Инвестиционные налоговые вычеты по ндфл кратко

Энциклопедия решений. Инвестиционные вычеты по НДФЛ. Вычет при реализации (погашении) ценных бумаг

Инвестиционные налоговые вычеты. Вычет при реализации (погашении) ценных бумаг

С 1 января 2015 года действует новый вид вычетов по НДФЛ — инвестиционные. Эта мера введена с целью повышения налоговой привлекательности инвестирования в ценные бумаги и другие финансовые инструменты по сравнению с вложениями в недвижимость, банковские вклады или иностранную валюту (см. также письмо ФНС России от 21.10.2014 N СА-16-7/[email protected]).

Как и другие вычеты по НДФЛ, инвестиционные налоговые вычеты применяются при определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Статья 219.1 НК РФ предусматривает три вида инвестиционных вычетов. Первый вид вычета применяется к операциям с ценными бумагами, финансовый результат от которых определяется в соответствии со ст. 214.1 и ст. 214.9 НК РФ, два других вида вычетов относятся только к операциям по индивидуальным инвестиционным счетам.

Примечание

Применение инвестиционных вычетов не исключает возможности использования других видов вычетов: стандартных, социальных, имущественных, профессиональных.

Вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг

Вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется в отношении находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет :

— ценных бумаг, допущенных к торгам российского организатора торговли на РЦБ, в том числе на фондовой бирже;

— инвестиционных паев открытых ПИФ, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

Внимание

С 1 января 2016 года вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется также к финансовым результатам от операций с ценными бумагами и ПФИ, находящимися на индивидуальном инвестиционном счете.

Этот вид вычета приближает налогообложение доходов от долгосрочных инвестиций в ценные бумаги к налогообложению НДФЛ доходов от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более минимального срока владения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Согласно ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ право на предоставление этого вида вычета действует в отношении доходов, полученных при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года.

В целях предоставления вычета сумма положительного финансового результата от реализации ценных бумаг определяется в соответствии со ст. 214.1 НК РФ и ст. 214.9 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В целях ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с ПФИ определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 214.9 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с ПФИ, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, признается положительный финансовый результат, определяемый в соответствии со ст. 214.1 НК РФ с учетом положений статей 214.3 и 214.4 НК РФ по совокупности соответствующих операций нарастающим итогом за период с начала действия договора на ведение ИИС и с учетом особенностей, установленных ст. 214.9 НК РФ.

Финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям и не уменьшается на сумму отрицательного финансового результата (убытка), полученного по операциям, не учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (п. 2 ст. 214.9 НК РФ).

Размер вычета в сумме доходов от реализации ценных бумаг не может превышать 3 млн руб. за каждый полный год владения ценными бумагами. В пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ установлены правила расчета коэффициента (КЦБ) для установления срока владения ценными бумагами. Срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика согласно пп. 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). Обратите внимание, что речь в этой норме идет не о календарных годах (с 1 января по 31 декабря), а о полных годах, то есть срок владения рассчитывается с любой даты до соответствующей даты следующего года.

Примечание

К реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев ПИФ, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах». Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов).

Рассматриваемый налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации самим налогоплательщиком (пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). При предоставлении налогового вычета налоговым агентом:

— определяется коэффициент КЦБ применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;

— налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета.

Если налоговый вычет при реализации ценных бумаг предоставлен несколькими налоговыми агентами и его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму НДФЛ (пп. 5 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).

В письме Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-06/49528 разъяснено, что поскольку инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ (с учетом его предельного размера), предоставляется в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде, данный вычет может быть предоставлен налоговым агентом при определении финансового результата за весь налоговый период. Возможность учета при предоставлении этого вычета налоговым агентом доходов, получаемых налогоплательщиком от других организаций и физических лиц, а также расходов, произведенных в связи с получением таких доходов, ст. 219.1 НК РФ не предусмотрена. При наличии у него таких доходов он может получить налоговый вычет (или оставшуюся его часть) при представлении налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства. Кроме того, в целях соблюдения условия п. 3 ст. 210 НК РФ о возможности применения налоговых вычетов только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик должен иметь статус налогового резидента РФ также по итогам налогового периода.

По операциям на ИИС также можно получить один из двух других вычетов:

— вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);

— вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Примечание

Согласно Федеральному закону от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» индивидуальный инвестиционный счет — счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента — физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента. ИИС открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение ИИС (п. 1 ст. 10.2-1 Закона N 39-ФЗ).

Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС (п. 2 ст. 10.2-1 Закона N 39-ФЗ).

По договору на ведение ИИС допускается передача клиентом профессиональному участнику рынка ценных бумаг только денежных средств. При этом совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по такому договору, не может превышать 400 тысяч рублей (п. 8 ст. 10.2-1 Закона N 39-ФЗ).

