Единая декларация по налогу на имущество

Содержание

ФНС ответила на самые распространенные вопросы по сдаче единой отчетности по имуществу

Налоговая служба обобщила вопросы по упрощенному порядку подачи отчетности по имуществу. Речь идет о возможности сдачи единой декларации по налогу на имущество в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ при наличии в организации постановки на учет в нескольких ИФНС по месту нахождения недвижимости, а также соблюдении:

  • определения налоговой базы объектов по среднегодовой стоимости;
  • регистрации в инспекциях на территории одного субъекта РФ;
  • подачи уведомления о намерении сдачи единой декларации по форме, установленной Приказом ФНС РФ от 19.06.2019 № ММВ-7-21/[email protected]

В большинстве вопросов затрагивается тема заполнения именно этой формы и в особенности реквизита «Налоговый период».

Вопрос

Ответ

Источник

Применяется ли упрощенный порядок подачи декларации в случае отсутствия постановки на учет в налоговом органе? Нет, не применяется. Причем необходимым условием для применения упрощенного порядка подачи декларации являются как наличие регистрации в нескольких инспекциях по месту учета облагаемых по среднегодовой стоимости объектов недвижимости, так и постановка на учет в выбранной для подачи единой декларации ИФНС. То есть выбрать инспекцию можно лишь из числа тех, в которых недвижимость компании уже зарегистрирована Письмо ФНС РФ от 31.01.2020 № БС-4-21/[email protected]

Каков порядок информирования организации о результатах подачи уведомления об упрощенном порядке представления отчетности по имуществу?

Для этого разработана специальная форма сообщения.

Причинами для отказа в предоставлении упрощенного способа подачи отчетности могут стать:

— отсутствие регистрации в нескольких ИФНС по месту нахождения принадлежащих объектов недвижимости;

— наличие закона субъекта РФ, устанавливающего нормативы отчислений от налога в местные бюджеты;

— представление уведомления в отношении объектов, облагаемых не по среднегодовой, а по кадастровой стоимости;

— иные основания

Письмо ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/[email protected]

Как правильно в уведомлении о порядке представления единой декларации указать налоговый период?

Норма, позволяющая применять упрощенный порядок сдачи единой декларации, установлена п. 1.1. ст. 386 НК РФ и применяется с 01.01.2020. Однако утвержденный порядок распространяется и на отчетность 2019 года. Чтобы им воспользоваться, потребуется:

— убедиться в отсутствии в вашем регионе установленных законами субъекта отчислений от налога в местные бюджеты;

— подать до 2 марта 2020 года в УФНС специальное уведомление

Письмо ФНС РФ от 12.07.2019 № БС-4-21/13701

На какой налоговый период распространяется условие в виде отчислений от налога в местные бюджеты, ограничивающее действие единой подачи отчетности?

Действие ограничения должно распространяться на налоговый период, в котором применяется упрощенный порядок, а также на период, за который подается декларация.

При этом подача уведомления — это условие именно для сдачи отчетности, а не оплаты самого налога. То есть и налог, и авансы по нему подлежат перечислению в соответствии с законами субъекта РФ

Письмо ФНС РФ от 18.12.2019 № БС-4-21/[email protected]

Может ли уведомление, представленное в 2019 году, быть основанием для применения упрощенного порядка в 2020 году?

Нет, не может. Для подачи единой декларации в 2020 году необходимо в срок до 2 марта 2020 года (с учетом выходных) отправить уведомление. В этом случае применить подачу единой декларации будет возможно как к декларации 2020 года, так и 2019 года Письмо ФНС РФ от 28.10.2019 № БС-4-21/21931

Может ли компания подать уведомление в текущем, 2020 году, если аналогичное уведомление в предыдущем году она не подавала?

