Налоговая снимет штрафы

Когда можно избежать штрафа за неуплаченный налог

За неуплаченный вовремя налог налоговая инспекция «автоматом» выписывает штраф. Но судебная практика показывает, что такой подход к наложению взыскания не всегда соответствует Налоговому кодексу. Давайте разберемся, в каких случаях санкцию можно будет успешно оспорить в суде.

Как отличить неуплату от нарушения срока уплаты

Начнем с самой распространенной ошибки инспекторов — наложение штрафа на организацию, которая нарушила сроки уплаты налога. Или, проще говоря, заплатила налог позже установленного срока. Поскольку на лицевом счете налогоплательщика в таком случае отражается недоимка за период с установленной даты уплаты до даты фактической уплаты, инспекция, как правило, выписывает налогоплательщику штраф по стать 122 НК РФ за неуплату налога.

Однако существует весьма обширная судебная практика, доказывающая неправомерность такого подхода. Суды утверждают: неуплата налога и нарушение сроков его уплаты — суть разные деяния. И если за первое действительно полагается штраф по статье 122 НК РФ, то за второе налогоплательщику придется заплатить пени по статье 75 НК РФ. Никакого штрафа за него быть не может.

Более того, суды дают вполне четкий алгоритм, чтобы определить: в каком случае речь идет о неуплате налога, а в каком лишь о нарушении срока его уплаты. Так, ФАС Западно-Сибирского округа обратил внимание инспекции на то, что к моменту проведения проверки спорная сумма уже была перечислена в бюджет. Это значит, что штрафа быть не может, а налогоплательщику можно вменить только пени (постановление от 21.09.09 № Ф04-5866/2009(20394-А45-49)). К такому же выводу пришли ФАС Северо-Западного округа (постановления от 03.10.08 по делу № А56-15350/2005 и от 01.12.08 по делу № А56-1748/2008) и ФАС Уральского округа (постановления от 08.06.09 № Ф09-3652/09-С2 и от 16.07.09 № Ф09-4873/09-С2).

Таким образом, оштрафовать налогоплательщика можно только если он действительно не заплатил налог, а не просто нарушил срок его перечисления. Более того, неуплата, как совершенно верно напомнил налоговикам ФАС Западно-Сибирского округа, должна быть следствием занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий со стороны налогоплательщика (постановление от 29.07.09 № Ф04-3773/2009(9432-А45-15), Ф04-3773/2009(11692-А45-15)). В противном случае штраф незаконный и подлежит отмене.

Незачтенная переплата

Чаще всего суды признают наложенный штраф за неуплату налога незаконным, когда у налогоплательщика есть переплата в бюджет. Вариантов переплат много, и каждый из них имеет свои нюансы.

Начнем с самого простого — переплата по тому же налогу (и в тот же бюджет), которая образовалась до того периода, когда налогоплательщик допустил неуплату. Поясним на примере. Допустим, налогоплательщик не заплатил НДС на сумму 1 млн. рублей. Однако на момент уплаты налога у него была переплата по НДС на сумму 2 млн. рублей, и эта переплата не была зачтена налоговиками. Тут налогоплательщика защищает постановление Пленума ВАС РФ, выпущенное еще в 2001 году. Тогда суд указал: налогоплательщика нельзя оштрафовать по статье 122 Налогового кодекса за неуплату налога, если недоимке предшествовала переплата по тому же налогу и в тот же бюджет, даже если на дату возникновения недоимки эта переплата не была зачтена (постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5).

За прошедшие девять лет подход судов к решению этого вопроса не изменился, что подтверждается свежими решениями федеральных арбитражных судов (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.09 № А19-475/07-51-04АП-1146/07(5)-Ф02-446/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.09 № Ф04-3487/2009(8708-А75-40), ФАС Московского округа от 29.03.10 № КА-А402482-10). Да и сам ВАС РФ в конце 2008 года подтвердил верность своему решению, отказавшись пересматривать одно из подобных дел (определение ВАС РФ от 30.09.08 № 12809/08). Так что если инспекция оштрафовала за неуплату налога при наличии незачтенной переплаты по нему же, то шансы отстоять свои права в суде очень и очень высоки.

Аналогичным образом решается вопрос со штрафом и в ситуации, когда у налогоплательщика есть переплата в тот же бюджет, но по другому налогу. В этом случае суды тоже ссылаются на упомянутую выше позицию Пленума ВАС РФ и освобождают организации от штрафов (постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.08.09 по делу № А56-45665/2008 и ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.09 № Ф04-10/2009(19087-А03-34)).

Зачтенная переплата

Встречаются на практике и более сложные ситуации. Допустим, налогоплательщик не заплатил 1 млн. рублей НДС. На момент возникновения недоимки у него была переплата по НДС на 2 млн. рублей. Однако на момент вынесения решения о штрафе налоговики зачли переплату в счет, скажем, налога на прибыль.

