Окоф декларация налог на имущество

Разъяснено, как следует заполнять новую форму декларации по налогу на имущество организаций

stockvideofactory / Shutterstock.com

Одним из основных изменений является то, что для идентификации объектов налогообложения, относящихся к недвижимости, в разделе 2.1 налоговой декларации в стр. с кодом 010 необходимо указать кадастровые номера объектов, а при их отсутствии условные номера (стр. 020) в соответствии со сведениями ЕГРН. Если же права на объекты не зарегистрированы, то указываются инвентарные номера (стр. 030) либо 12-тиразрядные коды (стр. 040) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ, ОК 013-2014).

При этом, если имущество учитывалось по ОКОФ в редакции до 1 января 2017 года (ОК 013-94), то организации не требуется присваивать новые коды по ОК 013-2014. Достаточно в стр. 040 указать прежний 9-разрядный код ОКОФ.

ФОРМА

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152028)

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (КНД 1152028)
Другие формы

Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 3 июля 2017 г. № БС-4-21/[email protected], а также в письме ФНС России от 24 августа 2017 г. № БС-4-21/[email protected]

Напомним, что организации, имеющие налогооблагаемое имущество, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. А налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 Налогового кодекса).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

При этом налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для организаций, которые исчисляют налог по среднеговодовой стоимости – первый, второй и третий квартал календарного года. В то же время законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).

Разъяснено, как заполнять отчетность по налогу на имущество в отношении основных средств со старыми кодами ОКОФ

AllaSerebrina / Depositphotos.com

В действующих формах декларации по налогу на имущество организаций (расчета по авансовому платежу) для указания кодов ОКОФ предназначены 12 знакомест (письмо ФНС России от 12 февраля 2019 г. № БС-4-21/[email protected] «О порядке заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»).

В случае заполнения раздела 2.1 Декларации по налогу на имущество в отношении основных средств, кодированных девятизначными кодами по «старому» ОКОФ (утратил силу с 1 января 2017 года), рекомендуется в строках с кодами 040 указывать значения слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек. В незаполненных знакоместах в правой части поля – поставлять прочерк (п. 2.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв. приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]).

Аналогичным образом следует заполнять строки с кодом 040 раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

Окоф декларация налог на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

ФНС разъяснила, как заполнить декларацию по налогу на имущество в отношении основных средств, которым присвоены коды ОК 013-94

ФНС указала, что раздел 2.1 декларации по налогу на имущество организаций заполняют российские и иностранные компании по недвижимости, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость. Сумма налога исчисляется в разделе 2. В строке с кодом 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 указывается код объекта в соответствии с ОКОФ. Текстовые, числовые, кодовые показатели вводятся слева направо с первого (левого) знакоместа. Если для какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

При заполнении раздела 2.1 в отношении основных средств, которым присвоены коды ОК 013-94 (утратил силу с 2017 г.), ФНС рекомендует заполнять строки с кодами 040 без учета разделителей в виде точек. Таким же образом нужно заполнять расчет по авансовому платежу по налогу.

Декларация по налогу на имущество за 2019 год: порядок заполнения код ОКОФ

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО по вопросу порядка заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (далее — приказ N ММВ-7-21/[email protected]), и рекомендует учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом N ММВ-7-21/[email protected] (далее — Порядок), раздел 2.1 заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в Разделе 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — Декларация).

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл программа

Согласно пункту 6.2 Порядка, по строке с кодом 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 Декларации указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов.

При этом предусмотренный формат заполнения строки 040 раздела 2.1 Декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее — Классификатор ОК 013-2014) — ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ.

При этом согласно пункту 2.4 Порядка заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Учитывая изложенное, в случае заполнения раздела 2.1 Декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по Классификатору ОК 013-94 (утвержден постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 N 359, утратил силу с 1 января 2017 года в связи с изданием приказа Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст), рекомендуется заполнять строки с кодами 040 с учетом указанных положений пункта 2.4 Порядка, без учета разделителей в виде точек.

В аналогичном порядке следует производить заполнение строк с кодом 040 раздела 2.1 формы налогового расчета по авансовому платежу по налогу.