Да, может. Право на подачу единой декларации не зависит от представления организацией соответствующего уведомления в течение 2019 года Письмо ФНС РФ от 12.08.2019 № СД-4-21/[email protected] Может ли уведомление, представленное в текущем, 2020 году, стать основанием за этот же налоговый период, но в следующем, 2021 году? Нет. Уведомление, поданное в 2020 году с указанием в графе «Налоговый период» 2020 года, надлежащей причиной для подачи единой декларации в 2021 году не станет Письмо ФНС РФ от 06.02.2020 № БС-4-21/[email protected]

Может ли организация воспользоваться правом подачи единой декларации в случае, если она не зарегистрирована в нескольких ИФНС на территории одного субъекта РФ?

Если для подачи единой отчетности выбрана инспекция, в которой компания не состоит на учете по месту расположения объекта недвижимости, применить упрощенный порядок не получится. Это относится и к ситуации, когда для подачи единой декларации выбрана и указана в уведомлении ИФНС, в которой организация зарегистрирована на другом основании, а не по причине наличия недвижимости

Письмо ФНС РФ от 30.07.2019 № БС-4-21/[email protected]

Письмо ФНС РФ от 31.01.2020 № БС-4-21/[email protected]

ПИСЬМО ФНС РФ от 12.02.2020 № БС-4-21/[email protected]
«О рекомендациях по типовым вопросам применения упрощенного порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного п. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации»

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Единая декларация по налогу на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Каковы правила сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год и авансового расчета по налогу на имущество за первый квартал 2020 года? Каков порядок представления налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год представляются в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 30 марта 2020 года.
С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым платежам. При этом обязанность организаций по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода сохранилась.
2. Отчетность по транспортному и земельному налогам за 2019 год является для организаций последней. Представить соответствующие налоговые декларации необходимо не позднее 3 февраля 2020 года по месту нахождения транспортных средств и по месту нахождения земельного участка. В последующие налоговые периоды, начиная с периода за 2020 год, указанные декларации не представляются.

Читайте так же:  Надежность внутреннего финансового контроля

Обоснование вывода:

Налог на имущество организаций

Земельный налог

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика земельных участков, признаваемых объектом обложения земельным налогом, декларацию по этому налогу ему подавать не нужно (письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-05-05-02/90, от 17.04.2012 N 03-02-08/41, от 28.04.2011 N 03-02-08/47, от 12.08.2011 N 03-05-04-02/76, от 17.03.2008 N 03-05-04-02/20).
Декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]
Контрольные соотношения для декларации по земельному налогу приводятся в письме ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/[email protected]
Отчетность по земельному налогу за 2019 год является для организаций последней. Начиная с отчетности за 2020 год организации не обязаны подавать декларации по этому налогу.
Начиная с 1 января 2021 года налоговые органы направляют налогоплательщикам по месту нахождения их земельных участков сообщение об исчисленной сумме налогов на основе информации, имеющейся у налогового органа.

Транспортный налог

К сведению:
В связи с отменой с 2020 года обязанности организаций подавать в налоговые органы декларации по транспортному и земельному налогам ФНС России приказом от 25.07.2019 N ММВ-7-21/[email protected] утвердила форму заявления о предоставлении льгот по указанным налогам. Заявления подаются в налоговый орган в целях предоставления льгот за 2020 год и более поздние налоговые периоды. По результатам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе. Разъяснения о применении льготы по транспортному и земельному налогам приведены в письме ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/[email protected]

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам;
— Энциклопедия решений. Декларация по земельному налогу;
— Энциклопедия решений. Декларация по транспортному налогу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

11 января 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Организации, не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, на основании п. 1 ст. 373 НК РФ не признаются плательщиками налога на имущество и, соответственно, не должны представлять в налоговый орган декларацию и расчеты по авансовым платежам по этому налогу (письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128).
*(2) Такой порядок представления единой отчетности не применяется, если законом субъекта установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Срок подачи уведомления о порядке предоставления декларации по налогу на имущество организаций истекает 2 марта

Panubestphoto / Depositphotos.com

Налоговая служба напомнила о сроках и правилах уведомления инспекций о представлении организациями единой декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 7 февраля 2020 г. № БС-4-21/[email protected]).

Законодательством установлено, что если налогоплательщик состоит на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащей ему недвижимости (налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость) на территории одного субъекта РФ, то он может представлять единую налоговую декларацию (п. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса).

