Налог на доходы физических лиц изменения

История НДФЛ в России

За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. Но с момента вступления в силу части второй НК РФ в 2001 году в России действует фиксированная ставка налога в размере 13% и отсутствует минимальный не облагаемый налогами размер доходов.

Впервые подоходный налог был введен в России 11 февраля 1812 года в форме налога на доходы помещиков от принадлежащего им недвижимого имущества. Его ставка являлась прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%, а не облагаемый налогом минимум дохода составлял 500 руб. в год. Для сравнения, на тот момент стоимость двухкомнатного дома в Петербурге оценивалась для целей налогообложения недвижимости в 250 руб.

В годы существования СССР ставки подоходного налога многократно менялись, предпринимались даже попытки его полной отмены. Последнее изменение произошло в 1984 году, когда необлагаемый минимум был установлен в размере 70 руб., а сумма налога стала фиксированной – она варьировалась от 25 коп. с доходов в размере 71 руб. до 8,2 руб. при уровне заработной платы в 101 руб. и выше. А сумма дохода, превышающая 100 руб., дополнительно облагалась по ставке 13%.

Этот уровень налога продержался до 1992 года, когда в России было принято новое налоговое законодательство, которым также была установлена прогрессивная шкала подоходного налога. Она менялась от 12% при доходе до 200 тыс. руб. (при этом минимальный размер оплаты труда налогом не облагался) до налога в размере 124 тыс. руб. с заработков, превышающих 600 тыс. руб. Сумма дохода сверх 600 тыс. руб. также дополнительно облагалась налогом по ставке 40%.

В дальнейшем ставки налога почти ежегодно корректировались по мере роста инфляции, пока в 2001 году не был введен в действие современный НК РФ, впервые в России установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13% независимо от суммы дохода. Эта ставка действует и в настоящее время, подвергаясь постоянной критике сторонников прогрессивной шкалы налогообложения.

В марте 2015 года на рассмотрение Госдумы поступили сразу три законопроекта об изменении ставок НДФЛ и порядка его исчисления.

Первый законопроект 1 был внесен 16 марта депутатом от фракции КПРФ Николаем Рябовым и предполагает повышение ставки НДФЛ до 16% при одновременной освобождении от налогообложения суммы в размере прожиточного минимума. Как поясняет автор, это позволило бы снизить налоговую нагрузку на наименее защищенные слои населения.

Практически сразу после него, 18 марта, был внесен второй законопроект 2 от фракции КПРФ, предлагающий ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ, при которой доходы в сумме свыше 1 млн руб. в месяц будут облагаться налогом по ставке 50%.

Третий законопроект 3 поступил в Госдуму 26 марта от депутатов Сергея Миронова, Василия Швецова, Валерия Гартунга, Михаила Емельянова и Александра Тарнавского. Он также предусматривает введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, превышающие 24 млн руб. в год. Максимальная ставка НДФЛ в случае принятия этого законопроекта достигнет 50% по доходам, превышающим 200 млн руб. в год.

Это не первые попытки отказаться от действующей в России плоской шкалы налогообложения доходов граждан. Аналогичные законопроекты регулярно вносятся в Госдуму и так же регулярно отклоняются ею. Например, такой законопроект 4 , внесенный в октябре 2013 года депутатами от фракции «Справедливая Россия», был возвращен его инициаторам 12 декабря 2013 года по причине отсутствия заключения Правительства РФ, после чего так и не был внесен повторно.

История развития подоходного налога в России – в инфографике.

Документы по теме:

Новости по теме:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»
  • Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих»
  • Указ Президиума ВС СССР от 22 сентября 1962 г. № 497-VI «О перенесении сроков освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы»
  • Предлагается ввести прогрессивную шкалу налогообложения по доходам свыше 24 млн руб. вгод – ГАРАНТ.РУ, 26 марта 2015 г.
  • В Госдуму внесли очередной законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ – ГАРАНТ.РУ, 18 марта 2015 г.
  • В Госдуму внесен законопроект об увеличении ставки по НДФЛ до 16% – ГАРАНТ.РУ, 16 марта 2015 г.
  • Выплаты работникам, привлекаемым по сертификатам из других регионов, освободили от НДФЛ – ГАРАНТ.РУ, 30 декабря 2014 г.
  • В Госдуму внесен законопроект о прогрессивной шкале налогообложения – ГАРАНТ.РУ, 25 октября 2013 г.