Письмо ФНС от 12 февраля 2019 г. N БС-4-21/[email protected]

О порядке заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 февраля 2019 г. N БС-4-21/[email protected]
«О порядке заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО по вопросу порядка заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (далее — приказ N ММВ-7-21/[email protected]), и рекомендует учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом N ММВ-7-21/[email protected] (далее — Порядок), раздел 2.1 заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в Разделе 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — Декларация).

Согласно пункту 6.2 Порядка, по строке с кодом 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 Декларации указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов.

При этом предусмотренный формат заполнения строки 040 раздела 2.1 Декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее — Классификатор ОК 013-2014) — ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ.

При этом согласно пункту 2.4 Порядка заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Учитывая изложенное, в случае заполнения раздела 2.1 Декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по Классификатору ОК 013-94 (утвержден постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 N 359, утратил силу с 1 января 2017 года в связи с изданием приказа Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст), рекомендуется заполнять строки с кодами 040 с учетом указанных положений пункта 2.4 Порядка, без учета разделителей в виде точек.

В аналогичном порядке следует производить заполнение строк с кодом 040 раздела 2.1 формы налогового расчета по авансовому платежу по налогу.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса

Как правильно указать код ОКОФ объекта недвижимости в декларации по налогу на имущество?

При заполнении раздела 2.1 декларации по налогу на имущество в отношении объекта недвижимости, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости, по строке 040 указывается код ОКОФ этого объекта (п. 6.2 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

В форме декларации строка 040 имеет 12 ячеек, разделенных точками, что соответствует структуре кодов, введенных новым Общероссийским классификатором основных фондов, который действует с 1 января 2017 года (Классификатор ОК 013-2014).

Однако некоторые объекты недвижимости имеют девятизначные коды, присвоенные им на основании Общероссийского классификатора основных фондов, который утратил силу с вышеуказанной даты (Классификатор ОК 013-94).

При заполнении строки 040 раздела 2.1 декларации по налогу на имущество по таким объектам старый код ОКОФ следует указывать слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа без учета разделителей в виде точек. При этом в незаполненных ячейках правой части показателя проставляются прочерки.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.08.2017 № БС-4-21/[email protected]

В аналогичном порядке следует заполнять строку 040 раздела 2.1 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях «1С:Предприятия 8».

Подробнее о заполнении отчетности по налогу на имущество см. в справочнике «Отчетность по налогу на имущество организаций».

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

ФНС разъяснила, как в новой отчетности по налогу на имущество указывать старый код ОКОФ, состоящий из девяти символов

Строка 040 раздела 2.1 новой декларации и расчета по налогу на имущество организаций (утв. приказом ФНС от 31.03.17 № ММВ-7-21/[email protected]) содержит 12 знакомест. Это связано с тем, что с 1 января 2017 года действуют новые коды общероссийского классификатора основных фондов, которые состоят из 12 символов. Как заполнить данную строку, если основному средству присвоен код по старому ОКОФ, состоящий из 9 символов? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС России от 24.08.17 № БС-4-21/[email protected]

Напомним, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). При отнесении объекта имущества к амортизационной группе организация должна руководствоваться классификацией основных средств, которая в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Ранее классификация основных средств была разработана на базе Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94С (коды ОКОФ состояли из 9 знаков). С этого года действует новый классификатор ОКОФ «ОК 013-2014 (СНС 2008)» (утв. приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст). При этом обновленные коды ОКОФ могут содержать 12 знаков (а не 9, как раньше).

Читайте так же:  Можно ли подать на налоговый вычет пенсионеру

Код объекта недвижимости указывается по строке 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 обновленной формы отчетности по налогу на имущество. Формат данной строки содержит 12 знакомест и соответствует структуре кодов по ОКОФ, действующих с этого года (XXX.XX.XX.XX.XXX).

Как быть, если объекту основных средств присвоен 9-значный код по старому ОКОФ?

В этом случае цифры кода следует вписывать слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек, отвечают налоговики. А в незаполненных знакоместах (то есть в трех оставшихся) в правой части поля следует проставить прочерки.

