Обязанность уплаты налогов на недвижимость

Обязанность уплаты налогов на недвижимость

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июня 2018 г. № БС-4-21/[email protected] “Об основаниях возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц”

В связи с обращением по вопросам, касающимся основания возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (далее — НИФЛ) и соответствующей доработки программных средств налоговых органов, направляем рекомендации, отражающие позицию Управления налогообложения имущества ФНС России.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в случаях, предусмотренных законодательством о налогах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

К указанным случаям относится установленный Кодексом порядок уплаты НИФЛ. Так, в соответствии с пп. 2, 4 ст. 409 Кодекса НИФЛ уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления.

Исходя из п. 4 ст. 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое по результатам налоговой проверки, не предусмотрено перечисленными нормами Кодекса в качестве самостоятельного основания возникновения обязанности по уплате НИФЛ.

В случае выявления факта необоснованного не исчисления НИФЛ (в т.ч. в связи с неправомерным использованием налоговой льготы) налоговый орган при наличии оснований, предусмотренных Кодексом, направляет налогоплательщику в установленном порядке налоговое уведомление.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
С.Л. Бондарчук

Обзор документа

Налог на имущество физлиц уплачивается на основании уведомления, направляемого инспекцией.

Лицо уплачивает налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих году направления уведомления.

Если сумма налога исчисляется инспекцией, то обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения уведомления.

Отмечено, что решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, принятое по результатам налоговой проверки, не предусмотрено в качестве самостоятельного основания возникновения обязанности по уплате налога.

При выявлении факта необоснованного неначисления налога (в т. ч. в связи с неправомерным использованием льготы) инспекция направляет плательщику уведомление.

Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Имущество, которое облагается налогом

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. 1 ст. 401 НК РФ):

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях налогообложения к жилым домам относятся дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства. Не облагается налогом имущество в составе общего имущества МКД ( п. п. 2 , 3 ст. 401 НК РФ).

Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Так, иностранные граждане и лица без гражданства обязаны уплачивать налог на находящееся в их собственности имущество, расположенное на территории РФ. Также если собственником имущества является несовершеннолетний (до 18 лет) или малолетний (до 14 лет) ребенок, то он признается налогоплательщиком на общих основаниях.

Особенности исчисления налога на имущество

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Исключением является исчисление налога на имущество, перешедшее по наследству, — налог рассчитывается со дня открытия наследства (как правило, момента смерти наследодателя) (п. 7 ст. 408 НК РФ; п. 1 ст. 1114 ГК РФ).

Если право собственности на имущество возникло (прекратилось) в течение календарного года, сумма налога будет рассчитываться пропорционально числу полных месяцев, в течение которых имущество находилось в вашей собственности (п. 5 ст. 408 НК РФ).

При этом если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то такой месяц принимается за полный.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при исчислении налога.

Если право собственности на гараж возникло у вас 20 февраля, а 23 ноября того же года прекратилось, то считается, что имущество находилось у вас в собственности девять месяцев: с марта (февраль не учитывается) по ноябрь включительно. Налог на имущество будет исчислен с коэффициентом 9/12.

Аналогично считается налог в случае возникновения у вас в течение налогового периода права на льготу по налогу или прекращения действия льготы (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Если 28 августа вы оформили пенсию по достижении возраста 60 лет, то начиная с сентября этого же года вам полагается налоговая льгота ( пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ). Налог на имущество по объекту налогообложения, в отношении которого действует льгота, будет исчислен с коэффициентом 8/12, то есть за восемь месяцев: с января по август включительно.

Если вы заключили договор участия в долевом строительстве, то вы будете признаваться налогоплательщиком только с месяца государственной регистрации права собственности на объект долевого строительства, а не с момента подписания такого договора (ст. 400 НК РФ; ч. 1 ст. 16 Закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ).

Если жилое помещение приобретено за счет ипотечного кредита, право собственности на предмет ипотеки к залогодержателю не переходит. Физическое лицо (заемщик-залогодатель) признается налогоплательщиком в отношении жилого помещения, на которое установлена ипотека, с даты государственной регистрации права собственности на жилье (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ).