Материалы по теме:

Вычет по НДФЛ для тех, кто думает про пенсии
В отличие от других социальных вычетов, вычет на уплату взносов по пенсионному страхованию можно получить и в налоговой инспекции, и у работодателя.

Новые правила налога на имущество физических лиц
С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться из кадастровой стоимости недвижимости, что повлечет за собой его резкое увеличение.

НДФЛ
Одним из прямых налогов в России является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). На практике у налогоплательщиков возникает множество вопросов, связанных с его уплатой. Как рассчитывается ставка НДФЛ? Какие существуют сроки подачи декларации? И нужно ли ее подавать? Имеет ли физическое лицо право на налоговый вычет? Какие доходы освобождаются от налога? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашем материале.

Что нового по НДФЛ: изменения касаются как физлиц, так и налоговых агентов

Появилась возможность уменьшить налог с продажи дарёного; расширился список доходов, освобождаемых от налога; есть ряд новшеств в части налоговых вычетов; изменились сроки и порядок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

ФНС собрала «в одну кучу» все изменения, так или иначе касающиеся НДФЛ.

Физлицам

Расширился перечень освобождаемых от НДФЛ доходов граждан. В него вошли:

  • единовременные выплаты педагогическим работникам до 1 млн рублей по госпрограмме на 2020-2022 годы;
  • все виды доходов граждан, пострадавших в чрезвычайных ситуациях, полученные ими в денежной или натуральной форме с 2019 года;
  • материальная помощь студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам до 4 тысячи рублей за календарный год;
  • доход в виде задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию. Условие – заемщик не должен являться взаимозависимым лицом с кредитором, не состоять с ним в трудовых отношениях;
  • господдержка многодетных семей на погашение ипотеки в размере задолженности, не превышающая 450 тысяч рублей;
  • доход от экономии на процентах во время льготного периода (ипотечных каникул), полученный с 1 августа 2019 года.
Читайте так же:  Какая сумма возврата налога за обучение

Упростился порядок получения соцвычета на лечение – исключено требование наличия приобретенных лекарств в утвержденном перечне. Это действует с налогового периода 2019 года. Теперь можно получить соцвычет на абсолютно любой препарат, главное, чтобы на него был рецепт.

С 2020 года вычет на погашение процентов по кредитам (займам), полученным по программам помощи отдельным категориям заемщиков, смогут предоставлять не только банки, но и некоторые организации. Главное условие – льгота предоставляется заемщикам, которые оказались в сложной финансовой ситуации.

Операции граждан с имуществом

Уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимости, поставленной на кадастровый учет в течение года. Теперь кадастровая стоимость по нему берется на дату постановки на такой учет.

С налогового периода 2019 года устраняется двойное налогообложение при исчислении НДФЛ с продажи полученного в дар имущества. Это касается продажи до истечения трех лет нахождения имущества в собственности (после трех лет налога не будет вообще). При продаже облагаемый налогом доход может быть уменьшен на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении имущества в дар, или на неучтенные дарителем расходы на приобретение. Новшество было введено законом 325-ФЗ от 29.09.2019 и действует «задним числом» – охватывает случаи продажи имущества в 2019 году. ФНС ранее разъясняла эту тему отдельно и более подробно.

Кстати, ФНС не упомянула еще одно важное новшество: с 1 января 2020 года налоговики будут самостоятельно считать НДФЛ, если гражданин не отчитался о продаже недвижимости или о получении ее в дар. Налог ИФНС посчитает исходя из цены продажи, но если цена сделки менее, чем 0,7 кадастровой стоимости, то налоговой базой будет эта величина (подробнее). Это предусмотрено законом 325-ФЗ.

Налоговым агентам

Налоговые агенты с несколькими обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования смогут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из них. Чтобы это действовало в текущем году, по правилам надо было подать заявление до 9 января, но ФНС уверяет, что на этот год срок подвинули в связи с определенными накладками, и время есть до конца месяца.

