Образец заполнения водного налога

Инструкция: заполняем и сдаем декларацию по водному налогу

Кто обязан сдавать

Перечень плательщиков определен в Налоговом кодексе. Размер и правила регулируются региональными властями. Вот кто платит взнос в бюджет, и кто сдает декларацию по водному налогу:

  • юридические лица и физические лица в статусе индивидуальных предпринимателей, имеющие лицензии по водопользованию и активно эксплуатирующие водные ресурсы;
  • юридические лица и физические лица — ИП, которые пользуются подземными водами (недрами) по соответствующему лицензированию.

Организации и предприниматели, заключившие водопользовательский договор, не отчитываются в контролирующие инстанции и не платят.

В какие сроки сдавать

Даты предоставления отчетности едины для всех. Декларация подается по факту — после завершения отчетного периода. Установленные сроки предоставления декларации по водному налогу смотрите в таблице на 2019 год.

Отчетный период Последний срок сдачи Код в декларации
1 квартал 22 апреля 21 2 квартал 22 июля 22 3 квартал 21 октября 23 4 квартал 20 января 2020 года 24

Когда предельная отчетная дата выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.

Куда уплачивают и как рассчитать водный налог

Водный налог — платеж федерального уровня. Оплату его производят по месту нахождения объекта водопользования.

Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:

  • забору воды;
  • использованию акватории (исключая лесосплав);
  • использованию гидроэнергетических ресурсов;
  • лесосплаву.

Они имеют разные базы расчета и разные налоговые ставки.

Базой для забора воды служит ее фактический объем. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.

Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ. С 2015 года к ним применяют повышающий коэффициент, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ на период 2015–2025 годов.

Кроме того, к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:

  • при сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент;
  • отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1,1;
  • заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

Для забора воды в целях водоснабжения населения существует льготная ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Повышенный коэффициент к ней до 2026 года не применяют.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Порядок исчисления водного налога для всех видов водопользования достаточно прост: налоговую базу умножают на ставку, скорректированную на повышающий коэффициент, значения которого указаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. Если есть необходимость во введении дополнительных повышающих коэффициентов, то ставку рассчитывают с их учетом.

О ставках, действительных для 2020 года, читайте в статье «Каковы ставки водного налога на 2020 год» .

Итоги

Водный налог необходимо рассчитывать и отчитываться по нему при наличии объекта обложения этим налогом. Считают его поквартально, беря в расчет данные последнего квартала, путем умножения базы на ставку. Выбор ставки и базы налогообложения обусловливается конкретным видом водопользования и принадлежностью к определенному объекту. К ставке применяются законодательно установленные повышающие коэффициенты.

Декларация по водному налогу 2018

Формирование отчетности по водному налогу подразумевает ежегодную сдачу декларации. Составляется она строго в рамках действующих нормативно-правовых документов. Все изменения в правила заполнения и сами бланки анонсируются заранее через СМИ и размещаются на сайте ФНС. При отсутствии изменений в текущем году ориентируются на прежние правила.

Коды в декларации

Важным моментом при формировании декларации является указание правильных кодов:

  1. Кода водопользования в декларации по водному налогу. Его необходимо отразить в строчке 050 подраздела 1.2. и в строчке 060 подраздела 2.2. Его определяют исходя из:
    • Экономического района, в котором располагается водоем;
    • Характеристик бассейна реки, к которому относится водоем.
  2. Коды целевого назначения использования воды. Он отражается в строчке 080 подраздела 2.1. Здесь существует три варианта:
    • 1 – снабжение водой жителей региона;
    • 2 – добыча подземных вод для последующей продажи;
    • 3 – иные цели.

Сроки исчисления и уплаты водного налога

Отчет по водному налогу является ежеквартальным, и рассчитывают налог тоже поквартально, принимая в расчет данные, сформировавшиеся за последние 3 месяца. Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В такие же сроки производят и уплату налога.

Если объект налогообложения отсутствует, то обязанность подавать декларацию в этом случае не наступает (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).

О том, какой еще отчет формируется в связи с водопользованием, читайте в материале «Порядок и образец заполнения формы 2-ТП водхоз (нюансы)» .

Отчитываемся в налоговую и платим налог за 1 квартал 2020 года: сроки

Расчет налога производится в декларации, которая подлежит ежеквартальной сдаче в налоговую инспекцию по месту использования водного объекта. Форма декларации введена приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Порядок ее заполнения также можно найти в этом приказе. Декларацию можно представить налоговикам:

  • лично;
  • отправив по почте;
  • с помощью телекоммуникационных каналов связи.

В первых двух случаях декларация сдается на бумаге. В последнем случае предполагается сдача электронной версии отчета.