Обратите внимание: при сдаче отчетности наиболее комфортно будут чувствовать себя те налогоплательщики, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности « Контур.Экстерн »). Там все актуальные формы (а также актуальные проверочные алгоритмы) устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые налогоплательщик ввел при заполнении формы, не соответствуют допустимым значениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как исправить ошибки.

Рекомендации ФНС России по заполнению декларации по налогу на имущество организаций

В слегка запоздавшем письме от 14 марта 2018 года № БС-4-21/4786 ФНС изложила свои рекомендации по точечным вопросам заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год. Они помогут также тем, кто не успевает сдать этот отчёт вовремя (30.03.2018 – последний день) и в дальнейшем при заполнении этой декларации и налоговых расчётов по авансовым платежам данного налога.

Льгота по налогу на имущество для организаций в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность

Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ от налога на имущество освобождаются организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Данную льготу можно применять в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества. В состав основных средств такое имущество должно быть включено после 31.12.2011г.

Под объектами, имеющими высокую энергоэффективность, следует понимать следующие объекты:

1) вновь вводимые объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность в соответствии с Перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ.

С 30.06.2015г. по настоящее время такой перечень установлен Постановлением Правительства РФ от 17.06.2015г. № 600. До 29.06.2015г. действовал перечень Постановления Правительства РФ от 16.04.2012г. № 308.

В Перечне отражена таблица с указанием наименования объекта, его кода ОКОФ в цифровом и текстовом виде, качественные характеристики объекта, обусловливающие его высокую энергетическую эффективность.

Таким образом, льгота предоставляется в отношении имущества, указанного в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 17.06.2015г. № 600, что обуславливает должное внимание к верной классификации объектов основных средств.

2) вновь вводимые объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

В отношении имущества, имеющего высокий класс энергетической эффективности, законодатель не закрепил перечень кодов ОКОФ, соответствующие льготируемому имуществу.

Однако при применении указанной льготы, верная классификация объектов является безусловным подспорьем.

Федеральные льготы по налогу на имущество, применение которых напрямую зависит от кода ОКОФ

От кода ОКОФ, присвоенного объекту основного средства, зависит не только установление объекта налогообложения налогом на имущество организаций, размер амортизационных отчислений, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, применение в налоговом учете ускоренной амортизации и амортизационной премии, но и правоприменение льготы по налогу на имущество, поэтому верная классификация объекта основного средства играет существенную роль при принятии его к учету.

Рассмотрим подробнее виды федеральных налоговых льгот, применение которых напрямую связано с кодом ОКОФ.

ОКОФ для налога на имущество не проблема

Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (далее – Приказ № ММВ-7-21/[email protected]) были обновлены формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. В частности, в этих формах появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

В субъектах РФ, где не установлены отчетные периоды по налогу на имущество ор .

Льгота по налогу на имущество для организаций в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

Согласно п. 11 ст. 381 НК РФ от налога на имущество освобождаются организации в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ.

В настоящий момент действует Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004г. № 504. В нем отражена таблица с указанием кода ОКОФ в цифровом и текстовом виде, примечаний к коду.

Таким образом, льгота предоставляется в отношении имущества, указанного в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004г. № 504, что обуславливает должное внимание к верной классификации объектов основных средств.

Отражение в разделе 2 декларации кодов налоговых льгот

С 2018 года льготы по налогу на имущество в отношении движимых объектов, принятых с 2013 года на учет в качестве основных средств, а также в отношении вновь вводимых объектов высокой энергетической эффективности действуют только в тех субъектах РФ, где приняты соответствующие региональные законы. Об этом сказано в пункте 1 статьи 381.1 НК РФ (см. «Поправки в НК РФ: новый порядок уплаты налога на прибыль, увеличение лимитов для УСН, послабления для ИП на патенте, уточнения по налогу на имущество»).

Как пояснили авторы письма, если с 2018 года в субъекте РФ введена упомянутая льгота (или продлено ее действие), то при заявлении права на эту льготу в строке 160 раздела 2 декларации нужно указать составной показатель, первая часть которого — 2012000, а вторая — реквизиты конкретного закона.