Изменен также порог численности работников, при котором работодатели сдают отчетность по НДФЛ и взносам в электронной форме. Он снизился с 25 до 10 человек. Кроме того, отчитываться надо в более сжатые сроки: до 1 марта теперь следует сдать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (в этом году – до 2 марта включительно, подробнее).

Предпринимателям

ИП на общем режиме больше не должны отчитываться о виртуальном доходе – отменена форма 4-НДФЛ. Теперь надо платить авансовые платежи исходя из реального дохода, а не те, которые «возьмут с потолка» налоговики (подробнее).

Налоговые ставки НДФЛ

Каждый обязан отдавать процент в бюджет при получении разных видов доходов: зарплаты, прибыли от предоставления коммерческих услуг, денежных призов. А один из самых актуальных вопросов – какова ставка НДФЛ в 2019 году с дивидендов. Но – обо всем по порядку.

Особенности налога

Налог на доходы физических лиц – это взнос, обязательный к уплате при поступлении денег практически от любых источников. Делать его обязаны абсолютно все люди. А за официально трудоустроенных лиц отчисление производит их предприятие. Также см. «Кто платит НДФЛ».

Чтобы определить размер НДФЛ для отчисления в бюджет, необходимо воспользоваться простой формулой:

ПН – подоходный налог;
S – сумма, на основании которой сделан расчет;
N – процентная [ставка НДФЛ].

ПРИМЕР
ПАО «Антей» начислила сотруднику Говорову зарплату 35 800 руб., а также премию – 11 000 руб. Для него [ставка НДФЛ – 13]%. Сколько процентов от зарплаты НДФЛ нужно перечислить в бюджет?

Решение:
(35 800+11 000) × 13%=6084 руб. – размер подоходного налога.

В итоге, Говоров получит на руки:
46 800 – 6 084 = 40 716 руб.

Важно помнить, что от налогообложения освобождены лица, получившие:

  • государственные пособия по безработице, беременности и родам;
  • пенсии и социальные выплаты;
  • стипендии;
  • средства от наследства;
  • материнский капитал.

Полный список можно посмотреть в ст. 217 НК РФ. Также см. «Нужно ли облагать НДФЛ пособие по беременности и родам».

Как считать НДФЛ в 2019-2020 году

Налог на доходы физических лиц – это взнос, обязательный к уплате при поступлении денег практически от любых источников. Делать его обязаны абсолютно все люди. А за официально трудоустроенных лиц отчисление производит их предприятие. Также см. «Кто платит НДФЛ».

Чтобы определить размер НДФЛ для отчисления в бюджет, необходимо воспользоваться простой формулой:

ПН = S х N

  • ПН – подоходный налог;
  • S – сумма, на основании которой сделан расчет;
  • № – процентная ставка НДФЛ.

ПРИМЕР
ООО «Стиль» начислила сотруднику Гусеву зарплату 35 800 руб., а также премию – 11 000 руб. Для него ставка НДФЛ – 13%. Сколько процентов от зарплаты НДФЛ нужно перечислить в бюджет?

Решение:
(35 800+11 000) × 13%=6084 руб. – размер подоходного налога.

В итоге, Гусев получит на руки:
46 800 – 6 084 = 40 716 руб.

Важно помнить, что от налогообложения освобождены лица, получившие:

  • государственные пособия по безработице, беременности и родам;
  • пенсии и социальные выплаты;
  • стипендии;
  • средства от наследства;
  • материнский капитал.

Изменилась ли ставка НДФЛ в 2019 году в России

Надо отметить, что с 1 января 2019 года в нормы о подоходном налоге вносились различные поправки. Однако законодатели не планируют корректировать в текущем году ставки подоходного налога. Значит, он останется без изменений.

ПРИМЕР
Ставка НДФЛ с дивидендов в 2019 году для нерезидентов составляет 15%. Какую сумму налога должен выплатить Скворцов, являющийся гражданином РФ и получивший в августе 38 200 руб. таких доходов от компании «Айсберг»?

    1. Размер налога, который необходимо отдать в казну составит:
Читайте так же:  Пени за налог за квартиру

38 200 х 15% = 5730 руб.