Подается она в отношении всех таких объектов недвижимости в любую налоговую инспекцию по своему выбору. Обратите внимание, что изменить выбранный порядок представления декларации в течение налогового периода нельзя.

Для того, чтобы воспользоваться таким упрощенным способом сдачи отчетности, организация должна уведомить выбранный налоговый орган (форма уведомления утв. приказом ФНС России от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/[email protected]). Сделать это нужно не позднее 1 марта того года, в котором компания будет подавать единую декларацию. Поскольку в 2020 году срок уведомления выпадает на выходной день, то он переносится на 2 марта.

По рассмотрении поданного уведомления налоговая служба может не разрешить организации прменять упрощенный порядок сдачи отчетности. В этом случае направляется сообщение (типовая форма утв. письмом ФНС России от 28 января 2020 г. № БС-4-21/[email protected]) с указанием причин. К ним, в частности, относятся:

  • представление уведомления с несоблюдением установленного срока;
  • указание в уведомлении налогового органа, в котором организация не состоит на учете по месту нахождения принадлежащей ей недвижимости;
  • представление уведомления в неустановленной форме или с ошибочными / недостоверными реквизитами;
  • отсутствие постановок на учет налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости;
  • наличие закона субъекта РФ, устанавливающего нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;
  • представление уведомления в отношении налоговой декларации по объектам налогообложения, указанным в ст. 378.2 НК РФ (деловые и торговые центры, нежилые помещения под офисы, объекты общепита и бытового обслуживания, жилые помещения и другие).

Уточнен порядок направления уведомления о подаче единой декларации по налогу на имущество организаций

SeventyFour / Depositphotos.com

ФНС России опубликовала письмо с разъяснениями о порядке направления уведомления о подаче налоговой декларации по налогу на имущество организаций (письмо ФНС России от 29 августа 2019 г. № БС-4-21/17342).

Налоговым законодательством устанавливается, что организация, состоящая на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, может представлять налоговую декларацию по налогу в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору. При этом она обязана будет уведомить об этом налоговую инспекцию по субъекту (подп. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса). Напомним, что такие нормы будут применяться начиная с налогового периода 2020 года (п. 20 Федерального закона от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ).

Читайте так же:  Как подать налоговый вычет за ребенка

Такое уведомление (форма утв. приказом ФНС России от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/[email protected]) нужно представить в выбранную налоговую инспекцию до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный порядок представления налоговой декларации. Подавать документ нужно будет ежегодно. При этом нормами не предусмотрена возможность изменения выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода.

При этом налоговая служба напоминает, что в связи с изданием письма ФНС России от 12 июля 2019 г. № БС-4-21/13701 отменяется действие п. 2 разъяснений (рекомендаций) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу, начиная с налогового периода 2019 года, прилагаемых к письму ФНС России от 21 ноября 2018 № БС-4-21/[email protected], а также приложения к вышеуказанным разъяснениям (рекомендациям) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу, начиная с налогового периода 2019 года.

Как уведомить о сдаче единой декларации по имуществу в 2020 году

Для сдачи единой декларации по имуществу в 2020 понадобится новая форма уведомления, утвержденная Приказом ФНС от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/[email protected] Уведомление, поданное в 2019 году, не действует.

Налоговый кодекс предусматривает возможность подачи единой декларации по налогу. Это касается тех, кто стоит на учете в нескольких инспекциях по адресам принадлежащих им объектов недвижимости, налоговую базу по которым определяют как среднегодовую стоимость. Они могут выбрать одну инспекцию и уведомить об этом региональную налоговую до 1 марта года, в котором будут применять такой порядок подачи декларации. Правда, если местными законами установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, то эту норму применять запрещено.

В связи с этим ФНС России Приказом от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/[email protected] утвердила форму уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций. Документ начнет применяться с 1 января 2020 года.

В уведомлении нужно указать:

  • код УФНС, в которое представляется уведомление;
  • полное наименование организации-налогоплательщика;
  • номер контактного телефона;
  • код инспекции, в которую будет представляться единая декларация;
  • налоговый период, в котором применяется упрощенный порядок сдачи имущественной отчетности.

