Налог на имущество подача декларации

Налог на имущество подача декларации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Каковы правила сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год и авансового расчета по налогу на имущество за первый квартал 2020 года? Каков порядок представления налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год представляются в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 30 марта 2020 года.
С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым платежам. При этом обязанность организаций по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода сохранилась.
2. Отчетность по транспортному и земельному налогам за 2019 год является для организаций последней. Представить соответствующие налоговые декларации необходимо не позднее 3 февраля 2020 года по месту нахождения транспортных средств и по месту нахождения земельного участка. В последующие налоговые периоды, начиная с периода за 2020 год, указанные декларации не представляются.

Обоснование вывода:

Налог на имущество организаций

Земельный налог

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика земельных участков, признаваемых объектом обложения земельным налогом, декларацию по этому налогу ему подавать не нужно (письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-05-05-02/90, от 17.04.2012 N 03-02-08/41, от 28.04.2011 N 03-02-08/47, от 12.08.2011 N 03-05-04-02/76, от 17.03.2008 N 03-05-04-02/20).
Декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]
Контрольные соотношения для декларации по земельному налогу приводятся в письме ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/[email protected]
Отчетность по земельному налогу за 2019 год является для организаций последней. Начиная с отчетности за 2020 год организации не обязаны подавать декларации по этому налогу.
Начиная с 1 января 2021 года налоговые органы направляют налогоплательщикам по месту нахождения их земельных участков сообщение об исчисленной сумме налогов на основе информации, имеющейся у налогового органа.

Транспортный налог

К сведению:
В связи с отменой с 2020 года обязанности организаций подавать в налоговые органы декларации по транспортному и земельному налогам ФНС России приказом от 25.07.2019 N ММВ-7-21/[email protected] утвердила форму заявления о предоставлении льгот по указанным налогам. Заявления подаются в налоговый орган в целях предоставления льгот за 2020 год и более поздние налоговые периоды. По результатам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе. Разъяснения о применении льготы по транспортному и земельному налогам приведены в письме ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/[email protected]

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам;
— Энциклопедия решений. Декларация по земельному налогу;
— Энциклопедия решений. Декларация по транспортному налогу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

11 января 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Организации, не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, на основании п. 1 ст. 373 НК РФ не признаются плательщиками налога на имущество и, соответственно, не должны представлять в налоговый орган декларацию и расчеты по авансовым платежам по этому налогу (письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128).
*(2) Такой порядок представления единой отчетности не применяется, если законом субъекта установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Уточнен порядок направления уведомления о подаче единой декларации по налогу на имущество организаций

SeventyFour / Depositphotos.com

ФНС России опубликовала письмо с разъяснениями о порядке направления уведомления о подаче налоговой декларации по налогу на имущество организаций (письмо ФНС России от 29 августа 2019 г. № БС-4-21/17342).

Налоговым законодательством устанавливается, что организация, состоящая на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, может представлять налоговую декларацию по налогу в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору. При этом она обязана будет уведомить об этом налоговую инспекцию по субъекту (подп. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса). Напомним, что такие нормы будут применяться начиная с налогового периода 2020 года (п. 20 Федерального закона от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ).

Такое уведомление (форма утв. приказом ФНС России от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/[email protected]) нужно представить в выбранную налоговую инспекцию до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный порядок представления налоговой декларации. Подавать документ нужно будет ежегодно. При этом нормами не предусмотрена возможность изменения выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода.

При этом налоговая служба напоминает, что в связи с изданием письма ФНС России от 12 июля 2019 г. № БС-4-21/13701 отменяется действие п. 2 разъяснений (рекомендаций) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу, начиная с налогового периода 2019 года, прилагаемых к письму ФНС России от 21 ноября 2018 № БС-4-21/[email protected], а также приложения к вышеуказанным разъяснениям (рекомендациям) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу, начиная с налогового периода 2019 года.

