент-дефлятор. Устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2019 году равен 1,915.
  • К2 — корректирующий коэффициент, регулируется муниципальной властью отдельно для каждого вида деятельности.
  • 15% — стандартная налоговая ставка в ЕНВД.

Как видно, такая система не опирается на прибыльность того или иного бизнеса, позволяя уплачивать фиксированную сумму налоговых выплат. Таким образом, для одних предпринимателей «вменёнка» на самом деле являлась способом скрыть свои реальные доходы и одновременно, была единственным вариантом для ИП или юридических лиц с малой прибылью.

К чему приведет отмена ЕНВД

Представители малого бизнеса выступают резко против подобных нововведений в налоговом кодексе. Действительно, такой спецрежим сбора налогов являлся последней возможностью к существованию для отдельных частных магазинов, автосервисов, парикмахерских и других представителей малого бизнеса.

Особенно болезненно поправки в кодекс ударили по аптекам — большинство были вынуждены перейти на другие варианты налогообложения уже в 2019 году, что негативно сказалось на доходах владельцев.

Под угрозой оказалась инфраструктура небольших деревень и сёл, в которые не спешат приходить торговые центры и крупные ритейлеры, способные продавать товары по доступным ценам и одновременно справляться с налоговой нагрузкой. Увеличение процента безработицы и скачок цен на все товары — вот те последствия, с которыми придётся мириться людям в связи с «борьбой с отмыванием денег».

Последствия окажутся печальными и для муниципальных властей. Напомним, ЕНВД поступал напрямую в местный бюджет. При других же режимах (особенно при ОСНО) основная часть денег уходит в федеральную казну за счёт НДС, а налог на прибыль делится между местным и федеральным бюджетами. Остаётся только гадать, за счёт чего региональные власти будут ликвидировать получившуюся «дыру».

Кого коснутся поправки в НК в начале 2020 года

Продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, больше не считается розничной торговлей. При этом сам список таких товаров расширяется. С поправками в налоговый кодекс ЕНВД не используется при продаже этих категорий продукции. Под запрет попадают: одежда и обувь из натуральной кожи или меха, лекарственные препараты, автомобильные шины и покрышки.

Отмена ЕНВД в 2020 году распространяется только на нерозничную торговлю. Предприниматель, нарушивший условия этой системы налогообложения, считается по умолчанию перешедшим на ОСНО с первого дня того квартала, в котором произошло нарушение.

Ожидаем разъяснений от Минфина

Неоднозначной получилась ситуация для предпринимателей, ранее успешно совмещающих УСН и ЕНВД (к примеру, для оптовой и розничной торговли в рамках одного юридического лица или ИП). Теперь, когда критерии розничной торговли стали жёстче, владельцам малого бизнеса пришлось всерьёз пересмотреть используемые схемы налогообложения. Министерство финансов РФ, объясняя ситуацию, ссылается на пункт 7 статьи 346.26 НК РФ:

«Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.»

Номинально это означает, что совмещение двух налоговых спецрежимов всё ещё возможно при строгом разделении сфер деятельности и соблюдении бухгалтерской отчётности. На практике же появляются новые вопросы. К примеру, как рассчитывать физический показатель для магазина, половина площади которого будет отведена под торговлю меховыми изделиями, в то время как на второй половине будет продаваться трикотаж? Будет ли переведена на ОСНО «упрощённая» половина бухгалтерии, если предприниматель совершит розничную продажу через ЕНВД?

Вряд ли стоит ожидать поправок в кодексе для налогового спецрежима, который будет полностью отменён через год. В итоге получается, что заранее перейти с «вменёнки» значительно проще, чем разбираться в недомолвках НК РФ.

Какую систему налогообложения выбрать для перехода

Скорее всего, большинство предпринимателей выберут переход на упрощённую систему налогообложения (УСН). Она может в некоторых случаях заменить одновременно НДФЛ, НДС, налоги на имущество и на прибыль. Однако, выбирать оптимальный вариант следует исходя из особенностей бизнеса. Есть две разновидности УСН:

  • «Доходы» или «Д». В этом режиме предприниматель уплачивает 6% от всех доходов бизнеса.
  • «Доходы минус расходы» или «Д — Р». Выплачивается 15% от разности доходов и расходов.