38 200 – 5730 = 32 470 руб

Оплата НДФЛ работодателями

Новый Федеральный закон 325-ФЗ, датированный 29.09.2019 дает возможность взыскивать задолженность по НДФЛ за счет средств работодателей. Ранее такое не допускалось согласно п.9 ст. 226 Налогового кодекса.

Однако действовать новые правила будут при условии неправомерного или неполного удержания ими налога. То есть в тех случаях, когда НДФЛ, который не был уплачен в положенный срок, доначислят по результатам налоговой проверки.

Изменения в электронной отчетности

В тот же Федеральном законе прописан пересмотр численности работников, при наличии которой можно предоставлять отчетность по НДФЛ в печатном виде. По состоянию на 2019 год привилегией подачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ только в печатном виде обладали работодатели, численность получателей дохода в которых составляла менее 25 человек.

С нового года все компании и ИП с численностью сотрудников свыше 10 человек, обязаны сдавать отчетность в электронном виде. В случае нарушения данной нормы, налоговый агент получит штраф в размере 200 рублей за каждую справку или расчет. Это означает, что работодатели, которые раньше не сдавали отчётность в электронном виде должны установить дополнительный сервис, например 1С:Отчётность, который входит в ИТС ПРОФ. Если у вас есть ИТС ПРОФ, то вам необходимо вызвать нашего специалиста, который активирует сервис.

Вводная информация

Проблема двойного налогообложения доходов может коснуться как налоговых резидентов РФ, так и лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Действующая редакция статьи 232 НК РФ не отвечает на все вопросы, которые возникают в таких ситуациях. Приведем несколько примеров.

Налоговые резиденты (то есть физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) платят НДФЛ не только с доходов, полученных от источников в РФ, но и с доходов, полученных за пределами РФ. Это предусмотрено статьей 209 НК РФ. Может случиться так, что налог с полученного за границей дохода нужно заплатить дважды (за рубежом и в России). Соответственно, возникают вопросы: можно ли зачесть налог, уплаченный за рубежом, в счет уплаты НДФЛ в России и какова процедура зачета налога?

Налоговые нерезиденты (то есть физические лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) могут получать в России различные доходы. Например, вознаграждения от российских организаций. Бухгалтер такой компании может столкнуться, в том числе, с такими вопросами: можно ли применить пониженную ставку НДФЛ к доходам нерезидента, если это предусмотрено международным договором, и нужно ли получать разрешение на применение пониженной ставки в налоговой инспекции?

Законодатели сочли, что положения статьи 232 НК РФ требуют уточнений, и изложили ее в новой редакции, которая начет действовать с 2016 года. В ней установлены порядок зачета налога, уплаченного налоговым резидентом за пределами РФ, и особенности удержания НДФЛ с доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами. Расскажем об этом подробнее.

НФДЛ при продаже жилья

ФЗ-210 от 26.07.2019 снижает минимальный срок владения жилым помещением, необходимый для освобождения от уплаты налога. По правилам, действующим ранее, вы не могли рассчитывать на эту льготы, еслм имели в собственности жилье менее 5 лет.

С 1 января следующего года при условии продажи единственного жилья, которое находится в собственности налогоплательщика, не менее 3 лет, НДФЛ взиматься не будет. Кроме того, данное правило распространяется на участок, на котором оно расположено.

Изменения по НДФЛ, касающиеся пострадавших в ЧС

Видео (кликните для воспроизведения).

Федеральный закон №323-ФЗ от 29.09.2019 расширил перечень выплат, освобожденных от расчета НДФЛ. Ранее туда вхоили только выплаты от государства, пострадавшим от террористов, стихийных бедствий и прочих ЧС. С 1 января года применяется льгота, согласно которой абсолютно все доходы, полученные пострадавшими не включаются в расчет налоговой базы. Кроме того, освобождаются также доходы граждан, которые предоставляли жилые помещения для пострадавших ( в размере сумм, которые были получены пострадавшими на эти цели из бюджета).

