Налог на имущество организаций декларация образец заполнения

Рекомендации ФНС России по заполнению декларации по налогу на имущество организаций

В слегка запоздавшем письме от 14 марта 2018 года № БС-4-21/4786 ФНС изложила свои рекомендации по точечным вопросам заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год. Они помогут также тем, кто не успевает сдать этот отчёт вовремя (30.03.2018 – последний день) и в дальнейшем при заполнении этой декларации и налоговых расчётов по авансовым платежам данного налога.

Кадастровый/условный/инвентарный номер (стр. 010 – 030)

Говоря про заполнение декларации по налогу на имущество за 2017 г., инструкция ФНС обращает внимание на строки с кодами 010 – 030 Раздела 2.1:

На основании действующего порядка заполнения рассматриваемой декларации и авансовых расчётов (утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271, далее – Порядок) инвентарный номер вносят, когда неизвестен кадастровый и условный номер (подп. 3 п. 6.2 Порядка).

При этом по строке 020 можно указывать условный номер недвижимого объекта, присвоенный при внесении о нем данных в ЕГРП (ныне – ЕГРН). Ранее его присваивали на основании одного из двух документов:

  • Инструкции о порядке присвоения условных номеров, когда не присвоен кадастровый номер (утв. приказом Минюста от 08.12.2004 № 192 и сейчас не действует;
  • Порядка присвоения условных номеров, когда не присвоен кадастровый номер (Приложение № 2 к приказу Минэкономразвития от 23.12.2013 № 765; ныне не действует).

Что касается инвентарного номера, то он может быть присвоен на основании Методических указаний по бухучету ОС (утв. приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н), а также компетентными органами (организациями) при проведении технического учета, инвентаризации. Например, на основании:

    приказа Минэкономразвития России от 17.08.2006 № 244 Код ОКОФ (стр. 040)

Важный нюанс заполнения декларации по налогу на имущество организаций в 2018 году касается строки 040 Раздела 2.1. Это «Код ОКОФ» по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008):

Дело в том, что у некоторых предприятий ОС имеют 9-тизначный код согласно прежнему ОКОФ ОК 013-94 (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359, утратил силу с 01.01.2017). В этом случае ФНС советует указывать код без учета точек-разделителей.

Аналогично ФНС советует подходить к заполнению строки с 040 Раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

Пример: образец декларации по налогу на имущество организации

Допустим, что у ООО «Гуру» есть свой склад, который отнесен к недвижимому имуществу. Налоговых льгот по нему не положено. Налог по нему фирма считает по его средней стоимости за год. Для этих целей бухгалтер общества заполняет Раздел 2 декларации.

На 01.01.2016 остаточная стоимость склада составила 8 млн рублей. В итоге, налог с него к уплате – 169 400 рублей, а авансовые платежи за отчетные периоды – 135 000 рублей.

Также у ООО «Гуру» в районе Сокольники г. Москвы (см. код ОКТМО) есть офисное здание, которое по кадастру оценено в 30 млн рублей. Авансовые платежи по нему за первые три квартала 2016 года составили условно 270 000 рублей (90 000 + 90 000 + 90 000). Соответственно, итоговый налог по этому зданию: 360 000 рублей (30 000 000 × 1,2%).

Все данные и расчеты по офисному зданию бухгалтерия ООО «Гуру» приводит в Разделе 3 декларации.

Итоговая сумма налога на имущество (стр. 030) получена путем сложения сумы налога по офисному зданию и складу:

(360 000 – 270 000) + (169 400 – 135 000) = 124 400 руб.

Далее показан образец заполнения декларации по налогу на имущество бухгалтерией ООО «Гуру» за 2016 год.

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций с 2019 года

ФНС России приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] внесла изменения в формы отчетности по налогу на имущество организаций. По новой декларации нужно будет отчитаться за 2019 год.

