Имущественный вычет в отчете 6 ндфл

КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА

Имущественный вычет показывайте в строке 030 6-НДФЛ начиная с периода, когда работник принес уведомление из налоговой.

Хотя вычет всегда предоставляется с начала года, подавать уточненные 6-НДФЛ за прошлые периоды не надо. Например, если работник принес уведомление в апреле, вы впервые покажете вычет в 6-НДФЛ за полугодие. Исправлять 6-НДФЛ за I квартал не нужно ( Письмо ФНС от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).

НДФЛ, который вы удержали с работника и затем возвратили , продолжайте показывать в строке 070 . А также покажите этот налог в строке 090 6-НДФЛ за отчетный период, в котором он был возвращен работнику.

На возвращенный работнику НДФЛ вы уменьшаете текущие платежи по всем работникам. Но в строках 070 и 140 НДФЛ с их зарплаты показываете полностью. В итоге сумма удержанного налога в 6-НДФЛ может быть меньше суммы, перечисленной в бюджет. Это нормально. ИФНС сравнивает ваши платежи не с суммой удержанного налога, а с разницей между удержанным и возвращенным налогом, т.е. с разницей строк 070 и 090 ( п. 2.1 Контрольных соотношений).

Пример. Имущественный вычет в 6-НДФЛ

Зарплата всех 15 работников за полугодие — 2 400 000 руб., по 400 000 руб. в месяц. В январе — апреле НДФЛ исчислен со всей зарплаты — по 52 000 в месяц (400 000 руб. x 13%).

НДФЛ с зарплаты за январь — февраль удержан в I квартале, с зарплаты за март — 5 апреля, за апрель — 5 мая.

В мае работник принес уведомление на имущественный вычет 1 800 000 руб. Его зарплата за январь — апрель — 120 000 руб., по 30 000 руб. в месяц. Удержанный НДФЛ — 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%) возвращен работнику. НДФЛ с зарплаты работника за май и июнь равен нулю, т.к. вычет больше зарплаты.

НДФЛ с зарплаты всех работников за май — 48 100 руб. ((400 000 руб. — 30 000 руб.) x 13%). Налог удержан 5 июня, но в бюджет перечислено только 32 500 руб. (48 100 руб. — 15 600 руб.).

НДФЛ с зарплаты за июнь — 48 100 руб. удержан 5 июля.

Итоговые суммы за полугодие:

— имущественный вычет — 180 000 руб. (30 000 руб. x 6 мес.);

— исчисленный НДФЛ — 288 600 руб. ((2 400 000 — 180 000 руб.) x 13%);

— удержанный НДФЛ — 256 100 руб. (52 000 руб. x 4 мес. + 48 100 руб.);

— перечислено в бюджет — 240 500 руб. (256 100 руб. — 15 600 руб.).

Заполнение формы 6-НДФЛ: вычеты (даты и суммы)

1. Компания предоставляет сотруднику социальный вычет

Сотрудник получил в инспекции уведомление на социальный вычет. Заявление на вычет и уведомление работник принес в компанию во втором квартале.

С 2016 года сотрудники вправе получить вычет на лечение у работодателя. Для этого «физик» обращается в инспекцию с заявлением по форме из письма ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/[email protected] К нему работник прикладывает договор на лечение, квитанции и другие документы, подтверждающие расходы.

Инспекция выдает уведомление в течение 30 календарных дней с момента, когда «физик» подал заявление (утв. приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7/11/[email protected]). Уведомление работник приносит в компанию и прикладывает к заявлению в свободной форме. Работодатель предоставляет вычет с месяца, в котором сотрудник принес эти документы (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Компания учитывает вычеты при расчете налоговой базы. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отражайте только те вычеты, которые уже предоставили работнику в течение отчетного периода. В строке 130 отразите доход без учета вычетов. А в строках 070 и 140 компания отразит фактически удержанный НДФЛ, то есть рассчитанный с дохода за минусом вычета.

4 мая сотрудник принес уведомление о праве на социальный вычет и написал заявление. Вычет — 46 700 руб. Компания начала предоставлять вычет с мая. Зарплата работника за май — 50 000 руб., сотрудник полностью использовал вычет во втором квартале. НДФЛ с майской зарплаты — 429 руб. ((50 000 руб. — 46 700 руб.) × 13%).

Всего за полугодие компания начислила доходы 15 сотрудникам (включая работника, которому предоставила вычет) — 2 398 000 руб. Доходы показала в строке 020.

Исчисленный и удержанный НДФЛ в строках 040 и 070 равен 305 669 руб. ((2 398 000 руб. — 46 700 руб.) × 13%).

Вычет компания записала в строке 030 — 46 700 руб.

Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 68.

6_ndfl_1.jpg

Вводные данные 2-НДФЛ

Вверху каждого листа справки проставляют ИНН и КПП налогового агента, а также указывают порядковый номер страницы.