Читайте так же:  Имущественный вычет ипотека материнский капитал

Срок сдачи декларации по налогу на имущество

Кто должен сдавать отчет

Отчетные формы по имущественному фискальному сбору предоставляются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с главой 30 НК РФ . На сегодняшний день плательщиками признаются организации, имеющие на балансе в составе основных средств движимое и недвижимое имущество.

Обратите внимание, что в указанную главу внесены изменения. Начиная с 01.01.2019, объектом обложения имущественным фискальным сбором будет считаться только недвижимость. Движимые основные средства (транспорт, оборудование, инвентарь) от обложения имущественным фискальным сбором освобождаются.

Шаг № 3. Заполняем раздел № 2

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это «03») и ОКТМО по месту нахождения имущественных активов.

Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.

Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.

Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140 разделенная на 13.

Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).

Строка 180 декларации по налогу на имущество — укажите долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код «02».

В стр. 190 — прописываем налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).

Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ . В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 ставка равна 2,2 %.

Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100 %, то есть налогооблагаемая база перемножается на ставку.

Стр. 230 декларации по налогу на имущество — прописываем суммы перечисленных авансов. По условиям нашего примера, в течение 2018 г. ООО «Весна» перечислило в бюджет 325 050 руб. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество.

Стр. 240-250 — информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.

Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 260.

Строка 270 декларации по налогу на имущество — регистрируем остаточную стоимость всех основных средств, числящихся на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018. Из этой суммы исключите стоимость ОС, необлагаемых по пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ .

Декларация налога на имущество 2020: образец заполнения раздела № 2

Условия для заполнения

Теперь определим пошаговый порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2020 на конкретном примере. Данные для регистрации: ООО «Весна», ИНН:1234567890, КПП: 1230010001, находится в городе Москве. На балансе компании числится:

  1. Здание головного офиса ООО «Весна» (совпадает с местом фактического нахождения фирмы) (ОКТМО 45908000). По условиям федерального и регионального законодательства, налоговая база данного объекта ОС определяется как кадастровая стоимость. Кадастровый номер: 77:10:5555555:1234, стоимость объекта по состоянию на 01.01.2018 — 50 000 000 рублей. Ставка 1,4 %.
  2. Движимые имущественные объекты, находящиеся на балансе, подлежащие налогообложению. Ставка 2,2 %. Стоимость по данным бухгалтерского учета:

Остаточная стоимость, рублей

Сумма уплаченных авансов:

  • по кадастровой стоимости — 525 000 рублей;
  • по среднегодовой стоимости — 325 050 рублей.

Остаточная стоимость всех основных средств, учтенных на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018 — 70 000 000 руб.

Меры ответственности

Законодатель предусматривает наказание лишь за несвоевременную сдачу декларации за отчетный период (календарный год). Согласно статье 119 НК РФ нельзя привлечь к ответственности за опоздание по сдаче налогового расчета за квартал, полугодие или 9 месяцев. А вот за несвоевременную подачу декларации полагается два вида ответственности:

  1. Налоговая. Штраф составляет 200 рублей (ст. 126 Налогового кодекса РФ).
  2. Административная. Штраф для должностного лица или учредителя в размере от 300 до 500 рублей в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ.

Стоит отметить, что оштрафовать можно только за неуплату или неполную уплату налога на имущество. На авансовые платежи, независимо от их размеров, подобные санкции не распространяются. Расчет штрафа производится в соответствии с суммой, которую налогоплательщик обязан был перечислить до конца марта (крайний срок подачи декларации) – она указана в графе 030 и должна равняться разнице показателей в графах 220 и 230 второго раздела.

За неуплату налогов могут привлекать как к административной, так и к уголовной ответственности. Штраф за нарушение составляет 20% от суммы, указанной в декларации. Если обстоятельства указывают на умышленное уклонение, ставка возрастает до 40%.

Отчетный и налоговый периоды

Отчетный период измеряется календарным годом, т. е. 2019-й период длился с 01.01.2019 по 31.12.2019, а с 01.01.2020 стартовал новый отчетный период. Что касается налоговых периодов, то их исчисление производится сроками, установленными в налоговом законодательстве.