Напомним, ежеквартально нужно подавать в налоговую инспекцию налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Его нужно подать в течение 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). По итогам года подают декларацию не позднее 30 марта следующего за завершившимся налоговым периодом года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Впервые “авансовый” расчет по обновленной форме нужно будет подать до 30 апреля 2019 года. По новой декларации нужно будет отчитаться за 2019 год.

Отчитаться же за 2018 год в марте 2019 года следует по старой форме.

Рассмотрим основные изменения в формах отчетности.

Остаточная стоимость на 31.12 (стр. 050)

Иногда предприятие ведёт учет нескольких недвижимых объектов как одного инвентарного объекта. Вот что в связи с этим говорят налоговики по поводу заполнения строки 050 Раздела 2.1 декларации:

4. Вопросы в случае.

Организации следует заполнять несколько блоков строк 010 – 050 и приводить в каждом кадастровый номер объекта недвижимости в случае их наличия у каждого из нескольких ОС, которые учтены на балансе в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью.

Но плательщик обязан указать отдельно данные по каждому объекту с кадастровым номером. Поэтому в каждом из блоков следует указать и соответствующую остаточную стоимость в строке 050.

Иногда в бухучете данные отражают в одной инвентарной карточке с исчислением одной остаточной стоимости. В этом случае ФНС считает целесообразным указание в строке 050 каждого блока остаточной стоимости соответствующего объекта, которую нужно посчитать по следующей формуле:

Читайте так же:  Налог на имущество доли квартиры
Доля площади объекта в суммарной площади всех объектов по инвентарной карточке

Общая остаточная стоимость всех объектов по инвентарной карточке по данным бухучета

Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

С инструкцией по заполнению декларации по налогу на имущество вы можете ознакомиться здесь.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Похожие публикации

Декларация по налогу на имущество представляется в качестве отчетного документа в ФНС только организациями. В течение года, при завершении каждого квартала, налогоплательщики также обязаны подавать Расчеты по авансовым платежам. Они передаются налоговым органам в 30-тидневный срок после окончания отчетного периода. Для деклараций по налогу на имущество предусмотрена периодичность представления в ФНС один раз в год – «уложиться» надо до 30 марта в году, следующим за отчетным.

Как заполнить расчет по авансовому платежу

С инструкцией по заполнению расчета по налогу на имущество в 2017 году вы можете ознакомиться здесь.

Общие принципы заполнения

Любой пример заполнения декларации по налогу на имущество должен отвечать определенным требованиям ФНС.

  1. Все стоимостные значения приводят в целях рублях: до 50 копеек – во внимание не берут, а от 50 копеек считают за 1 рубль.
  2. Сквозная нумерация, начиная с первого листа (Листа 01): 001, 010 и т. д.
  3. Использовать корректоры и подобные им средства – нельзя.
  4. Двусторонняя распечатка – под запретом.
  5. Нельзя скреплять листы степлером.
  6. При заполнении полей формы Декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
  7. При отсутствии какого-либо показателя во всех местах соответствующего поля проставляют прочерки.
  8. При распечатке декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год – шрифт Courier New 16 – 18 кегля.

Более детально, как должно происходить заполнение декларации по налогу на имущество за 2016 год, изложено в документе ФНС здесь.

Состав декларации

  • из титульного листа;
  • Раздела 1 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет”;
  • Раздела 2 “Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства”;
  • Раздела 2.1 “Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости”;
  • Раздела 3 “Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость”.

Новая декларация по налогу на имущество

С 2017 года действует новый шаблон декларации. Он утвержден ФНС приказом от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected] Изменения затронули правила отображения реквизитов, по которым происходит идентификация объектов налогообложения. Подробные рекомендации по заполнению обновленных форм приведены в письмах ФНС от 03.07.2017 г. № БС-4-21/[email protected], от 24.08.2017 г. № БС-4-21/[email protected], от 05.09.2017 г. № БС-4-21/[email protected]

Срок сдачи декларации по налогу на имущество остался прежним: за 2017 год отчитаться нужно не позднее 30.03.2018 г.