Читайте так же:  Налог на общие земли в снт размер

Льготы по налогу на имущество

Условно льготы по налогу на имущество можно разделить на три вида (п. 2 ст. 399, ст. 407 НК РФ):

  • федеральные льготы, установленные отдельным категориям граждан и в отношении отдельных видов имущества;
  • льготы, устанавливаемые органами муниципальных образований и органами местного самоуправления.

Освобождение от уплаты налога на имущество возможно только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика независимо от количества оснований для такого освобождения (п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ).

В отношении объектов, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб., льгота не предоставляется (п. 5 ст. 407 НК РФ).

Уплата налога на имущество

Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), начиная с налогового периода 2015 г. За более ранние налоговые периоды налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Налогоплательщики уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате (ст. 52, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Если вы не получали налоговые уведомления в отношении какого-либо принадлежащего вам имущества и не уплачивали налог, вы обязаны однократно сообщить в налоговые органы о наличии у вас такого имущества — в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. Данная обязанность на вас не распространяется, если вы не получали налоговые уведомления в связи с предоставлением вам налоговой льготы ( п. 2.1 ст. 23 , п. 4 ст. 85 НК РФ).

Часто налоговое уведомление пересылается по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Если у вас имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика, вы получите налоговое уведомление только в электронной форме. Если же вы хотите получать налоговые уведомления на бумажном носителе, нужно представить письменное уведомление об этом в налоговый орган лично (через представителя) или по почте, либо в электронной форме через свой через свой личный кабинет (п. 2 ст. 11.2 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444).

Если налоговое уведомление вы не получили до конца ноября, рекомендуем обратиться в инспекцию лично или направить сообщение через официальный сайт ФНС России, в том числе через личный кабинет (Письмо ФНС России от 07.11.2016 N БС-4-21/[email protected]).

Сведения о недоимке и пенях можно получить с помощью Единого портала госуслуг. Еще один способ проверить наличие задолженности — обратиться в МФЦ, подключенный к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Если налоговый орган произвел начисление налога, в МФЦ вам выдадут необходимые платежные документы (Письмо ФНС России от 05.10.2016 N ОА-4-17/[email protected]).

Уплата налога за ребенка

Несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 26 НК РФ; п. 1 ст. 28 ГК РФ).

Таким образом, если жилое помещение или иное имущество зарегистрировано на имя вашего несовершеннолетнего (малолетнего) ребенка и он не имеет собственного дохода, вам необходимо уплачивать налог на имущество от имени ребенка.

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц? Узнать →

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Официальный сайт Росреестра — https://rosreestr.ru

Портал государственных услуг Российской Федерации — www.gosuslugi.ru

Дзен! Дзен! Дзен! На нашем Яндекс Дзен канале ещё больше особенных юридических материалов в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас →

Налог на имущество физлиц уплачивается даже со строящегося жилого дома, если на него зарегистрировано право собственности

Минфин России разъяснил, что по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает у налогоплательщиков с момента госрегистрации прав на недвижимое имущество, в том числе на объекты незавершенного строительства. При этом, право собственности на данные объекты должно быть подтверждено документально (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 октября 2016 г. № 03-05-06-01/60401 «О возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц»).

Напомним, что объекты незавершенного строительства признаются объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц (ст. 401 Налогового кодекса).

В то же время, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом, а обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

В свою очередь, возникновение обязанности по уплате налога на имущество физлиц возникает с момента приобретения физлицом права собственности (ст. 400 НК РФ).

Вместе с тем, право собственности на недвижимое имущество возникают у физлица с момента госрегистрации соответствующих прав на это имущество (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).

Стоит ли уплачивать налог на имущество физлиц без получения налогового уведомления? Узнайте из материала «Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Добавим, что жилой дом можно не регистрировать до завершения строительных работ. В этом случае налог на имущество физлиц платить не придется. Налоговая инспекция пришлет уведомление только на уплату земельного налога на участок, где ведется строительство. Да и то только в случае, если земельный участок находится в собственности, а не, к примеру, в долгосрочной аренде. Однако имущественный вычет по НДФЛ на строительство дома без регистрации права собственности получить уже не удастся (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/7-177).