В начале первого листа справки дают информацию общего характера. В частности, указывают:

  • порядковый номер справки;
  • за какой год формируется справка;
  • признак — код, обозначающий основание представления сведений:

1 — НДФЛ с доходов удержали;

2 — НДФЛ удержать не получилось;

3 — справка подана правопреемником, НДФЛ удержали;

4 — справка подана правопреемником, но НДФЛ не удержали.

00 — если справка составляется первично;

01, 02, 03 и так далее — порядковый номер произведенной корректировки;

99 — если справка отменяет сданную ранее.

  • код налогового органа, где первые две цифры — код региона, а две последние — номер ИФНС;
  • наименование налогового агента — компании или Ф.И.О. предпринимателя;
  • информация о реорганизации, если это актуально;
  • код ОКТМО;
  • телефон.

3. Компания предоставила работнику имущественный вычет с начала года

Сотрудник во втором квартале принёс уведомление о подтверждении права на имущественный вычет в 2016 году. Компания пересчитала доходы с начала года и вернула работнику излишне удержанный НДФЛ.

Сотрудник вправе получать имущественный вычет у работодателя. Для этого он получает в ИФНС уведомление (утв. приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/[email protected]). Этот документ вместе с заявлением в свободной форме сотрудник представляет работодателю (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Уведомление подтверждает право на вычет в течение всего налогового периода — года. В ФНС считали, что предоставить вычет можно только с месяца, в котором работник принес документы (письмо от 11.07.13 № ЕД-4-3/[email protected]). Из кодекса это не следует. Поэтому ВС РФ разъяснил в обзоре от 21.10.15, что вычет можно предоставлять с 1 января независимо от того, когда сотрудник подал заявление. ФНС с этим согласилась и отменила свои прежние разъяснения письмом от 25.12.15 № БС-4-11/[email protected] В Минфине в 2015 году также согласились, что вычет можно предоставить с начала года (письмо от 25.09.15 № 03-04-05/55051).

Читайте так же:  Льгота на налог на имущество многодетным семьям

Излишне удержанный НДФЛ верните работнику по заявлению на его счет (ст. 230 НК РФ). Если доход за год окажется меньше вычетов, сотрудник вправе заявить остаток в следующих периодах.
В расчете 6-НДФЛ отражайте вычет в том размере, который успели предоставить в течение отчетного периода. Запишите его в строке 030. В строке 070 запишите фактически удержанный налог. А сумму, которую вернули работнику — в строке 090.

4 апреля сотрудник принес уведомление о праве на имущественный вычет в размере 1 400 000 руб. Компания пересчитала исчисленный налог с доходов (зарплаты) за январь — март. Доходы за этот период — 180 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 23 400 руб. (180 000 руб. × 13%). Доходы меньше вычета, поэтому весь удержанный НДФЛ — 23 400 руб. компания в апреле вернула работнику на счет в банке.

За второй квартал доходы работника — 190 000 руб. Всю сумму компания уменьшила на вычет, поэтому не исчисляла и не удерживала НДФЛ. За полугодие компания предоставила вычет — 370 000 руб. (180 000 + 190 000). Эту сумму компания отразила в строке 030. Компания в течение полугодия удержала 23 400 руб. и вернула сотруднику, поэтому отразила эту сумму в строке 090.

Компания в течение полугодия начислила доходы еще трем сотрудникам — 800 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 104 000 руб. (800 000 руб. × 13%). Этот налог компания записала в строке 040. В строке 070 она отразила 127 400 руб. (104 000 + 23 400). В строке 020 — 1 170 000 руб. (800 000 + 180 000 + 190 000). Раздел 1 компания заполнила, как в образце 70.

Образец 70. Как отразить имущественный вычет в разделе 1:

Пример отражения имущественного вычета в 6-НДФЛ

За март сотруднику начислено 25 000 руб. заработной платы. Сумма возврата 2 000 руб.

На отчетный период сумма НДФЛ равняется 2 990 руб.:

  • 3 250 = (25 000 х 13%);
  • — 260 = (2 000 х 13%).

Во втором разделе указывается общая сумма по подоходному налогу – 2 990 руб. В строке 130 обязательно должна стоять итоговая цифра (оклад минус вычет) – 23 000 руб.

  • 020 — начисления по заработной плате — 25 000 руб.
  • 030 — вычет — 2 000 руб.
  • 040 — подоходный налог — 2 990 руб.

Расчёт первого раздела в ведомости происходит нарастающим образом, одна строчка за другой. Второй раздел представляет собой показатели за отчётный период. Строки 100 и 120 должны соответствовать датам удержаний.

Пример заполнения 2-НДФЛ за 2019 год

Петрова Ирина Михайловна работает бухгалтером в ООО «Фирма А». Первую справку она заполнила на генерального директора и следующую заполняет на себя (порядковый номер 2).

Зарплата Петровой за год составила 240 000 руб. В декабре 2019 года ей также была начислена и выплачена премия по итогам работы за год в размере 50 000 руб.