Новшества заключаются в следующем:

  1. Из формы документа исключены графы для указания кода по ОКВЭД.
  2. Расширился перечень кодовых обозначений видов имущественных активов (полный их список приведен в приложении № 5, которое входит в состав Порядка заполнения декларации из Приказа № ММВ-7-21/[email protected]).
  3. Теперь налоговая декларация по налогу на имущество организаций может подаваться в контролирующие органы без заверения печатью предприятия (если фирмой печать не используется).
  4. В обновленной форме отчета появился дополнительный раздел для пообъектной детализации сведений об имуществе из группы недвижимых активов (Раздел 2.1). В этом блоке должны быть показаны только те объекты, которые облагаются по среднегодовой величине стоимости.
  5. Актуальная декларация по налогу на имущество (бланк скачать можно ниже) в 3 разделе содержит строки для введения кодов видов имущества и долей налогоплательщиков в правах на недвижимые активы. Изменения претерпели и строки для отображения кадастровой стоимости.
  6. Список налоговых льгот стал шире на 3 пункта (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

Что именно изменится в форме декларации?

Одной из важных поправок в форму налоговой декларации стало исключение из объекта налогообложения движимого имущества. Поэтому один раздел из декларации просто удаляют.

Кроме того, налоговики добавили п. 5.1 статьи 382 НК РФ , согласно которому в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода качественных, количественных характеристик объектов недвижимости налог необходимо будет рассчитать с учетом коэффициента, учитывающего общее количество полных месяцев владения имуществом. Новый порядок в соответствии с действующим законодательством применяется в отношении недвижимого имущества, по которому налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Приказом предусмотрено, что порядок представления декларации и авансового расчета по налогу также изменится. Определено, что необходимо обеспечить порядок согласования единой налоговой декларации (единого налогового расчета) в отношении подлежащего налогообложению на территории субъекта РФ (на территории муниципального образования) в части объектов недвижимого имущества организаций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на имущество.

Антикоррупционная экспертиза проекта приказа продлится до 30 августа 2018 года, после чего он будет утвержден и передан на регистрацию в Минюст. Новые формы должны будут начать действовать только начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года. ФНС подчеркивает, что за 2018 года налогоплательщики будут отчитываться по старой форме.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Когда сдавать

На основании п. 3 ст. 386 Налогового кодекса декларацию по имуществу сдают по завершении налогового периода, который составляет календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Крайний срок – 30 марта.

Таким образом, декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год должна поступить в ИФНС до 30 марта 2017 года. Согласно календарю, это четверг.

Что еще нового в отчетности?

В связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ “О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”, согласно которому изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости:

  • в Декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 Декларации дополнен строкой с кодом 095 “Коэффициент Ки”);
  • порядок заполнения декларации дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Читайте так же:  Декларация 3 ндфл лечение зубов образец

Декларация и расчет также дополнены полем “Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации” (код строки 030 Раздела 2.1). Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.

Рассмотрим на примере, как заполнить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Так, Расчет состоит:

  • из титульного листа;
  • Раздела 1 “Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”;
  • Раздела 2 “Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства”;
  • Раздела 2.1 “Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости”;
  • Раздела 3 “Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость”.

Налоговый расчет по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 года бухгалтер заполнил так, как показано далее.

Пример заполнения декларация за первый квартал 2019 года

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Формы и образцы бланков по налогу на имущество организаций

Название форм, бланков и образцов Бланки Образцы

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Образец заполнения расчета по налогу на имущество организаций

С 2019 года движимое имущество не облагается налогом

В новых формах были учтены изменения в налогообложении имущества юридических лиц, предусмотренные Федеральными законами от 03.08.2018 № 302-ФЗ и № 334-ФЗ. Прежде всего, это отмена налога на движимое имущество.

С 1 января 2019 года налог на имущество будет уплачиваться только по недвижимости организаций. Поэтому из отчетности убраны все данные по основным средствам, относящимся к движимому имуществу. Их не нужно будет указывать даже справочно.

В связи с данным нововведением из Декларации исключены поля Раздела 2 “в том числе недвижимое имущество” (код строки 141) и “Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)” (код строки 270).