Для выбора варианта необходимо вычислить долю расходов по отношению к доходам. Арифметика показывает, что режим «Д — Р» выгоден в случае, если расходы превышаютт 60%. Также следует учитывать, что в такой системе учитываются только расходы на поддержку либо развитие бизнеса. К примеру, выплата зарплат сотрудникам и закупка офисного оборудования считаются обоснованными расходами, а премии «в конверте» и заправка личного автомобиля — нет. В иных случаях лучше выбрать вариант «Д». Имейте в виду, что при работе с УСН «Д — Р» необходим полный электронный документооборот в компании, а все закупки должны совершаться с расчётного счёта.

Читайте так же:  Налоги патентная система для ип

Заявление о переходе на УСН можно было бесплатно подать до конца 2019 года.

Только индивидуальные предприниматели могут использовать патентную систему налогообложения (ПСН). Требования к ней строже, чем при других режимах, в частности:

Видео (кликните для воспроизведения).

    Количество сотрудников (включая самого предпринимателя)

Да ладно. ЕНВД продлили, но не для всех!

Коллеги, у меня сегодня для вас хорошие новости. Продавцам обуви, которая подлежит обязательной маркировке, продлили возможность применения ЕНВД до 1 марта 2020 года.

Буквально на днях в справочно-правовых информационных базах появилось письмо Минфина от 28 ноября 2019 года № 03-11-09/92662. В этом письме сказано, что так как оборот обувных товаров и маркированных средствами идентификации допускается до 1 марта 2020 года (в соответствии с пунктом 6 постановления Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 N 860), то в связи с этим при торговле обувными товарами налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2021 года. Кроме того, ФНС в своем письме от 9 декабря 2019 года № СД-4-3/[email protected] «О направлении письма Минфина России от 28.11.2019 N 03-11-09/92662» предписывает налоговым инспекциям применять данные разъяснения Минфина в работе с налогоплательщиками. Поэтому, если вы осуществляете розничную торговлю обувными товарами, подлежащими маркировке, то можете применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

Единственное, не забудьте до 31 декабря 2019 года подать в свою налоговую уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, если ранее никогда этого не делали. Поскольку, если не будет открыта упрощенка, то после отмены ЕНВД с 1 марта 2020 года вы автоматически попадете на ОСНО, которая априори будет для вас невыгодна.

Кроме того, переходный период по маркировке лекарств продлили до 1 июля 2020 года и скорее всего розничным продавцам лекарственных препаратов разрешат применять ЕНВД до этого же срока. Пока информации по данному вопросу нет. Но, я думаю, что вероятность этого есть, и очень большая.

Не успевают как обычно к сроку подготовить все необходимое, вот и продлевают сроки.

вот еще новость:

Введение обязательной маркировки товаров средствами идентификации лишило некоторых розничных продавцов права на ЕНВД с 2020 года (письмо Минфина России от 13 ноября 2019 г. № 03-11-11/87500). Дело в том, что с 1 января к розничной торговле в целях ЕНВД не относится реализация лекарственных препаратов, обувных товаров и изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке.

Согласно п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Поэтому, считает Минфин России, при условии соблюдения положений г. 26.2 НК РФ и г. 26.3 НК РФ в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, налогоплательщики вправе применять упрощенную систему налогообложения, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке, – ЕНВД.

Цитата: «Поэтому, считает Минфин России, при условии соблюдения положений г. 26.2 НК РФ и г. 26.3 НК РФ в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, налогоплательщики вправе применять упрощенную систему налогообложения, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке, – ЕНВД.»

