Налоговый вычет на ребенка декретнице

Двойной вычет на ребенка не положен, если один из родителей находится в декретном отпуске

Специалисты Минфина России рассмотрели вопрос о предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере одному из родителей в ситуации, когда мать ребенка находится в декретном отпуске (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15618 «О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителю, на обеспечении которого находятся несовершеннолетние дети»). Финансисты пришли к выводу, что в данном случае оснований для получения стандартного налогового вычета в двойном размере у супруга не имеется.

Дело в том, что согласно требованиям налогового законодательства, стандартный вычет применяется к доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, за исключением дохода от долевого участия в организации (п. 3 ст. 210 НК РФ). Также финансисты напомнили и о других условиях для получения права на рассматриваемый вычет. Так, он предоставляется родителю, на обеспечении которого находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, получать вычет возможно до того месяца, в котором доход, налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, не превысит 350 тыс. руб.

Получается, что если родитель находится в отпуске по уходу за ребенком, то у него отсутствует доход, облагаемый по ставке 13%, а значит не соблюдается одно из условий для получения права на предоставление стандартного вычета. Таким образом, чиновники сделали вывод, раз права на вычет у одного из родителей нет, то и отказаться от него в пользу другого родителя, он не может.

Налоговый вычет на ребенка декретнице

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Должен ли предоставляться налоговый вычет на ребенка сотрудницы, находящейся в декретном отпуске?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Финансисты разъяснили, что стандартный вычет можно получить и на неродного ребенка

У женщины от предыдущего брака имеется ребенок, который фактически проживает вместе с ней и новым супругом – налогоплательщиком и находится на их обеспечении. В этом случае стандартный вычет может быть предоставлен. К такому выводу пришли специалисты главного финансового ведомства (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 апреля 2016 г. № 03-04-05/22162).

Они напомнили, что стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет (до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом).

При этом важным условием возможности получения вычета является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя, указали финансисты. В данном случае это правило выполняется, поскольку налогоплательщик и родитель находятся в браке, а ребенок проживает с ними. Ведь имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Кроме этого, к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся, в том числе, доходы каждого из супругов, уточнили в ведомстве. Это следует из норм ст. 256 ГК РФ и ст. 34 Семейный кодекс РФ.

Отметим, что налоговики недавно разъясняли: если мать ребенка находится в декретном отпуске, получить вычет в двойном размере нельзя. Ведь у одного из родителей в данном случае отсутствует доход, облагаемый по ставке 13%.

Можно ли получить налоговый вычет в декрете

Женщина, находящаяся в декретном отпуске, не получает зарплату. Государство платит ей пособие по уходу за ребёнком, с которого не взимается подоходный налог. Работодатели за сотрудниц в декрете не производят никаких взносов. Законодательством установлены случаи, когда женщины имеют право на оформление налогового вычета в декретном отпуске.

Возможен ли возврат подоходного налога в декрете

Декретницы, получающие пособие по уходу за ребёнком, смогут реализовать право на налоговый вычет только после выхода на работу и получения облагаемых налогом доходов.

Возможность воспользоваться льготой по возврату НДФЛ предоставляется декретницам при получении налогооблагаемых доходов:

  • Прибыли от занятия предпринимательской деятельностью.
  • Денег, вырученных от сдачи в аренду объектов недвижимости.

Если налогоплательщица имела доходы, с которых отчислялось 13% НДФЛ в том году, когда она стала получать пособие по беременности и родам, уходу за ребёнком, законодательство разрешает оформить возврат налога.

Размеры налоговых вычетов

Размер налогового вычета зависит от того, какую сумму с трат вы перечислили в налоговый фонд. Налогоплательщику вернут 13% от затрат, но не больше, чем он отчислял НДФЛ за тот период, а также учитывая установленные лимиты. Так, льгота за покупку жилья не может превысить 260 000 рублей – это 13% от 2 млн. (недвижимость может стоить и больше, но выплаты пойдут только за эту сумму).