У Петровой есть несовершеннолетний ребенок, на которого ей положен стандартный ежемесячный вычет в течение всего 2019 года.

В отчете информацию по Петровой отражают следующим образом. В справке 2-НДФЛ:

Заполнение формы 6-НДФЛ при имущественном вычете

Форма отчетности 6-НДФЛ должна заполняться в обязательном порядке, в том числе при отображении имущественного вычета. Ведомость формируется по всем сотрудникам организаций, фирм, предприятий, а также частными предпринимателями. В ней заполняются суммы доходов и отчислений по ставке 13% — налог на доходы физических лиц.

Раздел 3 в 2-НДФЛ

В третьем разделе необходимо указать информацию о вычетах НДФЛ. Работодатель делает вычеты (кроме стандартных) на основании уведомлений из ИФНС, которые получает от сотрудника.

Код вида уведомлений такой:

1 — имущественный вычет;

2 — социальный вычет;

3 — уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

В поле «Сумма вычета» отражают сумму по указанному коду. В полях ниже нужно указать номер уведомления, его дату и код ИФНС, которая его выдала.

Если не хватает полей для предоставленных вычетов или было получено несколько уведомлений, то надо заполнять дополнительные листы. В доплистах Раздел 1 и Раздел 2 заполнять не нужно, а в заголовке не нужно дублировать наименование агента, ОКТМО и телефон. В Разделе 3 на доплистах нужно заполнять только те позиции, на которые не хватило места на первом листе:

  • не хватило места для вычетов — «Код вычета», «Сумма вычета».
  • было получено несколько уведомлений — «Код вида уведомлений», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Если уведомления о налоговых вычетах нет, соответствующие поля заполняют прочерками.

Изменения в порядке сдачи 2-НДФЛ в 2020 году

Изменения в Налоговый кодекс РФ, внесенные законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, затронули представление отчетов по форме 2-НДФЛ.

  • 2-НДФЛ и с признаком «1», и с признаком «2» нужно сдавать в налоговую не позже 1 марта года, следующего за отчетным. 01.03.2020 выпадает на воскресенье, поэтому последним днем подачи в ИФНС 2-НДФЛ за 2019 год будет 02.03.2020 (понедельник).

Напомним, что ранее до 1 марта сдавали только 2-НДФЛ по физлицам, у кого по тем или иным причинам не удержали НДФЛ с выплаченных в отчетном году доходов. А «полный пакет» справок по НДФЛ сдавали до 1 апреля.

  • Сдавать 2-НДФЛ на бумажном носителе в 2020 году могут только те налоговые агенты, у которых количество «физиков», получивших доходы, не превысило 10 человек. Все остальные обязаны сдавать 2-НДФЛ электронно по ТКС.

При сдаче 2-НДФЛ на бумаге надо соблюсти еще ряд нюансов. В частности, оформить реестр сдаваемых справок. Подробнее об этом см. “Как подготовить реестр справок 2-НДФЛ за 2019 год: образец заполнения“.

  • Исключена возможность представления 2-НДФЛ в ИФНС на электронных носителях (флешках, дисках и т. д.). При сдаче формы по каналам ТКС отменено ранее действующее ограничение: 3000 справок в одном файле.

Порядок заверения справки 2-НДФЛ

Справку может подписать сам налогоплательщик (директор, ИП) либо правопреемник. Допустимо заверение справки доверенным лицом.

В зависимости от того, кто ставит подпись, необходимо указать код:

1 — документ подписал сам налоговый агент (правопреемник);

2 — документ подписал представитель.

В следующих трех строках нужно указать фамилию, имя, отчество лица, которое делает подпись справки. Если подписывает справку директор, а сдает в ИФНС бухгалтер, то указывать в этом разделе Ф.И.О. бухгалтера не нужно.

Если 2-НДФЛ подписывает доверенное лицо, в нижней строке первого листа нужно указать наименование и реквизиты доверенности.

2. Сотрудник в середине года написал заявление на детский выче

Сотрудник принёс заявление на детский вычет во втором квартале. Но право на вычет у него было еще с начала года. Компания предоставила вычеты за предыдущие месяцы в текущем.

Читайте так же:  Как заполнять 3 ндфл на налоговый вычет

Работник, у которого есть дети, вправе получить стандартный вычет. Для этого «физик» пишет заявление и представляет свидетельство о рождении ребенка, копию паспорта и другие документы, подтверждающие право на вычет (ст. 218 НК РФ). Вычет положен работнику с месяца рождения ребенка.

Предоставить вычеты нужно с начала года, если сотрудник весь год мог получать вычет, но принес заявление только во втором квартале. Вычеты компания предоставляет до месяца, в котором доходы работника превысили 350 тыс. рублей.

Компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Поэтому вычеты за все предыдущие месяцы можно применить при расчете налоговой базы за текущий период. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отразите вычеты, которые предоставили в течение отчетного периода. В строке 040 — исчисленный налог, а в строке 070 — фактически удержанный. В строке 130 раздела 2 заполняйте начисленные доходы, а не за минусом вычетов.