Мнение Минфина не является законодательным актом. Пока в новой редакции НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2020, ст. 346.26 сформулирована так, что на одной точке совмещать ЕНВД и УСН нельзя. Только в разных точках в разных муниципальных образованиях: в одном районе и налоговой ЕНВД, в других УСН. И разъяснений от налоговиков или законодателей пока нет.

Цитата: «В этом письме сказано, что так как оборот обувных товаров и маркированных средствами идентификации допускается до 1 марта 2020 года (в соответствии с пунктом 6 постановления Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 N 860), то в связи с этим при торговле обувными товарами налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2021 года.»

Во-первых, все-таки, наверное, до 1 марта 2020? В 2021 не будет уже самого ЕНВД. Во-вторых, возвращаемся к формулировкам новой редакции НК РФ: «к розничной торговле не относится реализация товаров, «подлежащих обязательной маркировке» (ст. 346.27). В распоряжениях Правительства использована та же фраза. То есть, к примеру, обувь «подлежит обязательной маркировке» с 01.07.2019, а сама маркировка уже проводится до 01.03.2020. Так как читать новую статью 346.27? Если подходить с юридической точки зрения — на 01.01.2020 обувь подлежит маркировке. То есть не относится к рознице под ЕНВД.

В третьих, не очень ясна мне радость по поводу продажи чего-то на ЕНВД до марта 2020. А после что? «Слететь» с ЕНВД можно только на ОСНО. Все так же радостно будут с марта по декабрь 2020 работать на ОСНО?

Знаючтоговорю, опечаталась, конечно, до 1 марта 2020 года! О чем неоднократно в новости написала. Что-то повылазило у меня. Спасибо, что поправили.

Почему слететь с ЕНВД можно только на ОСНО? Разве нельзя добавить заранее УСН и, когда лавочку с ЕНВД прикроют, то спокойно начать применять УСН?

Потому что соответствующий пункт ст. 346.26 звучит так:

«2.3. Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение требования, установленного подпунктом 2 п. 2.2 настоящей статьи, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей»

Справедливости ради, замечу, что в подпункте 2 речь об ограничениях по уставнику. Но, дело в том, что больше нигде в НК РФ порядок слета с ЕНВД не прописан. Поэтому большинство экспертов (и налоговиков) сходятся во мнении, что любая утрата права на ЕНВД ведет только к ОСНО. По любому условию из пункта 2.2 ст. 346.26.

Кстати, обратите внимание: слет происходит с первого числа квартала, в котором утрачено право на ЕНВД. И что будет, если в январе-феврале право на ЕНВД было, а в марте — ушло? Уходить с ЕНВД все равно надо с 1 января!

Так что намутил Минфин больше, чем разъяснил.

Знаючтоговорю, Вы меня озадачили… Была уверена, что можно на УСН будет перейти. Во многих авторитетных источниках нашла, что вариант, предложенный мной, подходит. Но каких-либо четких разъяснений с обоснованиями по этому поводу не нашла все-таки. Поэтому, судя по всему, Вы правы. Перевести деятельность с ЕНВД на УСН возможно только с начала следующего года. А сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД в середине года можно в случае полного прекращения деятельности на ЕНВД, и начала работы по совершенно новому виду деятельности…

Читайте так же:  Фз 232 возврат налогов

Еще в некоторых источниках рассматриваются случаи, когда деятельность полностью прекращается и ИП снимается с учета в качестве плательщика вмененного налога. Однако, через какое-то время, предприниматель решает возобновить деятельность, но уже работает, применяя УСН, который применяет автоматически, т.к. упрощенная система является основной налоговой системой, на которую переведен ИП.

Кстати, на сайте налог-налог, тоже есть про это:

«В случае с налогоплательщиками, деятельность которых перестала соответствовать условиям использования ЕНВД или которые добровольно решили перейти на УСН, все зависит от того, какой режим налогообложения применяется ими по другим видам деятельности. Если ранее они уже подавали уведомление о переходе на УСН, то они вправе применять упрощенку и по тому виду деятельности, по которому прекратили применять ЕНВД. Если такое уведомление ранее не подавалось, то правом перехода можно воспользоваться на общих основаниях: подать документы до 31 декабря для того, чтобы начать применение УСН с 1 января следующего года.»