Строка 200 раздела 2 декларации заполняется только в том случае, если законом субъекта РФ установлена льгота в виде понижения налоговой ставки. В этой строке указывается составной показатель: в первой части нужно вписать код налоговой льготы 2012400, а во второй части — реквизиты конкретного закона (номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется льгота). В случае, если по данному имуществу пониженная ставка не установлена, то по строке 200 ставится прочерк. При этом по строке 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ. Например, в Смоленской области на 2018 год установлена ставка в размере 1,9% в отношении линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой их частью. Следовательно, при заполнении декларации за 2018 год в строке 210 нужно указать ставку 1,9%, а в строке 200 — поставить прочерк.

Обратите внимание: при сдаче отчетности наиболее комфортно будут чувствовать себя те налогоплательщики, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все актуальные проверочные алгоритмы, которые используют налоговики при приемем отчетности, устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые налогоплательщик ввел при заполнении формы, не соответствуют допустимым значениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как исправить ошибки с учетом позиции ФНС.
Бесплатно подготовить, проверить и сдать отчетность через «Контур.Экстерн» можно прямо сейчас. Для этого понадобится только сертификат квалифицированной электронной подписи (см. «При возникновении проблем со «своей» системой для сдачи отчетности налогоплательщик может бесплатно отчитаться через «Контур.Экстерн»»).

ФНС напомнила, как вносить старые ОКОФ в декларацию по налогу на имущество

Читайте так же:  Налог на землю какой счет
Видео (кликните для воспроизведения).

Раздел 2.1 декларации по налогу на имущество заполняется организациями в отношении объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, напомнила ФНС. Сумма налога в отношении них исчисляется в разделе 2 декларации.

Строка 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) – ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ.

При этом значениями текстовых, числовых, кодовых показателей поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Так что в отношении основных средств, кодирование которых было произведено девятизначными кодами по классификатору ОК 013-94 (который утратил силу с 1 января 2017 года), рекомендуется заполнять строки с кодами 040 слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек.

То же самое касается налогового расчета по авансовому платежу (от 12 февраля 2019 г. N БС-4-21/[email protected]).

Несмотря на то, что форма декларации была изменена, разъяснения об ОКОФ не поменялись относительно дававшихся полтора года назад.

О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Федеральная налоговая служба в связи с запросами налоговых органов и налогоплательщиков направляет рекомендации по порядку заполнения в разделах 2.1 форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (далее — приказ N ММВ-7-21/[email protected]), кодов по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94.

Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (далее — Классификатор ОК 013-94), утвержденный постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 N 359, утратил силу с 1 января 2017 года в связи с изданием приказа Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

Одновременно с 1 января 2017 года в соответствии с указанным приказом Росстандарта введен в действие Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее — Классификатор ОК 013-2014).

Согласно пункту 6.2 Приложения N 3 к приказу N ММВ-7-21/[email protected] по строке с кодом 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — Декларация) указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов.

При этом предусмотренный формат заполнения строки 040 раздела 2.1 декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в Классификаторе ОК 013-2014 (XXX.XX.XX.XX.XXX).

При этом согласно пункту 2.4 Приложения N 3 к приказу N ММВ-7-21/[email protected] заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Учитывая изложенное, в случае заполнения раздела 2.1 Декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по Классификатору ОК 013-94, рекомендуется заполнять строки с кодами 040 с учетом указанных положений пункта 2.4 Приложения N 3 к приказу N ММВ-7-21/[email protected], без учета разделителей в виде точек.

В аналогичном порядке следует производить заполнение строк с кодом 040 раздела 2.1 формы налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденной приказом N ММВ-7-21/[email protected]

Доведите настоящие разъяснения до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Кадастровый/условный/инвентарный номер (стр. 010 – 030)

Говоря про заполнение декларации по налогу на имущество за 2017 г., инструкция ФНС обращает внимание на строки с кодами 010 – 030 Раздела 2.1:

На основании действующего порядка заполнения рассматриваемой декларации и авансовых расчётов (утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271, далее – Порядок) инвентарный номер вносят, когда неизвестен кадастровый и условный номер (подп. 3 п. 6.2 Порядка).