Читайте так же:  Функции финансово хозяйственного контроля

Для всех категорий социальных вычетов (лечение, обучение, благотворительность, пенсия) установлен общий лимит в 120 000 рублей за год. За обучение ребенка – 50 000 рублей на одного. За продажу недвижимости автоматически предоставляют вычет размером 1 млн. рублей, который не выплачивают, а снижают на него сумму дохода для исчисления НДФЛ. Стандартные вычеты на детей зависят от того, каким по счету является ребенок в семье. Но и получать их может только тот родитель, который отчисляет налоги с доходов. То есть в любом случае женщина в декрете может претендовать на налоговые вычеты только тогда, когда имеет доход, облагаемый 13% НДФЛ.

За что полагается вычет женщинам в декрете

Если у декретницы есть облагаемые налогом официальные доходы, она сохраняет право на получение следующих видов налоговых вычетов:

  • Имущественного при приобретении жилья. Часть неизрасходованной суммы в году обращения за НВ переносится на другие недвижимые объекты или налоговые периоды.
  • Имущественного при реализации любой недвижимости, транспортного средства. Если человек владеет жилым объектом больше 5 лет, с дохода не взимается налог и вычет не полагается.
  • Социального на своё обучение и близких родственников. Реализуется в году, когда гражданин понёс расходы на обучение по очной форме в лицензированном учебном заведении.
  • Социального за своё лечение и близких родственников. Предоставляется в году, когда имели место затраты на услуги лицензированного медицинского учреждения при условии, что оказанные услуги входили в перечень государственного Постановления.
  • Стандартного на своих, приёмных, усыновлённых, опекаемых детей, в том числе и детей-инвалидов. НВ можно воспользоваться до достижения воспитанником 18 лет или 24 лет при очной форме обучения в лицензированном заведении.

Когда можно получить вычет в декрете

Поскольку для получения налогового вычета важно иметь в тот же период, когда были траты, отчисления НДФЛ, во внимание будут приняты любые доходы. Разумеется, те любые, с которых женщина в декрете отчисляет налоги.

  • Сдача недвижимости в аренду.
  • Продажа имущества.
  • Доход от предпринимательской деятельности, облагаемый налогом.

Все эти доходы подлежат налогообложению, и благодаря им можно претендовать на вычет даже в декрете. Но сумма выплат не может превышать отчислений НДФЛ за тот период. Как узнать сумму положенного вычета? Это зависит от того, на что претендуете.

Величина налогового вычета

Для каждого вида льгот российское налоговое законодательство установило предельные планки:

  • Имущественный НВ при покупке квартиры – база в 2000 000 рублей, в 3000 0000 рублей — на проценты, уплаченные по ипотеке.
  • Имущественный НВ при продаже жилых недвижимых объектов – 1000 000 рублей. При отчуждении другого имущества – 250 000 рублей.
  • Стандартный НВ – 1400 на первого ребёнка и второго, на третьего и последующих – 3000 рублей.
  • Социальный НВ на собственное лечение или родственников – база в 120 000 рублей, на обучение ребёнка – 50 000 рублей.

Сумма дополнительного вычета ограничена величиной дохода и понесённых расходов.

Условия для получения налогового вычета

Государством предусмотрены различные виды налоговых вычетов. Особенности их оформления подробно представлены в статьях 218-221 НК РФ. Для любых подобных льгот главное условие: наличие у человека дохода, облагаемого налогом по ставке 13%.

Если отчислений в налоговую службу нет, то и получать вычеты он не может до тех пор, пока они не появятся. Женщинам в декрете начисляют социальные выплаты от государства, не облагаемые налогом. В то же время их работодатель отчислений за них также не делает. Значит, получать вычет в декрете нельзя. Но есть особенности.

Порядок оформления возврата

Для получения налогового вычета в декретном отпуске потребуется ряд документов:

  • Паспорт.
  • Заявление на вычет.
  • Декларация 3-НДФЛ.
  • Справка о доходах от работодателя.
  • Договор купли-продажи, передаточный акт при получении вычета при продаже квартиры.
  • Лицензия, договор, акт выполненных услуг при возврате НДФЛ за лечение или обучение.

Если декретница заявляет стандартный вычет, понадобится свидетельство о рождении ребёнка, удостоверение об опеке и т.д. Обязательно представлять документы, подтверждающие понесённые затраты.