В отношении налогового сбора и взноса на имущество он длится с 30.03.2019 (даты, когда нужно было внести плату за 2018-й год) и до 30.03.2020 (даты, в которую сбор вносится за 2019 год). Оба периода играют важную роль в рамках бухгалтерского учета и расчетных мероприятий.

Читайте так же:  Налог на имущество физических лиц признается

В какую налоговую инспекцию сдавать

Отчетность по налогу на имущество сдается налогоплательщиками:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;
  • по месту нахождения каждого объекта недвижимости.

Какой бланк использовать

Налоговая декларация предоставляется по результатам налогового периода. Налоговым периодом для имущественного фискального платежа является год.

Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Именно по ней предоставляется отчетность за 2019 г. О том, как заполнить форму, читайте в статье «Декларация налога на имущество 2020: пошаговая инструкция и образец заполнения».

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество организаций

Декларация по имущественному налогу должна быть сдана налогоплательщиком в фискальный орган. Чтобы определить, в какое подразделение ФНС необходимо представить данные, надо обратиться к нормам ст. 386 НК РФ. Декларация подается по итогам каждого отчетного (если отчетные периоды установлены региональным законом) и налогового периода. Учитывать надо наличие у компании обособленных подразделений, которые составляют собственный баланс и фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов.

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество? Согласно ст. 386 НК РФ:

По месту нахождения фирмы.

В подразделение ФНС, в котором поставлено на учет обособленное структурное подразделение.

В налоговые органы, которые обслуживают территории по местонахождению объектов налогооблагаемого имущества, если для таких объектов предусмотрено обособленное исчисление и уплата налоговых обязательств (порядок обособленного учета и налогообложения имущества описан в ст. 376 НК РФ).

По местонахождению имущественных активов, входящих в структуру Единой системы газоснабжения.

Если налогооблагаемое имущество расположено в территориальном море или на континентальном шельфе РФ, либо за пределами территориальных границ РФ, отчет сдается по месту постановки компании на учет.

Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту своего учета в качестве таковых.

Для обозначения в декларации налогового органа, в который направляется отчетность, используется код налогового органа и код по месту учета. Для идентификации места нахождения налогооблагаемых объектов указываются коды ОКТМО.

Если обособленная структура компании, по месту нахождения которой расположено облагаемое налогом имущество, ликвидируется, ей можно отчитаться досрочно — до даты своего закрытия в ИФНС по месту нахождения. Если до даты снятия с учета этого сделано не будет, декларацию придется представлять головной организации. В такой ситуации отчет подается по месту регистрации головной компании независимо от местонахождения ликвидированного подразделения, с указанием ОКТМО «обособки». Аналогичным образом следует отчитываться после даты снятия с учета проданного объекта имущества, имеющего местонахождение отличное от местонахождения компании – по месту нахождения юрлица, с указанием в отчете ОКТМО выбывшего имущества. Такая позиция озвучена в письме ФНС от 08.11.2016 г. № БС-4-21/[email protected]

Декларация по налогу на имущество организаций: всё о сроках в 2020 году

Налог на имущество – одна из основных статей дохода в бюджет государства. Налоговые органы Российской Федерации взимаю отчисления по НК РФ с имущества, находящегося в собственности физических и юридических лиц.

Стоит отметить, что не все объекты подлежат налогообложению. Для этого они должны классифицироваться налоговым законодательством как принадлежащие к основным средствам или доходным вложениям в материальные ценности.

Фактически, основными разновидностями собственности оказываются недвижимость, но движимое имущество (в ряде случаев) тоже подлежит налогообложению. Обязательными видами объектов, при которых органы ФНС на основании НК РФ будут требовать отчисления, являются:

  1. Полученные по концессионному соглашению. Это процедура, которая предусматривает передачу чего-либо в собственность лицам или организации, которые берут на себя обязанности по восстановлению и реконструкции объекта.
  2. Подлежащие передаче во временное владение или уже переданные по этой процедуре. Сюда же относятся доверительное пользование, распоряжение объектом и совместная деятельность на территории РФ или за ее пределами.
  3. Приобретенные и используемые за рубежом объекты.