В компании работает один директор. У него один ребенок семи лет. 11 мая работник написал заявление на детский вычет. Доходы с января по апрель включительно — 160 000 руб.

Зарплата за май — 90 000 руб. Компания при расчете НДФЛ с зарплаты за май применила вычеты за предыдущие месяцы — с января по май (5 мес.). Вычет за эти месяцы — 7000 руб. (1400 руб. × 5 мес.). С майской зарплаты компания удержала НДФЛ 10 790 руб. ((90 000 руб. — 7000 руб.) × 13%).

Зарплата за июнь — 90 000 руб. НДФЛ — 11 518 руб. ((90 000 руб. — 1400 руб.) × 13%).

Раздел 1 Зарплату за июнь компания выдала только в июле. Поэтому НДФЛ с июньской зарплаты не отражала в строке 070. Доходы за полугодие в строке 020 — 340 000 руб. (160 000 + 90 000 + 90 000). Вычеты в строке 030 равны 8400 руб. (1400 руб. × 6 мес.). Исчисленный НДФЛ в строке 040 — 43 108 руб. ((340 000 руб. — 8400 руб.) × 13%). Удержанный налог в строке 070 — 31 590 руб. ((160 000 руб. + 90 000 руб. — 7000 руб.) × 13%).

Раздел 2. Зарплату за апрель — 90 000 руб. — компания выдала 5 мая. В этот же день исчислила и удержала НДФЛ без учета вычетов — 11 700 руб. (90 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30 апреля. Зарплату за май компания выдала 6 июня. Дата получения дохода — 31 мая. Зарплату за июнь компания выдала в июле, поэтому не отражала выплату в разделе 2 расчета за полугодие. Расчет компания заполнила, как в образце 69.

Образец 69. Как заполнить в расчете детские вычеты

Правовое регулирование и ответственность

Если на предприятии не было доходов или не производились выплаты физическим лицам, показатели подоходного налога будут нулевыми. В этом случае сдавать ведомость в федеральную службу нет необходимости. За несвоевременность передачи данных начисляется штраф – 1 000 руб., а также банковские структуры имеют право заблокировать расчётный счет после 10 дней просрочки.

Если физическое лицо (ИП) получает имущественный возврат посредством налоговой службы, форму 6-НДФЛ нужно заполнить и сдать самостоятельно. Когда выплату производит работодатель, заполнением формы занимается бухгалтерия.

Что необходимо для подачи заявления на получение имущественного вычета с последующим отображением в форме 6-НДФЛ:

  • Декларация о доходах за последний отчётный год;
  • Справка 2-НДФЛ (выдаётся бухгалтерией по месту работы) – начисления и удержания;
  • Документы, подтверждающие право собственности на рассматриваемый объект;
  • Договор по ипотечному или другим кредитам, подтверждение проплаты по займу (расчётные чеки, выписки);
  • Паспорт, идентификационный код;
  • Заявление.

По истечении календарного месяца налогоплательщик должен получить уведомление от федеральной налоговой службы на право получения имущественного возврата. Если гражданин производит оформление через работодателя, выплата происходит совместно с заработной платой равными частями. В обязательном порядке у работника с работодателем должен быть заключен трудовой договор или соглашение на работу по совместительству.

Организация не имеет права отказывать в выплате наёмному рабочему, который предоставил весь пакет документов для начисления и получил разрешение от налоговой службы. В ведомости 6-НДФЛ прописываются заработные начисления, подоходный налог и имущественный возврат.

4. Вычеты превысили зарплату

Сотрудница работает на 0,5 ставки. У нее трое несовершеннолетних детей. Вычеты превышают зарплату за месяц, поэтому компания не удерживает НДФЛ.

Вычеты превышают доходы, поэтому компания не удерживает НДФЛ. Но при этом все равно является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поэтому зарплату надо включить в расчет 6-НДФЛ.

В строке 020 раздела 1 запишите начисленную зарплату. Такую же сумму отразите в строке 030. Ведь предоставленные вычеты не могут превышать полученный доход. Начисленный и удержанный налог будет равен нулю.
В разделе 2 расчета компания может заполнить только строки 100 и 130. Если сотрудница получает зарплату вместе с другими работниками, компания запишет в строке 110 дату, когда удержала налог у остальных работников. Но если в блок попадают только выплаты по этой сотруднице, можно вообще не заполнять раздел 2, либо заполните даты так. В строке 100 запишите последний день месяца, а в строках 100 и 110 поставьте нулевые даты — 00.00.0000. В строке 130 — сумму дохода, а в строке 140 — ноль (письмо ФНС России от 05.08.16 № БС-4-11/14373).

В компании работает одна сотрудница на 0,5 ставки. Зарплата — 5000 руб. в месяц. У сотрудницы трое детей, каждый месяц ей положены вычеты — 5800 руб. (1400 руб. × 2 3000 руб.). Это больше зарплаты (5800 > 5000), поэтому НДФЛ компания не удерживает.