Кто сдает

В силу закона декларацию налога на имущество за 2016 год сдают фирмы, у которых есть имущество, стоящее у них на балансе как основные средства по всем правилам бухучета (ст. 374 НК РФ).

Заметим, что имущество может быть:

  • движимое и недвижимое;
  • переданное во временное владение/пользование/распоряжение;
  • доверительное управление;
  • внесенное в совместный бизнес.

Обратите внимание: декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год сдают:

  • по месту нахождения фирмы согласно ЕГРЮЛ;
  • по каждой «обособке» с отдельным балансом;
  • по месту расположения каждого объекта недвижимости (по которым действует отдельный порядок расчета и отчисления налога).

Форма отчета

Сразу спешим успокоить: в отношении рассматриваемого вопроса к 2017 году практически ничего в законодательстве не поменялось. Это касается и порядка заполнения декларации по налогу на имущество компаний.

Форму декларации по налогу на имущество за 2016 год необходимо брать из приказа налоговой службы России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895. На нашем сайте этот бланк можно скачать здесь.

В этом же приказе ФНС описаны технические характеристики электронного варианта отчета (Приложение № 2).

Традиционно декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год состоит из 3-х разделов (см. таблицу).

Содержание
1 Налог к уплате
2 Определение налоговой базы и расчет налога по облагаемому имуществу
3 Расчет налога за налоговый период по кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества

Какой бланк заполнять

Форма декларации по налогу на имущество за 2016 год приведена в приказе налоговой службы России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895. На нашем сайте этот бланк можно скачать здесь.

Закон позволяет заполнить образец декларации по налогу на имущество, как от руки, так и на компьютере. Выбор за плательщиком этого налога. В то же время, в обоих случаях правила заполнения данного отчета практически едины.

Состав отчета

В расширенном составе образец налоговой декларации по налогу на имущество за 2016 год помимо титульного листа состоит из 3-х разделов (см. таблицу).

Содержание
1 Налог к уплате
2 Определение налоговой базы и расчет налога по имуществу, облагаемому по средней стоимости за год
3 Расчет налога за налоговый период по кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества

При этом раздел № 1 декларации заполняют все без исключения предприятия, которые платят налог на имущество. Дальнейший состав отчета может варьироваться.

На сегодня большинство плательщиков этого налога заполняют также раздел № 2. Это значит, что они владеют имуществом, налог на которому рассчитывают по его средней стоимости за год. А чтобы установить ее, в декларации приводят помесячно остаточную стоимость имущества по принципу ее равномерного снижения к концу налогового периода. Этот вопрос регулирует ст. 375 НК РФ.

На основании ст. 378.2 НК РФ предприятия в отношении определенного имущества отчисляют налог именно с кадастровой стоимости. Для них предназначен раздел № 3 декларации по налогу на имущество. Как правило, это владельцы помещений торгово-офисного назначения.

Читайте так же:  Список документов для налоговой декларации 3 ндфл

Уточнить кадастровый номер всегда можно с помощью электронных сервисов официального сайта Росреестра – https://rosreestr.ru.

Пример заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год

ООО «ГрузТранс», занимающееся грузовыми перевозками, имеет в собственности:

грузовую станцию, пункт мойки, автозаправочную станцию, по которым рассчитывается среднегодовая стоимость (остаточная стоимость имущества приведена в таблице ниже, ставка налога 2,2%);

административное строение с кадастровой стоимостью 2677000 рублей (ставка налога 2%).

Итоговый обязательный платеж и авансы по нему складываются из сумм, определенных по среднегодовой и кадастровой оценке имущественных объектов.

Расчет суммы налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

В указанном примере декларации налог на имущество и авансы приведены в таблице:

Платеж в 2019 году

Остаточная стоимость, руб. (раздел 2 декларации строки 020-140)

Среднегодовая стоимость, руб. (раздел 2 декларации строка 150)

Налог к уплате с учетом ставки 2,2%, руб.

