Налоговый орган проверка контрагента

Как проверить контрагента по ИНН в ФНС

Статистика показывает, что примерно каждая 20-ая сделка с новым контрагентом может нести для компании потенциальный убыток. Нередко партнеры срывают сроки поставок, нарушают существенные условия договора или вовсе исчезают с полученными деньгами.

Каждой организации надо внимательно анализировать всех потенциальных партнеров. Зная, как проверить контрагента по ИНН в ФНС, можно также избежать сделок с сомнительными компаниями и избежать излишних вопросов банка и/или налоговой службы.

Предварительная проверка

Необходимо первоначально убедиться, что потенциальный партнер – реальная компания, зарегистрированная в установленном законом порядке. Для этого можно проверить ИНН, КПП потенциального партнера через специальный сервис ФНС. Он сверит соответствие реквизитов и покажет, нет ли в них ошибок.

Замечание. Проверка КПП и ИНН также необходима при заполнении счетов-фактуры. Наличие ошибок в этих документах может привести к невозможности включения их в декларацию по НДС и другим проблемам.

Судебная оценка проявления должной осмотрительности

Арбитражные суды по-разному оценивают достаточность тех или иных документов, собранных налогоплательщиком о деятельности своего контрагента.

Большинство судов придерживается позиции, что факт регистрации потенциального поставщика не является достаточным доказательством, свидетельствующим о реальности проводимых им хозяйственных операций. Данная информация носит справочный характер (Постановление АС Уральского округа от 01.06.2016 г. №А76-15985/2015).

Соответственно, при заключении сделок налогоплательщик должен не только затребовать учредительные документы и убедиться в наличии у контрагентов статуса юридического лица, но и удостовериться в личности лиц, действующих от имени юридических лиц, а также о наличии у них соответствующих полномочий. Кроме того, налогоплательщик должен был заручиться документами, подтверждающими наличие необходимых ресурсов у потенциального контрагента, истребовать налоговую отчетность (Постановление АС Уральского округа от 03.06.2016 г. №А50-15469/2015).

В другом деле судьи сочли достаточным следующий пакет документов контрагента: копии и изменения к уставу, решение участника о создании организации, о назначении на должность руководителя (директора), приказ о назначении директора, свидетельства о государственной регистрации и о постановке на налоговый учет, письма территориального органа Федеральной службы государственной статистики о присвоении кодов статистики, а также банков об открытии расчетных счетов (Постановление АС Поволжского округа от 31.05.2016 г. №А12-34319/2015).

Пример поиска сведений об ООО по ИНН

Как правило, для поиска сведений о контрагенте необходимая уникальная информация (ОГРН, ОГРНИП или ИНН) есть в наличии. Чаще всего проверку контрагентов на сайте ИФНС делают по ИНН.

Если ввести ИНН по конкретному ООО в окно критериев поиска и, внеся в строку для шифра предлагаемый цифровой код, нажать функцию «Найти», то на экране в табличной форме появится информация об интересующем нас лице:

  • полное наименование;
  • юридический адрес;
  • ОГРН;
  • ИНН;
  • КПП;
  • дата присвоения ОГРН;
  • дата внесения сведений о прекращении деятельности – при наличии.

Сформированную таблицу, как и выписку из ЕГРЮЛ, можно сохранить в виде файла или распечатать.

На этой же странице сайта ИФНС есть отдельные разделы, в которых аналогичным способом можно найти интересующую информацию о конкретной организации или ИП по следующим вопросам:

  • Об изменениях, вносимых в учредительные документы.
  • О процессах ликвидации, реорганизации, уменьшения УК, приобретения долей.
  • Об исключении из ЕГРЮЛ.
  • Об адресах массовой регистрации.
  • О юрлицах, место фактического нахождения которых не соответствует их юридическим адресам.
  • Об имеющейся задолженности юрлиц по налогам и представляемой отчетности.
  • О дисквалифицированных физлицах.
  • О юрлицах, в руководстве которых присутствуют дисквалифицированные лица.
  • О физлицах, которые не могут руководить организациями по решению суда.
  • О физлицах, принимающих участие в создании нескольких организаций или в руководстве ими.

Статья 54.1 НК

При оценке налоговой выгоды следует руководствоваться положениями статьи 54.1 НК, в соответствии с пунктом 2 которой при отсутствии уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не является неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Подробнее о взглядах налоговиков на налоговую выгоду читайте в материале «Все о статье 54.1 НК: как инспекторы будут доказывать налоговые схемы».