Отправить декларацию нужно в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за 1 квартал 2020 года нужно успеть отчитаться до 20 апреля.

Несдача декларации или ее несвоевременная сдача повлекут за собой налоговую и административную ответственность.

Заплатить водный налог полагается также до 20-го числа. То есть за 1 квартал 2020 года перечисление налога должно произойти в срок до 20.04.2020. Его неуплата (частичная или полная) грозит штрафами и пенями.

Учитывая вышеизложенное, исполнить обязанности налогоплательщика по представлению отчета и уплате налога нужно своевременно во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами.

Итоги

В зависимости от того, как используется водный объект, налогоплательщикам нужно рассчитать налоговую базу, применить нужную налоговую ставку и исчислить налог к уплате в бюджет. Отчитаться перед фискалами и заплатить налог за 1 квартал нужно до 20 апреля текущего года. Неисполнение налогоплательщиками данных обязанностей грозит им различными санкциями со стороны контролирующих органов.

Читайте так же:  Имущественный вычет статья в заявлении

Пример расчета водного налога (порядок исчисления, сроки)

Сроки подачи

Перечисление водного налога осуществляется в бюджет на ежеквартальной основе.

В качестве крайнего срока для отправки денежной величины, которая была рассчитана, выступает 20-е число месяца, который следует за отчетным кварталом.

Соответственно подача декларационного документа осуществляется в те же временные периоды:

  • возможность подачи отчетности за 1-й квартал – включительно до 20-го апреля;
  • срок на предоставление декларации за 2-й квартал – до 20-го июля;
  • период, в который нужно уложиться, подавая документы за 3-й квартал – до 20-го октября;
  • 4-й квартал – до 20-го января.

Игнорирование требования о необходимости своевременной сдачи бумаг карается штрафными санкциями.

Как подать?

Налоговая декларация по водному налогу в 2018 году предполагает три способа подачи:

  1. Персональная явка в налоговую инспекцию.
  2. Отправка заказным письмом с описью вложения.
  3. Пересылка в электронном виде. Можно отправить через сайт налоговой или воспользоваться услугами посреднических компаний.

Сроки отчетности и уплаты налога

Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Крайний срок для отправки рассчитанной суммы — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом.

Декларация подается в те же сроки:

IV квартал 2019 года — до 20 января включительно;

I квартал 2020 года — до 20 апреля включительно;

II квартал 2020 года — до 20 июля включительно;

III квартал 2020 года — до 20 октября включительно;

IV квартал 2020 года — до 20 января включительно.

Если день сдачи декларации и уплаты налога приходится на выходной день, можно исполнить обязательства в следующий ближайший рабочий день.

Налог уплачивается в ИФНС по месту фактического водопользования.

Декларацию в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

Попробовать

Кто должен сдавать

По общему правилу, формировать и подавать декларацию по налогу на воду должны фирмы и предприниматели, которые являются пользователями определенных ресурсов воды на основе полученного спец. разрешения.

Обязанность по подаче декларации ложится на тех, кто:

  • Производит забор воды из поверхностных и подземных водоемов;
  • Производит забор морской воды;
  • Применяет в своей деятельности акватории;
  • Занимается гидроэнергетикой;
  • Занимается сплавом древесины.

Как заполнять?

Корректность заполнения следует сверять с правилами вышеназванного Приказа. Второй правоустанавливающий документ по водному налогу – письмо ФНС под номером СД-4-3/16671 за 2016 г.

Важный пункт при формировании отчета – код водопользования. Он должен быть отражен в двух местах декларации: в подпунктах 2.1 и 2.2. Коды индивидуальны для каждого региона и классифицированы по видам деятельность подотчетных предприятий. Полный список содержится в вышеназванном письме.

Остальные параметры не имеют принципиальных отличий от других видов отчетности. Например, точно также используются прописные буквы. Пустые строки отмечаются прочерком.

Правила заполнения подразумевают два способа: бумажный вариант и электронная версия. Для ручного оформления используются чернила синего или сиреневого цвета. Корректировка документа недопустима – заполняется новый бланк. Изменение уже поданной декларации корректируется за подписью ответственного лица. Числовые значения указываются в рублях. Скрепление отдельных листов отчета не допускается.