Аванс за 1 квартал

1 522 000 + 1 432 000 + 1 342 000 + 1 252 000 = 5 548 000

5 548 000 / 4 мес. = 1 387 000

1 387 000 х 2,2% / 4 = 7629

Аванс за полугодие

5 548 000 + 1 678 000 + 1 558 000 + 1 438 000 = 10 222 000

Видео (кликните для воспроизведения).

10 222 000 / 7 мес. = 1 460 286

1 460 286 х 2,2% / 4 = 8032

Аванс за 9 месяцев

10 222 000 + 1 318 000 + 1 198 000 + 1 267 000 = 14 005 000

14 005 000 / 10 мес. = 1 400 500

1 400 500 х 2,2% / 4 = 7703

Налог за 2019 год

14 005 000 + 1 154 000 + 1 025 000 + 1 469 000 = 17 653 000

17 653 000 / 13 мес. = 1 357 923

1 357 923 х 2,2% – 7629 – 8032 – 7703 = 6510

п. 1, 2 ст. 379 НК РФ

п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ

п. 1, 2, 4 ст. 382 НК РФ

Налог, определенный по среднегодовой стоимости, за 2019 год составил 1 357 923 х 2,2% = 29 874 рубля.

Расчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Согласно п. 7 ст. 382 и пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ по окончании каждого квартала ООО «ГрузТранс» перечисляло авансы по налогу (ставка – 2%) в сумме:

(2 677 000 х 2%) / 4 = 13 385 рублей.

Общая сумма налога, определенного по кадастровой стоимости, за 2019 год составляет:

2 677 000 х 2% = 53 540 рублей.

По итогам 2019 года сумма к уплате составит:

53 540 – 13 385 – 13 385 – 13 385 = 13 385 рублей.

Расчет общей суммы налога и проверка контрольных соотношений

Результатом расчетов стало заполнение следующих строк раздела 1 декларации:

Образец заполнения декларации по налогу на имущество в 2018 году

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России разработала новые формы расчета и декларации по налогу на имущество организаций. Проект ведомственного приказа размещен на официальном портале проектов нормативно-правовых актов. Поправки будут внесены в действующий приказ ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения».

Для чего нужно изменять форму налоговой декларации

Любая форма утвержденной и действующей налоговой отчетности должна обеспечивать корректность представления сведений по налогу в соответствии с действующим законодательством. С 1 января 2019 года начинают действовать поправки, внеесенные в главу 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ во второй половине 2018 года. Таким образом действующая форма налоговой декларации по налогу на имущество становится с этой даты неактуальной и требует обновления. Основные поправки связаны с отменой налога на движимое имущество организаций, упоминание о котором совсем убрали из НК РФ. Такие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

В самом уведомлении об обновлении бланка декларации, в частности, сказано:

Отсутствие четкого регламента согласования представления единой налоговой декларации (налогового расчета) в отношении всей суммы налога (авансовых платежей по налогу), подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ (в бюджет муниципального образования), не позволяет качественно администрировать налог на имущество организаций.

Бланк декларации по налогу на имущество в 2018 году

Бланк декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1152026), действующий в 2018 году (скачать бланк).

Код налоговой льготы в виде пониженной ставки (стр. 200)

Отдельное внимание – к строке 200, которая тоже двусоставная. Если для соответствующей категории плательщиков по данному имуществу законом субъекта РФ льгота в виде понижения ставки не установлена, ставят прочерк.

Иначе (подп. 9 п. 5.3 Порядка):

  • в первой части – код налоговой льготы 2012400;
  • во второй – последовательно номер, пункт и подпункт статьи закона региона (правила аналогичны стр. 160, см. выше).

Значит, при заполнении декларации за 2018 год организация должна в строке 210 указать ставку 1,9% и поставить прочерк в строке 200.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год

Неминуемо приближается крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год. Расскажем, на ком лежит такая обязанность и как правильно заполнить этот отчет.

Бланк расчета по налогу на имущество в 2017 году

Бланк расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, действующий в 2017 году (скачать бланк).

