Оплатить штраф за налоговое правонарушение

Как оформлять платежку на штраф в налоговую инспекцию

Ст. 114 НК РФ гласит, что по результатам проведенных контрольных мероприятий ИФНС вправе накладывать на налогоплательщиков, не исполняющих свои обязательства должным образом, денежные санкции. Если они не будут перечислены добровольно, фискалы направляют взыскание на счета компании или гражданина, далее на его имущество. Чтобы избежать споров и проблем, нужно знать, как заполнить платежку на штраф в налоговую согласно актуальному образцу 2018 года.

Порядок уплаты штрафов

ИФНС вправе накладывать на налогоплательщиков денежные санкции за нарушения, перечисленные в НК РФ. К числу таких проступков относится несоблюдение сроков сдачи отчетности, неуплата налогов вовремя, отказ от предоставления налоговикам запрошенной информации, ошибки при совершении регистрационных процедур и т.д. Сумма штрафа указывается в решении или требовании, направляемом хозяйствующему субъекту.

Перечисление налогов, пеней и штрафов согласно решению ФНС производится отдельными платежками. Недопустимо объединять эти суммы в одном поручении.

Законодательство не обязывает компании совершать все перечисления в один день: налогоплательщик вправе разбить их на разные даты. Вначале рекомендуется выплатить недоимку, чтобы на нее не начислялись пени. Далее переводятся сами пени за все время просрочки. Последним можно направить штраф, главное – уложиться в сроки, указанные в выставленном требовании.

В какой срок нужно уложиться с переводом НДФЛ в бюджет налогоплательщику в 2019 году

При ведении предпринимательской деятельности, частной практики, организации адвокатского кабинета либо получении физическим лицом дохода, с которого налоговый агент НДФЛ не удерживает, физлицо (в статусе и без статуса ИП) обязано сдать декларацию 3-НДФЛ и при наличии подоходного налога к уплате перечислить его в бюджет. Для каждого из обозначенных действий законодательством предусмотрены определенные сроки:

  1. Отчитаться по форме 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Обратите внимание! Если декларация подается на вычеты, то сроки представления для нее не устанавливаются, т. е. она может быть отправлена в налоговую инспекцию и позже указанной даты.

  1. Погасить задолженность перед бюджетом необходимо до 15 июля года, следующего за отчетным.

В 2019 году обе даты выпадают на рабочие дни. В связи с этим никаких переносов не предусматривается.

О том, какой штраф за несвоевременную уплату НДФЛ накладывается на налогоплательщика и как последний будет наказан за непредставление декларации, расскажем в следующем разделе.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Порядок наложения штрафов

Согласно положениям НК РФ, наложение штрафных санкций предусмотрено за следующие правонарушения:

  • несоблюдение сроков представления деклараций;
  • неуплата налоговых обязательств (полностью или частично);
  • отказ от представления сведений, необходимых для надзора за деятельностью юрлица;
  • несоблюдение процедуры регистрации фирм и ИП;
  • неправомерный отказ от сообщения запрошенной сотрудниками ИФНС информации;
  • некорректный учет доходов или расходов для целей налогообложения, ошибки при исчислении налоговой базы;
  • невыполнение обязательств налогового агента;
  • несоблюдение сроков уведомления контролирующих органов об открытии и закрытии счетов.

Штрафы налоговой инспекции накладываются по результатам проведения камеральных и выездных проверок юридических лиц. Фискалы, принявшие решение наказать фирму, составляют специальный акт, который передается лично или направляется по почте уполномоченному лицу организации. В документе прописывается сумма, подлежащая уплате в бюджетную систему. Уклоняться от обязательства не стоит, в противном случае дело может закончиться судебными разбирательствами.

Согласно нормам НК РФ, срок исковой давности по штрафам налоговой состоит из двух временных промежутков:

  • периода исполнения требования – составляет 8 дней, если в документе не указано иное (ст. 69 НК РФ);
  • периода, отведенного налоговикам для обращения в суд, – 6 месяцев (ст. 115 НК РФ).

Пропущенные сроки для направления заявления в суд могут быть восстановлены, если ИФНС докажет, что имели место уважительные причины промедления.

Как уменьшить размер санкции

Практика показывает, что оплата штрафа налоговой способна стать ударом для бюджета фирмы. Чтобы минимизировать потери, налогоплательщику следует заявить о наличии смягчающих обстоятельств, которые, согласно нормам законодательства, снижают размер санкции минимум в два раза.

К категории смягчающих факторов относится:

  • привлечение к ответственности в первый раз;
  • добросовестная уплата налогов, сдача отчетности в прошлом;
  • отсутствие злого умысла;
  • принадлежность к социально значимым сферам деятельности (наука, образование, медицина и т.д.);
  • финансовые сложности фирмы;
  • кризисные явления в отрасли или в экономической системе в целом.

Согласно действующим нормам, штрафы ФНС должны определяться с учетом смягчающих обстоятельств. На практике налоговики подходят к вопросу формально. В этом случае для снижения размера санкций компании или ИП нужно написать в «свою» ИФНС заявление в произвольной форме в течение месяца со дня получения акта о проверке. Если фискалы не отреагируют на документ, можно подавать иск в суд.

Последствия повторных нарушений

Повторное правонарушение в сфере налогообложения отягощает административное наказание ( 112 ст., 2 п. НК РФ ). В 3 пункте данной статьи говорится о том, что если лицо подвергалось штрафным санкциям, то они действуют на протяжении одного года после вступления в силу судебного решения. Если в течение этого периода нарушитель снова совершит налоговое преступление, то размер штрафа увеличивают на 100 % ( 114 ст. НК РФ ).