Считаем величину налога к уплате в бюджет: формулы и основания

Сумма водного налога к уплате равна произведению налоговой базы на ставку. При этом налоговая база для каждого объекта налогообложения и каждого водного объекта определяется отдельно:

  1. При заборе воды налоговая база равна объему забранной воды за квартал (п. 2 ст. 333.10 НК РФ). Объем при этом рассчитывается:
  • с помощью измерительных приборов;
  • на основании фактического времени работы и производительности средств забора;
  • по данным норм потребления, лимит которых отражается в лицензии.
  1. При использовании акватории водных объектов налоговая база равна площади этой акватории, зафиксированной в лицензии или в техдокументации (п. 3 ст. 333.10 НК РФ).
  2. В случае использования гидроэнергетических ресурсов (п. 4 ст. 333.10 НК РФ) налоговая база — это количество произведенной за квартал электроэнергии. Но только для ситуации, когда не происходит забора воды. В противном случае налоговая база определяется как для забора воды.
  3. Если осуществляется сплав леса, то налоговая база рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 333.10 НК РФ):

Налоговые ставки указаны в ст. 333.12 НК РФ. Применяются они совместно с коэффициентами, также приведенными в этой же статье.

Кроме того, ставки дополнительно повышаются:

  • при отсутствии измерительных приборов в случае забора воды;
  • за сверхлимитный забор;
  • при добыче подземных вод для их переработки, упаковки и реализации.

Нужно ли вам подавать декларацию по водному налогу

Сразу успокоим — если вы пользуетесь водой, поступающей к вам по водопроводным сетям, и оплачиваете эту воду специализированной компании (например, подразделениям водоканала или сельской администрации), вы не становитесь автоматически плательщиком водного налога (ВН). Огромная масса людей и часть бизнесменов не уплачивают ВН на законных основаниях. Все они лишь вносят плату за потребленное количество воды, но плательщиками ВН не считаются.

Главный признак, по которому можно отличить плательщика ВН от неплательщика — факт непосредственного использования водных объектов. При этом не просто пользование, а обязательное к лицензированию на основании законов РФ. И неважно, кто этот лицензированный пользователь — компания, ИП или физлицо (не считающееся ИП).

Что понимать под водным объектом? Этот термин расшифрован в ст. 1 Водного кодекса РФ (ВК РФ) и означает природный или искусственно образованный водоем, водоток или другой объект, постоянное или временное скопление вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима.

Как видите, для полного понимания термина «водный объект» нам нужно разобраться с еще одним понятием — водный режим. Его можно найти в этой же статье ВК РФ: водный режим определен как изменение во времени объема воды, уровней и расхода в водном объекте.

Определяемся со сроками и местом подачи отчета

Основные моменты, касающиеся сроков сдачи декларации по ВН и ее получателей, указаны в ст. 333.15 НК РФ:

  • отправить декларацию необходимо в инспекцию по местонахождению вашего водного объекта;
  • срок подачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В указанной статье НК РФ детализировано еще 2 нюанса, касающиеся:

  • крупнейших налогоплательщиков — им отчет нужно сдавать в инспекцию, в которой они стоят на учете;
  • плательщиков ВН — иностранцев: им необходимо не только отправить оригинал декларации в инспекцию по местонахождению водного объекта, но еще направить ее копию в орган, выдавший лицензию на водопользование.

На этом пояснения НК РФ по данному вопросу исчерпываются. Но как же быть тем, кто пользуется водой на территории нескольких муниципальных образований (МО) в пределах одного субъекта РФ? Куда им подавать «водную» отчетность?

На этот вопрос ответила ФНС в письме от 25.03.2013 № ЕД-4-3/[email protected]: она указала на 2 допустимых способа подачи отчета:

  • по местонахождению налогоплательщика в этом субъекте РФ;
  • в одну из инспекций этого субъекта по месту водопользования (согласовав получателя отчетности с УФНС этого субъекта).
Читайте так же:  Возврат налога с процентов по ипотеке документы

Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

Форма декларации по водному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 09.11.2015 N ММВ-7-3/[email protected]

Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.

Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет.

Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждому виду водопользования.

Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект и лицензию, опираясь при этом на цели использования воды.

По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.

Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).

Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.

Коды водопользования отмечают в строке 050 (Приложение 4 к приказу).

Объемы забранной воды в пределах лимитов и сверх них отражаются в строках 060, 070, 100. Сумма строк 070 и 100 должна быть равна сумме, отмеченной в строке 060.

Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.

Непосредственно сумму налога ответственное лицо фиксирует в строке 160 (формула расчета содержится в порядке заполнения декларации).

Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.

Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования.

В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.

По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу (площадь предоставленного водного пространства).

Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.

Строка 110 — это размер налоговой ставки.

По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.

Пример.ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка. В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 2,01. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м. Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.

Сумма налога в пределах лимита = 26 × 294 × 2,01 = 15 364 рублей

Сумма налога сверх лимита = 4 × 1 470 × 2,01 = 11 819 рублей

Итого водный налог = 15 364 + 11 819 = 27 183 рублей.