Получить налоговый вычет можно через работодателя или в ИФНС. Если получаете возврат НДФЛ в налоговой инспекции, сдаётся декларация, перечень документов и составляется заявление. Правом на льготу можно воспользоваться по истечении года получения прибыли и несения расходов.

После передачи документации в налоговый орган инспекторы проводят камеральную проверку, срок которой – 3 месяца. Если нареканий к бумагам нет, компенсацию выплатят на банковские реквизиты в течение одного месяца.

Если подоходный налог возвращается работодателем, в ФНС берут уведомление о праве на вычет. Срок его подготовки – 1 месяц. После получения на руки уведомления его сдают в бухгалтерию, составляют заявление, прилагают документы. Вычет будет предоставлен в текущем периоде при выплате заработной платы.

Женщина, находящаяся в декрете без официального дохода вправе перевести своё право на льготу на супруга. Семейная пара оформляет соответствующее заявление. Супругу выплатят полную сумму возмещения, пока жена находится в декрете.

Женщина имеет право на реализацию налогового вычета в декрете, если в этот период она имеет дополнительный источник дохода, облагаемый налогом. Когда была куплена квартира в браке, возвратить НДФЛ сможет супруг при условии получения официального заработка с удержанием 13% НДФЛ, если право на вычет не было использовано ранее.

Вычеты НДФЛ на детей сотруднице в декрете

Вопрос

Сотрудница увольняется из организации последним днем отпуска по уходу за ребенком. Дохода у нее не было. Но есть компенсация за неотгулянный ранее отпуск. Сотруднице предоставлялся вычет на первого ребенка, а также она написала заявление о предоставлении вычета на второго ребенка. Какой вычет мы должны ей предоставить: за текущий месяц, или за предшествующие 6 месяцев тоже? Каково мнение по этому вопросу на настоящий момент у Минфина?

Ответ

Запрета на предоставление вычета за каждый месяц налогового периода в случае отсутствия у физического лица в отдельные месяцы налогового периода доходов, облагаемых по ставке 13%, Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Эту точку зрения поддерживает в том числе Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.07.2009 N 4431/09. См. также Постановление ФАС Московского округа от 24.01.2011 N КА-А40/16982-10.

Если руководствоваться разъяснениями Минфина России, приведенными в Письме от 11.06.2014 N 03-04-05/28141, в отношении стандартных вычетов на ребенка, то в данном случае они не предоставляются за те месяцы налогового периода, которые предшествовали выходу работницы из отпуска, поскольку налоговая база за этот период не определяется. Из Письма также следует, что в рассматриваемой ситуации инспекция не может пересчитать налоговую базу за налоговый период с учетом предоставления вычетов за каждый месяц налогового периода (включая месяцы, предшествующие выходу работницы из отпуска).

Читайте так же:  Сколько платится налог за квартиру

В то же время при рассмотрении анализируемого вопроса необходимо обратить внимание на Письмо Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-06/53186. В нем указано, что, если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, стандартные вычеты предоставляются ему за каждый месяц, в том числе и за те месяцы, в которых доход не выплачивался.

Стоит отметить, что из формулировки этого Письма не следует, что речь в нем идет непосредственно о выходе работницы из декретного отпуска (отпуска по уходу за ребенком). Однако, по нашему мнению, данные разъяснения можно применить и в рассматриваемой ситуации.

С учетом изложенного, если налоговый агент предоставит работнице вычеты за те месяцы, в которых она еще не работала, налоговый орган может попытаться привлечь его к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Если налоговый орган может попытается привлечь Вас к ответственности по ст. 123 НК РФ, Вы вправе выбрать, что делать:

— исполнить требования инспекции (в том числе уплатить штраф, пени);

— доказать инспекции правомерность своих действий путем подачи возражений на акт проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ);

— обжаловать решение инспекции в вышестоящий налоговый орган, а затем при необходимости в суд (п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Вместе с тем, чтобы избежать возникновения споров, рекомендуем уточнить позицию вашей налоговой инспекции по данному вопросу.