Что касается недвижимого имущества, облагаемого налогом: к нему относятся как здания, так и сооружения. Фактически, законодатель определил в эту категорию вообще все объекты, перенос которых без ущерба им (сооружениям) невозможен.

К слову, жилые помещения также могут относиться к этой категории. Это возможно в ситуации, когда юридическое лицо или организация приобретает дом/квартиру для дальнейшей продажи. В таком случае в декларации этот объект будет значиться в графе 41 «Товары».

Основной величиной для расчета отчислений в таком случае является кадастровая стоимость, а региональные/местные законы должны утвердить принадлежность жилых помещений, приобретенных организациями, к подлежащим налогообложению. Но если таких законов на областном (региональном) уровне принято не было, то объекты такого типа в декларацию не попадают.

Просуммировав сказанное выше, налогом облагаются:

  1. Основные средства. Ими являются любые объекты со сроком полезного использования свыше одного года, предназначенные для эксплуатации в производстве или управлении. Недвижимое имущество может быть не предназначено для продажи и иметь потенциал для привлечения дохода в будущем. К нему же относятся и объекты, сдаваемые в аренду. К ним относятся: рабочие машины, промышленное и другое оборудование, приборы и устройства, транспорт, вычислительные устройства, хозинвентарь, объекты природопользования, траты на коренное улучшение земельных участков (т. н. «капитальные вложения»).
  2. Жилые помещения и дома.

Кто сдает и в какие сроки

Предоставление декларации обязуются обеспечивать организации, владеющие основными средствами, которые признаны объектами налогообложения. Об этом подробно сообщается в рамках Налогового кодекса Российской Федерации, в ст. 373, 386.

Какие именно основные средства выступают в качестве объектов обложения налогами, отражается в ст. 374 НК РФ. Если описывать ключевые особенности организаций в отношении расчета налога на имущества, они отражаются в ст. 375 и 376 НК РФ.

Если фирма не имеет ОС, которые могли бы быть признанными в качестве объектов налогообложения, новую декларацию сдавать нет необходимости. В данной ситуации важно не путать со случаями, когда налог к выплате в рамках декларации отсутствует, поскольку все основные средства, требующие оплаты сбора, полностью подлежат расчету амортизации или пользованию на льготных условиях.

Читайте так же:  Возврат налогов через приложение

Даты и сроки предоставления деклараций со стороны организаций в отношении данного налогового обязательства остались неименными. Такой период – 30 марта последующего года, что детально отражено в ст. 386 НК РФ п. 3.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если крайняя дата предоставления выпадет на выходной или праздник, конечной датой становится первый рабочий день, следующий за этим событием (ст. 6.1 НК РФ п. 7). По итогу деятельности за 2019 г. сдача декларации должна была произойти максимум 30.03.2020.

Что грозит несвоевременное предоставление отчетных форм

Если организация не соблюдает срок предоставления декларации по налогу на имущество, то ей грозит ответственность в соответствии со статьями 119 и 119.1 НК РФ в виде штрафа:

  • 200 руб. — за несоблюдение электронной формы подачи отчетности;
  • 5 % от неуплаченной суммы исчисленного платежа в бюджет на основании непредоставленной отчетности, но не менее 1000 руб. и не более 30 % от указанной суммы.

Кроме того, при несдаче налоговой декларации ИФНС имеет право заблокировать операции на банковских счетах компании до момента предоставления отчета в инспекцию (п. 3 ст. 76 НК РФ ). Происходит блокировка, если просрочка составила более 10 дней.

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество

Важно: используем новый бланк

Только напомним: чиновниками утверждена новая декларация по налогу на имущество 2020 (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

Декларация налога на имущество 2020, бланк

А вот простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Данная категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС. Следовательно, граждане и индивидуальные предпринимателя самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют.