Образец заполнения формы расчета по налогу на имущество в 2017 году

Расчет сдает организация на ОСН.

Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

Организация не имеет льгот по налогу на имущество (предусмотренных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством).

На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения организации.

Недвижимостью, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, организация не владеет.

Разработана новая форма декларации по налогу на имущество

Код налоговой льготы (стр. 160)

С 1 января 2018 года льготы по налогу действуют, если принят соответствующий закон региона. Это касается:

  • новых объектов с высокой энергоэффективностью (п. 21 ст. 381 НК РФ);
  • имущества, расположенного в российской части дна Каспия (п. 24 ст. 381 НК РФ);
  • движимого имущества (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Читайте так же:  Енвд налоговый вычет

Так, если в конкретном регионе в 2018 году продлено действие льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ, то при заявлении права на неё организация в строке 160 Раздела 2 декларации должна отразить составной показатель:

  • первая часть – 2012000;
  • вторая – реквизиты конкретного закона в формате согласно подп. 5 п. 5.3 Порядка.
  • во вторую часть этого показателя последовательно вносят номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ;
  • для каждой из позиций отведено по 4 знакоместа;
  • заполнять – слева направо;
  • свободные знакоместа слева заполняют нулями.

Как себя проверить

Подготовленный вариант декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год невозможно считать правильным и полноценным без проверки на контрольные соотношения. Это определенные равенства или неравенства, которые должны иметь место между конкретными строками. Ведь одни суммы обычно аккумулируются за счет других.

Контрольными соотношениями пользуются и налоговики при камеральных проверках отчетов по налогу на имущество, и сами плательщики этого налога при заполнении полей отчета.

Имейте в виду, в самом бланке декларации по налогу на имущество нет специальных подстрочных подсказок (как в декларации УСН, к примеру), поэтому в 2017-м году отчет за 2016-й год по налогу на имущество сверьте с актуальными соотношениями. Они приведены в письме ФНС от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Для расчета налогового обязательства и корректного отражения сведений по имуществу в декларации понадобится информация о разных видах стоимости имущественных активов, числящихся на балансе фирмы. Величину кадастровой оценки можно узнать по данным Росреестра. В регистрах бухгалтерского учета содержатся сведения о стоимости имущества из категории льготируемого и остаточной стоимости по движимым и недвижимым активам.

Важно, чтобы налоговая декларация на имущество за 2017 год была составлена на обновленном бланке. Все суммовые обозначения вводятся с округлением до полных рублей. Сквозная нумерация страниц начинается с Титульного листа. Исправления в документе не допускаются, под запретом и двусторонняя распечатка.

Построчные рекомендации по заполнению приведены в Приложении № 3 к Приказу № ММВ-7-21/[email protected], при этом следует учитывать следующие моменты:

  • на Титульном листе приводятся сведения о налогоплательщике;
  • в строку 150 раздела 1 вводится значение среднегодовой стоимости по имущественным активам за рассматриваемый налоговый период;
  • в строке 210 декларации по налогу на имущество в 1 разделе указывается налоговая ставка, которая применяется в отношении соответствующего типа имущественных объектов для этой категории налогоплательщиков (при наличии льгот размер ставки показывается с учетом уменьшающих величин);
  • раздел 2 заполняется отдельно по типам имущества, его местонахождению и применяемым к нему налоговым ставкам;
  • в разделе 2 строка 230 декларации по налогу на имущество нужна для отражения размера исчисленных авансовых платежей, отраженных в ранее сданных авансовых расчетах по налогу. Если по строке 001 раздела 2 «Код вида имущества» проставлен код 04 или 07, в строке 230 указываем «0»;
  • в разделе 2.1 в строку 030 вносится обозначение инвентарного номера, если у объекта отсутствует кадастровый или условный номер.

Декларация по налогу на имущество: новый бланк и образец заполнения

Пример

У ООО «Гуру» в районе Сокольники г. Москвы есть офисное здание, которое по кадастру оценено в 30 млн рублей. Авансовые платежи по нему за первые три квартала 2016 года составили условно 270 000 рублей (90 000 + 90 000 + 90 000). Соответственно, итоговый налог по этому зданию: 360 000 рублей (30 000 000 × 1,2%). Всё это отражено в Разделе 3 декларации.