Раздел 1. Доходы за январь — июнь — 30 000 руб. (5000 руб. × 6 мес.). Эту сумму компания записала в строке 020. Вычеты за этот период — 34 800 руб. (5800 руб. × 6 мес.). Вычеты не могут превышать зарплату, поэтому компания в строке 030 записала 30 000 руб.

Раздел 2. Во втором квартале компания выдала зарплату за март — 4 апреля, за апрель — 4 мая, за май — 3 июня. В этот день компания не удерживала НДФЛ, поскольку вычеты превысили доходы. В строке 100 она поставила дату получения дохода — последний день месяца, а в строках 110 и 120 — нулевые даты. Расчет компания заполнила как в образце 71.

Образец 71. Как заполнить расчет, если вычеты превышают зарплату:

Налогоплательщик ПРО, 2017

Как заполнить и сдать 2-НДФЛ за 2019 год

imushchestvennyy_vychet_v_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Сотрудник, имеющий право на имущественный вычет, вправе воспользоваться любым удобным для себя способом его получения: составить по итогам года декларацию и вернуть деньги из ИФНС или получить его у работодателя на основании специального уведомления, утв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Все начисления и удержания по налогу на доходы у компаний и предпринимателей-работодателей ежеквартально отражаются в Расчете 6-НДФЛ. Расскажем, как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет и приведем примеры.

Читайте так же:  Штраф за нарушение валютного контроля

6_ndfl_2.jpg

Как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет

Фактически предоставленный имущественный вычет в 6-НДФЛ показывается в разделе 1 — строке «030» отчета. Термин «фактически предоставленный» означает, что вычет применен:

в размере полученного дохода, если вычет больше, чем сам доход. Если в уведомлении у работника, к примеру, была указана сумма 1 500 000 рублей, а начисленная заработная плата с начала года 250 000 рублей, то в строку 030 ставится предоставленный вычет, равный доходу -250 000 рублей.

в размере начисленного вычета, если сумма по уведомлению меньше дохода за период. Например: если остаток имущественного вычета по уведомлению 20 000 рублей, а начисленная зарплата – 30 000 рублей, в строке 030 нужно поставить 20 000 рублей.

Пример 1

Уведомление получено в январе

Менеджер Краснов принес в январе 2019 уведомление о предоставлении имущественного вычета в сумме 800000 рублей, и написал заявление. Зарплата Краснова – 50000 рублей ежемесячно. Как показать предоставленный ему имущественный вычет в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019:

Начислено зарплаты за 1 квартал: 50000 х 3 месяца = 150000 рублей.

Видео (кликните для воспроизведения).

Фактически предоставленный вычет также составит 150000 рублей.

В отчете 6-НДФЛ по работнику:

в строку «020» будет включена сумма заработной платы за 1 квартал – 150000 рублей;

по строке «030» отразится вычет 150000 рублей.

Заполнение Раздела 1 в 2-НДФЛ

В первом разделе представляют информацию о физическом лице:

  • Фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица, в отношении которого составляется справка;
  • Статус налогоплательщика:

1 — налоговый резидент РФ;

2 — налоговый нерезидент РФ;

3 — высококвалифицированный специалист-нерезидент;

4 — участник госпрограммы по добровольному переселению в Россию соотечественников, нерезидент;

5 — иностранец либо человек без гражданства, получивший статус беженца или временное убежище в РФ;

6 — иностранец, работающий в России по патенту.

  • Дата рождения;
  • Код страны, гражданином которой является физическое лицо. Берут из Общероссийского классификатора стран мира. Код России — 643;
  • Код вида документа. Его берут из Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25. Код паспорта РФ — 21;
  • Серия и номер удостоверяющего документа.

Как в 6-НДФЛ отобразить имущественный вычет

Ведомость имеет 2 раздела. В первом заполняется строка 030, где указывается сумма вычитаемых средств. Эта часть показывает снижение дохода физического лица. В строке 090 прописывается размер уплаты подоходного налога после возврата денежных средств налогоплательщику. В разделе 2 отображены все доходные начисления по физическому лицу, а также удержания, произведённые за определённый период.

Отражение налоговых вычетов в строке 030 подразумевает:

  • Цифры, сформированные с учётом компенсаций, страховых взносов, премиальных начислений;
  • Вычеты из доходов налогоплательщика, в том числе льготные;
  • Все цифры отображаются по системе суммирования.

Льготные отчисления не должны превышать суммы подоходного налога, максимум можно ставить нулевой показатель. Минусовые числа приравниваются к нарушению алгоритма заполнения и, соответственно, конечные результаты будут неверными.

В строке 070 также необходимо показывать удержанный налог и возвращенный имущественный вычет. Платежи уменьшаются по каждому работнику на сумму возвращенных средств. Но в строках 070 и 140 прописываются изначальные данные по зарплатным начислениям и взысканиям.

Общий подоходный налог может быть меньше фактического, перечисленного в бюджет. Это не является ошибкой.