Срок подачи декларации по налогу на имущество установлен НК РФ (статья 386) . Сдать отчетность в ИФНС нужно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В 2020 г. эта дата выпадает на выходной день, поэтому отчитаться в ИФНС нужно до 01.04.2019.

Что еще следует учесть

Критично важным является соблюдение базовых норм, нюансов и требований:

  • компания не должна иметь отношения к категории крупнейших организаций;
  • перечисление налога осуществляется лишь в бюджет субъекта;
  • недвижимый сбор подлежит расчету лишь на основании балансовой стоимости;
  • налоговая допускает согласие на сдачу отчетности по месту пребывания компании;
  • декларация может быть направлена в бумажной или электронной форме.

Все эти моменты являются значимыми и позволяют организации чувствовать себя уверенно.

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в общем порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем пропишите код отчетного периода, для годовой формы — это код «34». Теперь пропишите отчетный год, в нашем примере это «2018».

Код учета по месту нахождения заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код «214». Не забудьте прописать номер ИФНС, в которую представляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2018 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

В нижней части титульника (правая часть) укажите:

  • 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
  • 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем пропишите Ф.И.О. руководителя либо зарегистрируйте информацию о поверенном лице.

Образец заполнения документа

Рассматривая образец, стоит обратить внимание на каждый пункт этой бумаги.

  1. Титульный лист: в поле КПП вносится кодовое присвоенное значение. Далее отражается полное наименование организации с перечнем контактных данных. Если остались свободные ячейки, на их месте ставятся прочерки.
  2. Раздел 1: в нем отображается точная сумма налога, который подлежит уплате, а также КБК, соответствующий платежному мероприятию.
  3. Раздел 2: в нем плательщик обязуется указать сведения и материалы для расчетных операций по среднегодовой цене объектов за налоговый временной период, включая элементы, попадающие под льготные условия. В разделе фигурирует большое количество строчек, которые также должны быть заполнены в соответствии с нормативами действующего законодательства.
  4. Раздел 3: он подразумевает проведение расчетных мероприятий в отношении имущественного налога на основании кадастровой стоимости. С правой стороны отображается кодовое значение имущества, определяемого согласно Приложению №5 к порядку заполнения. Впоследствии останется обеспечить заполнение полей, необходимых для кадастрового номера и соответствующей стоимости объекта.

Образец заполнения формы является достаточно простым, если следовать всем оговоренным правилам.

Необходимость подачи для специальных режимов

Если компания в ходе своей деятельности применяет какой-то особый режим, она все равно обязуется подавать декларацию, даже если сумма налога по ней окажется нулевой или мизерной. Подача осуществляется в соответствии с общими правилами и нормами, на основании действующего законодательства.

Если в ходе заполнения возникают какие-либо вопросы, организация вправе обратиться в ИФНС и задать их сотрудникам, чтобы решить появляющиеся проблемы и трудности.

Таким образом, декларация на имущественный налог – важнейший документ, способствующий грамотной и рациональной уплате этого вида сбора. Грамотный подход к его оформлению гарантирует отсутствие проблем с законодательством и своевременность оплаты по всем имеющимся обязательствам.

Декларация налога на имущество 2020: пошаговая инструкция и образец заполнения

Исключения и льготы

Существует ряд исключений из правил. Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует перечень объектов, которые не облагаются налогом. К ним законодатель относит:

  • основные средства органов поддержания правопорядка и силовых ведомств;
  • земельные участки;
  • водные объекты;
  • природные ресурсы;
  • объекты культурного наследия;
  • хранилища радиоактивных отходов;
  • экспериментальные энергетические установки;
  • ледоколы и атомоходы;
  • объекты, связанные с аэрокосмической отраслью;
  • судна, внесенные в Российский международный реестр судов;
  • основные средства, относящиеся к первым двум амортизационным группам (со сроком полезного использования от одного до трех лет).

Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льгот по налогообложению в статье 381 НК РФ. Помимо условий, создаваемых для развития отраслей хозяйства и социальных сфер, эта часть закона позволяет снизить отчисления практически любой организации, на балансе которой содержится движимое имущество, если таковое не стало собственностью компании в результате ликвидации другого юридического лица или сделки между лицами, ведущими совместную деятельность. Также проделать подобное невозможно, если произошла стандартная реорганизация компании (например, из закрытого акционерного общества в ООО).

Читайте так же:  Лист д1 расчет имущественных налоговых вычетов пример

Также к числу льготного относится приобретенное через посредника имущество, не являющегося взаимозависимым лицом по отношению к организации.

Возможные нюансы

В третьем разделе указываются объекты, исчисление платежей по которым осуществляется исходя из их кадастровой стоимости. К ним относятся:

  • жилые помещения, которые не состоят на балансе основных средств организации;
  • недвижимости иностранных компаний, не имеющих постоянных представительств на территории Российской Федерации;
  • нежилых объектов недвижимости: офисов, заведений общественного питания, торговых точек и прочих;
  • торговых центров, а также административно-деловых сооружений.

В случае, когда объекты из списка поступили на баланс компании в течение отчетного периода, применяется расчетный коэффициент. Он вычисляется от продолжительности владения объектом (в месяцах) и делится на 12 (количество месяцев календарного года). Если передача имущества произошла позже 15 числа, то при расчете месяц считается полным.

Отдельного внимания заслуживает выбор ИФНС, в которую следует подавать декларацию по налогу на имущество. В качестве таковой может выступать лишь тот филиал Федеральной налоговой службы, которому подотчетна организация. Такие данные предоставляются на официальной сайте структуры по ссылке. В том случае, если на балансе компании числятся объекты, относящиеся к обособленным подразделениям компании, декларация направляется в филиал, где оно регистрировалось.

Что касается недвижимого имущества – декларацию по налогообложению уполномочено принимать лишь то отделение ФНС, которое территориально обслуживает регион или населенный пункт местонахождения объекта. Данные по аккредитованным филиалам ФНС можно получить по ссылке, приведенной в абзаце выше. Подача декларации только в одно отделение Федеральной налоговой службы возможна лишь в том случае, когда все имущество находится в головном офисе компании.

nalog_na_imushchestvo_organizaciy.jpg

Похожие публикации

Форма декларации по налогу на имущество юрлиц и правила ее заполнения зафиксированы в приказе ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected] Порядок начисления и уплаты компаниями обязательств перед бюджетом по имеющемуся имуществу, а также сдачи отчетности приведен в главе 30 Налогового кодекса РФ.

Состав и общие требования к заполнению

Есть несколько обязательных разделов и листков, которые относятся к составу данного документа:

  1. Лист 01 – титульный элемент, включающий в себя лишь общие информационные сведения.
  2. Раздел 1 отражает сумму налогового отчисления, которая подлежит уплате в бюджет.
  3. Раздел 2 способствует определению параметра налоговой базы и последующему расчетному мероприятию в отношении суммы налогового отчисления на имущество российских и иностранных организаций, занимающихся своей деятельностью в РФ.
  4. Раздел 2.1 подразумевает предоставление сведений об объектах недвижимости, которые облагаются налоговыми сборами на основании параметра среднегодовой стоимости.
  5. Раздел 3 предполагает исчисление суммы налога за НП по объекту недвижимости, для которого и происходит определение кадастрового стоимостного параметра.

Все эти разделы обязательно подлежат процедуре грамотного и последовательного заполнения.

Бумажная или электронная

Налоговый документ в отношении сбора за имущественное владение в 2019 г. на основании общего правила может быть предоставлен и в бумажной, и в электронной форме. Об этом четко свидетельствует положение ст. 80 НК РФ п. 3. Так, электронная форма сдачи НД выступает в качестве обязательной для следующих субъектов:

  • налогоплательщики, которые держат в штате сотрудников, свыше 100 человек (за предшествующий годовой период);
  • вновь созданные фирмы (включая те, что появились после реорганизации), численность работников в которых больше 100 человек.