Также у фирмы есть свой склад (отнесен к недвижимому имуществу), налоговых льгот по которому не положено. Налог по нему считают от среднегодовой стоимости (см. Раздел 2 заполненной декларации). На 01.01.2016 она составила 8 млн рублей. В итоге, налог составил 169 400 рублей, а авансовые платежи за отчетные периоды – 135 000 рублей.

Итоговую сумму налога на имущество получаем следующим образом:

(360 000 – 270 000) + (169 400 – 135 000) = 124 400 руб.

Далее показан пример заполнения декларации по налогу на имущество бухгалтерией ООО «Гуру» за 2016 год.

Декларация по налогу на имущество 2016: образец заполнения

В нашей консультации вы найдете образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2016 год. Также обратим внимание на нюансы, которые помогут грамотно заполнить отчет.

deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_novyy_blank_i_obrazec_zapolneniya.jpg

Похожие публикации

По итогам года налогоплательщики-юрлица производят расчеты с бюджетом и отчитываются по налогу на имущество на основании данных, отраженных в налоговой отчетности. Расскажем о новом бланке декларации по налогу на имущество организаций и приведем образец его заполнения.

Кто сдает декларацию по налогу на имущество?

Декларацию должны подать се субъекты предпринимательства, которые признаются плательщиками этого вида налога. В категорию таких лиц относят предприятия, которые обладают налогооблагаемым имуществом. Это могут быть не только отечественные организации, но и иностранные компании, которые реализуют свою коммерческую деятельность в РФ через постоянные виды представительств.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Такой вид отчета включает сведения, позволяющие рассчитать сумму налога к уплате или к уменьшению предстоящих платежей.

Организации также обязаны перечислять авансовые платежи 3 раза в год. До конца 2019 года такие операции сопровождаются подачей расчетов. Итоговая сумма к уплате за год определяется с зачетом авансов.

С начала 2020 года обязанность уплачивать авансы остается, а подавать в ИФНС авансовые расчеты больше не нужно (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Как следствие, бланк декларации по налогу на имущество корректируется.

Новая декларация по налогу на имущество организаций

Обновленная форма документа утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] и впервые будет применена для отчета за 2019 год. Главные нововведения:

Читайте так же:  Отчетность ип баланс

в раздел 1 добавлены строки под кодами: 021 – рассчитанный налог за год; 023, 025 и 027 – авансы к уплате за отчетные периоды;

в разделах 2 и 3: исключены строки о рассчитанных авансах (коды 230 и 110 соответственно); введены строки об исчисленной сумме налога за год (коды 260 и 130 соответственно).

ФНС приводит актуальные числовые контрольные соотношения для формы декларации по налогу на имущество организаций (письмо от 15.11.2019 № БС-4-21/23353). Так, новые строки декларации подчиняются равенствам:

(в разрезе каждого КБК и ОКТМО)

Сумма всех стр. 260 разд. 2 и стр. 130 разд. 3

(в разрезе каждого блока стр. 010-040)

Стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027)

Результат должен быть неотрицательным

Стр. 023 + стр. 025 + стр. 027 – стр. 021

Результат должен быть неотрицательным

В обновленном бланке появились:

дополнительные идентификаторы водных и воздушных судов (коды «5» и «6» в Разделе 2.1);

коды новых льгот по некоторым видам недвижимости и для организаций, работающих в рамках Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

Как сдавать

В этом вопросе выбор сугубо за плательщиком. При этом каждому варианту соответствует свой код в декларации по налогу на имущество за 2016 год (см. таблицу).