Водный налог за 1 квартал 2020 года

Как считать налог

Все налоги считаются так: налоговая база умножается на ставку. В некоторых случаях добавляется корректирующий (повышающий) коэффициент. Налог не является исключением.

Объект налогообложения — это пользование водными ресурсами. Природная вода используется различными способами:

  • забор из конкретных объектов;
  • выработка акватории;
  • потребление водных ресурсов для гидроэнергетических процессов;
  • эксплуатация воды для сплава древесины.

Исчисление зависит от объема потребляемой воды, то есть налоговой базой выступает количество использованных водных ресурсов по лицензии. Измерение ведется в тысячах кубометров. Каждому потребителю ресурсов надлежит установить водоизмерительные приборы. Если измерительное оборудование не установлено, исчисление ведется по потребительским нормативам, действующим в регионе. В таком случае рассчитанное значение индексируется: к сумме взноса применяется коэффициент 1,1. Налоговая база исчисляется отдельно для каждого эксплуатируемого объекта и для каждой ставки.

Для водного налога нет единой ставки, индексы различаются по географическому признаку. Все значения ставок закреплены в ст. 333.12 НК РФ.

Для целей гидроэнергетики:

Для сплава древесины:

Формула расчета водного налога такова:

Повышающие коэффициенты ежегодно растут.

Год Коэффициент
2019 2,01 2020 2,31 2021 2,66 2022 3,06 2023 3,52 2024 4,05 2025 4,65

Ежегодно растут и тарифы для водоснабжения населения. К расчетам с гражданами по договорам водоснабжения повышающий коэффициент не применяется.

Год Тариф, рублей, на 1000 кубометров
2019 141 2020 162 2021 186 2022 214 2023 246 2024 283 2025 326

Разберем расчет в 2019 году на примере. Бюджетное учреждение СДЮСШОР «АЛЛЮР» забирает воду из артезианской скважины на собственные цели — для некоммерческого использования (код цели — 3). «АЛЛЮР» находится в Северном экономическом районе и пользуется водными ресурсами из реки Невы. Налоговая ставка — 264 за 1000 использованных кубометров (п. 1 ч. 1 ст. 333.12 НК РФ).

Лимит использования скважины по лицензии — 30 000 кубометров. «АЛЛЮР» использовала 35 000 кубометров за 4 квартал 2019 года, лимит превышен на 5000 кубометров. За превышение лимита ставка умножается на 5 и составляет 1320. Коэффициент в 2019 году — 2,01.

  • взнос в пределах лимита: 30 × 264 × 2,01 = 15 919,20 рублей;
  • взнос сверх лимита: 5 × 1320 × 2,01 = 13 266,00 рублей.

Суммарный водный налог к перечислению в бюджет: 15 919,20 + 13 266,00 = 29 185,20 рублей. Округляем до целого значения (все, что меньше 50 копеек — обнуляется, 50 копеек и больше — приравнивается к целому рублю) и получаем 29 185 рублей. Такой взнос должна заплатить СДЮСШОР «АЛЛЮР» за 4 квартал 2019 года.

Нюансы заполнения

Видео (кликните для воспроизведения).

В 2017 году, а также в 2018 годовом периоде и в последующих нескольких годах документ заполняется на бланке, утвержденном Приказом ФНС РФ от 09.11.2015 №ММВ-7-3/497. Форма заполнения этой бумаги по КНД – 1151072.

Допустимо проведение мероприятий по заполнению документа и в электронном формате, чтобы потом он был отправлен в ИФНС в аналогичной форме.

Он закреплен в этом же документе и включает практически тот же набор правил и рекомендаций.

На практике данная форма стала использоваться с 1-го квартала 2016 года. Наряду с формой заполнения документа этим приказом устанавливались базовые правила заполнения отчетности, а также электронная версия для оформления на небумажных носителях. В связи с использованием коэффициентов повышающего характера (ст. 333.12 НК РФ) новая форма обладает несколькими особенностями. Вот их приблизительный перечень:

  • для учетных операций по базовым коэффициентам, которые установлены на год;
  • в целях использования особых параметров, если у лица, которое отчитывается, не установлены системы измерения;
  • при заборе подземных вод в целях совершения дальнейших операций по их продаже.

На этом основании можно сделать вывод, что декларация представляет собой детализированный отчет, содержащий расчетные операции по сумме налога, необходимого к выплате.

Читайте так же:  Государственная дума финансовый контроль

В рамках формы документа предусмотрено использование любых параметров, а также порядков расчета налога, исходя из типа водопользования.

Классическая форма декларации включает в себя титульный лист и два базовых пункта. Второй из них включает в себя два подпункта.

Таким образом, внесение сведений в эту бумагу является простой процедурой, не включающей в себя никаких сложностей.