При этом по строке 020 можно указывать условный номер недвижимого объекта, присвоенный при внесении о нем данных в ЕГРП (ныне – ЕГРН). Ранее его присваивали на основании одного из двух документов:

  • Инструкции о порядке присвоения условных номеров, когда не присвоен кадастровый номер (утв. приказом Минюста от 08.12.2004 № 192 и сейчас не действует;
  • Порядка присвоения условных номеров, когда не присвоен кадастровый номер (Приложение № 2 к приказу Минэкономразвития от 23.12.2013 № 765; ныне не действует).

Что касается инвентарного номера, то он может быть присвоен на основании Методических указаний по бухучету ОС (утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н), а также компетентными органами (организациями) при проведении технического учета, инвентаризации. Например, на основании:

    приказа Минэкономразвития России от 17.08.2006 № 244 Код ОКОФ (стр. 040)

Важный нюанс заполнения декларации по налогу на имущество организаций в 2018 году касается строки 040 Раздела 2.1. Это «Код ОКОФ» по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008):

Дело в том, что у некоторых предприятий ОС имеют 9-тизначный код согласно прежнему ОКОФ ОК 013-94 (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359, утратил силу с 01.01.2017). В этом случае ФНС советует указывать код без учета точек-разделителей.

Аналогично ФНС советует подходить к заполнению строки с 040 Раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

Кто отчитывается

Все организации, которые платят налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – календарного года (ст. 23 и п.1 статьи 386 НК РФ).

Читайте так же:  Объект налога на имущество организаций

Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не требуется. Это следует из пункта 1 статьи 80, пункта 1 статьи 373 и статьи 374 Налогового кодекса РФ. Не сдают декларацию по налогу на имущество и индивидуальные предприниматели. Налог на имущество организаций они не платят в принципе.

Строка 040 раздела 2.1 декларации

По строке 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 указывается код объекта недвижимости. Формат данной строки содержит 12 знакомест и соответствует структуре кодов по ОКОФ, действующих с 2017 года (XXX.XX.XX.XX.XXX).

Если объекту основных средств присвоен девятизначный код по старому ОКОФ, то цифры кода следует вписывать слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек. А в незаполненных знакоместах (то есть в трех оставшихся) в правой части поля следует проставить прочерки.

Остаточная стоимость на 31.12 (стр. 050)

Иногда предприятие ведёт учет нескольких недвижимых объектов как одного инвентарного объекта. Вот что в связи с этим говорят налоговики по поводу заполнения строки 050 Раздела 2.1 декларации:

4. Вопросы в случае.

Организации следует заполнять несколько блоков строк 010 – 050 и приводить в каждом кадастровый номер объекта недвижимости в случае их наличия у каждого из нескольких ОС, которые учтены на балансе в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью.

Но плательщик обязан указать отдельно данные по каждому объекту с кадастровым номером. Поэтому в каждом из блоков следует указать и соответствующую остаточную стоимость в строке 050.

Иногда в бухучете данные отражают в одной инвентарной карточке с исчислением одной остаточной стоимости. В этом случае ФНС считает целесообразным указание в строке 050 каждого блока остаточной стоимости соответствующего объекта, которую нужно посчитать по следующей формуле:

Доля площади объекта в суммарной площади всех объектов по инвентарной карточке

Общая остаточная стоимость всех объектов по инвентарной карточке по данным бухучета

Строка 040 декларации: как в ней показать ОКОФ

В строке 040 декларации нужно указывать код ОКОФ. При этом с 1 января 2017 года введен в действие Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008). Какой ОКОФ указывать бухгалтеру?

В соответствии с указанным классификатором указывается код объекта недвижимого имущества по строке 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 налоговой декларации.
Формат строки 040 имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в данном классификаторе (XXX.XX.XX.XX.XXX).
В Письме ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-21/[email protected] разъяснено, как внести старый код ОКОФ в новую отчетность по налогу на имущество организаций.

Cтроку 040 раздела 2.1 налогового расчета и имущественной декларации нужно заполнять так:

  • старый код вносить с первой ячейки слева;
  • разделители в виде точек не учитывать;
  • в незаполненных ячейках ставить прочерки.