Льготы для должников

Федеральный закон №210-ФЗ от 26.07.2019 разрешает не платить НДФЛ с безнадежных долгов физических лиц. Поясним, что имеется ввиду задолженность перед юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, погашение которой прощается налогоплательщику из-за признания ее безнадежной к взысканию.

Для того, чтобы освободить такие доходы от включения в налогооблагаемую базу по НФДЛ, необходимо, чтобы субъект не зависел от кредитора, и не являлся его работником. Стоит заметить, что также в такие доходы не включается материальная помощь и форма встречного исполнения обязательств перед физическим лицом. Данный вид льготы будет действовать с первого дня 2020 года согласно 5.62.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с Нового года жизнь налогоплательщиков — физических лиц значительно упрощается. Вопрос о введении новых норм права назревал уже давно, но действовать они будут только с 2020 года.

Двойное налогообложение доходов физических лиц: что изменится с 2016 года

На этой неделе (3 июня) Совет Федерации одобрил федеральный закон о внесении изменений в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Данный закон, в частности, вносит поправки в статью 232 НК РФ, посвященную устранению двойного налогообложения доходов физических лиц. Со следующего года в этой статье будут прописаны порядок проведения зачета налога, уплаченного налоговым резидентом за рубежом, а также правила применения налоговых ставок к доходам нерезидентов.

Включение НДФЛ в единый платеж

Тот же Федеральный закон с 2020 года упрощает уплату налога, разрешая включать его в счет единого налогового платежа. Ранее в него можно было включать только имущественные сборы: транспортный, земельный, налог на имущество.

Таким образом, с 1 числа 2020 года средства единого налогового платежа разрешено направлять на уплату НДФЛ, указываемого в налоговых уведомлениях. Опять же распространяется данная норма, только в случае, если работодатель не удержал НДФЛ и его оплата ложится на плечи физического лица.

Основные ставки НДФЛ в 2019-2020 году

Приведем основные ставки НДФЛ в 2019-2020 году:

  • 13% – зарплата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%.
  • 35% – выигрыши, призы и матвыгода резидентов.
  • 13% – зарплата нерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище.
  • 30% – другие доходы нерезидентов.
  • Дивиденды облагайте по ставке 13% у резидентов и по 15% – у нерезидентов.
Читайте так же:  Подоходный налог увеличат

Далее остановимся на ставках 2020 более подробно и приведем расшифровку в таблицах (для резидентов и нерезидентов).

Изменение сроков сдачи отчетности

Сейчас годовой расчет по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должен быть предоставлен юридическими лицами и ИП не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. По новым правилам дата переносится на месяц раньше согласно абзацам 1-3 п.19 ст.2 ФЗ-325 от 29.09.2019. Таким образом, срок составления отчетности сокращается на месяц.

Ставки НДФЛ для резидентов в 2019-2020 году: таблица

Налоговый резидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Вид дохода Размер ставки
1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога 35% 2. Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций.
При этом облагается налогом только часть процентов:
  • по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов**, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых;
  • по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога.

Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий:

  • на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
  • за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
  • с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов**, прошло не более трех лет
3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.

Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

  • 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;
  • 9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте.

Исключение составляет материальная выгода, полученная:

  • в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
  • по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК;
  • по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
4. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы

Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:

  • на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
  • в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
  • с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет
5. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года 9% 6. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 7. Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК 30% 8. Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды) 13%

НДФЛ: сколько процентов в 2019 году для резидентов

Налоговыми резидентами признают лиц, проживающих на территории Российской Федерации и не выезжающих за пределы страны на срок больше 183 дней (за исключением случаев, предусмотренных законом). Это число является суммарным. То есть, при выезде за границу на короткий период гражданин остается резидентом.

При определении статуса рассматривают период, равный 12 месяцам. Как мы намекнули выше, не учитывают дни, когда человек ненадолго покидал границу по причине:

  • обучения;
  • прохождения лечения;
  • служебной командировки.

Далее вашему вниманию – таблица ставок НДФЛ в 2019 году в России. В ней отражены налоговые ставки НДФЛ, используемые для резидентов.