Читайте так же:  Налоговая отчетность по упрощенной системе налогообложения

Как получить инвестиционный налоговый вычет в 2019 году. Пошаговая инструкция

Процесс получения инвестиционного вычета зависит от того, какой тип вычета вы выберете. В статье «Инвестиционный налоговый вычет» мы подробно рассказали о том, что это за вычет, чем один тип отличается от другого, как сделать выбор и многое другое.

Тип А. Вычет на взносы на инвестиционный счет получаем через налоговый орган.
Тип Б. Вычет на доходы от фондовых операций получаем от брокера при расторжении договора.

Если выбрали вычет на доходы от фондовых операций (тип Б)

Чтобы получить инвестиционный вычет типа Б, вам не нужно обращаться в налоговую инспекцию и подавать декларацию 3-НДФЛ. Это сделает ваш брокер. Не забудьте взять в ИФНС и передать брокеру справку о том, что в течение действия договора вы не получали инвестиционный вычет типа А. Напомним – применить оба вычета в рамках одного договора нельзя. Поэтому если вы уже выбрали вычет типа А и начали его получать, применить дополнительно инвестиционный вычет типа Б не удастся. Также не получится сменить один вычет на другой.

Справка нужна для того, чтобы брокер смог корректно отчитаться перед налоговым органом и выплатить вам весь доход без удержания НДФЛ. Если по каким-либо причинам брокер заплатил налог с вашего дохода, сделать возврат вы сможете через ИФНС.

Сложно понять, положен ли вам вычет?
Вас бесплатно проконсультируют

Типы вычетов

Существует два типа:

Тип А. Вычет на взносы на инвестиционный счет.
Тип Б. Вычет на доходы от фондовых операций.

Одновременно применить оба вычета невозможно. Поэтому перед тем, как получить инвестиционный налоговый вычет, внимательно взвесьте, какой вариант для вас выгоднее и выберите один. Ниже мы подробно остановимся на каждом из типов.

Сложно понять, положен ли вам вычет?
Вас бесплатно проконсультируют

Как получить инвестиционный налоговый вычет

Чтобы получить льготу при уплате налога, связанную с инвестированием, нужно обратиться в территориальный орган ФНС по месту вашей регистрации. В ФНС нужно предоставить документы по следующему списку:

  1. Декларацию по форме 3-НДФЛ.
  2. Заявление о предоставлении налогового вычета — если ожидается возврат налога, то нужно указать реквизиты счета, на который следует перечислить деньги.
  3. Договор об открытии ИИС.
  4. Справку, подтверждающую факт наличия у вас только одного ИИС. Получить ее можно у брокера.
  5. Документы, подтверждающие, что на инвестированные средства приобретались акции, векселя или иные ценные бумаги.
  6. Справку о том, что другими видами налогового вычета за инвестиции вы не пользовались. Ее выдает ФНС.
  7. Копию паспорта заявителя.
  8. Документ о внесении денег на счет. Его выдает брокер.
  9. Справку по форме 2-НДФЛ, если ожидается возврат ранее уплаченного налога.

Поданные документы изучаются ФНС в течение 3-х месяцев. После принятия решения о возврате ранее уплаченного НДФЛ на реальное перечисление денег отпускается еще 1 месяц.

Особенности получения инвестиционного налогового вычета по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

от 11 декабря 2018 г. N 03-04-05/89863

Об особенностях получения инвестиционного налогового вычета по НДФЛ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьёй 34.2 Кодекса разъясняем следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщикимеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В соответствии с пунктом 3 статьи 219.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 данной статьи предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трёх лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Каких-либо ограничений в виде минимальных сроков нахождения денежных средств на индивидуальном инвестиционном счете без прекращения договора на его ведение статья 219.1 Кодекса не содержит.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Инвестиционный налоговый вычет для ИИС

При открытии индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и соблюдении ряда условий налогоплательщику предоставляется инвестиционный налоговый вычет. Подробно о том, что такое ИИС, мы рассказали в статье «ИИС в 2019 году». Сегодняшний материал о том, что такое инвестиционный вычет, как выбрать наиболее выгодный тип, процесс получения вычета и многое другое.

Если выбрали инвестиционный вычет на взносы (тип А)

Как мы уже сказали выше, вычет типа А оформляется через налоговую инспекцию. Процесс оформления инвестиционного вычета через ИФНС ничем не отличается от общих правил. Главное – внимательность, скрупулезный сбор документов и правильное заполнение декларации 3-НДФЛ. С одной стороны, ничего сложного. С другой – даже мелкая ошибка может привести к тому, что вам придется начать все сначала. С учетом того, что налоговые органы берут три месяца на камеральную проверку, некорректно оформленные документы остановят процесс, и вы потеряете время.