Дальше в статье судебная практика по этому поводу описана. Не буду все копировать. Есть положительная судебная практика по этому вопросу, но, соглашусь, она тоже весьма сомнительна. Получается, Минфин накрутил со своим письмом вообще непонятно что. Будем ждать каких-то четких пояснений от ФНС. Возможно, скоро они появятся.

Организации и ИП, которые вынужденно перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

При вынужденном переходе на УСН необходимо предоставить в свою налоговую инспекцию:

— Уведомление о переходе на УСН — не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

Я знаю, находила Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/[email protected] “О переходе с ЕНВД на УСН в течение года” Там сказано «пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Это возможно, например, в случае если:

— нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменен ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;

— налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, и начнет осуществлять любой другой вид деятельности, подлежащий или не подлежащий налогообложению ЕНВД.»

Затрудняюсь сказать, можно ли отмену ЕНВД для обуви рассматривать, как первую причину, указанную в этом письме. НК как всегда полон противоречий. А пока будешь ждать каких-либо разъяснений от налоговой, то проворонишь возможность подать заявление на УСН. Как я бы действовала в этой ситуации? Однозначно подала бы заявление на УСН до 31 декабря 2019 года на УСН. С ЕНВД пока не снималась бы. Заявление на снятие с ЕНВД можно подать до 15 января 2020 года. А дальше бы думала, может за это время какие-нибудь разъяснения со стороны налоговой и появятся.

Мне не понятно, что мешает мне работать на УСН, если я подал уведомление о том, что хочу применять упрощенку с 01.01.2020 года? Может, я хочу совмещать? Вот интересно, что будет, если заявление на упрощенку подано, а на снятие с ЕНВД не подано? Ведь как такового заявления о переходе с ЕНВД на УСН не существует. Подавая уведомление о переходе на упрощенку, я по идее меняю применяемую до этого общую систему налогообложения на упрощённую. Разве нет? ЕНВД каким боком?

Вам мешают поправки в НК РФ, которые вступают в силу с 01.01.2020.

Вы опираетесь на старую логику, по которой работают на ЕНВД до 2019.

С 01.01.2020 пока что получается другой алгоритм.

Закон № 325-ФЗ внес в пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ норму, смысл которой заключается в следующем: «розничный вмененщик», совершивший хотя бы одну «нерозничную» продажу, теряет право на применение этого спецрежима. То есть по новым правилам возможность совмещения ЕНВД и УСН по торговле «нерозничными» товарами (в том числе, подлежащими обязательной маркировке), зависит не только от того, признаются ли осуществляемые виды деятельности одним и тем же видом, но и от того, осуществляет ли их налогоплательщик ЕНВД.

При этом, налогоплательщик является плательщиком ЕНВД в том муниципальном районе (городском округе, городе федерального значения), где он осуществляет деятельность, переведенную на «вмененку», и где он поставлен на учет в качестве плательщика ЕНВД по данному виду деятельности. Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 346.28 НК РФ.

Таким образом, совмещение ЕНВД по розничной торговле товарами, не подлежащими обязательной маркировке, и УСН по торговле товарами, подлежащими обязательной маркировке (в том числе немаркированными остатками таких товаров), будет возможно только в том случае, если эти виды деятельности осуществляются в разных муниципальных образованиях. Реализация маркированных товаров через объект торговли, расположенный в муниципальном образовании, где налогоплательщик не состоит на учете в качестве «розничного вмененщика», не лишит его права на ЕНВД по торговому объекту, расположенному в другом муниципалитете.

Если же все торговые точки находятся в одном муниципальном образовании, то реализация хотя бы через одну из них товаров, подлежащих маркировке (в том числе немаркированных остатков таких товаров), приведет к полной утрате права на применение ЕНВД по всем торговым точкам, расположенным в этом муниципальном образовании.