Условия для возникновения повторных правонарушений:

  • Новое нарушение после вступления в силу решения по предыдущему делу.
  • Интервал между нарушениями составляет менее года.
  • Срок давности привлечения к административному наказанию не истек.

Статья 129.1 НК РФ предусматривает наказание за несообщение ИФНС сведений, которые необходимо подавать в порядке, установленном законодательством. Подобное нарушение, будучи повторным, влечет за собой увеличение штрафа в 4 раза. Однако следует иметь ввиду смягчающие обстоятельства, которые снижают размер санкций в порядке, предусмотренном статьей 114 НК РФ 3 п .

Порядок наложения штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году

Налоговый агент может не исполнять своих обязанностей из-за недобросовестности либо в силу финансовых или каких-то других обстоятельств. В подобной ситуации налоговые органы вправе привлечь его к ответственности.

Одной из мер ответственности является штраф в размере 20% от налога, удерживаемого с доходов физических лиц или перечисляемого в бюджет, в двух случаях:

  • при неудержании или неполном удержании налоговым агентом подоходного налога в установленный срок из денежных средств, выплаченных работнику;
  • при несвоевременном перечислении или неперечислении удержанной суммы налога в госказну.

Такой порядок установлен п. 1 ст. 123 НК РФ.

Штрафа не будет, согласно п. 2 ст. 123 НК РФ (новая редакция Налогового кодекса, действующая с 28 января 2019 года), если налоговый агент одновременно:

  • подал налоговый расчет 6-НДФЛ в инспекцию без опозданий;
  • отразил в расчете достоверные сведения и не занизил сумму налога;
  • самостоятельно перевел налог и пени в бюджет до того, как ИФНС обнаружила недоплату или назначила выездную налоговую проверку.
Читайте так же:  Декларация 3 ндфл раз в год

Кроме того, штраф не может быть наложен, если налоговый агент не удержал налог в связи с тем, что доход был выплачен в натуральной форме. Однако здесь потребуется своевременное представление справки 2-НДФЛ с признаком «2».

Алгоритм оплаты

Оплата штрафа на основании решения ИФНС в 2018 году выглядит следующим образом:

  • Лицо получает требование из налоговой инспекции.
  • Нарушитель составляет платежное поручение в банковскую организацию о перечислении средств на счет ФНС.

С 2017 года оплачивать штрафы могут третьи лица. Для этого в документе нужно указать статус плательщика, ИНН и КПП лица, за которое происходит оплата. Физическим лицам доступна оплата штрафов через онлайн-кабинет на сайте налоговой службы России.

Образец поручения

Рассмотрим, как заполнить платежное поручение, чтобы заплатить административный штраф на примере конкретного образца. В ИП «Звездин И.Л.» была проведена проверка, в результате которой налоговая инспекция установила, что фирма не доплачивает НДС. На основании этих нарушений органы направили требование № 14-44/34124 от 28.01.2018 об уплате недоимок, пеней и штрафов. УИН документа 42214533211348892011. Данные плательщика:

  • КБК — 18210301000013000110 (пени, проценты, штрафы по НДС для юридических лиц и ИП на территории РФ);
  • ОКТМО — 46704000 (Балашиха, МО);
  • ИНН — 1243422344;
  • КПП — 411222444;
  • Сумма штрафа — 2000 рублей.

Как происходит оплата штрафа в ИФНС? Образец платежного поручения в 2018 представлен ниже.

Образец платежного поручения

Обратите внимание! Аналогичным образом заполняются платежные поручения по штрафам в ПФР и Роспотребнадзор.

Налогоплательщик не вовремя заплатил НДФЛ — штраф за просрочку

Если налогоплательщик по каким-то причинам забудет о своих обязанностях, налоговики обязательно накажут его следующим образом:

  • Забытая декларация обернется штрафом в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы. Минимальный штраф составит 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
  • Не вовремя перечисленный налог повлечет начисление штрафа в размере либо 20% от неуплаченного в срок налога, либо 40%, если налоговики докажут, что неуплата НДФЛ явилась результатом злого умысла (ст. 122 НК РФ).

Это что касается случаев самостоятельной уплаты налога. Рассмотрим другой вариант: у налогового агента не было возможности удержать НДФЛ с доходов физлица (например, доход был получен в виде подарка). В этом случае налогоплательщик сам уплачивает налог в бюджет, однако перед этим должен быть выполнен ряд требований:

  • От налогового агента требуется представление справки 2-НДФЛ с признаком «2» в срок до 1 марта следующего года (справки с признаком «1» сдаются в срок до 1 апреля).
  • От налогового органа при получении такой справки требуется направить физлицу уведомление об уплате налога.

На основании полученного уведомления физлицо должно осуществить платеж в бюджет также до 15 июля. Если платеж запоздает, то физлицо будет оштрафовано по ст. 122 НК РФ. Если же налоговый агент или налоговый орган не выполнит своих функций, то штрафа за неуплату НДФЛ быть не должно (письмо Минфина от 10.06.2013 № 03-04-05/21472).

Срок взыскания

Срок уплаты штрафа составляет не более одного месяца со дня получения извещения, если иное не прописано в соответствующем уведомлении.