Налоговая служба сравнивает показатели строк 070 и 090 и проводит контрольное сопоставление. Фактические платежи должны равняться разнице удержаний и возвращенного имущественного вычета в 6-НДФЛ. Главное, чтобы цифры были правильно высчитанными и зафиксированными в ведомости.

Какие расходы можно включить в 13% подоходного отчисления:

  • Стоимость квартиры, дома, земельного участка, зафиксированной в договоре купли-продажи;
  • Затраты на отделочные работы, но не стоит их путать со стоимостью на ремонт;
  • Оплаты услуг по разработке проектов, строительству;
  • Стоимость подключения к автономным источникам тепла;
  • Затраты на погашение процентных ставок по займу, в том числе ипотечных.

Все расходы должны быть подтверждены документально. Имущественный вычет может выплачиваться с максимальной налоговой базы в 2 000 000 руб. Соответственно, возврат составит 260 000 руб.

Если работник получает заработную плату в размере 45 000 руб., подоходный налог будет равен 5 850 руб. После разрешения налоговой инспекции налог не отчисляется в бюджет. В 6-НДФЛ отображаются все операции в обязательном порядке по вышеописанной схеме в соответствующих строках. К заполнению ведомости стоит отнестись со всей ответственностью. За неграмотное отображение информации федеральная инспекция наложит взыскание. В том числе, если цифры по ведомости не будут сходиться с данными налоговой.

Приложение (страница 2) в новой 2-НДФЛ

В Приложении расписывают суммы доходов и предоставленных вычетов помесячно. Но не все подряд, а по определенным правилам:

Поле Что указывают
Номер справки Номер справки, отчетный год и ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога в справке
Отчетный год
Ставка налога
Месяц В хронологическом порядке указывают порядковый номер месяца, за который был начислен и фактически получен доход.

Зарплату отражают в том месяце, в котором она начислена, а не в том, в котором получена. Если зарплата за предыдущий год выплачена в следующем году, ее нужно указать в справке 2-НДФЛ за предыдущий год.

Отпускные отражают в том месяце, когда они получены, а не в том, в котором начислены.

Пособие по больничному листу отражают в том месяце, когда оно получено, а не в том, за который начислено.

Код дохода Код дохода из справочника «Коды видов доходов налогоплательщика» Сумма дохода Полная сумма дохода (без налоговых вычетов) по соответствующему коду. Если в отношении дохода предусмотрены профессиональные вычеты или доход облагается НДФЛ не в полном размере, напротив этого дохода указывают соответствующий код вычета.

Если налоговый статус физлица менялся, нужно указать сумму дохода независимо от ставки, применяемой при каждой выплате.

При оформлении справки с признаком 1 или 3 указывают все доходы налогоплательщика.

При оформлении справки с признаком 2 или 4 приводят только те доходы, с которых не был удержан НДФЛ.

Код вычета Заполняют только для доходов:
  • в отношении которых предусмотрены профессиональные вычеты;
  • которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ (например, стоимость подарков).

Стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные вычеты в данном поле не отражают.

Код вычета выбирают из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика».

По доходам, о которых сказано в ст. 214.1, 214.2 и ст. 214.3 НК РФ, для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код отражают ниже кода дохода, а остальные — строками ниже. В полях «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» ставят прочерки.

Читайте так же:  Как получить налоговый вычет за лечение родителей
Сумма вычета Заполняют только для доходов:
  • в отношении которых предусмотрены профессиональные вычеты;
  • которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно ст. 217 НК РФ (например, стоимость подарков).

Стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные вычеты в данном поле не отражают.

Сумма вычета не может превышать сумму дохода.

По доходам, о которых сказано в ст. 214.1, 214.2 и ст. 214.3 НК РФ, для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первую сумму вычета отражают ниже кода дохода, а остальные — строками ниже. В полях «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» ставят прочерки.

Новая форма 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ обновилась с 2019 года. Напомним, что приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 утверждены два разных документа:

  • 2-НДФЛ для отчета в налоговую;
  • справка, которую с 2019 года надлежит выдавать на руки физическому лицу.

С тех пор нововведений не было, поэтому отчитываться за 2019 год нужно по форме, утвержденной приказом № ММВ-7-11/566.

Напомним, какие изменения произошли со справкой на 2019 год:

  • устранено несоответствие названия и содержания документа, которое наблюдалось ранее (теперь бланк именуется «Справка о доходах и суммах налога физического лица»);
  • новая форма содержит меньше разделов (3 вместо 5), но располагается на двух листах: «старый» раздел 3 вынесен на отдельную страницу в приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»;
  • к данным о предоставлении вычетов добавлены новые коды: «1» – предоставление налогоплательщику имущественного вычета, «2» – социального вычета, «3» – уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей (ранее указывались только реквизиты документов, служащих основанием для вычета).

Пересчет с начала года

Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).