Кроме того, если по истечении 10 лет с даты госрегистрации прав на земельный участок, право собственности на дом не будет зарегистрировано, то ставка земельного налога вырастет в два раза. Налог по такой ставке будет исчисляться вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 16 ст. 396 НК РФ).

Напомним, что налог на имущество физлиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении календарного года (п. 1 ст. 408 НК РФ), исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Когда прекращается обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц может прекращаться, в частности, со дня: уплаты налога налогоплательщиком; внесения в ЕГРН записи о прекращении права собственности на недвижимость; предоставления права на налоговую льготу; смерти налогоплательщика или вступления в силу решения суда об объявлении его умершим.

Читайте так же:  Валютный контроль втб 24 инструкция

Прекращение обязанности в связи с уплатой налога

Налог на имущество физических лиц уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Указанный срок применяется начиная с налогового периода 2015 г. За более ранние налоговые периоды налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 405, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Обязанность по уплате налога считается исполненной, в частности, с момента передачи физлицом поручения банку на безналичное перечисление в бюджетную систему РФ достаточной суммы денежных средств в уплату налога или со дня внесения физлицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств в этих же целях (пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1, 1.1, 2 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления ( п. 4 ст. 57 , п. 2 ст. 409 НК РФ).

Если у вас есть имущество, которое является объектом налогообложения и в отношении которого вы никогда не получали налоговое уведомление и не уплачивали налог, необходимо сообщить об этом в налоговый орган по своему выбору. Срок представления такого сообщения — до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. За непредставление или несвоевременное представление данного сообщения установлен штраф (п. 2.1 ст. 23, п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Сообщение представлять не нужно, если вы уже получали налоговое уведомление в отношении этого объекта или не получали его в связи с предоставлением вам налоговой льготы.

Прекращение обязанности по уплате налога, если право собственности на имущество прекращено или утрачено

Право собственности на имущество прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества, при отказе собственника от права собственности, при гибели или уничтожении имущества, а также при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Например, право собственности от одного лица к другому переходит при передаче имущества в виде вклада в уставный капитал организации (п. 3 ст. 213, п. 2 ст. 218, п. 1 ст. 235 ГК РФ).

Если гражданин отказался от права собственности на имущество, его права и обязанности в отношении этого имущества не прекращаются до момента приобретения права собственности на это имущество другим лицом ( ст. 236 ГК РФ).

Право собственности на недвижимое имущество возникает, изменяется и прекращается с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Например, при продаже недвижимости прежний собственник утрачивает право собственности на нее с момента государственной регистрации права собственности покупателем (п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ).

В случае гибели или уничтожения объект недвижимости снимается с кадастрового учета, одновременно производится государственная регистрация прекращения права собственности на него (п. 3 ч. 3 ст. 14 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; Информация ФНС России от 02.02.2017).

По общему правилу дата внесения в ЕГРН записи, свидетельствующей о прекращении права собственности гражданина на недвижимость, определяет прекращение его обязанности по уплате налога на это имущество.

Особый случай — если на основании решения суда сделка была признана недействительной и стороны приведены в первоначальное положение. Для целей налогообложения обязанность физлица по уплате налога на имущество, которое было приобретено по недействительной сделке, прекращается с момента вступления в силу указанного судебного решения (Письмо ФНС России от 20.10.2017 N БС-4-21/[email protected]).

Если право собственности на имущество прекращено в течение календарного года, сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если право собственности на имущество прекратилось после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанного права. Если право собственности на имущество прекратилось до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц прекращения указанного права не учитывается при определении коэффициента (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Прекращение обязанности по уплате налога в связи с применением налоговой льготы

Видео (кликните для воспроизведения).

Определенные категории граждан имеют право на налоговую льготу. Так, право на налоговую льготу может возникнуть, например, если налогоплательщик становится пенсионером и получает пенсию на основании законодательства РФ или другого государства (пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/[email protected]).