Источник поступлений НДФЛ, процент
Трудовая деятельность в организациях, находящихся на территории России 13 Собственный бизнес (человек имеет статус ИП) 13 Продажа недвижимости 13 Вложение инвестиций в организацию 13 Денежные вклады под хороший процент в финансовые учреждения, расположенные в пределах границ РФ 35 Извлечение экономической выгоды при получении займа (например, отсутствие процентов или их незначительный размер) 35 Призы в размере от 4000 руб. 35

ПРИМЕР 1
Куликов получил доход от продажи недвижимости на сумму 218 000 руб. Согласно справке 2-НДФЛ, страна гражданства – Россия. Он должен заполнить декларацию и подать ее в налоговую инспекцию. Подоходный налог составит:

218 000 х 13% = 28 340 руб.

После реализации имущества у Куликова останется на руках:

218 000 – 28 340 = 189 660 руб.

Читайте так же:  Как оплатить налоги после закрытия ип

ПРИМЕР 2
Литвинов победил в квест-игре «Находчивый гуру бухгалтерии» и выиграл 20 000 руб. Он является налоговым резидентом РФ, поэтому должен в качестве подоходного налога отдать в казну:

20 000 х 35% = 7000 руб.

Особенности удержания НДФЛ с доходов нерезидентов

По общему правилу, к доходам нерезидентов применяется налоговая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но если международным договором РФ установлены иные нормы (в том числе полное освобождение доходов нерезидента от налогообложения в РФ), то действуют положения международного договора (ст. 7 НК РФ).

С 2015 года НДФЛ с зарплат граждан республик Беларусь, Казахстан и Армения удерживается по ставке 13%, начиная с первого дня их работы на территории РФ. Это связано с началом действия Договора о Евразийском экономическом союзе (см. «Доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов с первого дня их работы в России»).

Таким образом, перед тем как удержать НДФЛ с дохода иностранца, бухгалтер компании должен выяснить, заключила ли Россия соответствующее международное соглашение с государством, гражданином которого является этот работник, а также запросить у него документы, подтверждающие его статус.

Подтверждение статуса нерезидента

Для подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства, с которым у России подписан международный договор о полном или частичном освобождении от налогообложения, физическое лицо представляет налоговому агенту документ, удостоверяющий личность (например, паспорт). В общем случае для налогового агента этого должно быть достаточно.

Однако бывают ситуации, когда подтверждение налогового статуса вызывает трудности. Комментируемый закон предусмотрел, что если представленные документы не позволяют подтвердить наличие у гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, то налоговый агент вправе запросить официальное подтверждение его статуса. Оно выдается компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений на основании международного договора РФ. Таким документом является, например, сертификат о подтверждении налогового статуса налогоплательщика (письмо ФНС России от 14.01.14 № ОА-4-13/[email protected]).

Срок представления подтверждения

Документ, подтверждающий налоговый статус работника, лучше получить до того, как ему будет выплачен доход. Если же соответствующее подтверждение будет представлено позже даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения, и удержания с него налога, то налоговый агент должен будет вернуть излишне удержанный налог в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 НК РФ. Об этом сказано в новой редакции статьи 232 НК РФ.

Заметим, что комментируемый закон предписал представлять документ, подтверждающий статус нерезидента, именно налоговому агенту. И налоговый агент принимает решение о том, по какой ставке удерживать налог (либо не удерживать вовсе). Ранее встречались разъяснения о том, что налоговый агент должен направить документ, подтверждающий налоговый статус иностранного работника, в налоговую инспекцию, которая примет решение о том, по какой ставке рассчитать и удержать налог. А до этого времени следует применять ставку 30% (письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.03.10 № 20-14/3/022678).

Общение с налоговой инспекцией

Возможна ситуация, когда на основании международного договора доход иностранца освобождается от уплаты налога в России. Комментируемый закон обязал налогового агента сообщить о таком иностранном физическом лице и выплаченном ему доходе в налоговую инспекцию по месту своего учета. Это нужно сделать в тридцатидневный срок с даты выплаты дохода. В этот же срок нужно уведомить инспекцию о суммах налога, которые были возвращены иностранцу (если осуществлялся возврат).