Можно ли получить налоговый вычет в декретном отпуске

Налоговый вычет – льгота от государства, позволяющая вернуть часть затраченных на что-либо средств. Однако часто возникает вопрос, можно ли получить налоговый вычет в декрете, ведь он предоставляется гражданам, которые отчисляют подоходный налог. Подробнее об этом, о размерах вычета и о том, какие виды льготы могут получить женщины в декрете, читайте ниже.

Другие способы

Если квартира была куплена в то время, когда женщина еще не ушла в декрет, она может вернуть часть вычета за тот период заранее. А остальную долю – после окончания декретного отпуска и трудоустройства. Или же можно подать заявление на распределение вычета и начисление ее доли льготы мужу. Ведь нажитое в браке имущество считается общим.

Внимание! Подать заявление о распределении вычета между супругами можно только раз! Позже изменить долю не получится. Если окажется, что отчислений НДФЛ с зарплаты мужа не хватает для выплаты всей суммы, или же он потеряет работу, вы можете получить меньше, чем рассчитывали.

Именно по вышеупомянутой причине стоит подумать, какую долю оформить на получение мужем. Или же, если недвижимость была куплена уже в декрете, можно просто подождать, пока женщина выйдет на работу и поработает какое-то время. ФНС позволяет получить вычет сразу за несколько лет.

Куда обращаться

Получить налоговый вычет можно в ФНС или через работодателя, у которого сотрудница числится в декрете. Необходимо составить заявление с указанием реквизитов для зачисления средств, заполнить декларацию 3-НДФЛ. К этим бумагам приложить копии документов, подтверждающие период работы, за который женщина получала облагаемый налогом доход.

При обращении к работодателю оформление справки 2-НДФЛ он берет на себя. Вместе с тем следует приложить: копии ИНН и паспорта, договор купли-продажи, ипотеки с графиком платежей, чеки и квитанции, подтверждающие траты, правоустанавливающие документы. Если налогоплательщик претендует на другой тип вычета, то список будет меняться. Он представлен в статьях по тому либо иному виду льготы, ведь другие вычеты могут быть оформлены только на стандартных условиях после выхода на работу.

После поступления документов в ФНС около трех месяцев длится проверка, а затем еще месяц средства поступают на счет. Подводя итоги, нужно отметить, что женщинам в декрете можно не переживать, поскольку получить налоговый вычет, в частности имущественный, они смогут и после выхода на работу. А если поработают какое-то время, выгода будет очевидней. Также за женщину в декретном отпуске ее часть льготы может получить муж при подаче соответствующего заявления о передаче вычета в определенном размере.

Минфин: отец не может получить двойной «детский» вычет, если мать находится в отпуске по уходу за ребенком

Если мать ребенка находится в отпуске по уходу за ребенком и, соответственно, доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, не имеет, то отец не может получить «детский» вычет в двойном размере. Об этом сообщил Минфин России в письме от 20.04.17 № 03-04-05/23946, тем самым подтвердив свою позицию по данному вопросу.

Напомним, что стандартный вычет распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Вычеты на детей предоставляются в следующих размерах:

  • 1 400 рублей — на первого и на второго ребенка;
  • 3 000 рублей — на третьего и на каждого последующего ребенка;
  • 6 000 рублей (для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя) — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • 12 000 рублей (для родителя, супруга (супруги) родителя и усыновителя) — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

«Детский» вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей на основании заявления другого родителя об отказе от получения налогового вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом отказаться от получения такого вычета налогоплательщик может, только если имеет на него право. Для этого должны быть соблюдены некоторые условия. Одно из них — получение физлицом дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, пояснили в Минфине.

Значит, если один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком, и у него нет облагаемых по ставке 13 процентов доходов, то воспользоваться «детским» налоговым вычетом и, соответственно, передать свое право на получение стандартного вычета другому родителю он не может. Следовательно, оснований для получения мужем вычета в двойном размере нет.

Напомним, что такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина от 27.11.14 № 03-04-05/60389, от 23.08.12 № 03-04-05/8-997.

Вместе с тем в давнем письме ФНС России от 04.03.09 № 3-5-03/[email protected] выражена противоположная позиция. В нем разъясняется, что если один из родителей ребенка отказывается от детского вычета по причине нахождения в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения зарплаты, то налоговый агент вправе предоставить стандартный налоговый вычет в двойном размере другому родителю.