Заполнение 2-ого раздела

Данный раздел включается в себя два подраздела. То, какой из них нужно заполнять, будет зависеть от вида осуществляемой деятельности. Они заполняются в отдельности по каждому водному объекту, ОКТМО и спец. разрешению.

Если действуют различные ставки, расчет по каждой ставке должен осуществляться в отдельности на отдельных листах.

Как составляется налоговая декларация по водному налогу: пример заполнения

Каждое предприятие имеет перед государственной стороной важное обязательство, которое заключается в своевременном заполнении и подаче декларации по водопользованию.

Каким образом в документ вносятся сведения, в какие сроки он предъявляется и куда, как выглядит образец документа – все это будет изучено в материале.

Как накажут за нарушения

Несвоевременная подача сведений или полное их непредоставление наказываются. Нарушителя ожидает штраф. Размер — 5% от суммы неуплаченного взноса в бюджет. Минимальная сумма взыскания — 1000 рублей.

Декларация по водному налогу

Понятие водного налога, порядок его расчета и уплаты, сроки отчетности по налогу содержатся в главе 25.2 НК РФ. Платить данный налог обязаны все организации и ИП, пользующиеся водными объектами, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Сроки сдачи декларации по водному налогу, пример заполнения декларации по водному налогу найдете в нашем материале.

Куда направлять документ

Декларационный документ, подаваемый по водному налогу, выступает в качестве обязательного элемента, принимающего непосредственное участие в системе обложения организаций и ИП налоговыми взносами, сборами.

То есть лица, которые официально и законодательно признаны плательщиками водного налога, обязаны внести его в казну государства. Место, в которое отправляется отчет, пребывает в зависимости от признака налогоплательщика. Вот перечень инстанций, которые гипотетически принимают подобные платежи:

  • инспекция, ответственная за вопросы, связанные с налогами и сборами (обращение осуществляется по территориальному расположению объекта водопользования);
  • инспекция межрегионального значения, занимающаяся взаимодействием с крупнейшими плательщиками налогов, если лицо занимается ведением крупного бизнеса;
  • налоговая структура, предоставившая лицензионное разрешение на осуществление водопользования, если речь идет об иностранных предприятиях.

В налоговом кодексе имеется установленный поквартальный срок сдачи декларационного документа, который идентичен периоду уплату самого налога на водопользование.

Кто обязан заплатить налог по итогам 1 квартала 2020 года

Плательщиками водного налога могут выступать как юридические, так и физические лица (предпринимательский статус значения не имеет), осуществляющие в процессе своей деятельности:

  • забор воды;
  • использование акватории;
  • использование гидроэнергетических ресурсов;
  • сплав леса.

В любом из вышеперечисленных случаев использования водных объектов ранее требовалась лицензия. Ее отсутствие грозило огромными штрафами. В настоящий момент при истечении срока лицензии вместо нее выдается один из двух документов:

  • договор на использование водных объектов;
  • решение о предоставлении водных объектов в пользование.

В случае отсутствия перечисленных документов пользователям водных объектов грозят не только штрафы, но и приостановление деятельности и даже арест.

Водный налог платить не придется, если лицо использует водный объект при рыболовстве, судоходстве, разработке различных месторождений, осуществлении водоохранной деятельности.

Когда сдают нулевую декларацию

Если у организации открыта лицензия на пользование водным объектом, но он не эксплуатируется, отчитаться в ИФНС все равно придется. В таких случаях в инспекцию предоставляется нулевая декларация по водному налогу. Подавать отчеты надлежит на протяжении всего периода действия лицензии.

Содержание декларации

Ниже рассмотрен пример заполнения декларации по водному налогу.

Первый и второй раздел содержат стандартные данные о предприятии – наименование, территориальная подчиненность, адрес, контакты и т.д. Эта информация обязательна для каждого налогоплательщика. Помимо сведений об объекте, в бланке отражаются значения налоговой базы и общая сумма налога.

Заполнение дополнительных разделов зависит от вида деятельности предприятия. Так, при заборе воды из объекта природного характера заполняется пункт 2.1.

Для предприятий, в деятельности которых участвуют акватории объекта водного назначения, будет актуален пункт 2.2. Компании из гидроэнергетической области должны обращать внимание на пункт 2.3. Для отражения данных предприятий в отрасли лесоплава предназначен пункт 2.4.

Готовый отчет сдается по месту водопользования предприятия. Отправлять в одну инспекцию декларацию по водному налогу и отчетность по другим обязательным платежам не стоит. Компания может быть зарегистрирована в одном регионе, исполняя там обязанности налогоплательщика по одним налогам, и отчитываться по воде в регионе потребления. Срок сдачи декларации по водному налогу — допускает любой день до 20-апреля следующего за отчетным периодом года.