Обычно взыскание штрафных санкций происходит во внесудебном порядке, однако в соответствие со статьями 45-47 НК РФ в некоторых случаях назначение штрафа возможно только по вынесенному решению судебного органа.

Причины могут быть следующими:

  • наличие оснований, описанных в п. 2 ст. 45 НК РФ;
  • срок для внесудебного взыскания был пропущен по какой-либо причине, что зафиксировано в п. 3 ст. 46 и п. 1 ст. 47.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, необходимо производить взыскание штрафа в судебном порядке в следующих случаях:

  1. Если у компании имеется открытый счет.
  2. При недоимке сроком более 3 месяцев с организаций:
  • зависимых обществ (дочерних);
  • основных предприятий, на счета которых поступают средства за реализацию товара дочерних предприятий;
  • основных предприятий, которым перечисляются деньги от дочерних организаций за реализацию товаров основной компании.

Взыскание штрафа также производится в судебном порядке, если ИП изменил юридический статус сделки или характер деятельности. Также обязанность уплаты штрафа предпринимателем возникает в процессе проверки налоговым органом сделок между лицами, которые зависят друг от друга.

Если был пропущен срок на взыскание штрафа, то период, когда можно осуществить это через суд, определяется следующим образом:

  • в денежном эквиваленте с банковского счета организации – 6 месяцев;
  • за счет имущества на балансе предприятия – 2 года.

Основания для привлечения к ответственности

  1. Санкции, связанные с неуплатой или просрочкой платежа по сбору. В соответствии со ст.129 НК РФ размер штрафа составит 20% от суммы неуплаты. Если будет выявлен факт умышленного нарушения, то сумма будет равна 40% от суммы исчисленного налога и пени по нему.
  2. Если налогоплательщик не предоставил декларацию в указанные сроки. Устанавливается в размере 5% за каждый месяц неуплаты сбора, но не более 30% от суммы взыскания и не менее 1000 рублей. За нарушение срока подачи расчета финансового результата инвестиционного товарищества предусмотрен штраф – 1000 рублей за каждый просроченный месяц. Если информация в документе была искажена, то накладывается дополнительный штраф в 40 000 рублей, а в случае умышленного нарушения – 80 000 рублей. Несоблюдение порядка подачи декларации в электронном виде влечет санкции в размере 200 рублей.
  3. Санкции за снижение размера налоговой базы, выявленное в процессе проведения проверки. Размер санкции составит 10% от суммы недоимки за каждый день в период нарушения, но она не должна быть более 50% от этой суммы.
  4. При обнаружении ошибок методологического или арифметического характера в процессе исчисления налога. В случае если нарушение не было устранено самостоятельно путем подачи уточненной декларации, штраф составит 20% от суммы сбора.
  5. Санкции за отчуждение активов, которые находятся в залоге налогового характера. Размер взыскиваемой суммы будет равен сумме проданного актива.
  6. Сбыт товара в процессе продажи или отчуждения без начисления и уплаты налога.
  7. За непредоставление запрашиваемых сведений при камеральной проверке накладывается штраф в размере 5000 рублей, а в случае повторения нарушения в течение календарного года нужно будет оплатить 20 000 рублей.
  8. Штраф с граждан, не сообщивших в налоговую инспекцию об имеющемся имуществе, в тех случаях, если им не пришло извещение о начисленном налоге. Взыскание равняется 20% от суммы неуплаченного сбора.
  9. Санкции за занижение стоимости сделки. В соответствии со ст. 129.3 НК РФ размер штрафа составит 40% от размера неуплаченного налога, но не менее 30 000 рублей.

Как выплатить штрафные санкции

Чтобы деньги поступили по адресу, важно правильно выбрать КБК по штрафам в налоговую. Он отличается от КБК, установленного для сумм самого налога или пеней по нему. Важный ориентир для самопроверки – седьмой цифрой с конца должна быть тройка. Правильный код указывается в требовании, выставляемом ИФНС, его также можно посмотреть на сайтах информационно-правовых систем.

Читайте так же:  Налогоплательщики водного налога это

Реквизиты для перечисления (наименование получателя, расчетный счет, корсчет, БИК) необходимо заполнить так, как для уплаты налога. Их можно уточнить в «своей» ИФНС.

Как заплатить штраф в налоговую корректно? Важно указать правильные значения в следующих полях платежного поручения:

  • 106 – проставляется аббревиатура «ТР»;
  • 108 – указывается № требования;
  • 109 – прописывается его дата;
  • 107 – проставляется дата оплаты штрафной санкции, указанная в требовании.

В 22-м поле прописывается УИН. Если он не указан, ставится ноль.

Оплата штрафов налоговой инспекции – прямая обязанность хозяйствующего субъекта. Ее своевременное исполнение, соблюдение актуальных правил заполнения платежного поручения помогут избежать споров с налоговой инспекцией, судебных разбирательств.

Основание платежа при уплате штрафа в налоговую по решению ИФНС

В 2014 году вступили в силу изменения в правилах заполнения платежных документов, предназначенных для фиксирования налогов, сборов и взносов, перечисляемых в бюджет. Эти изменения касаются и оснований при уплате штрафной санкции. Теперь в бланке платежного поручения появилась графа «Основание платежа» (код 106). Данная статья расскажет о том, как правильно заполнить налоговые документы.