Для того, чтобы в 2020 году сдавать единую декларацию по налогу на имущество по нескольким объектам недвижимости, представить уведомление нужно до 1 марта 2020 года и только по форме, утвержденной приказом № ММВ-7-21/[email protected]

Воспользоваться формой, которая была еще в 2018 году рекомендована в письме ФНС от 21 ноября 2018 г. № БС-4-21/[email protected] и подавалась до начала I квартала 2019 года для отчетности за 2019 год, уже не получится. Этот порядок отменен письмом ФНС от 12 июля 2019 г. № БС-4-21/[email protected]

Уведомление для единой декларации по налогу на имущество: бланк, срок, отказы

В каких случаях можно сдать одну декларацию

С 2020 года организации могут представлять единую декларацию по налогу на имущество в отношении нескольких объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, расположенных в одном субъекте РФ, но стоящих на учете в разных ИФНС, при условии, что на данный налоговый период регион не предусмотрел нормативы отчислений в местные бюджеты (п. 20 ст. 1 закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, письмо ФНС от 18.12.2019 № БС-4-21/[email protected]).

Отчитываться можно в любую из этих инспекций. Менять порядок в течение года нельзя.

Заполнение и подача уведомления

Для реализации данного права нужно подать в региональное УФНС соответствующее уведомление. Его форма утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/[email protected] Скачать бланк можно ниже.

Срок подачи уведомления на 2020 год — 02.03.2020 (перенос с воскресенья, 1 марта). Уведомление подается на каждый налоговый период. То есть если вы захотите отчитываться централизованно в 2021 году, потребуется новое.

Особое внимание при заполнении уведомления обращайте на поле «Налоговый период». В нем указывается год, в течение которого подаются декларации, а не год, за который они представляются. Например, уведомление, поданное в 2020 году, дает право:

  • отчитаться централизованно по итогам 2019 года (при этом в поле «Налоговый период» должен стоять 2020, а не 2019 год);
  • а также сдать общую декларацию по 2020 году при ликвидации или реорганизации компании.

Для подачи единой декларации за 2020 год вы подадите в налоговую новое уведомление — на налоговый период 2021 год и так далее. Такой порядок описан в письме ФНС от 06.02.2020 № БС-4-21/[email protected]

ВАЖНО! Централизованная отчетность не предполагает централизованной уплаты налога. Перечислять налог и авансы нужно в общем порядке, т. е. по месту нахождения имущества (письмо ФНС от 18.12.2019 № БС-4-21/[email protected]).

В сдаче единой декларации могут отказать

Налоговики могут отказать вам в подаче централизованной отчетности. Основания для этого перечислены в письме ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/[email protected] Это:

  • представление уведомления с пропуском установленного срока;
  • подача уведомления в инспекцию, в которой вы не стоите на учете по месту нахождения недвижимости (даже если вы учтены в ней по другим основаниям — письмо ФНС от 31.01.2020 № БС-4-21/[email protected]);
  • представление уведомления не по утвержденной форме и (или) с ошибочными / недостоверными реквизитами;
  • отсутствие постановок на учет налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости;
  • наличие закона субъекта РФ, устанавливающего нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;
  • представление уведомления в отношении налоговой декларации по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости и др.

Если подобные обстоятельства всплывут, вы получите из налоговой соответствующее сообщение (форма рекомендована письмом ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/[email protected]).

А отчитаться за 2019 год вам помогут наш чек-лист и эта статья.

Подать единую декларацию по налогу на имущество можно не всегда

ФНС сообщила, в каких случаях сдать единую «имущественную» декларацию в отношении нескольких объектов недвижимости компания не может.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговый кодекс разрешает представить единую декларацию по налогу на имущество тем компаниям, которые стоят на учете в нескольких ИФНС по адресам принадлежащих им объектов недвижимости.

Для этого не позднее 1 марта года, в котором подается единая «имущественная» декларация, необходимо представить в региональную УФНС уведомление.