Рассматривая подобные ситуации, суды отмечают: если на момент наступления срока уплаты того налога, который не был внесен в бюджет, у организации имелась переплата, то штраф применять нельзя, поскольку отсутствует недоимка как таковая. А ведь именно наличие недоимки — главное основание для наложения штрафа по статье 122 НК РФ (постановления ФАС Уральского округа от 13.05.09 № Ф09-2885/09-С2 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.03.09 № А33-8535/08-Ф02-1122/09). Надо заметить, что оба указанных судебных акта прошли через Высший арбитражный суд, который подтвердил правильность выводов, сделанных судьями федеральных судов (определения ВАС РФ от 11.08.09 № ВАС-9722/09 и от 21.07.09 № ВАС-9082/09).

А бывает и наоборот — переплата образовалась позже недоимки, но до того момента, как инспекция приняла решение о наложении штрафа. В таком случае суды также считают, что штрафовать налогоплательщика нельзя (постановления ФАС Московского округа от 22.03.10 № КА-А40/2469-10 , ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.09 № Ф04-882/2009(569-А46-14), ФАС Северо-Западного округа от 26.03.09 по делу № А56-38291/2008). Более того, имеются случаи, в которых суды снимали с налогоплательщика штраф в ситуации, когда переплата появилась уже после принятия решения по проверке (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.10.07 № А05-2908/2007).

Правда, здесь нужно отметить, что есть и противоположные судебные решения. В них указывается, что образование переплаты после вынесения инспекцией решения о штрафе уже никак не виляет на законность санкции (постановление ФАС Уральского округа от 05.05.09 № Ф09-2625/09-С2).

«Возраст» переплаты

А имеет ли значение «возраст» переплаты? Например, спасет ли от штрафа налог, излишне уплаченный три или четыре года назад? Ведь по Налоговому кодексу вернуть переплату можно только в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

По мнению судебных инстанций, это правило Налогового кодекса означает, что такая переплата все равно будет защищать налогоплательщика от штрафа при неуплате налога. Так, ФАС Северо-Западного округа в подобной ситуации указал, что налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога по статье 122 НК РФ, если имеется переплата. И при этом не важно когда именно образовалась эта самая переплата (постановление от 07.08.09 по делу № А56-45665/2008).

Читайте так же:  Задержка выплаты дивидендов

Переплата меньше неуплаченной суммы

В заключение рассмотрим еще один немаловажный вопрос: влияет ли на возможность привлечения к ответственности размер имеющейся переплаты? Если переплата больше или равна недоимке — то проблемы нет: штрафа быть не может. Но что произойдет, если недоплата больше, чем переплата?

По мнению судов, штраф в этом случае должен рассчитываться по следующей формуле. Из той суммы, которую организация не доплатила в бюджет, сначала нужно вычесть имеющуюся переплату. А процент штрафа, предусмотренный статьей 122 НК РФ, следует рассчитывать исходя из оставшейся суммы. Именно такого подхода придерживаются федеральные суды практически всех округов. Примеры — постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 03.06.09 № Ф04-3410/2009(8441-А70-41), от 20.02.09 № Ф04-882/2009(569-А46-14), от 14.01.09 № Ф04-10/2009(19087-А03-34); постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.05.08 № А33-9418/07-Ф02-2020/08, от 17.01.08 № А19-6911/07-56-Ф02-9831/07, постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.08.09 по делу № А56-45665/2008, от 27.07.09 по делу № А05-11363/2008; постановление ФАС Московского округа от 05.03.09 № КА-А40/959-09-П. Более того, аналогичные выводы сделал и ВАС РФ, отказавшись пересматривать по требованию налоговой инспекции решение одного из арбитражных судов (определение ВАС РФ от 07.08.09 № ВАС-10006/09).

​Штраф за неуплату налогов

Своевременная выплата налогов — обязанность каждого юридического и физического лица, ведущего хозяйственную деятельность. Штраф за неуплату налогов — наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков. Невыполнение данной обязанности является правонарушением, за которое может предусматриваться:

  • уголовная ответственность;
  • административное наказание;
  • налоговая ответственность.

Вид ответственности, который предусмотрен в 2020 году за неуплату налогов, зависит от типа нарушения, а также вида субъекта, совершившего такое нарушение. Однако во всех случаях лицо может понести ответственность только одного вида, к примеру, если назначена налоговая или административная, уголовную уже не назначают. Также несение ответственности за неуплату налогов не освобождает физическое или юридическое лицо от необходимости погасить свою задолженность по налогам.

Штрафы налоговой — наиболее распространенная форма взыскания, которая применяется к физическим или юридическим лицам.

В каких случаях назначаются штрафы налоговой

Дополнительно предусмотрено законом покрытие невыплаченных налогов, штрафов пеней. Она может быть назначена в том случае, если в ходе проверки был установлен факт сокрытия выручки или же несвоевременной выплаты налоговых взносов, по результатам разбирательства был назначен штраф, сроки выплаты такого штрафа были оговорены с представителями компании и документально зафиксированы (в том числе, если такая фиксация была проведена в рамках судебного решения), однако фирма (или частное лицо) так и не внесла суммы по уплате налогов, а также штраф. Пеня в таком случае будет начисляться за каждый день просрочки.