Содержание бланка

Платежное поручение по выплате штрафов оформляется в том же бланке, что и при погашении текущих налоговых обязательств. Документ содержит поля с кодами. В графе «106» указывают основание платежа при уплате штрафа в налоговую по решению суда и ставят ТР (по требованию). Чтобы платить по текущим обязательствам, таким как налог, сборы, страховой взнос, в бланке ставят ЗД.

В ячейку поля 22 следует внести УИН, однако если его нет, то лицо указывает «0». Для других реквизитов тоже действует это правило — если они не известны плательщику по какой-то причине, то вместо них нужно указать ноль. Как правило, такая ситуация возникает, если ФНС не присылает уведомление на имя плательщика.

В случае, когда субъект экономической деятельности получил требование о погашении штрафа, в поле «107» указывается срок оплаты, который установлен для уплаты долга. Помимо этих данных, необходимо правильно заполнить строки для кодов ОКТМО и КБК:

  • ОКТМО — территориальный идентификатор муниципального образования, где зарегистрировано лицо. Его значение совпадает с тем, которое указывают при выплате налогов. Длина кода — 8 знаков.
  • КБК — код бюджетной классификации. Важно учесть несколько нюансов: КБК относится к году оплаты штрафа, а не его фактического начисления; значение кода по долговым обязательствам, штрафам и пеням различается.

Как заполнить платежное поручение в ФНС

Итоги

Неуплата или несвоевременная уплата НДФЛ грозит штрафом как самому физическому лицу, так и налоговому агенту. Штраф налагается на лицо, совершившее налоговое правонарушение. Однако смягчить наказание можно путем направления налоговикам ходатайства о снижении суммы штрафа с указанием веских причин, приведших к просрочке платежа.

Как правильно оплачивать налоговые штрафы в 2018 году

Согласно положениям ст. 114 НК РФ, контролирующие органы вправе применять к налогоплательщикам, нарушающим положения законодательства, денежные санкции – налоговые штрафы. Их сумма устанавливается отдельно для каждого проступка, совершенного компанией или ИП. Денежные средства направляются плательщиком в бюджетную систему России.

Меры ответственности за неуплату налога и штрафа

Уклонение по оплате могут быть рассмотрены как административные или уголовные нарушения.

Появление одной ответственности не исключает возникновение другой. Например, на саму организацию может быть наложен штраф, а руководителей и ответственных лиц могут привлечь к ответственности согласно УК РФ.

Кто может быть привлечен:

Помимо штрафных санкций за неуплату налогового сбора может последовать уголовная ответственность. Она возникает при непредставлении декларации в налоговый орган или подаче ложных сведений с умыслом скрыть размер налоговой базы или характер деятельности организации.

За такое нарушение уполномоченные должностные лица несут ответственность в разной степени в зависимости от своих обязанностей.

Такого рода нарушения признаются уголовными только в том случае, если неуплата имела крупный или особо крупный размер.

Санкции:

  1. При уклонении от уплаты налога ИП и квалификации суммы как крупной, грозит штраф в размере не более 300 000 руб. или лишение свободы на 1 год.
  2. При особо крупной сумме штраф увеличивается до 500 000 руб., а срок лишения — до 3 лет.
  3. Если нарушение допустила организация, то на ответственное лицо накладывается штраф до 300 000 руб., могут лишить свободы до 2 лет. К тому же могут запретить вести определенную деятельность или занимать должность.
  4. В случае неуплаты в особо крупном размере или из-за сговора группы лиц сумма взыскания увеличивается до 500 000 руб. Возможный срок заключения — до 3 лет.

Если организация или ИП не могут в срок оплатить штрафные санкции, то они имеют право на рассрочку платежа на 1 или 3 месяца.

Когда это возможно:

  1. Административный арест, лишение специального права, выдворение за границу РФ иностранца или лица без гражданства.
  2. В случае тяжелого материального положения организации или физического лица может быть предоставлена рассрочка на 3 месяца.
  3. При принятии решения о рассрочке или отсрочке устанавливается срок начала действия принятого постановления.

Отсрочка или рассрочка не предоставляется:

  1. Лицам без гражданства или иностранцам, административное выдворение которых было произведено одновременно с наложением штрафных санкций.
  2. При совершении административных нарушений по ст. 11.26 и 11.29 КоАП РФ с использованием транспорта иностранного перевозчика.

Если срок оплаты штрафа или предоставляемой рассрочки (отсрочки) истек, то его могут взыскать в принудительном характере.

Каковы сроки перечисления НДФЛ в бюджет налоговым агентом

Работодатель выступает налоговым агентом по НДФЛ, т. е. на него возложена обязанность по исчислению, удержанию и своевременному перечислению налога в бюджет.

Сроки для перечисления НДФЛ с различных выплат отличаются друг от друга. Например, при выплате заработной платы срок перечисления налога в госказну установлен как следующий рабочий день после осуществления выплаты. Для отпускных крайним сроком отправки налога в бюджет является последний день месяца, в котором эти отпускные выданы работнику. Подробнее обо всех сроках можно почитать здесь.

Для контроля за соблюдением налоговым агентом установленных сроков перечисления налога в бюджет внедрена отчетная форма 6-НДФЛ. Именно по ее данным налоговики сверяют правильность и своевременность поступивших в бюджет сумм. При выявлении нестыковок работодателям направляются требования о представлении пояснений. Если нарушение зафиксировано, то обязательно последуют санкции. О штрафах за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 году, накладываемых на налоговых агентов, поговорим далее.