Что вы получите, если зарегистрируетесь в онлайн-сервисе НДФЛка.ру:

  • мы составим для вас список необходимых документов;
  • проверим корректность оформления каждого документа;
  • заполним для вас декларацию 3-НДФЛ;
  • отправим вам два электронных формата 3-НДФЛ: XML и PDF, чтобы вам было удобно передать декларацию в ИФНС;
  • или сами направим 3-НДФЛ в налоговую инспекцию с помощью электронной подписи;
  • будем на связи до получения вами денег на расчетный счет.

Шаг 1. Готовим документы для получения инвестиционного вычета

Чтобы получить инвестиционный налоговый вычет, необходимо тщательно подготовить пакет документов. В него входит:

Паспорт или временное удостоверение личности гражданина РФ для тех, кто потерял паспорт. В список обязательных документов паспорт не входит, но НДФЛка.ру рекомендует подготовить копию основных страниц, так как ряд налоговых их требует.

Договор с брокером или управляющей компанией на открытие и обслуживание ИИС. В налоговую инспекцию подается заверенная копия.

Платежные документы на все взносы на ИИС. Это могут быть квитанции, выписки, платежные поручения и другие банковские документы. Достаточно сделать копии и заверить.

Справка 2-НДФЛ. Это справка о ваших доходах от работодателя. Она должна быть за тот год, за который вы оформляете возврат подоходного налога. Если в 2019 году вы готовите инвестиционный вычет за 2018 год, 2-НДФЛ должна быть за 2018 год. Если в течение года вы сменили несколько рабочих мест, запросите справки у всех работодателей. Приложите оригинал.

Читайте так же:  Выплата дивидендов по акциям втб

Заявление на инвестиционный вычет. В оригинале заявления указываются реквизиты счета, на который вам будут перечислены деньги.

Налоговая декларация 3-НДФЛ. В инспекцию предоставляется оригинал.

Сложно понять, положен ли вам вычет?
Вас бесплатно проконсультируют

Новый вычет по НДФЛ для инвесторов

НАША СПРАВКА

Вычет – это сумма денежных средств, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода, полученного налогоплательщиком. Предельный размер налогового вычета по НДФЛ устанавливается в НК РФ. Чтобы рассчитать, какую сумму денег получит в конечном счете налогоплательщик, заявивший вычет, нужно размер вычета умножить на налоговую ставку по НДФЛ, равную 13%.

С 2015 года появился еще один налоговый вычет по НДФЛ – инвестиционный (ст. 219.1 НК РФ). Интересен он будет тем, кто осуществляет операции с ценными бумагами как частное лицо или уже открыл индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС) или планирует это сделать. Напомним, такая возможность появилась с 1 января 2015 года (ст. 10.3 гл. 3 Федерального Закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

НАША СПРАВКА

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относят:

  • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
  • ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах (подп. 1-3 п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

Правда, воспользоваться новым вычетом можно будет только в следующем году – по итогам текущего. Тем не менее, игрокам финансовых рынков стоит знать о новой возможности и учитывать ее при планировании действий с финансовыми инструментами. О том, кто именно и по каким расходам может на него претендовать, мы расскажем в статье.

Прежде всего нужно определиться, какие виды инвестиционного вычета может получить налогоплательщик. Их всего три:

  • в размере положительного финансового результата, полученного от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. При этом налогоплательщик на момент продажи ценных бумаг должен владеть ими более трех лет;
  • в размере денежных средств, внесенных налогоплательщиком на ИИС;
  • в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

НАША СПРАВКА

Индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, предназначенный для обособленного учета денег и ценных бумаг физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента (п. 1 ст. 10.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Данное определение было установлено законом, который вступил в силу 1 января 2015 года (Федеральный закон от 21 декабря 2013 года № 379-ФЗ). А значит, именно с этой даты у граждан появилась возможность открывать такие счета у брокеров и управляющих компаний. Максимальный размер денежных средств, которые можно перечислить на такой счет в течение календарного года, составляет 400 тыс. руб.

Рассмотрим каждый вид инвестиционного вычета и правила их использования.

Вычет в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг

НК РФ предусматривает несколько правил, которыми нужно руководствоваться при расчете величины этого вида вычета. Сначала необходимо рассчитать сам финансовый результат от продажи ценных бумаг (подп. 1 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Он определяется как разница между доходами, полученными от продажи ценной бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами, которые включают в себя расходы на приобретение, хранение, реализацию и погашение ценных бумаг (п. 10, п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Перечень расходов не является закрытым, и к ним могут относиться, например, оплата услуг биржевых посредников или биржевой сбор, расходы на ведение реестра и прочее (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

В отчетном периоде налогоплательщик приобрел пакет акций по цене 1 млн руб. В этом же периоде он их продал, но уже по цене 1,1 млн руб. Расходы на продажу акций составили 2 тыс. руб. По итогам отчетного периода налогоплательщик получил такой финансовый результат:

1 100 000 руб. – 1 000 000 руб. – 2000 руб. = 98 000 руб.