В том случае, если штраф за налоговую декларацию, а также начисленная сумма пени по такому штрафу так и не будут своевременно выплачены, данное взыскание может быть заменено тюремным заключением. Однако такая санкция назначается достаточно редко и применима только к лицам, совершившим наиболее серьезные нарушения налогового законодательства.

Насколько можно снизить штраф?

В связи с чем, при наличии смягчающих ответственность обстоятельств суд может уменьшить налоговые санкции более чем в два раза. При этом суду следует учитывать характер совершенного правонарушения, количество смягчающих ответственность обстоятельств, личность налогоплательщика, его материальное положение. На это указал Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.07.2013 № 57.

Кроме того, суд может применить смягчающие обстоятельства и без заявления налогоплательщика. Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 № 3299/10 по делу № А32–19097/2009–51/248 указано, что отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения, а также применить иные смягчающие ответственность обстоятельства даже в том случае, если налоговый орган по ходатайству налогоплательщика частично применил смягчающие обстоятельства.

В этом деле штраф в итоге был снижен в 100 раз (Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 16.02.2011 по делу № А‑32–19097/2009 (решение приятно после направления на новое рассмотрение Постановлением Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 № 3299/10 по делу № А32–19097/2009–51/248)). В данном деле налогоплательщик представил декларацию по налогу на прибыль за отчетный период с нарушением срока в один день; налоговый орган наложил штраф по статье 119 НК РФ в размере 846 638 руб., так как сумма налога, подлежащая к уплате на основании этой декларации, составляла более 16 млн налогоплательщик написал ходатайством об уменьшении суммы штрафа в 100 раз, указывая на нарушение срока всего на 1 день по причине сбоя в работе компьютерной программы; налоговый орган снизил штраф до 200 тыс. руб. В итоге штраф снижен до 8 466 руб. 38 коп.

Как видим, если налоговый орган наложил на налогоплательщика штраф, то не надо безропотно соглашаться. Сначала надо оценить, по какой-причине допущено налоговое правонарушение.

Если вашей вины в случившемся нет, то обязательно надо на это указать в своем возражении. Например, вы руководствовались разъяснениями налоговых органов, данным неопределенному кругу лиц.

Обязательно надо подать возражение, если нарушение совершено впервые, или сроки нарушены незначительно, или наказание несоразмерно ущербу бюджету.

Штраф из налоговой? Без паники

«Соседи выдали»

Выяснилось, что несколько бдительных соседей обратились в УК с жалобами на то, что в квартире проживают два жильца. Формально же на лицевом счете квартиры никто не числился, плата начислялась собственникам только за содержание жилья и отопление, счетчиков в квартире не было.

Комиссия в составе инженера, техника УК и председателя совета дома составили акт о проживании в квартире незарегистрированных жильцов, собственникам начислили плату за воду и электричество.

Суд иск удовлетворил, снизив лишь размер неустойки (Ново-Савиновский суд г. Казани, дело № 2-4935/18). Акт управляющей компании может послужить также основанием для наложения штрафа за неоформление жильцам временной регистрации и взыскания недоимки по налогу.

После того, как минимальную сумму задолженности по налогу в УК РФ повысили до 900 тысяч рублей, количество приговоров в отношении нелегальных арендодателей жилья резко снизилось.

Как снизить штраф по налогам

Ответственность за налоговые правонарушения возникает в случаях, предусмотренных главами 16, 18 НК РФ. К ответственности могут быть привлечены как юридические, так и физические лица, но последние привлекаются только с шестнадцатилетнего возраста.

Обстоятельствами, исключающими привлечение к ответственности, являются (п. 1 ст. 109 НК РФ):

▪ отсутствие события налогового правонарушения;

▪ отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

▪ совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

Читайте так же:  Калькулятор расчета пени по земельному налогу

▪ истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения составляет 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ):

▪ со дня совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение;

▪ со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода – в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ.

Поэтому в случае наложения штрафа нужно самостоятельно провести анализ, а были ли основания, есть ли вина налогоплательщика. Ведь без вины нельзя никого привечать к ответственности. А если есть смягчающие вину обстоятельства, то размер санкции можно снизить.

Рассмотрим, какие обстоятельства исключают вину, а какие является поводом для его смягчения.

«Сам себя и сдал»

Обвинения ФНС не были голословными: в суд были представлены копии договоров коммерческого найма квартиры и расписок, согласно которым собственник получил от своего жильца 150 000 рублей арендной платы.

Главный вопрос: откуда эти документы оказались у налоговиков? Ответ удивил: оказывается, от самого же собственника.

И теперь материалы дела сыграли против него же: оправдания собственника, что квартиру он никому не сдавал, на фоне им же представленных документов выглядели совсем не правдоподобными.