В остальных случаях можно обойтись классической бумажной декларацией, заполнив ее от руки обычными чернилами. Недопустимы ошибочные сведения, опечатки и прочие огрехи.

Шаг № 2. Переходим в раздел № 3

На данной странице образца декларации по налогу на имущество 2020 необходимо внести сведения об объекте, в отношении которого обязательства будут исчисляться исходя из кадастровой стоимости.

Здесь вписываем код вида имущественных объектов и ОКТМО. Затем указываем кадастровый номер недвижимого актива. В нашем случае это офисное здание ООО «Весна».

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключении вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет, в течение года.

Нововведения с 2020 года

С 1 января 2020 года меняется форма декларации по налогу на имущество организаций. Она будет применяться, начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года (приказ ФНС от 14.08.2019 г. № СА-7-21/405).

В новой форме учтена отмена обязанности налогоплательщиков ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ. Поэтому из ее разделов исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды.

Также в декларацию дополнительно внесены идентификаторы признаваемых объектами налогообложения морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания.

С 2021 года устанавливается единый срок уплаты транспортного и земельного налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые же платежи нужно будет уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

Декларация по налогу на имущество в 2020 году

Налог на имущество представляет сбор, который обязуется уплачивать каждое предприятие, а также физическое лицо, владеющее имуществом. Изучим нюансы проведения этих мероприятий с практической точки зрения.

Налог на имущество — декларация: сроки сдачи 2020

Видео (кликните для воспроизведения).

Сроки сдачи отчетности, а также авансовых расчетов прописан в статье 386 НК РФ :

Отчет
Срок предоставления Декларация Год

Не позднее 30 марта следующего года.

Налоговый расчет по авансовым платежам Квартал

Не позднее 30 календарных дней месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если день сдачи отчета выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день предоставления переносится на первый следующий рабочий день.

Читайте так же:  Административный кодекс налоговые правонарушения

В 2020 г. сроки следующие:

  • 1 квартал — 30.04.2020;
  • полугодие — 30.07.2020;
  • 9 месяцев — 30.10.2020;
  • год — 30.03.2021.

Какую еще отчетность сдает налогоплательщик

Статьей 379 НК РФ установлен не только налоговый период — год, на также и отчетный период — квартал. Поэтому, кроме отчетности по результатам года, организация-налогоплательщик обязана ежеквартально предоставлять в ИФНС авансовый расчет по налогу на имущество. Срок сдачи установлен НК РФ, а бланк расчета — тем же Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Отчетными периодами признаются:

Инструкция по заполнению

Для того чтобы заполнить декларацию по налогу на имущество по действующей форме, утвержденной текущим Налоговым кодексом РФ, необходимо для начала правильно указать сведения о компании. Найти их можно в учредительных документах, выданных при регистрации организации или компании как налогоплательщика.

Третий раздел необходимо оформлять на каждый отдельно взятый объект имущества, перечисленный в разделе 1 статьи. В этом случае ставка налога умножается на оценочную кадастровую стоимость объекта. Каждый из них описывается на отдельном листе.

Каждая из страниц третьего раздела оформляется идентично и содержит небольшое количество данных об объектах недвижимого имущества:

  • код по ОКМТО;
  • кадастровый номер;
  • кадастровая стоимость;
  • необлагаемая налогом доля кадастровой стоимости;
  • код налоговой льготы (если есть);
  • налоговая ставка;
  • суммы налога и авансовых платежей за отчетный период.

Также стоит отметить, что на третьей странице указывается важная информация, относящаяся к первому разделу: ИНН и КПП компании или лица.

Во втором разделе на отдельных листах стоит описывать лишь те объекты налогообложения, которые имеют разные коды ОКТМО. В последнее время на сайте ФНС www.nalog.ru можно легко найти информацию о соответствии ОКТМО и ОКАТО.