Бланк декларации и образец заполнения вы можете скачать по ссылкам ниже:

Декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года: кто сдает и особенности заполнения

Декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года не относится к разряду массовых налоговых отчетов: ее подают далеко не все коммерсанты и физлица. Из нашего материала вы узнаете об этой категории налогоплательщиков, а также познакомитесь с порядком оформления «водной» отчетности.

Бланк отчета

Налоговая декларация по водному налогу включает в себя следующие части:

  • Титульная страница;
  • 1-ый раздел, в котором отражается размер налога к уплате;
  • 2-ой раздел, в котором осуществляется расчет базы налога и суммы к уплате;
  • Подраздел 2.1, в котором осуществляется расчет базы налога и его размера при заборе воды;
  • Подраздел 2.2, в котором рассчитывается база налога и его размер при пользовании водным объектом во всех остальных случаях.

Пример расчета водного налога по забору воды

Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 1-й квартал 2020 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 1-й квартал 2020 года.

В течение квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:

360 000 — 320 000 = 40 000 куб. м.

Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих:

1. По объему в пределах лимита налог составит:

320 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 2,31 = 221 760 руб.,

320 000 куб. м — объем воды в рамках лимита водопользования;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

2,31 — коэффициент, применяемый к ставке для 2020 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

Читайте так же:  Форма заявления о распределении имущественного вычета

2. По объему сверх лимита налог составит:

40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 2,31 × 5 = 138 600 руб.,

40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

2,31 — коэффициент, применяемый к ставке для 2020 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

Таким образом, за 1-й квартал 2020 года организации в срок до 20.04.2020 придется уплатить в бюджет сумму водного налога, равную:

221 760 + 138 600 = 360 360 руб.

Как заполнить декларацию по водному налогу за 2 квартал 2018 года: пример и образец

ООО «ТехноПром» — лицензированный пользователь артезианской скважины, расположенной на территории организации (Центральный экономический район). Код водопользования — 11036 (прочие реки и озера). Ставка водного налога — 336 за 1 000 м 3 воды (в пределах предельно допустимого лимита, установленного в лицензии).

Объем забранной из скважины воды в ООО «ТехноПром» определяется с помощью специальных средств измерения. Во 2 квартале 2018 года этот объем составил 138 377 м 3 (в т. ч. сверхлимитный забор — 29 м 3 ).

Вода предприятию нужна для внутренних технологических нужд, населению она не передается и не перепродается.

Базовая ставка ВН с учетом коэффициента 1,75 составит:

336 руб. за 1000 м 3 х 1,75 = 588 руб. / 1000 м 3

В пределах лимита: (138 377 м 3 ─ 29 м 3 ) х 588 руб. / 1000 м 3 = 81 348,62 руб.

По сверхлимиту: 29 м 3 х 588 руб. / 1000 м 3 х 5 = 85,26 руб.

Общая сумма налога: 81 348,62 руб. + 85,26 руб. = 81 434 руб.

Как выглядит декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года для ООО «ТехноПром», смотрите на этом образце.

Декларация по водному налогу в 2017 году

Компании и предприниматели, использующие в своей деятельности водные объекты, должны уплачивать налог на воду. По данному налогу они должны отчитываться с помощью декларации. Декларация по водному налогу 2017 года, как и раньше, подается до двадцатого числа месяца, идущего за кварталом отчета.

Сроки подачи

Срок сдачи декларации по водному налогу – до двадцатого числа месяца, идущего за кварталом отчета. Это определено в НК РФ.

Подавать декларацию нужно даже в том случае, если в периоде отчета компания не использовала водные объекты, так как ее должны подавать все, кто признается плательщиками по данному налогу. А ими признаются все фирмы, использующие водные объекты на основе спец. разрешения.

Заполнение титульной страницы

Заполнение декларации по водному налогу в части титульной страницы подразумевает отражение следующих сведений:

  • ИНН и КПП фирмы;
  • № корректировки – если декларация подается первый раз, код 0, если повторно – № корректировки по порядку;
  • Код налогового периода;
  • Год отчета;
  • Код территориального отделения ФНС, в которое подается отчет;
  • Сведения о плательщике налогов – наименование фирмы или ФИО предпринимателя;
  • ОКВЭД;
  • Контактный номер телефона;
  • Число листов, на которых сформирован отчет.

Кто сдает

Общее понятие водного налога, порядок проведения расчетных операций, сроки внесения сборов в государственную казну – все это содержится в гл. 25.2 НК РФ. Осуществлять оплату этого взноса обязуются все индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые пользуются водными объектами, предполагающими лицензирование в соответствии с нормами российского законодательства.