В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:

по строке «030» ставится сумма вычета,

удержанные ранее суммы НДФЛ остаются в строке 070 отчета, т.е. подавать «уточненку» за предыдущий период не нужно.

Пример 2

Уведомление получено не в первый месяц года

Директор компании принес в бухгалтерию уведомление и заявление на имущественный вычет в апреле 2019 года на сумму 1600000 рублей. За все месяцы с начала года заработная плата начислялась в размере оклада — по 100000 рублей. Бухгалтер пересчитала налог в апреле и излишне удержанную сумму вернула на зарплатную карту директора.

начислена зарплата за январь – март: 100 000 х 3 месяца = 300 000 рублей;

удержан налог на доходы за январь — март: 300 000 х 13% = 39 000 рублей.

начислено зарплаты 100 000 х 6 месяцев = 600 000 рублей;

налог на доходы за 1 квартал пересчитан и возвращен в сумме 39000 рублей.

Фактически имущественный вычет предоставлен во втором квартале, данные нужно указать в отчетности за полугодие:

строка «020» (доход): 600 000 рублей;

строка «030» (вычет): 600 000 рублей;

строка «070» (удержано налога): 39 000 рублей;

строка «090» (возвращен налог): 39 000 рублей.

Кто имеет право на вычет

Получить у работодателя вычет до истечения налогового периода можно (п.8 ст.220 НК):

на строительство, приобретение жилья (или доли в нем) и земельного участка для ИЖС;

на уплаченные проценты по займам, кредитам на покупку нового жилья или участка земли.

По другим видам налоговые агенты-работодатели имущественные вычеты не предоставляют.

Что нужно для вычета

Для получения имущественного вычета работнику необходимо:

взять в ИФНС уведомление, подтверждающее право на вычет, в котором указана его сумма;

написать заявление работодателю, приложив к нему полученный документ из налоговой инспекции.

Начиная с месяца подачи заявления, работодатель будет предоставлять вычет по начисляемым доходам до конца года, или пока вычет не будет полностью израсходован. Если у сотрудника, подавшего заявление, есть право на стандартные вычеты (на детей, к примеру), то сначала нужно учесть стандартные, а только затем имущественный вычеты.

Как заполнить форму без ошибок

Раздел 1

010 – налоговая ставка 13%
020 – сумма дохода по заработной плате
030 – имущественный возврат
040 – налог на прибыль
045,050 – начисления дивидендов и авансов
060 – количество сотрудников
070 – сумма удержаний
080,090 – агентские расчёты

Раздел 2

100 – дата фактического получения дохода сотрудника
110 – дата, в которую производилось отчисление по удержанию
120 – срок получения возврата наёмным работником
130 – фактически начисленный доход сотрудника
140 – удержанный налог

Индивидуальным предпринимателям ведомость заполняется аналогично.

ФНС разъяснила, как заполнять 6-НДФЛ, если в апреле работодатель предоставил работнику имущественный вычет с начала года

В апреле работник принес бухгалтеру уведомление из инспекции о подтверждении права на имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья. Работодатель вернул сотруднику суммы НДФЛ, удержанные с начала календарного года. Нужно ли в описанной ситуации сдавать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года? В ФНС России считают, что такой необходимости нет (письмо от 12.04.17 № БС-4-11/6925).

Если сотрудник обращается к работодателю с заявлением о предоставлении вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года, то налог исчисляется за весь период с начала года с применением имущественного налогового вычета. Разница между суммой налога, удержанной до предоставления вычета, и суммой налога в месяце, когда сотрудник принес заявление, является излишне перечисленной суммой НДФЛ. Поэтому сумма налога, удержанная с начала года до месяца, в котором работник принес заявление на вычет, должна быть возвращена (см. «Минфин: работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет с начала года, даже если заявление было получено в середине года» и «Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер»).

Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со статьей 231 НК РФ, указывается по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Если сумма налога, удержанного с начала года, возвращена работнику в апреле, представлять уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 года не нужно, считают авторы письма. Операцию по возврату налога следует отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Для этого надо заполнить строки 030 «Сумма налоговых вычетов» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». При этом значение строки 070 «Сумма удержанного налога» не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату.

Читайте так же:  Налоговые проверки малого бизнеса

Как заполнить 6-НДФЛ при возврате налога в связи с имущественным вычетом

ФНС в письме № БС-4-11/18095 от 17.09.2018 разъяснила порядок заполнения 6-НДФЛ в случаях перерасчета НДФЛ в связи с ошибочным предоставлением стандартного вычета, а также возврата НДФЛ на основании уведомления о подтверждении права на имущественный вычет.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

По ситуации № 1 (ошибка в вычете)

Поскольку организация производит перерасчет исчисленной суммы НДФЛ в связи с ошибочным предоставлением сотруднику стандартного налогового вычета в одном периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ (1 квартал 2018 года), то в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

При этом в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года указывается:

по строке 100 — 31.01.2018 (сумма оплаты труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018);

по строке 110 — 05.02.2018;

по строке 120 — 06.02.2018;

по строке 130 — 1 000;

по строке 140 — 130.