Также в законе предусмотрено, что налоговый резидент иностранного государства вправе обратиться за возвратом налога напрямую в налоговую инспекцию по месту жительства (месту пребывания) в России. Это возможно, если нерезидент получил подтверждение своего статуса (о котором мы говорили выше), а взаимоотношений с налоговым агентом на территории РФ у него уже нет. Если иностранец не имеет места жительства (места пребывания) в России, то документы на возврат налога он может представить в инспекцию по месту учета налогового агента, от которого ранее был получен доход.

Все ставки НДФЛ в 2019-2020 году: таблица

Изменения, касающиеся студентов

327-ФЗ от 29.09.2019 исключает из расчета НДФЛ материальную помощь, которая выплачивается студентам. По правилам, действующим на настоящий момент данное правило действовало лишь для стипендий студентов, аспирантов, ординаторов и стажеров образовательных учреждений, которые занимались образовательной деятельностью.

Отмена 2-НДФЛ

С 2021 года налоговые агенты избавляются от необходимости предоставлять данные по форме 2-НДФЛ, однако за 2020 год отчитаться все-таки придется.

За 2021 год и дальнейшие периоды сведения будут предоставляться по форме 6-НДФЛ согласно абз. 8 п.19 ст.2 325-ФЗ от 29.09.2019. Стоит заметить, что порядок сдачи новой формы еще не разработан налоговыми органами.

Изменения, касающихся организаций с обособленными подразделениями

С 01.01.2019 организации, которые имеют несколько обособленных подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании, имеют право платить налог и сдавать формы по месту нахождения одного из подразделений. Ранее процедура была сложнее — необходимо было отчитываться в налоговые органы по месту учета каждого подразделения.

Однако, важно уведомить налоговые органы о выборе инспекции, в которую вы будете уплачивать налог и сдавать отчетность не позднее первого января. При неправильном выборе изменение инспекции возможно только со следующего года согласно абзацу 7 пункта 19 статьи 2 325-ФЗ от 29.09.2019.

Налоговые ставки в справке 2-НДФЛ

Каждая ставка налога предусматривает сдачу отдельного документа – справки по форме 2-НДФЛ. В ней показывают основную информацию о плательщике, облагаемых суммах и процентных ставках.

ПРИМЕР
Николаеву, работающему в ООО «СофтСервис» (является резидентом РФ) в июле начислена зарплата – 50 000 руб. Также сотрудник получил денежный приз – 9500 руб. До ИФНС должны дойти два документа:

  1. справка 2-НДФЛ, отражающая доходы от трудовой деятельности по ставке 13%;
  2. справка 2-НДФЛ с 35% отчислений от денежного выигрыша.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Все изменения по НДФЛ в 2020 году и обязательства, которые с этим связаны

С нового года будут внесены масштабные изменения в налоговое законодательство, большая часть из которых ослабляет давление на налогоплательщиков. Значительная часть изменений коснется физических лиц. Одним из основных налогов для этих субъектов является налог на доходы физических лиц. Рассмотрим все изменения в уплате НДФЛ в 2020 году.

Ставка НДФЛ в 2019 году в России для нерезидентов

Человек не считается налоговым резидентом, если находится на территории Российской Федерации меньше 183 дней непрерывно. При получении доходов такие лица должны отчислять суммы, эквивалентные процентам в таблице.

Читайте так же:  Налоговый вычет код 501 в 2 ндфл

Имейте в виду: с целью недопущения уплаты налога с личных доходов дважды, в некоторых случаях расчет ведут по ставкам, установленным в родной стране иностранца.

Источники доходов на территории РФ Налоговые ставки НДФЛ
Зарплата безвизовых мигрантов, выходцев из стран Евразийского экономического союза, больших профи в своей области, беженцев 13%
Капиталовложения в организации с правом получения доли прибыли в дальнейшем 15%
Зарплата остальных лиц (кто не попал в первую графу) 30%
Ведение собственного бизнеса в пределах России 30%
Продажа недвижимости 30%
Денежные вклады в финансовые учреждения 30%
Беспроцентные займы или извлечение другой экономической выгоды 30%
Выигрыш от 4000 руб. 30%

ПРИМЕР 1
Остертаг, не являющийся налоговым резидентом РФ, получил доходы от вложения инвестиций в компанию ООО «СтройСервис». На июль сумма составила 43 500 руб. Сколько процентов НДФЛ он должен отдать в бюджет?