Суд взыскал с него недоимку по налогу, пени и госпошлину — всего на сумму 24 тысяч рублей (дело № 2а-1133/2018, Магаданский горсуд).

Штрафы по итогам проверок

После того, как сданы декларации и другая отчётность, инспекция в течение трёх месяцев может провести камеральную налоговую проверку (ст. 88 Налогового кодекса). Если будут обнаружены ошибки, то в 10-дневный срок инспекторы должны будут составить акт о нарушениях.

В случае, если это выездная проверка (ст. 89 НК РФ), то на составление акта с зафиксированными налоговыми правонарушениями инспекторам даётся 2 месяца. Выездная проверка производится непосредственно в офисе организации и в редких случаях компанию могут проверять даже дважды за год.

В этих актах должны содержаться факты, которые подтверждают то, что организация не соблюдает установленные законом правила (ст. 100 Налогового кодекса). Всё это должно быть подтверждено соответствующими документами.

Виновен, но есть мягчащие обстоятельства

В пункте 1 статьи 112 НК РФ приведен перечень обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика.

Смягчающим вину обстоятельством являются:

▪ совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств (пп. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ).

▪ совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости (пп. 2 п. 1 ст. 112 НК РФ);

▪ тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (пп. 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ);

▪ иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).

Смягчающие обстоятельства могут применить как налоговые органы, рассматривающие дело, так и суды (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Так, в постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2018 № 04АП‑2806/2018 по делу № А78–20228/2017 (Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.09.2018 № Ф02–3954/2018 решение оставлено без изменения) в качестве смягчающего вину налогоплательщика обстоятельства признан тот факт, что налогоплательщик ранее не привлекался к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение, надлежащая уплата НДФЛ при отсутствии претензий со стороны налогового органа до результатов выездной налоговой проверки.

В другом судебном решении основанием для уменьшения размера штрафа послужило (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.07.2016 № Ф05–8762/2016 по делу № А40–206594/2015): отсутствие в действиях налогоплательщика умысла на совершение правонарушения, нарушение сроков предоставления отчетности не повлекли нанесения материального ущерба органу ФСС РФ, нарушение сроков допущено впервые, период просрочки является незначительным.

Как видим, в решениях судов в качестве смягчающего вину обстоятельства часто используется незначительность просрочки в исполнении обязательств. Значительный же срок просрочки играет против налогоплательщика. Так в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2018 № 09АП‑18060/2018 по делу № А40–250625/17 суд отказал в снижении размера начисленного штрафа ввиду значительного периода просрочки представления сведений в орган ПФ РФ, а также неоднократного нарушения сроков представления данных сведений.

Не любые основания суд готов рассматривать в качестве смягчающих вину обстоятельств. Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2018 № 09АП‑38016/2018 по делу № А40–1968/18 суд не внял следующим доводам налогоплательщика:

▪ отсутствие нарушений в течение 12 месяцев (по мнению суда – это является обстоятельством, не отягчающим вину);

▪ добровольная уплата налога до проверки (по мнению суда – является безусловной обязанностью каждого лица и нормой поведения);

▪ социальная значимость деятельности общества (по мнению суда – налогоплательщик является коммерческой организацией и крупнейшим налогоплательщиком, имеющим значительные активы и имущество).

Кроме того, суд указал на систематическое нарушение налогоплательщиком сроков уплаты НДФЛ. В связи с чем суд признал требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на общую сумму более 40 млн руб. правомерным.

В следующем судебном решении также не учли деятельность организации (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2018 № 09АП‑3449/2018 по делу № А40–155153/17). Налогоплательщик в качестве смягчающего обстоятельства указал, что он является бюджетным учреждением. Суд отклонил этот довод и указал, что налогоплательщик намеренно не перечислял удержанный НДФЛ, незаконно пользовался данными денежными средствами по своему усмотрению. Похоже, что времена, когда бытовало мнение «бюджетников кто накажет?», кануло в лета безвозвратно.

Также не является смягчающим вину обстоятельством тот факт, что налогоплательщик просил продлить срок предоставления документов на 35 рабочих дней, что налогоплательщик находится в процедуре банкротства (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.06.2018 № Ф05–7704/2018 по делу № А40–104152/2017). Кроме того, суд обратил внимание на то, что налогоплательщик нарушил порядок обращения в налоговый орган с уведомлением о продлении срока представления документов по требованию.

Обстоятельства сильнее меня, или «Не ведал, что творил»

Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если налоговое правонарушение совершено вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (пп. 1 п. 1 ст. 111 НК РФ).

При этом такие обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания.

Кроме того, налогоплательщик не может быть привлечен к налоговой ответственности, если нарушение допущено по причине болезненного состояния налогоплательщика, при котором он не мог отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ). При этом наличие такого состояние надо подтвердить документально. Подтверждающий документ должен относится к периоду совершения налогового правонарушения.

За что налоговая штрафует предпринимателей

Сегодня налоговые органы даже за незначительные нарушения назначают штрафы, которые обязательно необходимо оплатить, чтобы не было ещё больших проблем.