Вариант отправки Код
На бумаге (почтой) 01
На бумаге (лично) 02
На бумаге + съемном носителе (лично) 03
По ТКС с электронной подписью 04
Другое 05
На бумаге + съемном носителе (почтой) 08
На бумажном бланке с штрих-кодом (лично) 09
На бумажном бланке с штрих-кодом (почтой) 10

Напомним, что при отправке обычной почтой днем представления декларации считают дату отправки почтового отправления с описью. А при отсылке по ТКС –дата ее отправки.

Кто представляет декларацию по налогу на имущество за год

Собственниками недвижимости могут быть как физические, так и юридические лица. Поэтому различают 2 вида налога на имущество – налог физлиц и налог организаций:

Для граждан (включая ИП) сумму обязательного платежа рассчитывает ИФНС, уплата производится по уведомлению, а декларация не подается.

Юридические лица по итогам прошедшего года представляют в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество.

С 1 января 2020 года декларация будет обновлена. На новом бланке отчитаться нужно уже по итогам 2019 года.

Образец заполнения формы декларации по налогу на имущество за 2017 год

Декларацию сдает организация на ОСН.

Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

Организация не имеет льгот по налогу на имущество (предусмотренных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством).

На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения организации.

Недвижимостью, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, организация не владеет.

Уведомление для единой декларации по налогу на имущество: бланк, срок, отказы

В каких случаях можно сдать одну декларацию

С 2020 года организации могут представлять единую декларацию по налогу на имущество в отношении нескольких объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, расположенных в одном субъекте РФ, но стоящих на учете в разных ИФНС, при условии, что на данный налоговый период регион не предусмотрел нормативы отчислений в местные бюджеты (п. 20 ст. 1 закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, письмо ФНС от 18.12.2019 № БС-4-21/[email protected]).

Отчитываться можно в любую из этих инспекций. Менять порядок в течение года нельзя.

Заполнение и подача уведомления

Для реализации данного права нужно подать в региональное УФНС соответствующее уведомление. Его форма утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/[email protected] Скачать бланк можно ниже.

Срок подачи уведомления на 2020 год — 02.03.2020 (перенос с воскресенья, 1 марта). Уведомление подается на каждый налоговый период. То есть если вы захотите отчитываться централизованно в 2021 году, потребуется новое.

Особое внимание при заполнении уведомления обращайте на поле «Налоговый период». В нем указывается год, в течение которого подаются декларации, а не год, за который они представляются. Например, уведомление, поданное в 2020 году, дает право:

  • отчитаться централизованно по итогам 2019 года (при этом в поле «Налоговый период» должен стоять 2020, а не 2019 год);
  • а также сдать общую декларацию по 2020 году при ликвидации или реорганизации компании.

Для подачи единой декларации за 2020 год вы подадите в налоговую новое уведомление — на налоговый период 2021 год и так далее. Такой порядок описан в письме ФНС от 06.02.2020 № БС-4-21/[email protected]

ВАЖНО! Централизованная отчетность не предполагает централизованной уплаты налога. Перечислять налог и авансы нужно в общем порядке, т. е. по месту нахождения имущества (письмо ФНС от 18.12.2019 № БС-4-21/[email protected]).

В сдаче единой декларации могут отказать

Налоговики могут отказать вам в подаче централизованной отчетности. Основания для этого перечислены в письме ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/[email protected] Это:

  • представление уведомления с пропуском установленного срока;
  • подача уведомления в инспекцию, в которой вы не стоите на учете по месту нахождения недвижимости (даже если вы учтены в ней по другим основаниям — письмо ФНС от 31.01.2020 № БС-4-21/[email protected]);
  • представление уведомления не по утвержденной форме и (или) с ошибочными / недостоверными реквизитами;
  • отсутствие постановок на учет налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости;
  • наличие закона субъекта РФ, устанавливающего нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;
  • представление уведомления в отношении налоговой декларации по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости и др.

Если подобные обстоятельства всплывут, вы получите из налоговой соответствующее сообщение (форма рекомендована письмом ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/[email protected]).

Видео (кликните для воспроизведения).

А отчитаться за 2019 год вам помогут наш чек-лист и эта статья.

Источники

Налог на имущество организаций декларация образец заполнения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here