Читайте так же:  Ип уплата налога за себя

В письме от 31 января 2020 года № БС-4-21/[email protected] ФНС предупредила, что подать единую декларацию может не любая организация. Главное условие, чтобы организация состояла на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения своих объектов недвижимости. Кроме того, налоговую базу по этим объектам она должна определять как среднегодовую стоимость, а не как кадастровую.

В противном случае представить отчетность по налогу на имущество централизованно не получится.

Для сдачи единой декларации по налогу на имущество в 2020 году прошлогоднее уведомление не годится

Письмо Федеральной налоговой службы № СД-4-21/[email protected] от 12.08.2019

Уведомление о представлении единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций нужно предоставлять ежегодно до начала представления отчетности за первый отчетный период того года, который является налоговым периодом, то есть до 1 марта. Уведомление, представленное в 2019 году, не является основанием для сдачи единой отчетности с 2020 года. Инспекцию нужно уведомить заново по вновь утвержденной, а не рекомендованной в прошлом году форме.

Кто может представлять единую отчетность

Согласно нормам статьи 386 НК РФ, организации в общем случае должны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта недвижимости.

С 01.01.2020 вступит в силу новый пункт 1.1 статьи 386 НК РФ, который разрешает представлять единую отчетность по головной фирме и по всем ее филиалам, то есть по всем объектам недвижимости, если одновременно выполняются следующие условия:

  • все объекты находятся на территории одного субъекта РФ;
  • налог на имущество организаций полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ без отчислений в местные бюджеты;
  • налог на имущество организаций по всем указанным объектам рассчитается исходя из среднегодовой стоимости (не кадастровой).

Если эти условия выполняются, организация сможет сдавать единую декларацию в налоговую инспекцию по своему выбору.

Уведомление о представлении единой отчетности

Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда уведомление, составленное по форме, которая утверждена приказом ФНС РФ от 19.06.19 № ММВ-7-21/[email protected] Сделать это нужно в срок не позднее 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором фирма планирует сдавать единую отчетность.

В уведомлении необходимо указать:

  • наименование налогоплательщика, ИНН, КПП, номер контактного телефона;
  • налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
  • налоговый период (отчетные периоды), в течение которого (которых) фирма будет сдавать единую отчетность;
  • сведения о руководителе или представителе налогоплательщика.

На 2020 год – новое уведомление

Вы помните, что и в 2019 году была возможность сдавать единую отчетность по налогу на имущество. А ФНС еще в 2018 году давала разъяснения о порядке уведомления об этом налоговых органов и рекомендовала форму документа, которую нужно было использовать (см. письмо от 21.11.2018 N БС-4-21/[email protected]). Там говорилось, что уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления налоговой отчетности по налогу за первый отчетный период этого года.

В комментируемом письме ФНС предупреждает, что поданное в 2019 году уведомление о предоставлении единой декларации по налогу на имущество организаций не является основанием для предоставления такой декларации в 2020 году.

То есть с 2020 года, чтобы иметь возможность сдать единую декларацию по налогу на имущество организаций (за головной офис и за филиалы), фирма должна направить в региональное управление ФНС новое уведомление. И уже не по рекомендованной на 2019 год форме, а по утвержденной.

Поделиться

Распечатать

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Единая декларация по налогу на имущество

О.А. Курбангалеева,
консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Организации – плательщики налога на имущество обязаны представлять налоговые декларации по налогу на имущество и налоговые расчеты по авансовым платежам по этому налогу (ст. 386 НК РФ).

Общий порядок представления отчетности по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество за 2018 год

За 2018 год налогоплательщики должны представить декларацию по налогу на имущество в налоговые органы в порядке, приведенном в Таблице № 1.