Сотрудница вышла из декретного отпуска по середине года (в августе). При получении дохода вычет НДФЛ на ребенка предоставляется с начала года (с января) или с месяца выхода из отпуска (с августа)?

Этот вопрос является спорным. С учетом позиции Минфина в описанной ситуации налоговые вычеты на детей следует предоставить сотруднице с августа. Именно такой подход в настоящее время практикуется большинством налоговых агентов.

Читайте так же:  Налоговые вычеты возврат налогов по ипотеке

Вместе с тем, согласно Письму Минфина России от 25.12.2018 N 03-04-05/94556 если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах этого налогового периода, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода до получения соответствующего дохода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Данная позиция Минфина соответствует выводам Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в постановлении от 14.07.2009 N 4431/09.

В Письме Минфина России N 03-04-05/94556 не конкретизируется ситуация, при которой работник не получал налогооблагаемый доход. Вместе с тем в судебном решении, которое упоминается в этом Письме, речь идет о периодах нахождения работников в отпуске по уходу за детьми в возрасте от полутора до трех лет.

То есть, по сути, в Письме N 03-04-05/94556 Минфин России разъяснил, что в случае, если в отдельные месяцы налогового периода у работника не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, а в последующие месяцы того же налогового периода (календарного года) у работника был облагаемый НДФЛ доход, стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены за все месяцы налогового периода.

Аналогичная позиция изложена в других письмах Минфина, но в них описаны иные ситуации.

О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка работнику за период отпуска без сохранения зарплаты

Письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-04-05/9654

О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка при отсутствии у работника дохода в связи с длительным отпуском без сохранения зарплаты

Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583

О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в случае прекращения выплаты дохода работодателем, в том числе в отдельные месяцы налогового периода

Письмо Минфина России от 01.06.2015 N 03-04-05/31440

Но есть и другие разъяснения чиновников:

«Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом не определяется, поэтому стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не может быть предоставлен» (Письма Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78020, от 22.10.2014 N 03-04-06/53186, от 09.12.2013 N 03-04-05/53646, от 06.05.2013 N 03-04-06/15669).

Как видите, в Письмах Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 и от 06.05.2013 N 03-04-06/15669 рассмотрено две ситуации:

1) когда в отдельные месяцы календарного года работник не получал доход, облагаемый налогом по ставке 13%, однако впоследствии выплаты в его пользу возобновились;

2) когда выплата дохода начиная с какого-либо месяца прекращена полностью и не возобновляется до окончания года.

Видео (кликните для воспроизведения).

В первом случае чиновники рекомендуют предоставлять налоговые вычеты за все месяцы налогового периода, во втором — только за месяцы, когда работнику выплачивались доходы, облагаемые НДФЛ.

Проанализируем другие письма чиновников.

Ситуация

Вывод чиновников

Реквизиты письма

С августа 2010 года по август 2012 года сотрудница организации находилась в отпуске по уходу за ребенком. К работе она приступила 13.08.2012

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета. В случае когда выплата дохода (например, в связи с отпуском по уходу за ребенком) полностью прекращена, стандартный налоговый вычет за январь — июль 2012 года налоговым агентом правомерно не предоставляется, так как налоговая база после прекращения выплаты дохода не определяется. Следовательно, перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов за указанный период налоговым органом не производится

Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28141

Сотрудница вышла из декретного отпуска в ноябре 2014 года

Стандартный налоговый вычет на ребенка за январь — октябрь налоговым агентом не предоставляется, так как налоговая база определяется с ноября этого года. Указанные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом после начала выплаты дохода, то есть за ноябрь — декабрь 2014 года

Письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-04-05/67642

Исходя из этих разъяснений чиновников стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются «декретницам» только начиная с того месяца, как они вышли на работу и начали получать заработную плату.

Однако существуют еще более ранние письма чиновников, в которых озвучена иная позиция.