Налоговая льгота предоставляется в размере суммы налога, подлежащей уплате, и только если имущество не используется в предпринимательской деятельности. При этом льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Если у пенсионера на праве собственности есть две квартиры и один гараж, льготу по налогу на имущество физических лиц он может получить в отношении только одной квартиры и гаража. При этом по второй квартире пенсионер обязан уплатить налог.

Для получения льготы гражданин должен представить в налоговый орган заявление на налоговую льготу и документы, подтверждающие право на нее (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Если у гражданина несколько объектов налогообложения, он вправе представить в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения каждого вида, в отношении которого будет предоставляться налоговая льгота, до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного объекта применяется налоговая льгота. Если налогоплательщик этого не сделает, налоговый орган предоставит налоговую льготу в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).

При возникновении права на налоговую льготу в течение налогового периода налоговый орган исчислит сумму налога с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Примечание. При подаче заявления о предоставлении льготы по уплате налога за прошлые налоговые периоды налоговый орган производит перерасчет суммы налога не более чем за три календарных года, предшествующих году обращения, но не ранее даты возникновения у гражданина права на налоговую льготу ( п. 6 ст. 408 НК РФ).

Прекращение обязанности по уплате налога, если налогоплательщик умер или объявлен умершим

Если налогоплательщик умер или в установленном порядке объявлен умершим, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц прекращается со дня его смерти или со дня вступления в силу решения суда об объявлении его умершим. В случае объявления умершим гражданина, пропавшего без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, обязанность по уплате налога прекращается со дня предполагаемой гибели гражданина, признанного судом (п. 3 ст. 45 ГК РФ; пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Примечание. Погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц объявленного умершим или умершего гражданина обязаны наследники в пределах стоимости наследственного имущества ( пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ; п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

Читайте так же:  Плательщики налога на недвижимость

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц? Узнать →

Когда возникает обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает при одновременном соблюдении следующих условий (п. 4 ст. 57, ст. 400, п. 2 ст. 409 НК РФ):

  • имущество признается объектом налогообложения;
  • гражданин обладает правом собственности на указанное имущество;
  • гражданин получил из налогового органа уведомление на уплату налога в отношении этого имущества.

Вместе с тем налогоплательщик при наличии у него права на льготу может быть освобожден от уплаты налога (п. 1 ст. 56, п. 2 ст. 399, ст. 407 НК РФ).

Какое имущество является объектом налогообложения

Объектом налогообложения является (ст. 401 НК РФ):

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам ( п. 2 ст. 401 НК РФ).

Когда возникает право собственности на имущество

Обычно право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации такого права в связи с (пп. 3 п. 1 ст. 8, п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131, ст. ст. 217, 219, п. 2 ст. 223, п. 2 ст. 389, п. 1 ст. 551, ст. 567 ГК РФ; Письмо Минэкономразвития России 11.10.2017 N Д23и-5890):

  • созданием нового имущества, а именно строительством жилого дома, дачи, гаража;
  • приобретением жилых помещений в порядке приватизации;
  • приобретением недвижимого имущества по договору купли-продажи, по договору мены или по договору уступки требования;
  • вступлением в силу судебного решения, которым установлено право собственности гражданина на имущество.

Если гражданин оформил в отношении своего имущества ипотеку (заложил недвижимость) или передал принадлежащее ему имущество иному лицу в пользование (например, по договору аренды), то право собственности на это имущество за ним также сохраняется ( п. 2 ст. 209 , п. 1 ст. 338 ГК РФ; п. 1 ст. 1 Закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ).