Порядок оплаты

  1. Оплата установленного штрафа производится разовым платежом, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
  2. Перечисление средств должно осуществляться налогоплательщиком в указанный срок без задержек.
  3. В соответствии с НК РФ платежи могут уплачиваться в течение налогового периода авансовыми платежами. Исполненной она признается по аналогии с оплатой налоговых обязательств. В случае просрочки платежей начисляются пени. Нарушение по оплате авансовых платежей не может послужить причиной для привлечения к ответственности.
  4. Расчеты по штрафным санкциям производятся путем перечисления средств наличным или безналичным путем. При отсутствии возможности оплаты через банк физические лица могут произвести оплату через кассу местной инспекции или в отделении почтовой связи.

В таких случаях организация, проводящая платеж, обязана:

  1. Произвести прием денег для оплаты штрафа, перевести их правильно и в корректный срок на индивидуальный для каждого налогоплательщика или агента счет федерального казначейства бюджетной системы РФ. Плата за операцию не предусмотрена.
  2. Вести запись таких платежей нужно в соответствии с законами РФ.
  3. Проводить выдачу платежного документа, подтверждающего внесение средств на необходимый счет (квитанцию). Его форма выдается местным административным органом и утверждается органом исполнительной власти федерального значения, занимающегося контролем и надзором в области налогообложения.
  4. Выдавать по запросу ИФНС информацию, подтверждающую факт оплаты налога, штрафа или иного сбора в бюджетную систему РФ.
  5. Перечисление средств, внесение которых было произведено в наличной форме, должно произойти в течение 5 рабочих дней с момента принятия их от налогоплательщика.
  6. В случае наступления ЧС, стихийного бедствия или других непреодолимых обстоятельств срок зачисления увеличивается до их устранения.
  7. За нарушение правил или неисполнение обязательств местная администрация или отделение почтовой связи несет ответственность.
  8. Несение наказания не освобождает от обязанностей по перечислению средств на счет казначейства.
Читайте так же:  Образец заполнения нулевой декларации по упрощенке

Порядок по оплате штрафа в федеральный орган устанавливается в соответствии с НК РФ. Санкции, уплачиваемые в бюджет субъекта, подчиняются порядку, установленному законодательными актами местного управления, которые должны соответствовать законодательству РФ.

Как написать ходатайство о снижении штрафа по НДФЛ

Видео (кликните для воспроизведения).

Если нормы Налогового кодекса нарушены, налог не перечислен в бюджет вовремя, налоговики налагают штраф на провинившееся лицо, которым может оказаться и сам налогоплательщик, и налоговый агент. Остается только произвести уплату. Однако есть законные способы снизить сумму штрафа. Как? Например, составить ходатайство о снижении штрафа и отправить его в налоговые органы на рассмотрение.

Уложиться с отправкой ходатайства в налоговую необходимо в течение месяца со дня:

  • получения акта проверки (камеральной или выездной);
  • получения акта ИФНС о налоговом правонарушении.

В ходатайстве нужно указать те причины, которые повлияли на опоздание платежа. В качестве таковых могут выступать:

  • отсутствие умысла;
  • тяжелое материальное положение;
  • наличие сложных семейных, личных обстоятельств, тяжелых заболеваний у физлица;
  • добросовестность лица — здесь можно сослаться на то, что налогоплательщик или налоговый агент всегда своевременно исполняет свои налоговые обязательства;
  • совершение правонарушения впервые;
  • форс-мажорные обстоятельства — стихийное бедствие, наводнение и пр.

Наличие хотя бы одного смягчающего обстоятельства вполне может привести к уменьшению штрафа (но, к сожалению, не к его отмене).

В каких случаях возникают штрафы

Начисление санкций такого рода происходит по результатам проведения проверки в случае выявления нарушений нормативных или законодательных актов.

Нужно учесть, что в соответствии со ст. 122 НК РФ ответственность за неуплату или частичное погашение задолженности по оплате налога возникает только в том случае, если было установлено нарушение, допущенное в процессе исчисления налога. Например, искажена информация о размере облагаемой базы или других нарушающих законодательство РФ действий.

Такие нарушения выявляются путем проведения проверки. В пункте 19 Постановления Пленума ФАС РФ от 30.07.13 №57 сказано, что бездействие налогоплательщика, выраженное исключительно в отсутствии денежных средств на оплату сбора, не является правонарушением, поэтому штрафные санкции к нему не применяются. Каждый день за это начисляются пени.

Как правильно заполнить платежное поручение на перечисление штрафа?

Пошаговый алгоритм, как оформить платежку на штраф в налоговую, предполагает указание следующей информации в полях поручения:

Реквизиты получателя

Штраф платится в то же отделение ИФНС, что и сам налог. Это означает, что название получателя, его БИК, корсчет и расчетный счет останутся «стандартными». Если перечисление делается впервые, реквизиты можно уточнить в отделении налоговой или на ее официальном сайте.

Назначение платежа

Указывается вид перечисления и ссылка на документ-основание. Например, бухгалтер прописывает: «Штраф за непредставление декларации по НДС согласно требованию №1 от 01.01.2019 г.».

Важно учитывать, что для погашения недоимки, уплаты пеней и штрафов установлены разные КБК. Отличие заключается в символах 14-17, которые показывают подвид платежа. Для штрафов их комбинация установлена как «3000», для «тела» налога – «1000». Найти нужный код можно на сайтах информационно-правовых систем, он указывается в требовании, поступившем от ИФНС.