В случае если сотруднику в апреле 2018 года организацией произведен возврат НДФЛ, удержанного с начала 2018 года, на основании уведомления, то данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 года. При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Операции по выплате оплаты труда отражаются в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 года следующим образом:

по строке 100 указывается 31.03.2018 (оплата труда за март 2018 г., фактически выплачена 05.04.2018);

по строке 110 — 05.04.2018;

по строке 120 — 06.04.2018;

по строке 130 — 10 000;

по строке 140 — 1 300.

По строке 100 указывается 30.04.2018 (оплаты труда за апрель 2018 г., фактически выплачена 07.05.2018);

ФНС напомнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить имущественный вычет

Если работник принес заявление о предоставлении имущественного вычета и уведомление из ИФНС о праве на вычет не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года (например, в апреле), работодатель обязан вернуть суммы НДФЛ, удержанные с начала года. При этом сдавать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за предыдущий период (I квартал) в такой ситуации не требуется. Об этом напомнила ФНС России в письме от 17.09.18 № БС-4-11/18095.

Ранее Минфин России сообщал, что сумма НДФЛ, удержанная с начала года до месяца, в котором работник принес заявление на вычет и уведомление, должна быть ему возвращена (письмо от 20.01.17 № 03-04-06/2416; см. «Минфин: работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет с начала года, даже если заявление было получено в середине года»). Суды также указывают на то, что работодатель обязан предоставить имущественный вычет за весь год, начиная с января, даже если сотрудник принес необходимые документы в середине года (определение ВС РФ от 14.04.15 № 307-КГ15-324).

В комментируемом письме специалисты ФНС разъяснили, что если сумма налога, удержанного с начала года, возвращена работнику в апреле, то операцию по возврату налога следует отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 года, а именно — в строках 030 «Сумма налоговых вычетов» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». При этом значение строки 070 «Сумма удержанного налога» не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату. Также авторы письма отметили, что представлять уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2018 года не нужно.

Имущественный вычет в 6-НДФЛ

Заполнение Раздела 2 в 2-НДФЛ

Во второй раздел вносят сводные данные по доходам и НДФЛ за отчетный период:

  • общая сумма дохода физлица;
  • налоговая база;
  • ставка налога (обычно 13%);
  • сумма фиксированных авансовых платежей;
  • сумма налога, которую налоговый агент: исчислил по данным своего учета; удержал из дохода физического лица; перечислил в бюджет; удержал излишне или не смог удержать.

Если налог не был удержан (признаки 2 и 4), будут такие нюансы заполнения:

  • в строке «Сумма налога исчисленная» отражают сумму начисленного НДФЛ;
  • в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумма налога, которая не была удержана;
  • в строках «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — прочерки.

Как показать уплату налога в 6-НДФЛ

На сумму налога, возвращаемую сотруднику, уменьшается уплачиваемый в бюджет налог по всем работникам. Как это показывается в отчете:

в строках «070» и «140» налог вносится полностью в удержанной сумме;

в строке «030» – указывается предоставленный вычет;

по строке «090» указывается возвращенная сумма НДФЛ.

Пример 3

Уплата налога в меньшей сумме из-за возврата

Начисленная зарплата десяти сотрудников за полугодие – 1 200 000 руб., по 200 000 руб. ежемесячно. В январе – апреле НДФЛ начислялся по 26 000 руб. в месяц (200 000 x 13%). Налог на доходы за январь – февраль удержан в I квартале, с зарплаты за март – 15 апреля, за апрель – 15 мая.

В мае один из работников, ежемесячный заработок которого 20 000 руб., принес уведомление на имущественный вычет – 1 200 000 руб. Его зарплата за январь – апрель – 80 000 руб. Удержанный НДФЛ за январь – апрель 10 400 руб. (80 000 x 13%) был возвращен работнику. Налог за май — июнь не удерживался, потому что сумма вычета превышает размер зарплаты. Всего вычет за полугодие по сотруднику составил 120 000 рублей (20 000 х 6 мес.).

Удержанный НДФЛ с зарплаты всех работников за май –23 400 руб. ((200 000 – 20 000) x 13%). Налог удержан 14 июня. Но перечислено на счет казначейства только 13 000 руб. (23 400 руб. – 10 400 руб.) – то есть общий платеж был уменьшен на сумму возврата сотруднику.

НДФЛ с зарплаты за июнь – 23 400 руб. удержан в июле. Всего было начислено налога за полугодие 150 800 руб. (26 000 руб. х 4 мес. + 23 400 + 23 400)

Как отражаются в 6-НДФЛ за полугодие данные по вычету:

в строке «070» налог удержанный указываем полностью – 150 800 руб.;

в строке «030» вычет – 120 000 руб.;

Видео (кликните для воспроизведения).

по строке «090» указывается сумма возврата – 10 400 руб.

Источники

Имущественный вычет в отчете 6 ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here