Особый случай — возникновение права собственности на недвижимость в день открытия наследства. Как правило, временем открытия наследства является момент смерти гражданина. Соответственно, днем открытия наследства следует считать дату, на которую приходится момент смерти наследодателя, то есть дату его смерти. С нее и возникает право собственности на унаследованную недвижимость независимо от времени фактического принятия этого наследства, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на унаследованное имущество (п. 1 ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

Если право собственности на имущество возникло до 31.01.1998 (то есть до момента вступления в силу Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ) и у гражданина отсутствуют правоустанавливающие документы из органов Росреестра, например имеется только договор купли-продажи квартиры, зарегистрированный в органах БТИ, то право собственности на это имущество признается юридически действительным ( ч. 1 ст. 69 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Когда нужно уплатить налог

Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), начиная с налогового периода 2015 г. Вместе с тем обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Уплатить налог нужно в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, ст. 405, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налога в отношении признаваемой объектом налогообложения недвижимости физическое лицо обязано сообщить о наличии у него этого имущества в любой налоговый орган по своему выбору. Указанное сообщение представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объект недвижимости. При этом сообщение не представляется, если физическое лицо ранее получало налоговое уведомление в отношении этого объекта или если не получало его в связи с предоставлением ему налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление, в связи с тем что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления ( п. 4 ст. 52 НК РФ).

Что делать, если налоговое уведомление пришло позже установленного срока и налоговая инспекция начислила пени? Узнать →

Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога? Узнать →

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц? Узнать →

Вопрос: Когда возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц у собственника объекта долевого строительства?

Когда возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц у собственника объекта долевого строительства?

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах, а обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Закон N 2003-1 связывает возникновение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц с моментом приобретения физическим лицом права собственности. Право собственности на недвижимое имущество возникает у физического лица с момента государственной регистрации соответствующих прав на это имущество (ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Право собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Основанием для государственной регистрации права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства являются документы, подтверждающие факт его постройки (создания), а именно: разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, в состав которых входит объект долевого строительства, и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства.

Таким образом, право собственности на такой объект возникает с момента его государственной регистрации в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Читайте так же:  Налог на имущество калькулятор

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Вопрос: Когда возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц у собственника объекта долевого строительства?

Текст статьи размещен на сайте УФНС России по Белгородской области

Обязан ли я платить налог на имущество, если в Федеральном законе от 29.

07.2018 г. №232 гласит: Статья 45.1. Единый налоговый платеж физического лица

1. Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Александр Евгеньевич, Единый налоговый платеж физического лица — эта сумма зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства для уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного и земельного налогов. Платежи будут поступать в бюджеты по месту нахождения соответствующих объектов налогообложения.

Зачет платежа налоговые органы будут проводить самостоятельно при наступлении срока уплаты имущественных налогов. В первую очередь суммы будут зачтены в счет погашения недоимок и (или) задолженностей по соответствующим пеням и процентам по налогам при наличии таковых.

О принятом решении о зачете налогоплательщик будет проинформирован. Также все данные будут отражаться в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц».

На сколько видно из закона, это одна из форм оплаты. Она сходна по сути, как абонентская плата за телефон и интернет (кинули деньги на счет и в нужный момент их списали). Создана для дополнительного «удобства» и принудительного характера не несет. У вас выбор, как оплачивать данные налоги, хочешь с ЕНПФ или по квитанции.

По возможности оставьте отзыв.

В законе написано, что добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации! А если я не хочу платить.

Можно ли не платить налоги?

29 июля 2018 года N 232-ФЗ

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕМ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

17 июля 2018 года

24 июля 2018 года

1. Единым КонсультантПлюс: примечание.

П. 3 ст. 1 вступает в силу с 01.01.2019.

3) дополнить статьей 45.1 следующего содержания:

«Статья 45.1. Единый налоговый платеж физического лица налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Означает ли, что можно написать заявление в фнс и не платить налоги? Спасибо.

Купля-продажа объекта недвижимости: кто должен платить налог на имущество до госрегистрации?

«Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011, N 6

Как известно, право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации. Зачастую при продаже объекта недвижимости регистрация перехода права собственности на него к покупателю затягивается, на основании чего покупатели не торопятся переводить указанный объект в состав основных средств и, соответственно, платить налог на имущество. Так кто же обязан платить данный налог до момента государственной регистрации перехода права собственности к новому собственнику? Как звучит ответ на этот вопрос с учетом вступивших в силу с бухгалтерской отчетности 2011 г. изменений, внесенных в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету?