Напомним, в старом классификаторе код был девятизначным и без точек. Код по новому классификатору состоит из 12 знаков и разделителей в виде точек. Строка 040 новой отчетности по налогу на имущество организаций имеет соответствующий вид.

Декларацию по налогу на имущество нужно сдать в ИФНС по окончании каждого налогового периода. То есть по итогам года. Сделать это нужно не позднее 30 марта следующего года. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ. Таким образом, декларацию по налогу на имущество, например, за 2017 года нужно сдать в срок не позднее 30 марта 2018 года.

Также введение нового ОКОФ с 2017 года затрагивает вопросы срока службы основных средств. Подробнее см. «Срок службы основных средств с 2017 года».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ФНС выпустила памятку по заполнению декларации по налогу на имущество организаций

Как заполнить декларацию по налогу на имущество (расчет по авансовому платежу), если у объекта недвижимости нет ни кадастрового, ни условного номера? Как в новой отчетности указать старый код ОКОФ, состоящий из девяти символов? В каком порядке отразить коды налоговых льгот в разделе 2 декларации? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с порядком заполнения «имущественной» декларации, содержатся в письме ФНС России от 14.03.18 № БС-4-21/[email protected]

Код налоговой льготы (стр. 160)

С 1 января 2018 года льготы по налогу действуют, если принят соответствующий закон региона. Это касается:

  • новых объектов с высокой энергоэффективностью (п. 21 ст. 381 НК РФ);
  • имущества, расположенного в российской части дна Каспия (п. 24 ст. 381 НК РФ);
  • движимого имущества (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Так, если в конкретном регионе в 2018 году продлено действие льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ, то при заявлении права на неё организация в строке 160 Раздела 2 декларации должна отразить составной показатель:

  • первая часть – 2012000;
  • вторая – реквизиты конкретного закона в формате согласно подп. 5 п. 5.3 Порядка.
  • во вторую часть этого показателя последовательно вносят номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ;
  • для каждой из позиций отведено по 4 знакоместа;
  • заполнять – слева направо;
  • свободные знакоместа слева заполняют нулями.

О льготе по налогу на имущество в целом

Льгота по налогу на имущество организаций – это предоставляемая отдельным категориям налогоплательщиков возможность (право) не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Основание – п. 1 ст. 56 НК РФ.

! Пониженная ставка налога — это налоговая преференция, но не льгота (в подтверждение Письмо Минфина РФ от 03.09.2015г. № 03-05-05-01/50668).

В зависимости от того, к компетенции каких публично-правовых образований относятся вопросы установления и отмены льготы по налогу на имущество, их можно разделить на:

  • федеральные льготы. Установлены Налоговым кодексом РФ и могут применяться во всех субъектах РФ, где введен налог на имущество организаций (п. 3 ст. 56, п. 1 ст. 372 НК РФ).
Читайте так же:  Федеральная льгота по земельному налогу

Федеральные налоговые льготы по налогу на имущество организаций перечислены в ст. 381 НК РФ.

! Федеральные льготы по налогу на имущество не требуют повторного закрепления в соответствующем законе субъекта РФ (Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2006г. № 74-Г06-11).

  • льготы субъектов РФ. Установлены законом субъекта РФ и могут применяться только на территории такого субъекта (п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 НК РФ).

Региональные льготы по налогу на имущество организаций перечислены в законах субъектов РФ, ознакомится с ними можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», перейдя по ссылке: http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

В данной статье рассмотрим федеральные льготы, при установлении права применения которых существенную роль играет код ОКОФ, присвоенный основным средствам, в частности это:

  1. льгота в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;
  2. льгота в отношении энергоэффективных объектов.

! Важно! Налоговое законодательство РФ не обязывает применять налоговые льготы (пп. 3 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 56 НК РФ). Т.е. организация самостоятельно принимает решение воспользоваться предусмотренными преференциями, и не носит заявительный характер. Однако, налоговые органы имеют право проверить основания применения льгот организациями при камеральных и выездных налоговых проверках (п. 6 ст. 88, п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ).

Строки 010, 020, 030, 050 раздела 2.1.

В разделе 2.1 декларации (отчету) по налогу на имущество организаций приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. Заполняется данный раздел следующим образом.