Основание платежа

В поле 106 проставляется аббревиатура, зависящая от того, по какому документу уплачивается штраф. Указывается «АП», если основанием стало решение налоговой инспекции по результатам проверки, или «ТР», если организации поступило требование.

Аббревиатуру «ЗД» указывать при перечислении штрафов не следует. Она используется в случаях, когда налогоплательщик добровольно погашает выявленную задолженность.

Номер и дата документа

В поле 108 платежного поручения прописывается номер требования, по которому перечисляется штраф. В поле 109 указывается дата этого документа.

В 22-м поле прописывается УИН, если он обозначен в требовании, полученном налогоплательщиком. Если эта информация отсутствует в документе, ставится «0».

ОКТМО

Указывается ОКТМО, соответствующий той налоговой инспекции, куда направляются средства. Например, если компания перечисляет деньги в ИФНС, где состоит на учете ее обособленное подразделение, нужно прописывать код не по адресу регистрации головной организации, а по месту нахождения филиала.

Обязанность налогоплательщика – перечислить штраф в сроки, обозначенные в требовании. Если денежные средства не поступят в инспекцию своевременно, она обратит взыскание на банковские счета хозяйствующего субъекта и его электронные кошельки.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пришел документ из ФНС с требованием оплатить штраф 1000 руб. за непредоставление налоговой.

Пришел документ из ФНС с требованием оплатить штраф 1000 руб. за непредоставление налоговой декларации ИП в срок (ИП на УСН 6 %, в данный момент уже закрыто), КБК для оплаты там указан 18210501011013000110, основание — п.1 ст. 119 Налогового Кодекса.

При оплате через сайт ФНС пытаюсь найти соответствующие вид, тип и наименование платежа, и не могу разобраться что выбрать — нашла 2 варианта, но по обоим из них КБК высвечиваются другие! Привожу здесь:

Вид платежа: Штрафы, санкции, возмещение ущерба
Наименование платежа: Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, статьей 119.1, 119.2 пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1,135.2 Налогового кодекса Российской Федерации
Тип платежа (появился автоматически): Федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации
КБК (появился автоматически, не совпадает с КБК в письме от налоговой): 18211603010016000140

Вид платежа: Налоги на прибыль, доходы
Наименование платежа: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации
Тип платежа: Суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу
КБК (появился автоматически, не совпадает с КБК в письме от налоговой): 18210102020013000110

Подходит ли какой-то из этих 2 вариантов, или они оба неправильные из-за не тех КБК? Можно ли вручную заменить КБК на нужный мне, или так делать не следует? Или есть еще какие-то виды наименований/видов/типов платежа, которые было бы правильней указать в данном случае из представленных на сайте ФНС вариантов (там нельзя указать произвольный текст, можно лишь выбрать что-то из выпадающих пунктов).

Читайте так же:  Заявление на имущественный вычет через работодателя

Уплата штрафов в налоговые органы

Налоговый штраф – это разновидность ответственности, выраженная в виде наложения на налогоплательщика санкций в денежном эквиваленте ввиду нарушений, допущенных с его стороны. Это единственный способ наложения санкционных мер. Их размер устанавливается уполномоченными налоговыми органами в соответствии с законами РФ.

В тех случаях, когда имеются смягчающие обстоятельства, налог уменьшается в 2 раза в зависимости от изначально установленного размера.

Санкция может быть и увеличена на 100% при наличии отягчающего обстоятельства. Например, если плательщик уже привлекался за такое правонарушение. При наличии двух и более штрафов по разным нарушениям оплата производится отдельно по каждому, а сумма наибольшей санкции не поглощает меньшую.

Виды административных нарушений в сфере налогообложения

Нарушения налогового законодательства регулируются КоАП РФ и подлежат административным наказаниям в виде штрафов. Назначенные штрафные обязательства не освобождают налогоплательщика от их исполнения — только суд может принять решение о снятии наказания с лица. Поэтому выплата штрафов является необходимой мерой.

Обратите внимание! КоАП устанавливает перечень правонарушений, за которые могут оштрафовать по соответствующей статье.

В ст. 15.3-10 кодекса приведены основные причины применения штрафов:

  • Несвоевременная регистрация хозяйствующего субъекта или ведение нелегальной деятельности без регистрации. Штраф 500-3000 рублей*.
  • Задержка сроков предоставления сведений об открытии/закрытии расчетного счета в банке и т.п. Штраф от 1000 до 2000 рублей*.
  • Несвоевременно сдана декларация в территориальные налоговые органы. Штраф от 300 до 500 рублей*.
  • Непредставление данных, которые необходимо сдавать для контроля экономической деятельности организации. Штраф 100-1000 рублей*.
  • Нарушения, связанные с открытием счета в банке. Штраф 1000-3000 рублей*.
  • Несвоевременный расчет и отчисление налогов. Штраф от 4000 до 5000 рублей*.
  • Нарушения срока осуществления таможенных платежей. Штраф от 500 до 300000 рублей*.

Обнаруженные нарушения фиксируют в протоколе, далее выносят решение (постановление) по применению санкции или освобождению от них. Постановление обретает юридическую силу через 10 дней после его вынесения.

Заключение

Если налоговые органы произвели начисление штрафных санкции, то следует внимательно изучить все претензии и основания для его взимания. Например, если организация не допускала нарушений, а просто не произвела оплату налогового сбора в срок, то привлекать ее к ответственности нельзя. Для таких случаев предусмотрено начисление пени.