НК РФ устанавливает предельный размер полученного финансового результата, который налогоплательщик сможет принять к вычету. Рассчитывается он как произведение коэффициента Кцб и фиксированной суммы в размере 3 млн руб. (подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). А вот порядок расчета коэффициента Кцб зависит от того, одинаковое ли время налогоплательщик владел всеми проданными ценными бумагами на момент их продажи или нет.

Если все проданные ценные бумаги собственник приобрел в одном году, то коэффициент Кцб будет равен количеству полных лет владения ценными бумагами.

Налогоплательщик приобрел ценные бумаги в июне 2011 года, а продает в апреле 2015 года. Количество полных лет владения – три года (2012-2014 годы). Предельный размер налогового вычета, на который может рассчитывать собственник, составляет 9 млн руб.

Кцб х 3 000 000 руб. = 3 х 3 000 000 руб. = 9 000 000 руб.

А чтобы рассчитать, какой размер денежных средств должна вернуть ему налоговая, нужно сумму налогового вычета умножить на 13%.

9 000 000 руб. х 13% = 1 170 000 руб.

Если же продаваемые ценные бумаги собственник приобрел в разные налоговые периоды, то Кцб определяется по следующей формуле:

где – доходы от реализации в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении учитываются доходы от реализации только тех ценных бумаг, по которым получена выручка.

n – количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых в налоговом периоде, по итогам которого предоставляется налоговый вычет. При этом, если сроки нахождения в собственности нескольких ценных бумаг совпадают, то n считается равным 1.

Налогоплательщик продал три пакета ценных бумаг (Пакет № 1, Пакет № 2, Пакет № 3), которые находились у него в собственности три, четыре года и пять лет соответственно. Доходы от реализации этих пакетов в налоговом периоде составили: 300 тыс. руб. (Пакет № 1), 400 тыс. руб. (Пакет № 2) и 500 тыс. руб. (Пакет № 3). Рассчитаем предельный размер налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик.

В формулу подставим значения из примера:
n = 5, поскольку предельный срок владения ценными бумагами составил пять лет;
= 300 тыс. руб., 400 тыс. руб. и 500 тыс. руб. соответственно для каждого Пакета;
i = три, четыре года и пять лет владения Пакетами соответственно.

Кцб = ((300 000 руб. х 3 года) + (400 000 руб. х 4 года) + (500 000 руб. х 5 лет)) / (300 000 руб. + 400 000 руб. + 500 000 руб.) = 5 000 000 руб. / 1 200 000 руб. = 4,17

Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы рассчитать предельный размер налогового вычета, нужно полученный коэффициент Кцб умножить на предельный размер налогового вычета (3 млн руб.)

Кцб х 3 000 000 руб. = 4,17 х 3 000 000 руб. = 12 510 000 руб.

Соответственно, вернуть налогоплательщик сможет:

12 510 000 руб. х 13% = 1 626 300 руб.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Как понятно из названия вычета, предоставляется он в размере суммы, на которую налогоплательщик пополнил ИИС в отчетном году. Но, в отличие от предыдущего вида вычета, по этому виду установлен четкий лимит его размера. Он составляет 400 тыс. руб. (подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ)

Читайте так же:  Расчет налога на имущество физических лиц калькулятор

Напомним, что 400 тыс. руб. – это предельная сумма, которую можно внести на ИИС в течение календарного года. Соответственно, и вычет налогоплательщик сможет получить только с 400 тыс. руб. Его максимальный размер составит 52 тыс. руб. (400 тыс. руб. х 13%).

При этом важно, чтобы у налогоплательщика в период действия договора на ведение ИИС не было других действующих договоров на ведение счета, то есть не было двух разных счетов. В противном случае налоговая инспекция откажет ему в предоставлении вычета. Единственное исключение – когда один договор прекращает свое действие, а на смену ему заключается новый, с переводом всех активов на новый ИИС (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Данный вид вычета предоставляется по окончании договора на ведение ИИС и при условии, что прошло не менее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Воспользоваться им можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не заявлял к вычету сумму внесенных на ИИС денежных средств (подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Максимальной суммы вычета по этому виду не установлено, значит, налогоплательщик может не облагать НДФЛ всю сумму дохода, полученную от операций по ИИС.

Рассмотрим несколько примеров и сравним вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, и вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.

Налогоплательщик в 2015 году открыл ИИС и внес на счет 300 тыс. руб. В 2016-2017 годах он продолжал вносить на счет по 300 тыс. руб. каждый год. Кроме того, в течение этих трех лет он производил операции по купле-продаже ценных бумаг с использованием ИИС. В 2018 году (по истечении трех лет с момента открытия ИИС) на счете у него находилось 1,4 млн руб. Рассчитаем, какую сумму НДФЛ он сможет вернуть, выбрав тот или иной вид вычета.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Поскольку сумма внесенных денежных средств не превышает установленного порога (400 тыс. руб. за календарный год), то каждый год владелец счета может предъявлять всю сумму к вычету.