Из всего перечисленного УФНС в своем письме № 14-16/179534 от 03.11.2017 делает вывод, что проявление должной осмотрительности при выборе налогоплательщиком контрагента представляет в совокупности и взаимосвязи комплексный анализ многих аспектов деятельности контрагента и не ограничивается подтверждением факта его регистрации на сайте ФНС России.

Проверка контрагента на сайте налоговой

Проверка контрагента является важным этапом заключения договора. Это позволяет своевременно отсеять недобросовестных потенциальных партнеров, сохранить прибыльность бизнеса и деловую репутацию. Существуют различные методы и системы для проверки контрагентов. Некоторую информацию о потенциальном партнере можно получить самостоятельно. Для этого нужно воспользоваться официальным сайтом налоговой службы.

Как проверить контрагента на сайте налоговой

Для проверки компании необходимо знать ее наименование, а также ИНН или ОГРН юридического лица. Если речь идет об индивидуальном предпринимателе, понадобится его ФИО и ИНН/ОГРН индивидуального предпринимателя. Если известны другие данные о контрагенте, их также можно ввести в соответствующие поля формы для проверки, что позволит сузить круг поиска.

На сайте налоговой службы можно получить следующую информацию об интересующей компании или индивидуальном предпринимателе:

  • Дата регистрации. Длительность существования организации является косвенным показателем ее надежности;
  • Регистрационные данные: ИНН, КПП, ОГРН, текущее наименование. В случае, если название фирмы менялось, на сайте также отображается ее предыдущее наименование. Если в ходе проверки выясняется факт смены названия компании, рекомендуется выяснить ее причины;
  • Действительность ИНН. В перечне общих сведений об объекте не всегда отображается факт того, что ИНН признан недействительным, поэтому рекомендуется производить такую проверку отдельно. В случае недействительности ИНН, все сделки с таким контрагентом могут быть признаны незаконными. ИНН считается недействительным, если юридическое лицо прекратило свою деятельность, было реорганизовано, или у него выявлено несколько ИНН. Для проверки необходимо ввести ИНН в соответствующее поле на странице проверки и выбрать регион регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. По умолчанию выбирается регион нахождения компьютера, с которого осуществляется вход на сайт. Таким же образом можно проверить действительность ОГРН.
Читайте так же:  Налоговая декларация ип усн доходы

Также на сайте налоговой инспекции есть списки организаций, с которыми отсутствует связь по указанному адресу, зарегистрированных на массовых адресах и имеющих массовых учредителей. По вполне понятным причинам сотрудничество с такими организациями может быть рискованным, поэтому от него лучше отказаться.

Новые возможности для проверки контрагентов: рекомендации ФНС

За последние полгода налоговая выпустила несколько важных писем, которые налогоплательщики могут использовать как памятки и подсказки с целью снижения налоговых рисков.

Чем может помочь официальный сайт Федеральной налоговой службы

Проверка контрагента по ИНН или другим данным доступна на сайте налоговой инспекции http://egrul.nalog.ru/.

Сайт позволяет не только увидеть вышеперечисленную информацию о партнере, но и распечатать ее, а также дает возможность получения выписки из ЕГРЮЛ, подписанной ИФНС электронно.

В отношении должников по уплате налогов и предоставлению отчетности сайт ФНС (по указанной выше причине) сейчас отсылает к базе данных исполнительных производств ФССП, по которой также стоит проверить контрагента.

Использовать для проверки можно и сайты других органов. Например, на сайте Нотариальной палаты можно проверить нотариальные доверенности контрагента — см. «Теперь доверенности контрагента можно проверить в интернете».

Получение выписки ЕГРЮЛ или ЕГРИП

Выписка из реестров ЕГРЮЛ или ЕГРИП позволяет получить все основные сведения о контрагенте. В них можно просмотреть информацию о руководителе, учредителях, местонахождении организации и указанных видах деятельности. Фактически запрос выписки – один из предварительных и обязательных этапов проверки потенциального партнера.

С развитием электронных сервисов необходимость запрашивать выписку у контрагента или при личном визите в ФНС фактически отпала. Сервис проверки контрагентов ФНС позволяет быстро выгрузить этот документ в виде файла. Причем он будет подписан электронной подписью, а значит и действителен будет наравне с бумажной выпиской.

Запросить выписку ЕГРЮЛ или ЕГРИП на сайте ФНС можно в 5 действий:

  1. Открыть сайт ФНС и перейти к разделу «Проверь себя и контрагента».
  2. Ввести ИНН, ОГРН или другую информацию для поиска данных об юр. лице или ИП.
  3. Нажать на кнопку «Найти» и дождаться обработки запроса.

Готовая выписка будет доступна для скачивания через несколько секунд. Она предоставляется в виде pdf -файла. При желании его можно распечатать.