Читайте так же:  Как получить налоговый вычет за лечение родителей
Видео (кликните для воспроизведения).

Случаев, при которых вас могут ждать штрафы, огромное множество, но прежде всего это плохая организация бухгалтерского учёта в фирме, из-за чего:

  • налоги и страховые взносы уплачиваются не вовремя;
  • бухгалтерская и налоговая отчётность сдаётся с нарушением сроков или с ошибками.

Чтобы избежать этого, предлагаем вам обратиться к нашим специалистам, которые помогут избежать ошибок в документах и не пропустить важных дат сдачи отчётности и уплаты налогов.

Хотя существуют и другие случаи, в которых налоговая может наложить штрафные санкции:

  • организация уклоняется от уплаты налогов или выстраивает мошеннические схемы с НДС;
  • работодатели используют «серые» схемы выплаты заработной платы, выдавая сотрудникам заработанное в конвертах;
  • при осуществлении некоторых видов деятельности требуется лицензия, а организация о ней не позаботилась;
  • некоторые товары при их продаже или производстве должны быть задекларированы, что своевременно не было сделано;
  • не исправление выявленных в ходе проверки нарушений или отсутствие в течение 10 дней объяснений, почему их нельзя устранить и др.

Что сказали – то и сделал

Однако, если налогоплательщик представил неполную или недостоверную информацию, на основании которого выдано письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа, то избежать ответственности не получится. По мнению Конституционного суда РФ (далее – КС РФ), изложенной в Постановлении от 28.11.2017 № 34-П, это положение не предполагает уклонение от дачи по запросам налогоплательщиков письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах уполномоченными на это органами.

Кроме того, следует учитывать, что акты и решение по камеральной налоговой проверке не являются разъяснением по вопросам применения законодательства о налогах и сборах даже при наличии в них разъяснений. Поэтому по итогам выездной проверки вполне могут до начислить налог и пени (п. 15 письма ФНС России от 17.04.2017 № СА‑4–7/[email protected]). Данный вывод поддержан и КС РФ в Определении от 20.12.2016 № 2672-О: правила осуществления выездной налоговой проверки предполагают возможность пересмотра размера налоговой обязанности налогоплательщика за конкретный налоговый период по сравнению с ранее установленным ее размером в рамках камеральной налоговой проверки и представляют собой механизм определения действительного размера налоговой обязанности налогоплательщика.

Как избежать штрафа

Для того, чтобы уберечься от штрафных санкций или хотя бы свести их к минимуму, нужно иметь очень весомые обстоятельства. Эти обстоятельства, которые могут повлиять на тяжесть налоговой ответственности, прописаны в ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации. В этот список входят, например, тяжёлые материальные или личные обстоятельства, или принуждение посторонними лицами к совершению нарушения.

Перечень является открытым и допускает, что могут произойти и иные события, которые суд или уполномоченное должностное лицо налоговых органов сочтут смягчающими в конкретном случае.

На своём сайте ФНС указывает примерный список таких обстоятельств:

Если такие обстоятельства будут выявлены, а, главное, доказаны, то размер штрафа должен быть снижен не менее, чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). На усмотрение налоговых органов или суда, штраф может быть уменьшен и более, чем в 2 раза.

Но ещё раз повторимся, наличие всех этих смягчающих обстоятельств организации ещё нужно будет доказать. Поэтому собирайте подтверждающие документы и просите свидетелей вам помочь.

Суду виднее

Кроме того, налогоплательщик руководствовался действующими разъяснениями ФНС РФ. По этим основаниям ВС РФ признал не правомерным начислении пени и штрафа по причине пересчета стоимости недвижимости исходя из его рыночной стоимости, хотя доначисления НДФЛ исходя из рыночной стоимости недвижимости признал правомерным на основании пункта 2 статьи 40 НК РФ, так как инвентаризационная стоимость отклонялась от рыночной более чем на 20%. А в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.09.2018 № Ф04–3006/2018 по делу № А45–1752/2017 признано неправомерным наложение штрафа на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ по причине того, что кадастровая стоимость в 1 рубль была внесена ошибочно сотрудником кадастровой палаты, вины общества в этом нет.

За что может быть штраф от ИФНС

Как мы уже сказали выше налоговыми органами проводится специальная проверка, после которой как раз и может наступать штраф от налоговой.

Данные проверки могут проводится в нескольких видах:

  • 1) Камеральная проверка – проводится налоговым органом прямо на месте, когда лицо подает декларацию по конкретному виду обязательных платежей. Стоит уточнить, что такие проверки проводится с определенной регулярностью, причем их проверка может затягиваться на несколько месяцев. Если такая проверка показала, что особых нарушений выявлено не было, то лицо прошло проверку и все нормально, данные заносятся в базу. Если же все-таки какие-то нарушения были найдены, например, в виде ошибок, которое лицо к тому же не исправило во время проверки и не дало никаких пояснений, то тогда будет вынесен акт, в котором будут показаны данные нарушения. Налоговой инспектор в соответствии с Налоговым Кодексом оформляет этот акт в срок до десяти дней.
  • 2) Выездная проверка – налоговые органы посещают место нахождения лица. Такая проверка осуществляется на чаще, чем раз в год по одному виду налога. По разным видам налога она не может быть чаще, чем 2 раза в год. Когда проводится такая проверка всегда выносится определенный акт. Перед тем как осуществляется данная проверка составляется специальный документ вообще о проверке. Чтобы подготовить акт о результатах проверки дается срок в 2 месяца с того момента, как была проведена проверка и составлен вышеупомянутый документ.