300 000 руб. х 13% = 39 000 руб. за один год. А общая сумма вычета за три года составит 117 000 руб.

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Сначала нужно рассчитать положительный результат от операций по счету. Для этого общая сумма расходов на приобретение ценных бумаг, а также связанных с их продажей, вычитается из итоговой суммы на счете. Предположим, что сумма расходов, связанных с продажей ценных бумаг, составляла каждый год 20 тыс. руб.

1 400 000 руб. – ((300 000 руб. – 20 000 руб.) х 3 года) = 560 000 руб.

Именно эта сумма и подлежит вычету в полном размере. Таким образом, налогоплательщику вернется следующая сумма НДФЛ за три года:

560 000 руб. х 13% = 72 800 руб.

Как видно из примеров, если налогоплательщик не планирует проводить большой объем операций с ценными бумагами или опасается, что выручка не превысит суммы вложенных средств, то ему выгоднее воспользоваться вычетом в сумме внесенных на ИИС средств. А если выручка на самом деле не превысит суммы вложенных средств – то и вычет по операциям (в сумме доходов от них) заявить не получится, ведь при этом налогоплательщик не получит доход.

Но есть и другое решение проблемы выбора – налогоплательщик может подождать три года и, просчитав наиболее выгодный вариант, подать либо три налоговые декларации за три прошедших периода на предоставление вычета в размере внесенных на ИИС денег, либо одну декларацию для вычета по учитываемым на ИИС операциям.

Как получить налоговый вычет

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

НК РФ не предусматривает каких-либо особых требований к порядку подачи декларации для получения вычета или к предоставлению сопутствующих документов. А значит, при получении вычета следует руководствоваться общими правилами. Так, вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ нужно будет подать заявление о предоставлении налогового вычета, документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение ценных бумаг, а также связанные с их продажей, факт открытия ИСС и зачисления на него денежных средств и прочие. Через работодателя получить данный вычет нельзя.

Обращаем внимание, что вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, можно заявить за тот период, в котором денежные средства были непосредственно перечислены на счет, а вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС, – только по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Отметим, что в настоящее время в декларацию 3-НДФЛ еще не внесены необходимые изменения с учетом появления инвестиционного вычета. Будем надеяться, что к тому времени, когда новым вычетом можно будет воспользоваться, форма этого документа будет скорректирована.

Инвестиционный налоговый вычет

Содержание:

Все российские граждане обязаны уплачивать налоги со своих доходов. Именно на налоги государством обеспечиваются бесплатные услуги, такие как образование, медицинская помощь, охрана правопорядка и т.д. Правительство заинтересовано не только в сборе налогов, но и в поддержании достойного уровня жизни в стране. Кроме того государство стремится стимулировать расходование денег на важные дела — рождение и воспитание детей, образование, лечение и т.п.

Стремится оно и к привлечению средств граждан к инвестициям в российскую экономику. Стимулирование этих направлений осуществляется за счет предоставления права на налоговые вычеты. Выясним, как можно получить инвестиционный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогообложение — довольно сложная область права. Рекомендуем получить консультацию юристов по инвестиционному налоговому вычету для вашей конкретной ситуации.

Нет времени читать статью?

Кто может претендовать на получение инвестиционных налоговых вычетов

НДФЛ уплачивают физические лица. Естественно, претендовать на получение инвестиционного вычета по этому налогу могут только они. Получить вычет могут только те граждане, которые уплачивают НДФЛ. Государство снижает налоги, но не доплачивает гражданам за инвестиции.

Граждане могут получать инвестиционные налоговые вычеты при выполнении ряда условий:

  1. Оформление инвестиции индивидуальным счетом (ИИС). Счет должен быть открыт у брокера, имеющего соответствующую лицензию. Позволяется иметь только один ИИС.
  2. Счет должен быть рабочим. По нему должны производиться рыночные операции — покупка и продажа ценных бумаг.
  3. Подача документов на получение налогового вычета в Федеральную налоговую службу (ФНС). Предоставление налогового вычета по инвестициям не происходит автоматически. Гражданин должен собрать необходимые документы и подать их в ФНС.

Налоговым законодательством РФ предусмотрены и инвестиционные вычеты по налогу на прибыль предприятий, предназначенные для организаций. Рассмотрение этих вычетов мы оставим за пределами этой статьи.