43 500 х 15% = 6 525 руб.

Итого, Остертаг получит на руки 36 975 руб. (с учетом оплаты подоходного налога).

ПРИМЕР 2
К.В. Манян не является отечественным налоговым резидентом. В августе 2019 г. она получила денежный приз в размере 50 000 руб. на территории нашей страны. Сумма выплачиваемого НДФЛ составит:

50 000 х 30 % = 15 000 руб.

Оставшийся выигрыш будет равен: 50 000 – 15 000=35 000 руб.

Порядок зачета налога, уплаченного налоговым резидентом за рубежом

По общему правилу, предусмотренному действующим законодательством, налог, уплаченный налогоплательщиком-резидентом за рубежом с полученных там доходов, не засчитывается при уплате НДФЛ в России. Исключение составляют случаи, когда возможность такого зачета установлена международным соглашением (п. 1 ст. 232 НК РФ).

Между Россией и Республикой Беларусь заключено Соглашение от 21.04.95 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество». Данным Соглашением предусмотрено, что если гражданин России (налоговый резидент) получил доходы от работы в Белоруссии и уплатил там подоходный налог, то сумму этого налога можно вычесть из НДФЛ, подлежащего уплате в России (п. 20 Соглашения).

С 2016 года в статье 232 НК РФ по-прежнему будет указано, что уплаченный за рубежом налог можно зачесть, если это предусмотрено международным договором РФ. Порядок проведения такого зачета прописан в новой редакции статьи 232 НК РФ. Рассмотрим его.

Подтверждающие документы

Чтобы зачесть уплаченный за рубежом налог, физическое лицо должно представить в России налоговую декларацию по НДФЛ. В ней, в частности, следует указать подлежащую зачету сумму налога. К налоговой декларации нужно приложить документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с него налога. Такие документы выдаются (заверяются) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В них должна быть отражена следующая информация:

  • вид дохода;
  • сумма дохода;
  • календарный год, в котором был получен доход;
  • сумма налога и дата его уплаты в иностранном государстве.

Вместо названных документов гражданин вправе приложить к налоговой декларации по НДФЛ копию налоговой декларации, которую он представил в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога.

Если налог за резидента заплатил иностранный «налоговый агент», то нужно предъявить документ, подтверждающий суммы дохода, полученные в каждом месяце соответствующего календарного года, а также удержанные суммы налога.

Если указанные документы составлены на иностранном языке, то их следует перевести на русский язык и заверить перевод у нотариуса.

Таким образом, с 2016 года для зачета уплаченного за рубежом налога налоговый резидент должен представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие полученный доход и уплаченный налог. Тем самым резидент, по сути, предъявит этот налог к вычету. Заметим, что возможность вернуть налог, уплаченный в иностранном государстве, комментируемым законом не предусмотрена. Также закон не позволяет зачесть налог через налоговых агентов.

Срок представления декларации

Декларацию с заявленной к зачету суммой налога можно представить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором получены доходы. Поскольку новая редакция статьи 232 НК РФ вступит в силу с 2016 года, это значит, что налоговые резиденты смогут предъявить к зачету налог, уплаченный за рубежом в 2015 году, в декларации за 2015 год.

Отметим, что ранее для зачета налога нужно было подать заявление о зачете (п. 7 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-08-05). Комментируемый закон не содержит такого требования.

Если Россия не имеет с тем или иным иностранным государством действующего договора об избежании двойного налогообложения, то налог с одного и того же дохода придется заплатить дважды: в России и за рубежом (письмо Минфина России от 02.11.11 № 03-04-05/8-852). С перечнем международных договоров об избежании двойного налогообложения можно ознакомиться на сайте ФНС России.

Ставки НДФЛ для нерезидентов в 2019-2020 году: таблица

Нерезидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

1. Дивиденды от российских организаций 15%
2. Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами 13%
3. Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ
4. Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России
5. Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию
6. Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище*
7. Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК 30%
8. Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения 30%
Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники

Налог на доходы физических лиц изменения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here