Ситуация

Вывод чиновников

Реквизиты письма

Сотрудница отработала в организации несколько месяцев (за этот период ей были предоставлены стандартные налоговые вычеты), после чего ушла в отпуск по беременности и родам, а затем — в отпуск по уходу за ребенком. После ухода в декрет доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, работница больше не получала

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплаты дохода.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 226 НК РФ организация — налоговый агент должна исчислять суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

Если по окончании года у работника образовалась переплата, она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ

Письма Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-06/8-80, от 03.02.2012 N 03-04-06/8-20

Из контекста последних писем следует, что Минфин подтвердил правомерность предоставления стандартных налоговых вычетов за все месяцы налогового периода, в том числе после ухода работниц в декретный отпуск, путем пересчета налоговой базы по НДФЛ и возврата излишне удержанной суммы налога.

К сведению. В последнее время во всех письмах Минфина содержится оговорка, что в них нет правовых норм, они не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Разъяснения, данные в письмах, носят адресный характер и направлены конкретному заявителю. Письменные разъяснения Департамента по вопросам применения налогового законодательства имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в таких письмах.

Читайте так же:  Налоговый вычет на обучение бланк заявления

В то же время на сайте ФНС (www.nalog.ru) в электронном сервисе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов» размещены письма, в том числе по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ, содержащие официальную позицию ФНС, согласованную с Минфином.

В целях последующего размещения на сайте ФНС разъяснений по вопросу предоставления стандартного вычета по НДФЛ работнице организации, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, направлен соответствующий запрос в Минфин (Письмо ФНС России от 01.11.2018 N БС-3-11/[email protected]). До тех пор, пока не появится официальное разъяснение по вопросам предоставления стандартных налоговых вычетов с учетом конкретных ситуаций (обстоятельств), налогоплательщикам целесообразно обращаться в налоговый орган по месту своего учета.

Вычеты на себя или на детей при нахождении или уходе в декретный отпуск

Стандартные вычеты при нахождении или уходе в декрет

Необходимо отметить следующее: если работница находилась в отпуске по уходу за ребенком в течение всего года, то есть доходов за этот период не было (зарплата не начислялась и не платилась), тогда стандартные вычеты на себя или на детей в таком году не положены, так как отсутствует налогооблагаемая база по НДФЛ.

Если же работница находилась в декретном отпуске только в некоторые месяцы в течение года, тогда данный вопрос нужно рассматривать с нескольких позиций:

1. Если работница вышла из декретного отпуска не с начала года:

Минфин РФ в Письме от 11.06.2014 N 03-04-05/28141 указывает о невозможности предоставления вычетов, так как налоговая база в те месяцы, когда работница была в декретном отпуске не определялась.
В то же время, в другом Письме, от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 говорится, что даже если в какие-то месяцы в течение года доходов не было, стандартные вычеты все равно предоставляются.

Таким образом, возможны претензии со стороны проверяющих органов при предоставлении вычетов, рекомендуется уточнить позицию налоговых органов в своей инспекции.

2. Если работница ушла в декрет не с начала года:

Президиум ВАС РФ подтверждает возможность получения вычетов за те месяцы, когда дохода фактически не было.
Но в то же время, работодатель их не сможет предоставить, так как будут отсутствовать подлежащие к выплате доходы.
В такой ситуации, работница вправе самостоятельно по окончании года обратиться в налоговую инспекцию за получением недополученных вычетов.
Для этого необходимо будет подать налоговую декларацию 3-НДФЛ со всеми подтверждающими документами.
Но отказ в получении вычетов также не исключен.

3. Если работница находится в декретном отпуске, но получает периодически какие-то разовые выплаты со стороны работодателя:

Согласно Письма Минфина от 19.01.2012 N 03-04-05/8-36 – вычеты, за те месяцы, когда дохода не было, можно получить.
Такую же точку зрения поддерживает и Президиум ВАС РФ.

Если обобщить все вышесказанное, то можно сделать вывод, что работница вправе получить стандартные вычеты на себя или на детей вне зависимости от того, когда она ушла в декретный отпуск за все месяцы в году, если хотя бы в одном из них (в любом) был начислен налогооблагаемый доход по ставке 13 %.
Но, как это часто бывает, со стороны проверяющих органов возможны претензии и придется отстаивать свою позицию в суде.

Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!

Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:

Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!

Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:

Муж не имеет права на двойной «детский» вычет, если жена в декретном отпуске

В письме от 20.04.17 № 03-04-05/23946 Минфин напомнил, что налоговый вычет за каждый месяц предоставляется родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей – на первого ребенка; 1400 рублей – на второго ребенка; 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка и 12000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения вычета. При этом отказаться от получения налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

Право на получение данного вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и непревышением размером такого дохода установленной величины в сумме 350 000 рублей.

Если один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, то право на получение вычета у него не возникает. Отсутствующее у налогоплательщика право на получение налогового вычета не может быть передано другому налогоплательщику. Следовательно, оснований для получения мужем стандартного налогового вычета в двойном размере не имеется.

При выплате материальной помощи сотруднице, находящейся в «декретном» отпуске, предоставляется вычет по НДФЛ

Актуально для: организаций, выплачивающих материальную помощь работникам, находящимся в отпусках по уходу за ребенком

Разъяснения: в пользу налогоплательщика

О возможности предоставления «детского» вычета при выплате ежемесячной материальной помощи лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, заявил Минфин России в Письме от 04.09.2014 № 03-04-06/44338. Чиновники напомнили, что стандартный вычет на ребенка предоставляется налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы на установленный размер вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет предоставляет один из налоговых агентов по выбору физлица на основании письменного заявления этого лица и документов, подтверждающих право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если доход в виде матпомощи выплачивается ежемесячно, стандартный вычет также может быть предоставлен за каждый месяц налогового периода, при условии, что с начала года доход не превысил 280 000 рублей.

Таким образом, чиновники подтвердили правомерность применения вычета не только в отношении заработной платы и других «трудовых» доходов работников, но и в отношении иных выплат, облагаемых НДФЛ. Следовательно, при наличии заявления, документального подтверждения и при соблюдении лимита дохода вы можете уменьшить на вычет любые выплачиваемые работникам суммы, с которых исчисляется налог на доходы.

Читайте так же:  Как уменьшить налоги ип с работниками

Заметим, что материальная помощь может выплачиваться не ежемесячно, а с иной периодичностью. Если это единственная выплата в пользу данного лица, то в отдельных месяцах налогового периода налогооблагаемые доходы будут отсутствовать. Обращаем внимание на то, что вопрос предоставления вычета за те месяцы, когда у налогоплательщика отсутствовал облагаемый доход, в настоящее время является спорным.

Минфин против предоставления НДФЛ-вычетов за «бездоходные» месяцы

Письмо Минфина от 11.06.2014 N 03-04-05/28141

Если ваша сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком в середине года, то, по мнению Минфина, детский вычет вы ей можете предоставить только начиная с месяца, за который ей начислена первая зарплата. А за «бездоходные» месяцы (с начала года до месяца выхода на работу) вычет ей не положен.

Кстати, в прошлом году было разъяснение, касающееся зеркальной ситуации. Если выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания календарного года, детский вычет за это время работодатель не предоставляет . Аналогичное мнение высказывала и ФНС . А в более раннем своем Письме, которое тоже касалось женщин, находящихся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, Минфин говорил, что вычет предоставляется за каждый месяц года, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода, при условии, что налоговая база весь год была ненулевой .

Дать пояснения по вопросу предоставления вычетов на детей мы попросили Минфин.

Из авторитетных источников

Стельмах Николай Николаевич — Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

«По общему правилу стандартный вычет на детей предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года). То есть ст. 218 НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление вычета на детей за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Вместе с тем при предоставлении вычета на детей следует обратить внимание на особенности, которые изложены в указанных Письмах Минфина России.

Так, из Письма Минфина от 06.02.2013 N 03-04-06/8-36 следует, что в январе 2012 г. сотрудница представила в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие право на получение вычета на ребенка. При этом, поскольку с сентября 2012 г. она находилась в отпуске по беременности и родам, заработная плата за сентябрь — ноябрь ей не выплачивалась, а в декабре было выплачено единовременное денежное вознаграждение.