Виды инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ

Гражданин, желающий получить налоговый вычет по инвестициям, может выбирать из следующих вариантов:

  1. При внесении средств на ИИС. В этом варианте право на налоговый вычет не привязано к получению дохода от инвестиций. Размер льготы зависит только от суммы внесенных инвестиций. Законодательство ограничивает эту сумму 400 тыс. рублей в год. Соответственно, максимальная налоговая экономия может составить 400 * 13% = 52 тыс. рублей в год.
  2. При получении дохода от инвестиций. Право на такой налоговый вычет приобретается по окончании действия договора, не ранее чем через 3 года. Базой налогообложения является размер прибыли от инвестиции. Экономия по налогу составит 13%.
Читайте так же:  Отличие аудита от финансового контроля

Гражданин может выбрать только один вариант инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Первый обычно более выгодный. Инвестиционный налоговый вычет можно получать ежегодно. Правда, трехлетний период тоже действует — если вы забрали свои инвестиции раньше, сэкономленные налоги придется вернуть в бюджет. Этот вариант налогового инвестиционного вычета наиболее подходит гражданам, имеющим высокий «белый» доход. С него уплачивается НДФЛ, а потом происходит возврат налога, обусловленный инвестициями.

Второй вариант налогового вычета за инвестиции обычно больше подходит тем гражданам, которые не имеют официальных высоких доходов. Сэкономить на налоге удается не ранее чем через три года. Зато с дохода, полученного с инвестированных средств, просто не уплачивается налог.

Финансовые обстоятельства граждан и доходность по их вложениям могут быть разными. Поэтому перед тем как выбрать вид налогового вычета за инвестиции окончательно, рекомендуем получить консультацию юриста.

Тип А. Вычет по взносам на инвестиционный счет

Размер инвестиционного налогового вычета типа А имеет ограничения:

  1. Вычет не может быть больше взноса за прошлый календарный год. Основание: пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
  2. Максимальный размер вычета 400 000 рублей, поэтому вернуть на счет можно не более 13% от этой суммы – 52 000 рублей. При этом максимально допустимый размер ежегодного взноса составляет 1 млн рублей. Основание: пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.
  3. Вычет не может быть больше подоходного налога (НДФЛ), выплаченного вами в течение прошедшего календарного года.

Пример 1:

В 2018 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и положили на него 200 000 рублей. Ваша зарплата в течение 2018 года составила 45 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета, который вы получите в 2019 за 2018:

  1. В 2018 году вы уплатили в бюджет 58 500 рублей НДФЛ: 13% х (45 000 х 12 мес.). Получить больше 52 000 нельзя, но теперь мы знаем, что вы имеете право на возврат в пределах максимальной суммы.
  2. Рассчитываем 13% от суммы взноса: 13% х 200 000 рублей (ваш взнос на ИИС) = 26 000 рублей.

Это меньше выплаченного вами в бюджет НДФЛ, поэтому вы имеете право полностью вернуть 26 000 рублей.

Пример 2:

В 2018 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и положили на него 1 млн рублей. Ваша зарплата в течение 2018 года составила 50 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета, который вы получите в 2019 за 2018 год:

  1. Налоговый вычет не может быть больше фактического взноса в пределах 400 000 рублей. Поэтому, несмотря на то, что вы внесли на ИИС 1 миллион, претендовать можно на возврат 52 000 рублей = 13% х 400 000 рублей (предельно допустимый инвестиционный налоговый вычет).
  2. В 2018 году вы уплатили в бюджет 78 000 рублей: 13% х (50 000 х 12 мес.). Этих денег достаточно, чтобы получить инвестиционный налоговый вычет в полном размере. В 2019 году на ваш счет вернется 52 000 рублей.

Пример 3:

В 2018 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и положили на него 400 000 рублей. Ваша зарплата в течение 2018 года составила 25 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета, который вы получите в 2019 за 2018 год:

  1. В 2018 году вы уплатили в бюджет 39 000 рублей: 13% х (25 000 х 12 мес.).
  2. Рассчитываем 13% от суммы фактического взноса (но не больше, чем от 400 000): 13% х 400 000 рублей (ваш внос на ИИС) = 52 000 рублей.

Так как налоговый вычет не может больше подоходного налога, уплаченного вами в течение прошлого года, на ваш счет вернется 39 000 рублей.

Сложно понять, положен ли вам вычет?
Вас бесплатно проконсультируют

Необходимые условия для получения типа А:

Основание: п. 3 ст. 219.1 НК РФ.

Тип Б. Вычет на доходы от фондовых операций

Если вы уверены в результате инвестирования и рассчитываете на серьезный доход, имеет смысл выбрать налоговый вычет типа Б. Как это работает? При получении дохода по вашим операциям брокер или управляющая компания платит за вас налог – перечисляет 13% в бюджет государства. В результате доходность ваших инвестиций падает. Суть вычета типа Б – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на всю сумму полученного дохода. После расторжения договора на ведение ИИС вы получаете доход в полном размере. Основание: пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Пример:

Стоимость акций, купленных вами в 2016 году, за три года выросла вдвое. В 2019 году, после продажи акций, вы получили доход, с которого обязаны заплатить 13% подоходного налога. Если вы примените инвестиционный налоговый вычет типа Б, вы будете освобождены от налога и сможете получить доход целиком, без отчислений в бюджет государства.