ЕНВД отменят с 2021 года

Минфин РФ не рассматривает возможность продления единого налога на вмененный доход. Об этом сообщил первый вице-премьер, министр финансов РФ Антон Силуанов, выступая в Совете Федерации.

По действующей в настоящее время редакции Налогового кодекса, глава 26.3 «Единый налог на вмененный доход» прекращает своё действие с 1 января 2021 года.

Причиной такого решения Силуанов назвал уклонение от уплаты налогов с помощью этого специального налогового режима. Ведь исчисленный налог при ЕНВД не зависит от реальной выручки и часто используется при дроблении бизнеса.

Первый вице-премьер заявил, что правительство с Минфином договорились начать разъяснительную работу с плательщиками ЕНВД о безболезненном переходе на другие налоговые режимы.

Нужно подготовить совместно с налоговой службой все необходимые разъяснения, как закрывать режим и открывать новые предприятия, чтобы для бизнеса, работающего с ЕНВД, «не было дискомфорта и каких-либо неожиданностей при отмене налога», подчеркнул Силуанов.

Читайте так же:  Валютный контроль в банке для физических лиц

Такое решение Минфина было прогнозируемым, особенно с учетом того, что практически всех налогоплательщиков обязали применять ККТ. Однако в таком случае непонятно, зачем придумывать новые ограничения по применению ЕНВД в части некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке, если вмененка и так прекратит своё существование. Один год погоды бы не сделал.

Совмещение УСН и ЕНВД

Совмещение УСН и ЕНВД при розничной продаже маркированных и немаркированных товаров

С 2021 года бизнесмены больше не смогут использовать единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Но для некоторых розничных продавцов «вмененка» закончится раньше. Рассмотрим, кого это коснется и как таким бизнесменам лучше организовать работу в переходный период.

Для кого и когда «ЕНВД» отменят раньше общего срока

В начале осени был принят закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Пункт 58 статьи 2 этого документа ввел запрет на применение ЕНВД с 01.01.2020 года при продаже отдельных групп товаров, подлежащих обязательной маркировке:

  1. Лекарства.
  2. Одежда и принадлежности к ней из натурального меха
  3. Обувь.

Минфин уточнил ряд положений данного закона:

  1. Обязательной маркировке подлежит не только меховая, но и ряд других категорий одежды, например – верхняя одежда из кожи и тканей. Все бизнесмены, которые продают любую маркированную одежду, кроме меховой, могут применять ЕНВД в 2020 году (письмо № 03-11-11/85747 от 07.11.2019).
  2. Оборот немаркированной обуви разрешается до 01.03.2020 (п. 6 постановления Правительства РФ от 05.07.2019 N 860). Поэтому ЕНВД для торговли обувью также можно применять до 01.03.2020 (письмо от 28.11.2019 № 03-11-09/92662).
  3. В течение всего 2020 года можно будет торговать на ЕНВД лекарственными товарами, которые не подлежат обязательной маркировке (письмо Минфина РФ от 20.12.2019 № 03-11-09/100308). К таким «льготным» видам лекарств относятся:

— препараты из особого списка (п. 7.1 ст. 67 закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ), произведенные до 31.12.2019;

— все остальные виды лекарств, произведенные до 01.07.2020.

Как поступить бизнесменам в переходный период

Рассмотрим, какие налоговые режимы могут использовать бизнесмены, потерявшие право на ЕНВД

  1. Единый сельхозналог (ЕСХН) доступен только для сельхозпроизводителей, поэтому большинству розничных продавцов маркированных товаров он не подходит.
  2. Патентная система налогообложения (ПСН) также не годится. Дело в том, что на ее использование при продаже маркированных товаров с 01.01.2020 наложен такой же запрет, как на ЕНВД.
  3. Общая система налогообложения (ОСНО) может использоваться всеми бизнесменами без ограничений. Но налогоплательщики стараются по возможности избегать ее применения. Дело в том, что применение ОСНО связано с самой высокой фискальной нагрузкой и самым сложным учетом среди всех налоговых систем.
  4. Упрощенная система налогообложения (УСН). Этот вариант оптимален для тех бизнесменов, которые потеряли право использовать ЕНВД. Сложность ведения учета повышается, но не так существенно, как при ОСНО. Что же касается налоговой нагрузки, то она при определенных условиях может оказаться сопоставимой с ЕНВД.