В этом случае налоговая база по НДФЛ рассчитывалась за каждый месяц в течение всего календарного года. Поэтому хотя в отдельные месяцы календарного года организация не выплачивала работнице доход, облагаемый НДФЛ (например, в сентябре — ноябре), вычеты на детей предоставляются за каждый месяц года, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (сентябрь — ноябрь).

А в Письме Минфина от 11.06.2014 N 03-04-05/28141 изложена другая ситуация, когда с августа 2010 г. по август 2012 г. сотрудница организации находилась в отпуске по уходу за ребенком. К работе она приступила 13.08.2012. Поэтому с января по июль 2012 г. заработная плата ей не выплачивалась. А когда выплата дохода, например, в связи с отпуском по уходу за ребенком полностью прекращена (январь — июль 2012 г.), то вычет на детей за этот период не предоставляется, поскольку налоговая база после прекращения выплат не определяется. Разница между первой и этой ситуацией в том, что здесь налоговая база с начала календарного года не определяется.

Так что в рассматриваемых Письмах Минфина приведены две разные ситуации, которые решаются с учетом конкретных обстоятельств».

А между прочим, речь идет о совсем небольших суммах НДФЛ в месяц — 182 руб. при вычете 1400 руб. (1400 руб. х 13%) и 390 руб. при вычете 3000 руб. (3000 руб. х 13%) . Понятно, что, к примеру, за 7 месяцев набежит 1274 руб. и 2730 руб. соответственно. И главное, у кого их нужно удержать — у женщины, которая только вышла из отпуска по уходу за ребенком.

Хотя на самом деле это разъяснения из серии «Не задавайте ненужных вопросов, не получите ненужных ответов». И как всегда, после таких писем возникают вопросы: как все-таки надо предоставлять вычет за месяцы, когда не было дохода, и что делать? Путей здесь два.

Примечание. Об исправлении ошибок в расчете НДФЛ читайте: ГК, 2012, N 11, с. 49

Путь 1. Следовать нормам НК. Если вы из правдолюбов и не боитесь испортить отношения с налоговиками, тогда, конечно же, руководствуйтесь НК, где прямо сказано, что детский вычет предоставляется :

— за каждый месяц календарного года ;

— только до того месяца, в котором размер совокупного дохода с начала года не превысил 280 000 руб.

Других ограничений нет. Более того, ВАС еще в 2009 г. разъяснил, что НК не содержит норм, запрещающих предоставление детского вычета за месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ . И если инспекторы при проверке займут такую же позицию, как и Минфин, и доначислят вам НДФЛ, штраф и пени , вы можете сослаться на нормы гл. 23 НК РФ и Постановление ВАС. И претензии с вас должна снять если уж не ваша ИФНС, то вышестоящее УФНС. Ведь сама ФНС предписывает инспекциям при принятии решений по результатам проверок ориентироваться на устойчивую судебную практику и, в частности, на позицию ВАС .

Советуем работнице

По окончании года работница может попробовать обратиться за возвратом НДФЛ в ИФНС по месту жительства . Возможно, что ее инспекция позицию Минфина учитывать не будет. В противном случае женщине придется либо смириться с потерей своих денег, либо спорить в УФНС, а может, и в суде.

Путь 2. Следовать разъяснениям Минфина. То есть если вы из очень осторожных и не желающих ссориться с налоговиками, то можете взять на вооружение позицию Минфина. И предоставлять сотруднице детский вычет начиная с месяца ее выхода на работу из отпуска по уходу за ребенком. Если вы уже предоставили вычет с начала года по месяц выхода на работу, тогда сделайте перерасчет, доудержите НДФЛ из доходов сотрудницы и перечислите его в бюджет.

Письмо Минфина от 06.05.2013 N 03-04-06/15669

Письмо ФНС от 06.08.2009 N 3-5-03/[email protected]

Письмо Минфина от 06.02.2013 N 03-04-06/8-36

Постановление Президиума ВАС от 14.07.2009 N 4431/09

п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57; статьи 75, 123 НК РФ

Видео (кликните для воспроизведения).

п. 1 Приказа ФНС от 09.02.2011 N ММВ-7-7/[email protected]

Источники

Налоговый вычет на ребенка декретнице
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here