Кроме того, налоговики приводят дополнительные факторы, повышающие налоговые риски:

контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;

наличие в договорах нестандартных условий (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.);

отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора;

приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно производится физическими лицами, не являющимися предпринимателями (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т.п.);

отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);

наличие операций с неликвидными ценными бумагами (например, собственных векселей контрагента), а также выдача (получение) займов без обеспечения;

существенная доля расходов по сделке с «проблемными» контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика.

Когда стоит проверить партнеров на сайте налоговой инспекции РФ?

Необходимость проверки контрагентов вызывается разными причинами. В первую очередь она связана с намерением снизить риски собственного бизнеса:

  • Избежать неплатежей за поставленный товар или оказанные услуги.
  • Не допустить неполучения оплаченного товара.
  • Не понести убытков из-за несвоевременного поступления товара или его низкого качества.
  • Не оказаться участником мошеннических схем.
  • Избежать получения сомнительных документов, что несет риски по налогу на прибыль и НДС.

Юридически обязанности проверки контрагента не существует. И согласно п. 3 действующей с 19.08.2017 новой ст. 54.1 НК РФ само по себе подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, а также налоговые нарушения контрагента не могут являться основанием для отказа в вычете НДС или в принятии расходов по прибыли.

О новых правилах мы подробно рассказали здесь.

Но фактически на налогоплательщика, действующего без должной осмотрительности, может быть возложена ответственность за необоснованное получение налоговой выгоды (п. 10 постановления пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53). И чаще всего доказывать свою добросовестность приходится именно налогоплательщику самостоятельно.

Поэтому большинство организаций и ИП, вступая в деловые взаимоотношения, особенно с новыми партнерами, стараются максимально обезопасить себя. Часто при заключении договоров взаимно запрашиваются достаточно объемные комплекты документов, подтверждающих реальность существования контрагента:

  • Факт его регистрации в ЕГРЮЛ и ИФНС.
  • Наличие у него имущества, оборотов по банку.
  • Полномочия должностных лиц и образцы их подписей.
  • Отсутствие долгов по налогам и по сдаче отчетности.

Эта информация требует не только площадей для ее хранения, но и периодического ее обновления. К тому же, со временем даже у вполне добросовестного контрагента могут возникнуть проблемы, о которых лучше узнать заранее.

В связи с этим особое значение в плане проверки приобретают интернет-ресурсы, дающие возможность получить актуальную информацию о партнере с минимальными трудозатратами и не требующие объемного документооборота. Одним из таких ресурсов является сайт ИФНСпроверка контрагента делается здесь бесплатно и позволяет узнать не только сведения о партнере, но и данные о собственной организации или ИП. Последнее тоже не будет лишним с точки зрения проверки достоверности доступных для всеобщего обозрения сведений или взгляда на себя со стороны.

Алгоритм проверки потенциального контрагента

Исходя из разъяснений налоговых органов, а также анализа судебной практики, представляем алгоритм проверки контрагента с целью проявления должной осмотрительности.

Помощь налоговиков

Федеральной налоговой службой на постоянной основе ведется работа по предупреждению налогоплательщиков от работы в зоне финансового риска, в том числе от партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности (фирмами-однодневками).

Для информационной поддержки налогоплательщиков на официальном сайте ФНС размещена общедоступная информация, которая может быть использована для оценки рисков при выборе контрагентов.

Читайте так же:  Проверка банковской карты налоговой

Там размещена общедоступная информация, которая может быть использована для оценки рисков при выборе контрагентов:

Сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юрлицами (так называемые адреса массовой регистрации, характерные, как правило, для фирм-однодневок), наименования юрлиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица, и др.

Кроме того, налоговики напомнили, что Приказом ФНС от 29.12.2016 N ММВ-7-14/[email protected] утверждены сроки и порядок размещения не составляющих в соответствии с положениями статьи 102 НК налоговую тайну открытых данных о налогоплательщиках. Таким образом, налогоплательщики могут использовать эту информацию, оценивая риски сотрудничества с контрагентами.

Напомним, изначально предполагалось что сервис с открытыми данными будет запущен 25 июля 2017. Однако, этот сервис, проработав в тестовом режиме несколько дней, стал недоступен. Его запуск запланирован на следующий год.

Проверка через сервис «Прозрачный бизнес»

В 2018 году в ФНС запустили сервис «Прозрачный бизнес» в тестовую эксплуатацию. Он позволяет получить информацию из всех реестров в обобщенном виде. Его можно также использовать, если надо проверить налогоплательщика.