Штрафы назначаются только при выявлении нарушений НК РФ в ходе проверки. Первое, что нужно сделать – проверить правомерность наложенных санкций. Если они неверные, то можно начинать судебное разбирательство. Конечно, это будет хлопотно, но в случае выигрыша с организации будут сняты требования и не придется нести ответственность целый год.

Не следует забывать, что есть причины для освобождения лица от ответственности, факторы, снижающие размер санкции, и возможность рассрочки или отсрочки платежа.

Обстоятельства, исключающие вину правонарушителя:

  1. Нарушение сроков уплаты налога произошло из-за стихийного бедствия, ЧС или силы непреодолимого препятствия.
  2. По причине болезни при условии документального подтверждения.
  3. Плательщик действовал в соответствии с указаниями, пояснениями и помощью налоговых или иных уполномоченных органов, что привело к уклонению от уплаты налога.

Повторное нарушение может увеличить размер взыскания на 100%. Организации и ИП имеют право обратиться в арбитражный судебный орган, другие физические лица могут подавать иск в обычный суд.

В налоговые органы высшего порядка нужно обращаться при помощи письменной жалобы. К ней необходимо приложить все доказывающие правоту документы. Срок ее предоставления – не позднее чем через 3 месяца после обнаружения несоблюдения прав налогоплательщика.

Если срок уплаты был пропущен по уважительной причине, то его можно восстановить. Для этого нужно обратиться с заявлением и документами, подтверждающим обстоятельства, в ИФНС по месту регистрации. Решение выносится в течение месяца.

Как изменятся «налоговые» штрафы

Поправки, которые вносит в Налоговый кодекс Федеральный закон от 27.07.10 № 229-ФЗ,существенно увеличивают сумму штрафов по большинству налоговых правонарушений. Но к увеличению штрафов эти поправки не сводятся. В некоторые статьи НК РФ, посвященные налоговым правонарушениям, внесены изменения, которые уточняют и состав правонарушений. Все новшества вступят в силу со 2 сентября 2010 года. В настоящей статье главный консультант портала «Бухгалтерия Онлайн» Александр Погребс описывает изменения состава правонарушений и представляет вашему вниманию итоговую таблицу, где сравнивает «старые» и «новые» составы, а также размеры штрафных санкций.

Постановка на учет в инспекции

Величина штрафа за нарушение сроков подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе раньше зависела от того, насколько налогоплательщик опоздал с подачей заявления (до 90 календарных дней или более). Теперь сумма штрафа (10 000 руб.) не будет зависеть от сроков такого опоздания (п. 1 ст. 116 НК РФ).

Также не будет зависеть от срока опоздания и штраф за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Причем, раньше этому правонарушению была посвящена самостоятельная статья 117 НК РФ. Теперь эту статью убрали, а само правонарушение перенесли в пункт 2 статьи 116 НК РФ.

При этом уточнена формулировка обоих правонарушений — добавлены слова «по основаниям, предусмотренным НК РФ». Раньше, опираясь на пункт 39 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5, суды отказывали налоговикам в применении штрафа за несвоевременную подачу заявления, если налогоплательщик уже состоит на учете в данной инспекции по другим основаниям. Характерный пример — подача заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Если данный налогоплательщик уже состоит на учете в этой инспекции (например, учтено обособленное подразделение), то применить штраф в случае опоздания с заявлением по ЕНВД уже было нельзя.

Формулировка, которая вводится законом 229-ФЗ, коренным образом меняет ситуацию, поскольку предусматривает наказание за опоздание с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе по каждому основанию, предусмотренному НК РФ.

Непредставление декларации

Существенной реконструкции подверглась статья 119 «Непредставление налоговой декларации». Раньше для этого правонарушения был предусмотрен сложный расчет штрафа, зависящий от срока задержки с подачей декларации. Причем, при опоздании до 180 дней и при сдаче в более поздние сроки использовались разные формулы расчета. Теперь формулировка стала единой: 5 процентов за каждый полный или неполный месяц опоздания, но не более 30 % и не менее 1 000 руб.

Есть в этой статье и другое нововведение. Если раньше сумма штрафа за непредставление в срок декларации определялась в процентах от суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании этой декларации, то сейчас для расчета суммы штрафа берется только та часть этого налога, которая осталась неоплаченной на момент подачи декларации. Это делает более справедливым наказание за несвоевременную подачу декларации.

Тем не менее минимальная сумма штрафа — 1000 рублей — будет взиматься независимо ни от суммы налога, ни от срока опоздания с декларацией.

Отметим еще одну поправку. Раньше была весьма нелогичная ситуация с «нулевыми декларациями», когда минимальный штраф в 100 рублей взимался только в случае опоздания до 180 дней. Поэтому часто советовали «тянуть» с непредставлением нулевой декларации до 181 дня. Теперь и сумма штрафа увеличилась в 10 раз, и взиматься он будет вне зависимости от срока опоздания.

Читайте так же:  Виды финансового контроля предварительный

Электронная отчетность

Обратите внимание: в Налоговый кодекс добавлена новая статья 119.1 «Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)». В ней за несоблюдение порядка обязательного представления налоговой декларации или расчета в электронном виде предусматривается штраф в размере 200 рублей. Новая норма адресована только тем налогоплательщикам, которые обязаны сдавать отчетность в электронном виде. Ранее для таких налогоплательщиков не были предусмотрены штрафы за сдачу отчетности «на бумаге», что заставляло Минфин «изобретать» способы наказания за сдачу бумажной отчетности вместо электронной.