Сложно понять, положен ли вам вычет?
Вас бесплатно проконсультируют

Налоговые вычеты. Инвестиционный вычет.

Продолжая тему налоговых вычетов, рассмотрим, что представляет из себя инвестиционный налоговый вычет и как его можно получить.

Инвестиционный налоговый вычет

Условия предоставления

Инвестиционный вычет представляет собой один из видов вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), который появился в российском налоговом законодательстве совсем недавно – в 2015 году.

Изобретен он был с целью повышения привлекательности торговли на фондовом рынке и инвестиционной деятельности (среднесрочных и долгосрочных инвестиций, но не спекуляций) среди населения России, чтобы поощрять людей выводить деньги из банков и вкладывать их, например, в ОФЗ.

Данный вид вычета распространяется на тех граждан, которые платят НДФЛ (напоминаем, что неработающие пенсионеры и студенты, индивидуальные предприниматели и иностранные граждане к ним не относятся) и занимаются инвестированием: например, торгуют на фондовом рынке или получают инвестиционный доход от реализации/ владения ценными бумагами и т.п.

Налогоплательщик может рассчитывать на возврат переплаченного в налоговом периоде НДФЛ (13% от суммы вычета, при этом Вы не сможете получить больше, чем заплатили налогов в отчетном периоде):

  • от суммы положительного финансового результата (доходы – расходы = прибыль) от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке (см. биржа) ценных бумаг, если они находились в собственности налогоплательщика более 3 лет;
  • от суммы, внесенной на ИИС (индивидуальный инвестиционный счет) – первый тип вычета по ИИС;
  • от суммы дохода от операций по ИИС – второй тип вычета по ИИС.

ИИС дает его владельцу налоговые льготы. ФЗ № 39 “О рынке ценных бумаг” (ст. 10.3 гл. 3) разрешает открытие ИИС с 1 января 2015 года.

Он выгоден тем, что дает налоговые льготы (некоторые граждане его только за тем и открывают). Вычет по взносам на ИИС (лимит взноса – 400 000 руб., чтобы вернуть максимум 52 000 руб. налога в год) можно оформить за периоды начиная с 2015 года (срок давности 3 года). Остаток неиспользованного максимального лимита возврата налога от суммы взносов на ИИС нельзя переносить на следующий год.

Воспользоваться вычетом по сумме дохода от операций на ИИС можно за 2018 год или позднее. Этот вычет можно получить и до закрытия ИИС (т.е. просто не платить налог с прибыли по счету, если он открыт уже более 3 лет). Однако, если ИИС будет закрыт раньше, чем через 3 года после открытия, «излишки» возращенного налога придётся вернуть государству.

Читайте так же:  Как узнать расчет земельного налога

Важно! Инвестиционный налоговый вычет нельзя оформить через работодателя. Вычет от суммы дохода по операциям на ИИС оформляется через брокера (который как агент не будет удерживать НДФЛ по счету и перечислять его в бюджет), вычет по взносам на ИИС – через налоговую инспекцию.

Порядок подачи декларации аналогичен ситуации с другими видами вычетов: в налоговый орган по месту прописки лично, по почте или через интернет в личном кабинете налогоплательщика, который можно открыть на Nalog.ru или через Gosuslugi.ru. Комплект предоставляемых документов также стандартный: 1) декларация по форме 3-НДФЛ, 2) заявление о предоставлении налогового вычета, 3) документы, подтверждающие право на вычет (отчеты брокера или справки об открытии ИСС и зачислении на него денежных средств и т.д.), 4) справка с работы по форме 2-НДФЛ.

За отчетный период можно подать только одну единственную декларацию 3-НДФЛ (с возможностью последующей корректировки). Поэтому, если, например, налога, уплаченного с зарплаты за год не хватает, чтобы выбрать весь положенный лимит по вычету (например, по взносам на ИИС), то можно дополнительно указать в декларации 3-НДФЛ иные доходы,облагаемые по ставке 13% (например, инвестиционные, от аренды жилья и т.д.) с разбивкой по источникам дохода и общей суммой уплаченного за период налога.

Теперь перейдем к описанию каждого из трех видов инвестиционного вычета в отдельности.

Вычет в размере дохода от реализации (погашения) ценных бумаг (не ИИС)

Финансовый результат –это разница между доходами, полученными от продажи ценной бумаги, и расходами по операциям с ней (приобретение, хранение, реализация и погашение). К расходам может относится, например, брокерская комиссия или расходы на ведение реестра.

НК устанавливает максимальный размер положительного финансового результата, который можно принять к расчету вычета. Он рассчитывается как произведение средневзвешенного количества полных лет нахождения ценных бумаг в собственности (коэффициент Кцб) и годового лимита в размере 3 000 000 рублей. Если все ценные бумаги собственник купил и продал в одно и то же время (например, период владения всеми бумагами одинаково равен 5 годам), то этот коэффициент будет равен количеству полных лет владения, а максимальная сумма вычета в этом примере составит 3 000 000 руб. * 5 = 15 000 000 руб. В этом случае собственник может получить обратно уплаченный НДФЛ в максимальном размере 13% от 15 000 000 руб., т.е. 1 950 000 руб. (если ему хватит на это уплаченного налога).