В сервисе доступна следующая информация:

  • данные о госрегистрации и возможность запросить выписку;
  • сведения о статусе организации (действующая, ликвидированная и т. п.);
  • данные по руководителю и/или учредителям, в т. ч. наличие сведений о дисквалификации;
  • информация об адресе регистрации ;
  • данные о применении спецрежимов налогообложения;
  • сведения об отнесении компании к субъектам МСП.

В сервисе «Прозрачный бизнес» представлена только информация об организациях. Данных об ИП пока в нем найти невозможно. Полностью полагаться на него также не стоит. Он работает в тестовом режиме и может показывать устаревшую информацию или, вообще, временно не работать.

Знать как проверить контрагента по ИНН в ФНС надо любому человеку, который ведет собственный бизнес. Полученные сведения помогают проявить должную осмотрительность и избежать сотрудничества с различными фирмами-однодневками и другими налогоплательщиками, имеющими явные подозрительные признаки. Но все же избавить от всех рисков предпринимателя или руководителя компании не один сервис не может.

Проверка контрагента на сайте налоговой (нюансы)

Проверка контрагента на сайте налоговой инспекции будет нелишней, если вы впервые собираетесь сотрудничать с контрагентом или есть какие-то сомнения в реальности его деятельности. Разберемся, как можно осуществить такую проверку.

Данные для поиска: ОГРН, ИНН, КПП, название фирмы, ФИО ИП, регион

Для получения информации о контрагенте в окно критериев поиска на одной из закладок (для организации или ИП) достаточно ввести следующую информацию:

  • Для юрлиц – ОГРН или ИНН, которые уникальны для каждой фирмы. Поиск также можно осуществить по названию организации. Поскольку названия фирм могут неоднократно дублироваться, желательно указать регион ее нахождения.
  • Для ИП – ОГРНИП или ИНН, которые также присущи каждому конкретному лицу. Можно искать ИП по ФИО. Однако для упрощения поиска среди полных тезок желательно указывать регион места жительства ИП.

Знание КПП организации для поиска сведений о ней значения не имеет. Тем более что у одной организации может быть несколько КПП.

На сайте ФНС КПП задействован в поиске контрагентов для подтверждения факта выдачи документов, отраженных в книге покупок, представленной в ИФНС в составе отчетности по НДС. Однако здесь он не является обязательным реквизитом.

Какие сведения требовать от контрагентов

Некоторые сведения согласно положениям статьи 5 Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ «О коммерческой тайне» не составляют коммерческую тайну, поэтому хозяйствующий субъект не вправе ссылаться на режим коммерческой тайны, отказывая заинтересованным лицам в предоставлении им информации.

Это такие сведения как:

  • содержащиеся в учредительных документах юрлица, документах, подтверждающих факт внесения записей о юрлицах и об ИП в соответствующие государственные реестры;
  • содержащиеся в документах, дающих право на осуществление предпринимательской деятельности;
  • о нарушениях законодательства РФ и фактах привлечения к ответственности за совершение этих нарушений;
  • о перечне лиц, имеющих право действовать без доверенности от имени юрлица;
  • информация из других официальных источников.

Следовательно, как утверждает УФНС, налогоплательщик может обратиться к своему контрагенту с просьбой представить копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, лицензий, приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы, информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности.

Какие меры надо принять

Проявление должной осмотрительности налогоплательщиком рассматривается судами как принятие налогоплательщиком всех возможных мер при выборе потенциального контрагента.

В числе таких мер — получение информации о том, что в отношении контрагента отсутствуют судебные процедуры несостоятельности (банкротства), проверка наличия у контрагента необходимых условий для осуществления договорных обязательств, проверка деловой репутации контрагента, получение копий учредительных документов, выписки из ЕГРЮЛ, копии паспорта руководителя и т.д.

Об этом, в частности, сообщает УФНС по г. Москве в письме № 14-16/179534 от 03.11.2017.

У юридического лица есть долги по отчетности и налогам – что это значит?

Для целей проверки контрагента неуплата им налогов является характерным показателем имеющихся проблем. У фирмы, не уплачивающей налоги, дела, скорее всего, идут не очень хорошо.

Если фирма имеет долги по налогам или не сдает отчетность (или ИП не платит налоги), то информация об этом может быть передана в ФССП для взыскания налоговых платежей или штрафных санкций (если они превышают определенную величину).

Сейчас сайт ФНС рекомендует поинтересоваться наличием такой информации на сайте ФССП, куда можно попасть прямо с сайта ФНС. Но с 1 июня 2018 года информация о должниках по налогам должна будет появиться непосредственно на сайте налоговой службы. По крайней мере, так нам обещает ФНС.

Следует отметить, что по вопросу неплатежей контрагента может быть интересной и информация о делах, рассматриваемых арбитражным судом.