Если бизнесмен торгует только теми товарами, по которым отменяется ЕНВД, то ему следует перейти на УСН с 01.01.2020 года. Для этого необходимо, чтобы выполнялись следующие ограничения:

  1. Выручка за 9 месяцев 2019 года не должна превышать 112,5 млн руб.
  2. Остаточная стоимость основных средств на дату перехода не должна быть больше 150 млн руб.
  3. Среднесписочная численность работников не должна быть больше 100 человек.
  4. В уставном капитале юридического лица доля других компаний не должна превышать 25%.

Если все параметры соблюдены, то остается только выбрать вариант применения УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») и подать заявление о переходе в ИФНС. Документ должен поступить к налоговикам не позднее 31.12.2019.

Если же бизнесмен торгует обувью, то он может воспользоваться рассмотренным выше разъяснением Минфина и работать на ЕНВД до 01.03.2020. В этом случае он имеет право перейти на УСН по окончании использования ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для этого нужно подать налоговикам уведомление в течение 30 дней после прекращения работы на ЕНВД, т.е. до 30.03.2020.

Можно ли совместить УСН и ЕНВД тем, кто торгует разными видами товаров

Выше мы рассмотрели вариант, когда бизнесмен торгует только маркированными товарами и полностью переходит на УСН. А как быть, если ведется торговля разными видами товаров и не все из них подпадают под ограничение?

Законодательство разрешает совмещать ЕНВД и УСН (п. 4 ст. 346.12 НК РФ) при условии, если ведется раздельный учет (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Таким образом, бизнесмен может перевести на УСН часть товаров, а остальными продолжать торговать в рамках ЕНВД. С этой позицией согласен и Минфин (письмо от 13.11.2019 № 03-11-11/87500).

Но использовать два налоговых режима в одном магазине и даже в одном городе, скорее всего, не получится. В более раннем разъяснении Минфина чиновники указывали, что нельзя использовать УСН и ЕНВД для одного вида деятельности, указанного в ст. 346.26 НК РФ, на территории одного муниципального образования (письмо от 17.02.2017 N 03-11-11/9389 ).

Поэтому, чтобы совместить УСН и ЕНВД, бизнесмену придется перевести торговлю одной из товарных групп (подпадающей или не подпадающей под «вмененку») в другой город или район.

Однако в уже упомянутом письме № 03-11-09/100308 Минфин указывает, что налогоплательщик имеет право совмещать ЕНВД с «упрощенкой» или ОСНО, если одновременно торгует товарами, которые относятся и не относятся к розничной торговле в целях применения ЕНВД.

Ни о каких ограничениях, связанных с местом ведения деятельности, в данном письме не сказано. Поэтому можно сделать вывод, что бизнесмен может одновременно применять УСН и ЕНВД даже, если у него работает только один магазин или аптека. Главное – вовремя подать заявление о переходе на УСН и без ошибок вести раздельный учет.

Вывод

Розничные продавцы меховых изделий потеряют право использовать ЕНВД с 01.01.2020. Для тех, кто торгует обувью запрет начнет действовать немного позднее – с 01.03.2020.

В течение всего 2020 года можно продавать на ЕНВД немаркированные лекарства, произведенные до 01.07.2020. Исключение – препараты из особого списка, для которых дата производства должна быть не позднее 31.12.2019.

Наиболее выгодным вариантом для тех, кто теряет право применять ЕНВД, будет переход на УСН.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если бизнесмен торгует разными видами товаров, то он может совместить УСН и ЕНВД. Согласно последним разъяснениям Минфина, такое совмещение возможно даже в рамках одной торговой точки.

Источники

Отмена единого налога на вмененный доход енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here