Правовые особенности

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права (например, право хозяйственного ведения) на недвижимые вещи, а также ограничения, возникновение, переход и прекращение этих прав подлежат государственной регистрации в ЕГРП органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней . Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права, которое может быть оспорено только в судебном порядке (п. 1 ст. 2 Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним ). Датой государственной регистрации прав считается день внесения соответствующих записей о правах в ЕГРП.

Государственной регистрацией прав на объекты недвижимого имущества занимается Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр).
Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 16 Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним государственная регистрация перехода права собственности к новому собственнику по договору купли-продажи недвижимости осуществляется на основании заявления сторон договора или уполномоченного ими на то лица. Сроки, в течение которых должны быть представлены документы на государственную регистрацию, законодательством не установлены, поэтому все зависит от покупателя и продавца. В то же время, если одна из сторон договора купли-продажи уклоняется от государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость, другая сторона вправе обратиться в суд с требованием о вынесении решения о государственной регистрации (п. 3 ст. 551 ГК РФ). В данном случае переход права собственности регистрируется на основании решения суда (абз. 3 п. 1 ст. 16 Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним) . При этом сторона, необоснованно уклоняющаяся от государственной регистрации перехода права собственности, должна возместить другой стороне убытки, вызванные задержкой регистрации.

См., например, Постановления ФАС ЗСО от 08.02.2010 N А70-7935/2009, ФАС УО от 29.03.2011 N Ф09-214/11-С6, ФАС ВВО от 24.06.2010 N А29-6146/2009 (в передаче данного дела в Президиум ВАС было отказано Определением ВАС РФ от 15.09.2010 N ВАС-12337/10).

Отметим еще один момент. Когда договором купли-продажи недвижимости предусмотрено, что переход права собственности не зависит от исполнения продавцом обязанности передать соответствующий объект, сохранение продавцом владения этим имуществом не является препятствием для удовлетворения иска покупателя о государственной регистрации перехода права.

Живем по-новому

Добавим: в целях налогообложения прибыли основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 11 ст. 258 НК РФ). В то же время в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором данный объект был введен в эксплуатацию. С учетом этих двух норм (специальной и общей) для начала начисления амортизации по объекту основных средств, права на который подлежат государственной регистрации, должны выполняться два условия:

  • включение объекта в соответствующую амортизационную группу (наличие документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав);
  • ввод объекта в эксплуатацию.

В качестве подтверждающей факт подачи документов на государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости может выступить расписка в получении документов на государственную регистрацию прав с их перечнем, а также с указанием даты и времени их представления с точностью до минуты, выдаваемая заявителю при представлении документов в Росреестр (Письмо Минфина России от 04.03.2011 N 03-03-06/1/116). Если организация не может документально подтвердить факт подачи документов на государственную регистрацию, объект недвижимости включается в состав соответствующей амортизационной группы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором получено свидетельство о государственной регистрации права (Письмо Минфина России от 19.08.2010 N 03-03-06/1/560).

Читайте так же:  Ндфл пример налоговые вычеты

Лета минувшие

Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

Минфин также не исключал того, что государственная регистрация прав на приобретенный по договору купли-продажи объект недвижимого имущества является основанием для перевода организацией-покупателем данного объекта недвижимого имущества в состав основных средств при одновременном выполнении условий, установленных ПБУ 6/01. Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество возникает у организации-покупателя с момента регистрации за ней права собственности на объект недвижимости, то есть с даты внесения записи в реестр (Письмо от 28.01.2010 N 03-05-05-01/02).

Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
Данная точка зрения чиновников финансового ведомства не нова. Уже в 2005 г. они указывали: оборудование подлежит обложению налогом на имущество у продавца до момента перехода права собственности к покупателю, то есть до списания его с бухгалтерского учета продавца (Письмо от 05.08.2005 N 03-06-01-04/317).

Автор не согласен с таким подходом в отношении продавца в части отсутствия возможности исключения им из состава основных средств объекта недвижимости, переданного покупателю, пока не проведена государственная регистрация перехода права собственности.

В какой момент происходит смена налогоплательщика?