О том, может ли информация о неуплате налогов быть общедоступной, читайте материал «Какие сведения составляют налоговую тайну?».

Проверка Контрагента бесплатно на ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС

При принятии решения о сотрудничестве с компанией или ИП, постоянно возникает вопрос о надежности и честности Контрагента. Это касается ситуации, когда Физическое лицо заказывает товар или услугу, так и ситуации, когда Юридическое лицо начинает сотрудничество с новым Поставщиком / Партнером / Клиентом.

При проведении платежа (предоплаты) за товары или услуги нужно четко понимать, что Поставщик выполнит все свои обязательства, поставит товар или окажет услугу четко и в срок.

Важно проверять Контрагента и выбирать надежные компании для устранения возможных рисков поставки некачественного товара, отсутствия гарантийного обслуживания.

Для Юридических лиц, проверка Контрагента является основным действием для предотвращения финансовых и налоговых рисков. Федеральная налоговая служба настоятельно рекомендует проверять Контрагентов и проявлять Должную Осмотрительность, используя все доступные открытые и законные источники информации. Самый простой способ Проверки Контрагента — получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП на сайте налоговой. Для получения более полной информации рекомендуется пользоваться сервисом проверки контрагентов ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.

Читайте так же:  Возврат налога на прибыль проводки

На портале ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС, Вы можете бесплатно проверить Контрагента ЮЛ или ИП по информации из официальных открытых источников (ФНС, РОССТАТ и д.р.)

Данные на портале ежедневно обновляются и синхронизируются с сервисом nalog.ru ФНС РФ*.

Для бесплатной проверки Контрагента по ИНН / ОГРН / ФИО / Наименованию воспользуйтесь поисковой строкой:

Для этого введите в поисковой строке ИНН или ОГРН компании.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если у вас нет точных реквизитов, достаточно будет ввести название компании. В случае если название является распространенным и по Вашему запросу выходит список, желательно уточнить запрос:
• ввести название компании + фамилию директора (например: ТЕХПРОМ ИВАНОВ)
• или: название компании + ее место нахождения (например: ТЕХПРОМ МОСКВА)
• или сразу все параметры (например: ТЕХПРОМ ИВАНОВ МОСКВА)
Как искать подробнее.

Краткий алгоритм Проверки Контрагента (как определить надежного Контрагента с помощью ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.РФ):

Для Вашего удобства, Вы можете сохранить ссылку на Карточку компании в любой соц. сети на своей странице (нажав на соответствующий значок, справа на экране) и периодически возвращаться к ней, для отслеживания изменений.

Желаем Вам работать с благонадежными, честными Контрагентами!
Удобной, комфортной работы при проверке Контрагентов на портале!
Ваш ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.РФ.

* Данные ЕГРЮЛ / ЕГРИП являются открытыми и предоставляются на основании п.1 ст.6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129- ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен, а именно сведения о документах, удостоверяющих личность физического лица. На сайте ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.РФ Вы можете бесплатно проверить Контрагента и проявить Должную Осмотрительность. Все указания и требования, представленные на сайте ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.РФ не являются обязательными к исполнению и носят рекомендательный характер. Рекомендации даны для возможного снижения экономических рисков. При заключении сделок налогоплательщикам, в первую очередь, необходимо учитывать положения Конституции Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность самостоятельно на свой риск. Администрация сайта ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.РФ не несет ответственности за возможные экономические потери/случаи недополученного дохода и не дает каких-либо гарантий или заверений третьим лицам.

Проверяем контрагента

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Какие шаги должен предпринять налогоплательщик, чтобы проявить «должную осмотрительность» при выборе потенциального партнера?

Налогоплательщики давно смирились с тем, что государство фактически перекладывает на добросовестного налогоплательщика риск неисполнения налоговых обязательств его контрагентом.

Для того чтобы впоследствии избежать негативных налоговых, гражданско-правовых последствий в результате операций с «проблемным» партнером, необходимо иметь в наличии перечень определенных документов, подтверждающих проявление налоговой безопасности.

Конкретный перечень документов, необходимых для проявления так называемой «должной осмотрительности», не прописан в налоговом законодательстве.

Признаки деятельности с высоким налоговым риском

Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС РФ www.nalog.ru в разделе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков».

ФНС РФ по результатам контрольной работы привела наиболее распространенные способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Так, налоговики рекомендуют налогоплательщикам ориентироваться на следующие критерии самостоятельной оценки рисков (п.12 письма Минфина РФ от 11.12.2015 г. №03-07-14/72647):

отсутствие личных контактов руководства поставщика и руководства покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя (представителя) контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и (или) производственных и (или) торговых площадей;

отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;

отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС РФ www.nalog.ru).