Декларационный документ по водному налогу подлежит сдаче посредством одного из следующих способов:

  • на бумажном носителе (по почтовой отправке или через официального представителя);
  • в электронном формате на базе ТКС.

Некоторые организации должны сдавать декларации строго в электронной форме.

В случае нарушения этого порядка есть вероятность привлечения к налоговой ответственности в виде необходимости оплаты штрафа, составляющего 200 р., что прописано в ст. 119 НК РФ.

Объекты обложения водным налогом

Чтобы считаться плательщиком ВН необходимо, чтобы у вас возник объект налогообложения (ст. 333.9 НК РФ). Он появляется, если вы:

  • забираете воду из водных объектов;
  • пользуетесь акваторией водных объектов;
  • берете воду для целей гидроэнергетики.

Эти категории водопользования требуют дальнейшей расшифровки. Пользование акваторией или забор воды не облагают ВН в некоторых установленных НК РФ случаях. Так, обложения ВН не будет, если вы:

  • добываете подземные воды, содержащие природные лечебные ресурсы или полезные ископаемые;
  • берете воду из водных объектов для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
  • пользуетесь акваторией водных объектов для рыбной ловли и охоты, плавания на судах, размещения и стоянки плавсредств.

Полный перечень необлагаемых объектов можно увидеть в п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Если вы здесь нашли свой вид водопользования, оформлять декларацию по ВН, рассчитывать и уплачивать налог не нужно.

И еще об одной категории неплательщиков ВН необходимо упомянуть — это компании и ИП, пользующиеся водой по договорам водопользования или решениям о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных/принятых после введения ВК РФ п. 2 ст. 333.8 НК РФ.

Декларация по водному налогу в 2018 году

Действующий бланк декларации используется с 2015 года. Он утвержден Приказом ФНС ММВ-7-3/497в 2015-м и введен в оборот в первого квартала 2016 г.

Структура декларации по водному налогу в 2018-м подразумевает следующие элементы:

  • Лицевая страница;
  • Сведения о субъекте бизнеса (юр.лицо или ИП);
  • Раздел №1;
  • Раздел №2 из двух подпунктов.

В этом же документе определен порядок формирования электронного формата водной декларации.

Нюансы «водной» декларации за 2 квартал 2018 года

Плательщики ВН обязаны ежеквартально отчитываться в налоговые инспекции по форме, утв. приказом ФНС РФ от 09.11.2015 № ММВ-7-3/[email protected] В состав отчета (кроме титульного листа) включены 2 раздела:

  • Разд. 1 предназначен для отражения суммы ВН, которую надо перечислить в бюджет.
  • Разд. 2 посвящен расчету налоговой базы и водного налога. В его составе 2 подраздела, которые заполняют в зависимости от того, как применяется водный объект (с забором воды или без него).

Перечислим основные правила оформления декларации применительно к отчетности за 2 квартал 2018 года:

  • стоимостные показатели указываем в полных рублях;
  • все листы отчета должны иметь сквозную нумерацию;
  • исправлять ошибки штрих-корректором нельзя;
  • если какого-либо показателя нет, соответствующие ему знакоместа прочеркиваем;
  • применяемые для 2 квартала коды налогового периода (указываем на титульном листе): «54» — для реорганизованных и ликвидированных компаний, «22» ─ для остальных налогоплательщиков;
  • код водопользования (стр. 060 подразд. 2.1) выбираем из Приложения № 4 к Порядку заполнения декларации по ВН;
  • ставки налога в 2018 году корректируем на специальные коэффициенты:
Читайте так же:  Налоговая отчетность по упрощенной системе налогообложения
Пункт ст. 333.12 НК РФ Размер коэффициента Когда применяем
1.1 Для 2018 года — 1,75 Повышающий коэффициент к базовым ставкам налога, установленный в НК РФ на каждый год
2 5 Если лимит забора воды превышен
4 1,1 Если отсутствуют средства измерения объемов забранной воды
5 10 В случае перепродажи добытой воды

Отчитаться декларацией по ВН надо и в том случае, если в отчетном квартале водоем для операций, признаваемых объектом по этому налогу, вы не использовали. Тогда отчет будет нулевой (письмо ФНС от 04.04.2018 № СД-3-3/[email protected]).

Как и куда сдавать

Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215). Если используемые водяные объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО. В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.

Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации по водному налогу един — только электронно через телекоммуникационные каналы связи.

Заполнение 1-ого раздела

В данный раздел вносится информация:

  • 010 – КБК налога на воду;
  • 020 – ОКТМО территории, на которой платится налог;
  • 030 – общий размер налога к уплате.