Сдать расчет и декларацию по налогу на имущество по актуальным формам Сдать бесплатно

По строке 010 указывается кадастровый номер объекта (при наличии).

По строке 020 указывается условный номер объекта (при наличии), присвоенный при внесении о нем сведений в ЕГРН:

  • либо в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения объектам недвижимого имущества условных номеров (утв. приказом Минюста России от 08.12.04 № 192);
  • либо в соответствии с Порядком присвоения объектам условных номеров (приложение № 2 к приказу Минэкономразвития России от 23.12.13 № 765).

По строке 030 (ее нужно заполнять только в том случае, если отсутствует информация по строке 010 или 020) указывается инвентарный номер объекта. Это может быть либо инвентарный номер, присвоенный объекту в соответствии с методическими указаниями по бухучету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н), либо инвентарный номер, присвоенный органами технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 17.08.06 № 244, приказом Госстроя от 26.08.03 № 322, приказом Госстроя от 29.12.2000 № 308, постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921).

По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Может ли код ОКОФ влиять на применение льготы по налогу на имущество организаций?

Строка 050 раздела 2.1 в случае учета нескольких объектов в качестве одного инвентарного объекта

Также в налоговой службе рассказали, как быть, если у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, есть свой кадастровый номер. В таком случае организации следует заполнять несколько блоков строк 010 — 050, указав в каждом кадастровый номер объекта. При этом в строке 050 каждого блока необходимо вписать остаточную стоимость соответствующего объекта недвижимости. Она может быть исчислена расчетным путем, исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухучета.

Код налоговой льготы в виде пониженной ставки (стр. 200)

Отдельное внимание – к строке 200, которая тоже двусоставная. Если для соответствующей категории плательщиков по данному имуществу законом субъекта РФ льгота в виде понижения ставки не установлена, ставят прочерк.

Иначе (подп. 9 п. 5.3 Порядка):

  • в первой части – код налоговой льготы 2012400;
  • во второй – последовательно номер, пункт и подпункт статьи закона региона (правила аналогичны стр. 160, см. выше).

Значит, при заполнении декларации за 2018 год организация должна в строке 210 указать ставку 1,9% и поставить прочерк в строке 200.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ОКОФ в декларации по налогу на имущество

Какой ОКОФ указывать в декларации по налогу на имущество? Как использовать коды нового классификатора в декларации за 2017 год? Давайте разбираться.

Неоднозначные противоречия

Стоит обратить внимание на следующие противоречия, возникшие с утвержденными на текущий момент перечнями Постановления Правительства РФ в отношении льготируемых объектов по налогу на имущество организаций:

1) С 01.01.2017г. в действие введен новый Классификатор ОКОФ ОК 013-2014. При этом в Перечень Постановления Правительства РФ № 540 и № 600 не внесены изменения, в документе указаны старые коды ОКОФ из Классификатора ОКОФ ОК 013-94, действующего до 31.12.2016г.

При выявлении с 01.01.2017г. вновь вводимых льготируемых объектов в соответствии с п. 11 и п. 21 ст. 381 НК РФ необходимо руководствоваться старыми кодами ОКОФ ОК 013-94. Позиция подтверждена в Письме Минфина России от 05.10.2016г. № 03-05-04-01/57818. Т.е. налогоплательщикам, присвоившим объекту основного средства код ОКОФ ОК 013-2014, можно воспользоваться обратным переходным ключом от ОКОФ ОК 013-2014 к ОКОФ ОК 013-94 и определить, относится ли такой объект к льготируемому имуществу.

Видео (кликните для воспроизведения).

2) В бухгалтерском учете с 01.01.2017г. при определении срока полезного использования объекта основного средства использовать Классификацию ОС Постановления Правительства РФ № 1 нельзя. Т.е. код ОКОФ ОК 013-2014 в целях расчета амортизации в бухгалтерском учете уже не играет значения. Однако, для установления объекта налогообложения и выявления льготируемых объектов по налогу на имущество организаций код ОКОФ для объектов основных средств в бухгалтерском учете присваивать необходимо.

Источники

Окоф декларация налог на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here