Если же период владения по ценным бумагам в портфеле разный, то коэффициент будет найдет по формуле:

где, n – кол-во полных лет владения ценными бумагами,

Vi – доход от реализации ценных бумаг.

Найденный коэффициент умножается на максимальное значение вычета по одной бумаге (3 миллиона рублей), чтобы получить максимальную сумму, на которую будет уменьшен налогооблагаемый доход в периоде.

Данный налоговый вычет не распространяется на ценные бумаги, учитываемые на ИИС (в этом случае применяются другие виды инвестиционных вычетов).

Вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС

Этот тип вычета рассчитывается исходя из общей суммы денежных средств, внесенных на ИИС в течение года (максимальный лимит 400 000 рублей за год). Соответственно размер уплаченных налогов в периоде, который можно вернуть по данному основанию ограничивается суммой в 52 000 рублей (=13% от 400 000 руб.). С единожды внесенных 400 000 рублей можно вернуть 52 000 рублей только один раз. Если вносить средства на ИИС ежегодно, то и вычет можно получать за каждый год (некоторые граждане, кстати, собственно и использовали ИИС в основном для возврата налогов, перечисляя средства на ИИС и, после получения вычета, выводя их обратно на банковский счет, и так несколько лет подряд).

Обращаться с заявлением по данному типу вычета можно только за тот период, в котором денежным средства фактически были перечислены на инвестиционный счет. Через 3 года после открытия счета еще сохраняется право на вычет по взносам.

Целью введения налогового вычета является стимулирование граждан к долгосрочным инвестициям. Поэтому если налогоплательщик закрывает ИИС до истечения 3-х лет с момента его открытия, то он обязан вернуть сумму налога, не уплаченную в бюджет в связи с получением налогового вычета, с взысканием пеней.

Этот вычет предоставляется только если у налогоплательщика имеется единственный ИИС (не считая случаев, когда один ИИС был закрыт, а деньги были переведены на новый ИИС – тогда можно продолжить получать вычеты).

К документам, подтверждающим право на этот тип вычета, относятся:

  • договор на ведение индивидуального инвестиционного счета;
  • договор о брокерском обслуживании / доверительном управлении,
  • платежное поручение, если денежные средства зачислялись с банковского счета;
  • приходно-кассовый ордер, если денежные средства вносились наличными;
  • поручение на зачисление денежных средств вместе с отчетом брокера (управляющего) о проведении операции, если денежные средства переводились с другого счета, открытого у брокера (управляющего).

По данному налоговому вычету можно заявлять доходы и уплаченный НДФЛ начиная с 2015 года.

Важно! Этот тип вычета невозможно получить, если нет доходов (отличных от операций на ИИС), облагаемых по ставке 13%.

Однако налог с дивидендов по данному вычету (несмотря на ставку 13%) вернуть нельзя.

Вычет в сумме доходов по операциям на ИИС

В этой категории под вычетом понимается сумма совокупного дохода, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, т.е. вся прибыль по счету исключается из дохода физлица, облагаемого НДФЛ по ставке 13% (максимальные лимиты по этому вычету не установлены).

Данный тип вычета предоставляется только по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее 3 лет с момента его открытия (а не внесения на него средств).

Как уже было упомянуто выше, с учетом того, что возможность открытия ИИС появилась только в 2015 году и того, что данный вычет предоставляется только по окончании договора на ведение ИИС (и не менее трех лет после его открытия) этот вычет можно оформить начиная с 2018 года.

Если за время пользования ИИС налогоплательщик уже воспользовался правом на вычет по денежным средствам, внесенным на ИИС, то воспользоваться вычетом по операциям ИИС уже не получится.

Этот вычет может предоставляться налоговой при предоставлении декларации 3-НДФЛ или налоговым агентом (брокером). Последний не будет удерживать НДФЛ при выплате денежных средств при закрытии счета. Для этого потребуется предоставить брокеру справку из налоговой инспекции о том, что он не пользовался иными видами инвестиционного вычета за время владения ИИС (а именно, вычетом «по сумме внесенных денежных средств на счет») и что в течение срока действия договора ИИС не имел других «инвестиционных» договоров.

Для оформления налогового вычета через налоговую инспекцию необходимо будет получить от брокера документы, подтверждающие факт совершения операций на индивидуальном инвестиционном счете (отчет).

Напоминаем, что существуют следующие виды налоговых вычетов:

– Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ)

– Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Видео (кликните для воспроизведения).

– Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)

Источники

Инвестиционные налоговые вычеты по ндфл кратко
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here