Наличие такого рода признаков говорит о высокой степени налогового риска и квалификации потенциального контрагента как фирмы-«однодневки».

1 этап. Использование электронных ресурсов.

Получить информацию можно на официальном сайте ФНС РФ в подразделе «Проверьте, не рискует ли Ваш бизнес?») — https://egrul.nalog.ru. В этой вкладке можно получить следующие сведения (достаточно «провалиться» в каждый из подразделов):

о юридических лицах и ИП, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ;

о принятии решений о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20% уставного капитала другого общества, а также иные сообщения юридических лиц, публикуемые в журнале «Вестник государственной регистрации»;

о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ;

о дисквалифицированных лицах и о юридических лицах, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица;

адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами («массовый адрес»);

о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке;

о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует;

о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и (или) не представляющих налоговую отчетность более года;

о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц (для выявления «массового» руководителя).

2 этап. Запросить у контрагентов заверенные копии следующих документов:

свидетельства о государственной регистрации и о постановке на налоговый учет;

решение об избрании (назначении) руководителя организации;

паспорт руководителя потенциального контрагента;

выписку из ЕГРЮЛ;

Копию паспорта желательно сличить с оригиналом или проверить подлинность на сайте ФМС РФ.

бухгалтерскую и налоговую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (с 1 июня 2016 г. данная информация публикуется на сайте ФНС РФ).

Приведенный перечень не является исчерпывающим. Например, в ряде случае необходимо запросить лицензию на осуществление контрагентом лицензируемого вида деятельности.

Читайте так же:  Для выплаты дивидендов акционерам предприятия используется

Как проверять контрагентов, чтобы не было доначислений: советы налоговиков

Сделали обзор требований налоговиков к должной осмотрительности.

Если кто не помнит, это понятие впервые прозвучало в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Какие сведения об организации и ИП предоставляет ИФНС

На ФНС возложены не только фискальные функции, но и обязанность регистрации налогоплательщиков, поэтому она владеет максимально возможным объемом достоверных актуальных данных обо всех лицах, внесенных в регистрационный госреестр.

О мерах, принимаемых для повышения достоверности ЕГРЮЛ, читайте в статье «В ЕГРЮЛ станет меньше недостоверной информации»

На основе этих сведений на сайте ФНС в отношении контрагента можно проверить:

  • Факты внесения его в ЕГРЮЛ и постановки на учет в ИФНС.
  • Имели ли место такие события, как реорганизация, ликвидация, исключение из госреестра, уменьшение УК.
  • Юридический адрес на массовость регистрации и на фактическое присутствие контрагента по нему.
  • Наличие дисквалифицированных лиц в составе учредителей, собственников или руководителей партнера.
  • Учредителя, собственника или руководителя на факт участия в смежных организациях.
  • Наличие долгов по налогам и по отчетности.

Последнее пока, к сожалению, только в теории. На сайте ФНС эти сведения появятся не ранее 1 июня 2018.

Планирование выездных проверок

В целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков ФНС России разработаны критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденные Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] .

Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволяет налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства.

Критерий 12 содержит перечень признаков и иных дополнительных обстоятельств, при наличии которых налоговые органы делают вывод о высокой степени налогового риска у налогоплательщика. Указанный перечень составлен по результатам контрольной работы, с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и сложившейся арбитражной практики. При этом признаки ведения деятельности с налоговым риском оцениваются в совокупности и взаимосвязи, соответственно, чем больше таких признаков одновременно присутствует во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков.

Необходимо обратить внимание, что критерии оценки рисков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, являются доступными для налогоплательщиков в целях самостоятельной оценки ими налоговых рисков. При этом данная оценка рисков, в первую очередь, необходима именно налогоплательщику в целях сохранения его экономической безопасности при осуществлении предпринимательской деятельности, уточняет УФНС.

Проанализировать данные бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс позволяет оценить финансовое состояние потенциального партнера, а также узнать о нем множество важной информации. Ее следует учесть при принятии решения о начале сотрудничества.

Самый простой вариант получить баланс организации – запросить этот документ непосредственно у контрагента. Но не все хотят его предоставлять. Можно также запросить данные бухгалтерской отчетности из официальных источников. Балансы компании сдают в Росстат, а он пусть и с большой задержкой, но публикует эту информацию.

Дополнительные проверки

ФНС рекомендует также запрашивать у контрагентов обязательно полный комплект учредительных документов, а также копию паспорта руководителя и доверенность, если договор подписывается другим сотрудником.