На основании актов данных проверок выносится решение о том, чтобы привлечь лица к ответственности. Вручаются такие акты лицу, которое впоследствии дает специальную расписку.

Уклоняться от такой расписку лучше не следует, так как такой акт уклона отдельно фиксируется в этом же акте. После этого акта все равно отправляется лицо и после этого она считается врученным на 6ой день после того, как его отправили. В итоге акт лицо все равно получает в любом случае, только в нем теперь еще есть подпись об уклоне получения. Если потом начнется разбирательство, то данная отметка будет косвенно влиять на решение в пользу налоговых органах.

Многие люди относятся к юридической помощи с небольшой предвзятостью, думая, что зачем тратить деньги, если можно просто посмотреть статьи в интернете.

Хотя в данной статье разобрано данная проблема, все равно невозможно дать абсолютно универсальные советы, которые подойдут для данной ситуации. Кроме того, статьи в интернете устаревают, так как законодательство регулярно обновляется, и обыватель, не зная законов и практики, может воспользоваться данной статьей и поступить неправильно, в итоге процедура может быть провалены.

Поэтому не стоит пренебрегать юридической помощью, так как грамотный юрист сможет дать определенные советы в вашей персональной ситуации. Это очень важно, так как в одном случае лучше будет провести одну процедуру, а в другом другую и обычный человек не всегда понимает, как правильно их выбрать. Кроме того, многие процедуры требуют оперативности, решительности, а это можно делать только, основываясь на имеющихся знаниях и на месте. Во многих ситуациях нельзя при задавании новых вопросов, либо появлении новых проблем моментально залезть в интернет и попробовать узнать об этом. Юрист же уже имеет эти знания, и поэтому будет поступать правильно уже здесь и сейчас. Помимо этого, юрист помимо всего имеет не только теоретические знания, но и практические, осознавая, что оппонент может предоставить, дабы уменьшить шансы на успех.

Читайте так же:  Как проверить задолженность по дорожному налогу

В свою очередь юрист заранее уже может подготовиться к подобному исходу дела, и парировать подобные явления. В конечном итоге, лицо, обратившееся к юристу, имеет большую вероятность, что дела его закончатся благоприятно.

Когда можно не платить штраф?

Исключение делается только в том случае, если физическое либо же юридическое лицо решит обжаловать данное решение в судебном порядке. В таком случае выплатить налоги и штраф нужно будет уже после вынесения решения судом, если он не признает сторону, обвиняемую в неуплате налогов, невиновной.

Штраф от налоговой: Как оспорить штраф выписанный ФНС. За что может быть штраф от ИФНС

Деятельность налоговых инспекций направлены на налоговый контроль физических и юридических лиц. Данный контроль нужен для того, чтобы все правила Налогового Кодекса исполнялись любым лицом, являющимся налогоплательщиком. Одним из видов такого контроля является налоговая проверка, с которой может столкнуться любой. Если при данное проверке были обнаружены какие-то нарушения налогового законодательства, то для нарушителя наступает определенная ответственность.

Консультация юриста или адвоката

Нельзя сказать, что подобное дело простое для понимания и тем более не такое уж простое его разрешение. Сами процедуры могут занимать немало времени, что уже для простого человека может быть критически, так как помимо юридических процедур у них есть множество своих важных дел. Прибавить к этому еще полную неопределенность по данному вопросу: что нужно делать, какие шаги предпринять, что делать если не получится и т. д.

В связи с этим рекомендуется обращаться к квалифицированным специалистам за консультацией. Они смогут объяснить суть вопросы, как права вы имеете, какие пути решения могут быть. Стоит обратить внимание, чтобы помощь действительно была эффективной стоит обращаться к тем специалистам, которые работают именно с этим профилем.

Они смогут помочь тогда, основываясь не только на нормах права, кстати говоря, непрофильный специалист по специфическому делу может и нормы права некоторые пропустить из-за незнания, но и практике применения этих норм, а это тоже имеет весьма важное значение при разрешении проблем. Таким образом, если специалист понимает ваше дело, то вы гарантировано сможете уйти от юриста с осознанием дела.

Если вы понимаете, что даже так вам будет непросто справиться, то лучше воспользоваться уже не просто консультацией, а именно представительством, когда юрист решит за вас ваши проблемы: оформит документы, напишет жалобы, вынесет ходатайство, будет защищать вас в суде и т. д. В конечном итоге, только там вы сможете достигнуть реального успеха по конкретному делу.