ОКТМО состоит из пары разделов, которые относятся к местному образованию и непосредственно к населенному пункту, где расположен объект налогообложения. Первый раздел состоит из 8 знаков. Во втором же разделе — 11 знаков, которые идентифицируют муниципальное образование и населенный пункт.

Именно во втором разделе указывается дополнительная информация по налоговым льготам, которые полагаются по НК РФ для организации и описаны в первом разделе статьи. Здесь отдельно указываются все объекты, ставка налога на которые понижена в соответствии с законодательством.

Также второй раздел включает коды движимого и недвижимого имущества, облагаемого налогом (с учетом нюансов, описанных выше). Также указываются:

  • среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
  • коды налоговых льгот (если есть);
  • среднегодовая суммарная стоимость необлагаемого налогами имущества (если такое имеется);
  • налоговая база;
  • ставка налога;
  • сумма налога (из раздела 1);
  • объем авансовых платежей;
  • остаточная стоимость основных средств по состоянию на конец календарного года;
  • ИНН и КПП юридического лица.

Первый раздел отражает итоговые данные по сумме уплаты в ФНС по итогам отчетного периода. Здесь указывается информация:

  • номер корректировки;
  • налоговый период;
  • отчетный год;
  • местонахождение налогового органа;
  • индивидуальный номер территориального отделения ФНС;
  • название компании (полное);
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
  • контактный телефон;
  • имя лица, подтверждающего правдивость и полноту указанных в декларации сведений;
  • подпись;
  • дата составления документа.

Сроки и периоды

Все компании, признанные собственниками имущества, обязаны уплачивать налог и самостоятельно составлять/подавать отчетность в территориальные органы Федеральной налоговой службы. В 2020 году сроки следующие:

  • за 2019 год — до 30 марта;
  • за I квартал 2020 года — до 30 апреля;
  • за первое полугодие 2020 года — до 31 июля;
  • за 9 месяцев 2020 года — до 31 октября;
  • за 2020 год — до 30 марта 2021 г.

Также именно в компетенции субъекта Российской Федерации принять решение об освобождении от сдачи промежуточной отчетности. Но это не касается итоговой годовой декларации – обязательность ее подачи в ФНС закреплена Налоговым кодексом РФ на федеральном уровне для всех без исключения организаций и лиц.

Налоговые расчеты подаются за несколько периодов:

  • с января по март;
  • с января по июнь;
  • с января по сентябрь.

По итогам года производится составление и подача декларации. Ее создание обязательно для всех лиц и организаций, на балансе которых есть основные средства.

Имущественную декларацию за 2018 год следует подать до последнего дня марта, что прописано в статье 386 Налогового кодекса РФ.

Куда сдавать документ

Сдача документа осуществляется в адрес ИФНС по месту, где находится сама организация. Если обособленные филиалы или непосредственно имущество пребывают на территории иного региона, отчетность подается по месту нахождения:

  • подразделений, если у фирм имеется собственный баланс;
  • каждого отдельного объекта, если он пребывает вне юрисдикции головного офиса.

Порядок заполнения

Порядки, в которых осуществляется заполнение документации, утверждаются Приказами ФНС России от 31.03.2017 №ММВ-7-21/[email protected] Эта же законодательная норма и повлекла за собой ввод формы декларации. В рамках приложения №3 к данному приказу следует набор информационных сведений о составе документа, общих требований к внесению в него информации, а также о нормах ввода данных в титульный лист и разделы.

Общие требования к заполнению НД по НИ заключаются в следующих аспектах:

Более детальные разъяснения в отношении этих моментов предоставлены в Приложении №3.

Шаг № 4. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В данном разделе отражаем информацию о суммах налога на имущество (декларация 2020), подлежащих уплате в бюджет по итогам года.

Строка 010 — это код ОКТМО.

Стр. 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.

Стр. 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.

Источники

Налог на имущество подача декларации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here