Налоговые агенты

Весьма существенной является поправка в статью 123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов». В формулировку состава правонарушения добавлены слова «неудержание» и «неполное удержание». Их отсутствие приводило к спору: имеет ли налоговая инспекция право штрафовать налогового агента, если он не удержал налог при выплате дохода. Ведь раньше штраф взыскивался только за «неперечисление (неполное перечисление)» налога. А если налоговый агент не удержал налог, то у него не возникает и обязанности перечислить его в бюджет. Теперь такая уловка не поможет.

Кроме того, штраф будет грозить и тем налоговым агентам, которые перечисляют «чужие» налоги за свой счет. Такое часто случается, когда российским заказчикам услуг сложно объяснить иностранцу, который и дня не пробыл на территории России, что из его дохода нужно удержать российский НДС. Многие российские компании предпочитают в этом случае платить НДС за свой счет. Теперь такая «доброта» будет стоить штрафа в 20 процентов от суммы налога.

Арестованное имущество

Поправки в статью 125 «Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест» расширяют сферу применения этой статьи. К имуществу, на которое наложен арест, добавлено имущество, в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога. Всяческие «манипуляции» в отношении этого имущества теперь тоже чреваты штрафом, который, кстати сказать, увеличен в три раза и составляет 30 000 рублей.

Грубое нарушение правил учета

Внесены изменения в определение «грубых нарушений» (статья 120 НК РФ «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения»). Теперь наряду с регистрами бухгалтерского учета здесь упомянуты и регистры налогового учета.
Так что со 2 сентября (дата вступления всех описываемых поправок в силу) налоговики будут штрафовать еще и за отсутствие регистров налогового учета, а также за несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Причем размер штрафов увеличен:

— за грубые нарушения в течение одного периода — 10 000 руб. вместо 5 000 руб.;
— в течение нескольких периодов — 30 000 руб. вместо 15 000 руб.;
— если занижена налоговая база — 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (было, соответственно, 10 процентов и 15 000 руб.).

Выездная проверка

Поправки не обошли стороной и Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) Туда введена новая статья 19.7.6 «Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка». Такой отказ, а также незаконное воспрепятствование доступу проверяющего к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 10 000 руб.

Увеличение штрафов

Увеличены штрафы для банков:
— за неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (при отсутствии задолженности) — 20 000 руб. вместо 10 000 руб. (ст. 134 НК РФ);
— за непредставление банком в налоговый орган справок (выписок) по операциям и счетам — 20 000 руб. вместо 10 000 руб. (ст. 135.1 НК РФ).

Все остальные изменения, касающиеся ответственности налогоплательщиков и налоговых агентов за налоговые правонарушения, мы включили в сравнительную таблицу.

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

Особенности уплаты штрафов

Платежное поручение или платежка — документ, используемый для осуществления безналичных расчетов. Он представляет собой бланк, в который вносятся сведения в закодированной форме. Документ утвержден Положением о правилах ведения переводов средств в отечественной валюте на территории РФ. Особенности заполнения этой бумаги продиктованы условиями документооборота, так как вся информация обрабатывается автоматически.

Важно! При уплате штрафов в качестве получателя необходимо указывать конкретный отдел ФНС и его реквизиты.

Основание платежа в бланке — штраф, поэтому он оформляется по требованию налоговой службы. Для заполнения поручения может пригодиться УИН. Лица получают его вместе с уведомлением о начислении штрафа.

Уголовное наказание

Обратите внимание! Уголовная ответственность в случае неуплаты налогов нормируется статьями УК РФ 198, 199 и 199.1 .

Такое наказание тоже вступает в силу по решению ИФНС, так как органы направляют сведения в следственный комитет в течение 10 суток после обнаружения нарушений закона.

Статья 198 УК РФ грозит только физическим лицам. Основанием для ее применения может стать не предоставление в органы ФНС необходимой документации или внесение ложных сведений в отчет. Для лишения свободы сумма неперечисленных налогов должна превышать 900 тыс. руб за 3 года. Согласно ст. 198 УК РФ , лицо выплачивает штраф в размере от 100000 до 500000 рублей*, который может быть заменен лишением свободы сроком до 3 лет.

Статья 199 УК РФ действует для должностных лиц — руководителей и бухгалтеров организаций, которые формируют финансовую отчетность. Иногда подсобниками могут быть признаны сотрудники, участвующие в мошеннических действиях против ФНС. Основания: неуплата налогов в сумме свыше 15000000 рублей за три года. Наказание представляет собой штраф в размере до 500000 рублей* или лишение свободы до 6 лет.

Статья 199.1 УК РФ применяется для лиц, которые умышленно не перечислили НДФЛ. Алгоритм наказания аналогичен ст. 199 УК РФ . Преступление является совершенным с момента неуплаты налога в положенный срок.

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

При заполнении платежного поручения необходимо руководствоваться вышеописанными рекомендациями. Документ должен быть заполнен правильно, в противном случае сдать в банк его не получится. Если в реквизитах допущены ошибки, то платеж не пройдет, из-за чего его отнесут к категории невыясненных или произойдет просрочка. Всю необходимую информацию лучше уточнить заранее в территориальном филиале ФНС.

Видео (кликните для воспроизведения).

*Расценки штрафов актуальны на июль 2018 г.

Источники

Оплатить штраф за налоговое правонарушение
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here