Важно! По всем вопросам штрафов и налогов, если не знаете, что делать и куда обращаться:

Звоните 8-800-777-32-63.

Или можете задать вопрос в любом сплывающем окне, для того, что бы юрист по вашему вопросу смог Вам максимально быстро ответить и проконсультировать.

Юристы по налоговым вопросам, и адвокаты, кто зарегистрирован на Российском Юридическом Портале, постараются Вам помочь с практической точки зрения в сложившемся вопросе и проконсультируют Вас по всем интересующим вопросам.

Как наказали тех, кто сдавал квартиру и не платил налоги: реальные примеры

Как выявляют нелегальную аренду жилья и что грозит за такое собственнику?

Кто-то пугает уголовной ответственностью, кто-то, наоборот, заверяет, что не стоит пугаться «страшилок» от налоговой. Разобраться, как на самом деле обстоят дела с привлечением к ответственности за сдачу жилья без уплаты налогов, позволяет нам судебная практика.

Приведу несколько реальных случаев из решений судов.

Оспорить через жалобу или суд

Есть два способа обжалования акта налогового органа.

  • 1) Итак, первым способом является внесудебный порядок. Для этого лицо должно пожаловаться в вышестоящий налоговый орган. В итоге дело приостанавливается и пока идет разбирательство привлечь к ответственности невозможно. В это время обжалуется решение, не вступившее в силу.

Если этот акт принят, но не вступил в силу, то как указано выше все производство приостанавливается, пока не будет принято какое-то решение вышестоящим органом.

Вышестоящий орган может отменить решение, изменить, либо оставить таким как было. Эффективность подачи жалоб в вышестоящие органы неоднозначны, когда-то в одних и тех же ситуациях может быть принято решение в пользу лица, а в каких-то в пользу налоговых органов, проводивших проверку.

Стоит уточнить, что если лицо пропустило срок на то, чтобы обжаловать решение, то он все равно имеет право на обжалование. Здесь тогда он направляет не апелляционную, а обычную жалобу все туда в вышестоящий орган. Эта жалоба уже подается по решениям, вступившим в законную силу, то так как оно вступило в силу, то оно уже исполняется, а значит штрафу вы уже подвергаетесь. Поэтому, когда идет подача данной жалобы лучше вынести отдельное ходатайству об приостановлении исполнения, но это ходатайство одобряется или отклоняется по собственному решению налогового органа.

Если внесудебный порядок не помог, то ничего не остается, как обращаться в суд, где все, конечно же, становится несколько сложнее и требуется определенный опыт и знания в этой сфере для того, чтобы добиться определенного результата. В конечном итоге возможно понадобится привлечение юриста, который разбирается в налоговых правоотношениях, так как сам человек может просто не справиться с судебными процессами и быть привлечен к ответственности, даже если он прав, но не смог доказать свою правоту.

«Тайный доброжелатель»

Началось все с того, что районная администрация зафиксировала сообщение на «горячую линию»: собственник такой-то квартиры сдает ее жильцам, а налоги не платит.

Информация тут же была передана в ФНС, а те официально вызвали собственника для дачи объяснений по этому факту.

Согласно Налоговому кодексу (ст. 31) органы ФНС вправе вызывать к себе налогоплательщиков по всем вопросам, связанным с налогообложением, а те обязаны явиться.

Но на этом его злоключения не закончились. На том самом заседании комиссии рассмотрели письменные объяснения жильца квартиры, который подтвердил, что уже почти два года снимает жилье у собственника за 15 тысяч рублей в месяц.

Читайте так же:  Отмена единого налога на вмененный доход енвд

Судя по всему, он и был тем самым «тайным доброжелателем», который дал сигнал администрации (вероятно, поводом послужил конфликт с собственником из-за повышения арендной платы).

Рассчитав сумму не уплаченного за 2 года налога, ФНС выставила требование об уплате недоимки, пеней и штрафа — 20% от суммы налога (постановление по делу № 5-845/16, Белгородская область).

Суммы штрафов за неуплату налогов

Видео (кликните для воспроизведения).

Размер штрафов за неуплату налогов определяется полностью Налоговым кодексом. В настоящее время определены такие нормативы по выплатам в различных случаях нарушений:

Нормативы по выплатам

Нарушение, обозначенное Налоговым кодексом

Сумма штрафа при неумышленном нарушении (операционной ошибке)

Сумма штрафа при умышленном нарушении

Неуплата или же неполная уплата налога в результате сокрытия прибыли или других неправомерных деяний

До 20% от суммы неуплаченного налога

До 40% от суммы неуплаченного налога

В настоящее время налоговые службы причисляют к умышленной неуплате налогов не только представление декларации с заведомо неправильными данными или же отказ от предоставления такого документа вовсе, но и сотрудничество с фирмами-однодневками. В том случае, если виновный в укрывательстве налогов будет настаивать на том, что не провел должную проверку контрагентов, и только по этой причине с ними связался, данный факт не будет рассматриваться как смягчающее обстоятельство.