Дополнительно ФНС также предлагает для проверки добросовестности потенциального партнера провести следующие действия:

  • лично переговорить с руководителем до подписания договора;
  • выехать по месту нахождения офиса или производства контрагента и убедиться в введении реальной деятельности;
  • запросить лицензию (если деятельность компании подлежит лицензированию);
  • проверить адрес регистрации на массовость;
  • проверить руководство организации на дисквалификацию.

Российский бизнес, контрагенты и необоснованная выгода

Недавно консалтинговая компания IPT Group выпустила исследование «Осторожность и осмотрительность российского бизнеса: тенденции и факты», в котором постаралась оценить, как предприниматели проверяют своих контрагентов. Анализ экспертов показал, что 35% владельцев бизнеса сталкиваются с определенными проблемами в этом вопросе, а именно имеют дело с претензиями налоговиков в части получения необоснованной выгоды из-за недобросовестности контрагентов. И это главный риск для бизнеса.

Однако, несмотря на возможные проблемы, далеко не все предприниматели собирают расширенный пакет сведений о партнерах и формируют так называемое «дело контрагента». В стандартном наборе бумаг обычно содержатся документы, которые не обеспечивают предпринимателям защиту от налоговых рисков в полной мере. В него, как правило, входит то, что можно быстро собрать без необходимости мониторинга различных онлайн-ресурсов: документы, подтверждающие полномочия руководителя и лиц, выступающих от имени контрагента; учредительные документы; карточка контрагента с реквизитами, фактическим и юридическим адресом, банковскими реквизитами; выписка из ЕГРЮЛ; копии документов, удостоверяющих личность лица, выступающего от имени контрагента.

Гораздо более сильным с точки зрения защиты от налоговых рисков является расширенный пакет документов по контрагенту. Он включает: сведения о наличии лицензий, участии в СРО; бухгалтерский баланс, справку об отсутствии задолженности по налоговым платежам (выдается налоговым органом); отчет о финансовом результате, сведения о местонахождении складских и (или) производственных и (или) торговых площадей; мониторинг рынка аналогичных услуг (запрос предложения, сбор информации о конкурентных предположениях и др.).

Есть компании, которые помимо формирования расширенного пакета документов предпринимают дополнительные действия по проверке контрагента: распечатывают страницы сайта контрагента, анализируют рекламные материалы, запрашивают рекомендации партнеров, собирают информацию о текучести персонала. Но их, к сожалению, не так много.

Как российские бизнесмены проверяют контрагентов (данные IPT Group)

85% компаний проверяют добросовестность контрагентов, однако этот процесс недостаточно регламентирован более чем в одной трети из них.

> 90% контрагентов были выбраны в каждой второй компании согласно установленным правилам проверки.

80% компаний совершенствуют процесс проверки добросовестности контрагентов из-за претензий налоговиков.

25% от суммы налоговых доначислений – средний размер доначисленных налогов, связанных с претензиями налоговиков.

При заключении крупных сделок предприниматели более внимательны. Как указывают эксперты IPT Group, в таких обстоятельствах тщательно проверяют контрагентов 31% компаний. Идеальный процесс проверки включает всего пять этапов, однако каждый этап характеризуется определенным объемом работ:

  1. Запрос информации о правоспособности деятельности компании (свидетельство о регистрации юрлица и о постановке на учет в налоговом органе, сведения из ЕГРЮЛ, учредительные документы). Эта основная информация, которую могут предоставить сами контрагенты.
  2. Сбор информации из дополнительных источников: из интернета, путем запросов в различные организации, с помощью платных ресурсов.
  3. Личные встречи с руководством компании-контрагента до подписания договора.
  4. Использование утвержденного формата принятия решения о выборе контрагента на основе оценки отдельных параметров.
  5. Мониторинг финансового состояния контрагента и его репутационных рисков, а также анализ соответствующего рынка на протяжении срока действия договора.
Читайте так же:  Отчетность ип на упрощенке

Если вы готовы к самостоятельной комплексной проверке контрагентов по идеальной схеме, советуем ознакомиться с несколькими нашими статьями:

Поиск контрагентов и проверка их благонадежности (в материале есть подборка из +20 бесплатных инструментов для проверки контрагентов)

Нечестная игра: 15 признаков того, что контрагент вас обманывает (экспертные рекомендации Игоря Бедерова, руководителя агентства деловой разведки CABIS)

Проверка контрагента за 5 минут (запись вебинара от проекта Фокус.Форум)

Если же вас пугает объем работы, которую нужно проделать для настройки идеального процесса проверки, то попробуйте получить все данные о контрагенте в один клик с помощью сервиса Фокус.