Какой бланк использовать

Отчетность подается, начиная с 1 квартала 2016 года. Налоговая декларация по водному налогу 2019 года сдается по форме КНД 1151072, бланк закреплен в приказе ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] от 09.11.2015.

Как правильно заполнить

Для всех налоговых отчетов действуют единые правила заполнения. Вот как заполнить декларацию по водному налогу:

  1. Оформлять в строгом порядке — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
  2. Не исправлять корректором ошибки.
  3. Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
  4. Не печатать бланк с двух сторон.
  5. Нумеровать страницы по порядку, начиная с 001.
  6. Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера далее и по порядку — «1- -», «2- -».
  7. Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.

Теперь рассмотрим, как заполняется каждый раздел.

Номер раздела Название раздела Порядок заполнения
— Титульный лист

Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе.

Вносятся ИНН и КПП, название или Ф.И.О. налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контакты и ответственное лицо. Прописываются реквизиты отчета — период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета.

— Сведения о физическом лице, не являющемся ИП Заполняется для подотчетных физических лиц, действующих в некоммерческих целях. 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет В этом блоке идентифицируется налог — прописываются все взносы, КБК и ОКТМО для оплаты в бюджет. 2 Расчет налоговой базы и суммы Здесь ведется расчет суммы налога. Блок дифференцируется на два подраздела по типу использования водяных ресурсов. 2.1 Расчет налоговой базы и суммы при заборе воды из водного объекта Исчисляется взнос в случае забора водных ресурсов. Указываются данные объекта — наименование скважины и номер лицензии, код водопользования в декларации по водному налогу (проверяется в порядке заполнения формы, приложение № 4), количество изъятой воды в тысячах кубометров, лимит по лицензии и сверхлимит. Ведется расчет — лимит и превышенный объем умножаются на соответствующие ставки и на повышающий коэффициент. В последней ячейке вводится исчисленная сумма налога к уплате. Раздел 2.1 заполняется отдельно для каждого объекта и для каждой ставки. 2.2 Расчет налоговой базы и суммы при использовании водного объекта, за исключением забора воды Данные формируются аналогично разделу 2.1. В этом блоке учитываются все остальные способы использования водяных ресурсов, кроме забора.

Образец декларации

Предположим, что ООО «Липа» от лица своего гендиректора А. П. Пашкина осуществляет подачу декларации по водному налогу. Заполнение титульного листа осуществляется с отметкой об ИНН и КПП, полного названия плательщика, направления хозяйственной деятельности, контактных сведений, количества страниц и даты предъявления в контролирующие органы.

Так как юридическое лицо не выступает в качестве иностранной организации, указывает ИНН и владеет собственным юридическим адресом на территории государства, второй лист заполнению не подлежит.

В рамках первого раздела бухгалтер ООО «Липа» обеспечивает указание кода КБК и ОКТМО, суммы, подлежащей уплате. В первом подразделе специалист бухгалтерии занимается указанием наименования объекта, данных о лицензионном соглашении, кода пользования водой согласно нормам Приложения №4 Порядка заполнения декларации.

По учетным данным, организация «Липа» — активный пользователь воды из артезианской скважины. В налоговый период произошло потребление сверх нормы (на 20 000 кубических метров), и отражение всех этих сведений наблюдается в соответствующих строчках. Ставки налога в итоге округляются и указываются с учетом всех коэффициентов.

Помимо лицензионного разрешения на осуществление забора воды, ООО «Липа» обладает еще и допущением к применению акватории Волги.

Поэтому сотрудник бухгалтерии обязан отразить эти моменты в рамках второго раздела декларации и рассчитать величину водного налога конкретно по этому виду водопользования (отдельно).

На странице, посвященной этому вопросу, происходит указание сведений о лицензии, данных на применение объекта и площади пространства, которое фактически эксплуатируется.

В строках 080 и 100 проставляются прочерки в форме тире, поскольку организация не является субъектом сферы гидроэнергетики и не занимается сплавлением древесины. В итоге получается, что организация «Липа» сдает отчетность за 1-й квартал 2017 года, владея двумя лицензионными документами на забор вод и пользование пространством Волги.

Таким образом, подача декларации на водный налог – обязательство каждой организации, официально признанной пользователем акватории того или иного водного объекта.

Видео (кликните для воспроизведения).

Предъявление документа осуществляется в срок до 20-го числа каждого среднего месяца сезона. Отсутствие соблюдения требования о своевременном предоставлении документов чревато наказанием в виде штрафной санкции по административному и налоговому кодексу. Существует законодательно утвержденный образец этого документа, которому необходимо следовать во избежание допущения ошибок и помарок.

Источники

Образец заполнения водного налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here