Объектом обложения налогом на имущество признается имущество, учтенное на балансе налогоплательщика в качестве объекта основных средств по правилам бухгалтерского учета. В связи с этим стоимость приобретенного объекта недвижимости будет влиять на налоговую базу по указанному налогу с момента его отражения в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства» (на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если имущество приобретается с целью его передачи в аренду).

В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств при одновременном выполнении следующих условий:

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • объект можно использовать в течение длительного времени (срока продолжительностью более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев);
  • организация не планирует в последующем перепродавать объект;
  • объект способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

В последнее время законодательство по бухгалтерскому учету претерпело значительные изменения, не обошли они стороной и рассматриваемую тему.

Учет у продавца

Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Получается, с одной стороны, нужно показать выбытие объекта основных средств в момент оформления передаточного акта, а с другой — до перехода права собственности выручку в бухгалтерском учете отразить нельзя. Решить эту проблему можно с использованием счета 45 «Товары отгруженные», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (Инструкция по применению Плана счетов ). Тогда на момент передачи объекта недвижимости покупателю остаточная стоимость этого объекта списывается со счета 01, субсчет «Выбытие основных средств», в дебет счета 45. Данная корреспонденция не предусмотрена Инструкцией по применению Плана счетов, однако в ней сказано: в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не представлена в виде типовой схемы, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией. Считаем, что в рассматриваемой ситуации срабатывает как раз это допущение.

Утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Примечательно, что теперь с изложенным подходом согласны и финансисты, хотя задействованные в решении данного вопроса положения нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету остались прежними. Итак, если момент списания с бухгалтерского учета объекта недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, не совпадает с моментом признания доходов и расходов от выбытия объекта основных средств (когда указанные доходы и расходы признаются в момент государственной регистрации перехода права собственности), то для отражения выбывшего объекта основных средств до момента признания доходов и расходов от его выбытия может использоваться счет 45 «Товары отгруженные» (отдельный субсчет «Переданные объекты недвижимости») (Письмо от 22.03.2011 N 07-02-10/20).

Однако позднее арбитры этого же округа сделали совсем другой вывод: в целях исчисления и уплаты налога на прибыль моментом реализации имущества является его фактическая передача (Постановление от 22.09.2009 N А65-20719/2008, в передаче которого в Президиум ВАС было отказано Определением ВАС РФ от 22.01.2010 N ВАС-18173/09). В обоснование своей позиции суд сослался на п. 2 ст. 39 НК РФ, согласно которому место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй Налогового кодекса. Поскольку гл. 25 НК РФ не содержит ссылок на нормы Гражданского кодекса и не связывает момент фактической реализации недвижимого имущества с моментом возникновения у приобретателя права собственности на это имущество, суды отклонили ссылку общества на положения ст. 223 ГК РФ.

Минфин по изложенной проблематике придерживается следующего мнения. У организации — продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию перехода права собственности вне зависимости от даты регистрации указанных прав (Письма от 07.02.2011 N 03-03-06/1/78, от 28.04.2010 N 03-03-06/1/301, от 15.10.2009 N 03-03-06/4/87). При этом начисление амортизации по реализованному объекту недвижимости прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было передано покупателю по акту приема-передачи (Письмо от 07.02.2011 N 03-03-06/2/27).

Видео (кликните для воспроизведения).

Неопределенность в том, каким образом следует отражать на счетах бухгалтерского учета продавца и покупателя записи по купле-продаже объекта недвижимости, учитывая, что момент передачи объекта и дата государственной регистрации перехода права собственности происходят в разное время, — давняя история. А поскольку объектом обложения налогом на имущество являются основные средства, учтенные на балансе по правилам бухгалтерского учета, эта неопределенность переходила и в сферу налоговых обязательств. С 2011 г. в связи с внесением изменений Приказом Минфина России N 186н в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету ситуация разрешилась в пользу продавцов: теперь они не должны платить налог на имущество с момента передачи недвижимости покупателю независимо от того, в какой момент будет осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. В свою очередь, покупателю следует принять полученный объект недвижимости к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств, как только он будет отвечать условиям его признания в качестве такового, не дожидаясь государственной регистрации прав.

Источники

Обязанность уплаты налогов на недвижимость
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here