Рекомендации ФНС для проверки контрагента

В апреле 2017 года в открытых источниках появилось Письмо ФНС России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/[email protected] «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды». В документе представлена правоприменительная практика в отношении критериев признания налоговой выгоды необоснованной по спорам, которые связаны с недобросовестными контрагентами. По сути, он представляет собой руководство к действию при проведении налоговых проверок.

  • раскрывает информацию о том, что именно проверяют налоговые органы и какую информацию запрашивают;
  • приводит критерии, которые фактически дают определение должной осмотрительности в понимании ФНС России;
  • дает рекомендации, которые направлены в том числе и на недопущение доначислений добросовестным компаниям по формальным основаниям;
  • помогает компаниям минимизировать налоговые риски, если они следуют рекомендациям.

С точки зрения налоговиков компания не проявила должную осмотрительность, если у нее нет:

  • личных контактов руководства в компании-контрагенте при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
  • документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
  • сведений о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских, производственных, торговых площадей;
  • информации о способе получения сведений о контрагенте (отсутствуют реклама в СМИ, рекомендации партнеров или других лиц, сайт контрагента и т.п.);
  • информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ;
  • информации о наличии у контрагента необходимой лицензии, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности, а равно — свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, выданного саморегулируемой организацией;
  • информации о других участниках рынка (в том числе производителях) аналогичных товаров, работ, услуг, в том числе предлагающих свои товары, работы, услуги по более низким ценам.

Кроме того, согласно Письму ФНС России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/[email protected], при оценке действий налогоплательщика налоговики будут обращать внимание на обоснованность выбора контрагента, проверять, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов, каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов и соответствующего опыта, заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.

Другой относительно свежий документ, который проясняет механику действий налоговиков при проверке, а потому может быть полезен налогоплательщикам, – Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/[email protected]

В документе приводится список контрольных вопросов по выбору контрагентов, которые налоговики должны задавать во время проверок компаний. Некоторые вопросы из этого списка:

  • Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
  • Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) вас объединяют?
  • Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
  • Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
  • Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

Эти контрольные вопросы компании могут использовать в качестве самопроверки.

В недавнем Письме ФНС РФ от 12.05.2017 N АС-4-2/8872 налогоплательщикам напомнили о 12 общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] Эти критерии используются налоговиками в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок:

В Письме ФНС РФ от 12.05.2017 N АС-4-2/8872 ФНС дает рекомендации налогоплательщикам, какие признаки недобросовестности контрагентов их должны насторожить:

  • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (это можно узнать на официальном сайте ФНС);
  • регистрация контрагента по адресу «массовой» регистрации;
  • отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, производственных, торговых площадей и т.д.

Узнайте важнейшую информацию о любой компании в одном окне

«Прозрачный бизнес» и другие инструменты ФНС по проверке контрагентов

Федеральный закон от 01.05.2016 № 134-ФЗ снял режим налоговой тайны с некоторых сведений, к которым имеет доступ ФНС. Так, с 1 июня 2016 года не являются налоговой тайной следующие сведения: о среднесписочной численности работников; об уплаченных организацией суммах налогов и сборов; о налоговых нарушениях, в том числе о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам при их наличии; о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Указанные сведения планировалось разместить до 1 июля 2017 года в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России, но ведомство отложило публикацию на следующий год, объяснив это тем, что информация о деятельности юрлиц будет опубликована по итогам подачи годовой финансовой и налоговой отчетности согласно действующему законодательству.

Также в июле ФНС планировала запустить новый сервис проверки контрагентов «Прозрачный бизнес», однако и это событие пришлось отложить. Предполагалось, что ресурс даст возможность узнавать о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору); о среднесписочной численности работников организации за календарный год; о налоговых правонарушениях; о специальных налоговых режимах; об участии в консолидированной группе налогоплательщиков; о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за год. По задумке с помощью сервиса можно получить сравнительную информацию о налогоплательщиках-организациях по заданным критериям.

Несмотря на то, что «Прозрачным бизнесом» пока нет возможности пользоваться, ФНС предлагает ряд других инструментов для проверки контрагентов на сайте налоговой. Так, например, проверка контрагентов по ИНН дает возможности узнать данные ЕГРЮЛ / ЕГРИП, данные о руководителе, регистрационные данные компании, виды деятельности, юридический адрес, статус юрлица на дату запроса. Причем ФНС позволяет провести проверку бесплатно.

На сегодняшний день ФНС предоставляет следующие сервисы для проверки контрагентов:

Видео (кликните для воспроизведения).

Подписывайтесь на наш канал в Telegram, чтобы узнавать обо всех самых важных изменениях, которые касаются бизнеса!

Источники

Налоговый орган проверка контрагента
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here