Обращаем ваше внимание на то, что и размер штрафов и сам факт нарушения должен быть установлен налоговой службой непосредственно в ходе проверки. Если же такой проверки проведено не было, назначение штрафа можно считать необоснованным, и следует обжаловать в судебном порядке.

Оплата штрафов за неуплату налогов должна будет производиться в течение 10-ти дней с момента формирования официального определения по такому штрафу.

Как оспорить штраф, выписанный ФНС

Если после того, как была проведена проверка налоговые органы не составляли данный акт, то априори считается, что проверка была проведена и никаких нарушений не было. Если лицо привлекают к ответственности без данного акта, то это считается незаконным, так как оснований для привлечения к ответственности нет.

Кроме того, если все же есть акт, но в данном акте не видно нарушений, либо лицо не видит этих нарушений из-за отсутствия разъяснений, то такое решение о привлечение к ответственности тоже можно признать через суд недействительным.

В итоге в таком акте в любом случае должны быть те самые факты, которые свидетельствуют о том, что лицо допустило нарушение налогового законодательства, о чем и должно быть документально е подтверждение.

Таким образом, именно правильно форма акта, где указаны все нарушения, пояснение и соблюдение порядка предоставления этого факта напрямую влияет на то, можно ли привлечь к ответственности или нет.

Если акт оформлен в должной форме, но лицо несогласно с теми доводами, которые указаны в данном документе, то оно имеет право возразить в течение срока установленном в законе (15 дней с того момента, как был получен акт).

При этом возражение тоже должно быть написано по определенным правилам.

Получается, что лицо должно обратить внимание как был оформлен акт. На практике есть множество случаев, когда налоговый орган просто не может привлечь налогоплательщика к ответственности, когда не был соблюден порядок, форма акта и другие правила налогового законодательства. Если же вся форма соблюдена, то ее можно обжаловать.

У обычного человека всегда возникает множество вопросов во время изучения какой-либо проблемы, требующей знания законов и общих принципов права. Это неслучайно, так как право многогранно, для того, чтобы понять какую-то отрасль нужно понимать общие принципы и возможно нужны знания и по другим отраслям.

Разобравшись в конкретной проблеме, не факт, что вы будете понимать, что делать, так как для в ряде случаев необходимы более широкие знания. Кроме того, даже широких знаний может быть недостаточно, даже когда студенты выпускаются из юридических университетов, обладая определенными знания, которые действительно во много раз выше, чем у обывателя, они не понимают, как работают данные правила на практике. Этому может научиться только постоянный контакт с процедурами, актами, бумагами и т. д. Этим обладают уже более опытные юристы, к которому и стоит обратиться обывателю.

Для начала может помочь обычная консультация, так как проблема хотя может быть и не понятной, но на самом деле при должном понимании оказаться совсем простой. В итоге вы, не потратив особых денежных и временных ресурсов будет сразу знать, что делать без применения метода проб и ошибок. Если же проблема все же сложная, то лучше обратиться не за простой консультацией, а именно за квалифицированной помощью, когда юрист постоянно сможет разрешить ваши дела. Разобравшись в ситуации, он сможет решить проблему за вас, причем сделает он это гораздо быстрее и правильнее, что в большинстве случаев серьезно повышает шансы на успех.

Как оспорить наложенный штраф

Но иногда инспекторы ошибаются и штрафные санкции накладывают на вас за то, чего вы не делали. В этом случае придётся отстаивать свою невиновность в вышестоящей инстанции или в Арбитражном суде (ст. 137 НК).

Существует определённый порядок обжалования неправомерных или ошибочных штрафов. И для начала необходимо попробовать урегулировать вопрос в досудебном порядке. Для этого необходимо составить документ, в котором чётко должно быть указано чего вы хотите и почему считаете, что должно быть так.

С заявлением нужно пойти сначала в свою налоговую инспекцию, на учёте в которой состоит ваша организация или ИП. Если реакции от инспекторов вы не дождались, то следует обращаться в территориальное Управление ФНС.

Управление наделено полномочиями как полностью отменить незаконное решение, так и сократить сумму взыскания. Заявление будет рассматриваться в течение 1 месяца, и на время разбирательства наложенные на фирму штрафные санкции будут приостановлены.

Если отказали и в этом случае, то остаётся только один путь — в Арбитражный суд. Особенно это актуально, если суммы штрафов являются значительными для налогоплательщика, ведь размер штрафа составляет как минимум 20% от просроченной задолженности. А если организацию обвинят в уклонении от уплаты налогов, то размер штрафов может увеличиться вдвое.

Иск к налоговой инспекции должен содержать внятно изложенные обстоятельства дела, жалобу на неправомерные действия инспекторов и, конечно, смягчающие обстоятельства с доказательствами.

На то, чтобы обратиться в суд, у предпринимателя есть один год с момента, когда был выписан штраф. А срок исковой давности составляет три года.

Источники

Налоговая снимет штрафы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here