Представление декларации по налогу на имущество за 2018 год

Вид имущества Балансодержатель имущества В какой налоговый орган представляется декларация по налогу на имущество
Движимое имущество на территории РФ Организация По месту нахождения организации (п. 3 ст. 383 НК РФ)
Обособленное подразделение с отдельным балансом По месту нахождения обособленного подразделения (п. 3 ст. 383, ст. 384 НК РФ)
Недвижимое имущество на территории РФ Организация По месту нахождения объекта недвижимости (п. 3 ст. 383, ст. 385 НК РФ)
Обособленное подразделение с отдельным балансом
Движимое и недвижимое, которое находится:
— за границей;
— в территориальном море;
— на континентальном шельфе;
— в исключительной экономической зоне РФ
Организация По месту нахождения организации (п. 3 ст. 383, абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Обособленное подразделение с отдельным балансом

Отчетность по налогу на имущество за I квартал 2019 года

С 1 января 2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций. Такие изменения были внесены в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
Этим же законом изменен и порядок представления отчетности по налогу на имущество. Начиная с отчетности за 2019 год Декларация и Расчет по налогу на имущество представляется только по месту нахождения недвижимого имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ в новой редакции).

Единая отчетность по налогу на имущество

Представление единых Расчетов по авансовым платежам в 2018 году

В 2018 году учреждения, имеющие обособленные подразделения, могли представлять Расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за 2018 год в одну налоговую инспекцию по своему выбору при выполнении следующих условий:

организация и ее подразделения расположены в одном субъекте РФ;
законодательством этого субъекта РФ предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований;
основные средства, числящиеся на балансе организации и ее обособленных подразделений, облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости.

Такой порядок был установлен п. 1.6 Порядка заполнения Расчета по авансовым платежам и по налогу на имущество организаций (Приложение № 6 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]; далее – Порядок заполнения Расчета). Аналогичная норма была установлена и п. 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество (Приложение № 3 к Приказу № ММВ-7-21/[email protected]).
Представление единой отчетности по налогу на имущество в 2018 году организации должны были согласовать УФНС по субъекту РФ, на территории которого находится выбранная налоговая инспекция. Процедура согласования была описана ФНС России в письмах от 13.09.2017 № БС-4-21/[email protected], от 11.01.2018 № БС-4-21/[email protected], а также в п.

Читайте так же:  Задерживают имущественный вычет

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Налог на имущество: чтобы сдать в 2020 году единую декларацию за организацию и ее филиалы, надо подать новое уведомление

Поданное в 2019 году уведомление о предоставлении единой декларации по налогу на имущество организаций (за головной офис и за филиалы), не будет являться основанием для предоставления такой декларации в 2020 году. Об этом предупреждает ФНС России в письме от 12.08.19 № СД-4-21/[email protected]

Напомним, что с 2020 года в Налоговом кодексе будет прописана возможность сдавать единую декларацию по налогу на имущество организаций (за головной офис и за филиалы). Для того, чтобы воспользоваться этим правом, налогоплательщики должны подать соответствующее уведомление в период с 1 января до 1 марта 2020 года (см. «Утверждена форма уведомления о сдаче общей отчетности по налогу на имущество за организацию и ее филиалы»).

Но и в настоящее время (в 2019 году) организации могут представить единую декларацию (расчет) по налогу на имущество за головную организацию и за филиалы в один из тех налоговых органов, где они состоят на учете. Порядок представления единой отчетности следует согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление (см. «Обнародована форма уведомления о сдаче общей отчетности по налогу на имущество за организацию и ее филиалы»).

Однако в налоговики предупреждают, что уведомление, представленное в течение 2019 года, не будет основанием для представления единой отчетности, начиная с 1 января 2020 года. Для представления единой отчетности по налогу на имущество в следующем году, организации необходимо подать соответствующее уведомление в период с 1 января до 1 марта 2020 года.

Рекомендации по единой декларации по налогу на имущество

ФНС России в своем письме привела типовые вопросы о применении упрощенного порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Применение упрощенного порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество предусмотрено п. 1.1 ст. 386 НК РФ (в отношении объектов недвижимости на территории субъекта РФ, облагаемых по среднегодовой стоимости).

По каждому типовому вопросу приведены письма ФНС России, содержащие соответствующие разъяснения (в том числе, касающиеся условий применения упрощенного порядка и уведомления налогового органа о его применении).

Полный текст документа в КонсультантПлюс:

Понравилось? Поделись с друзьями

Остались вопросы? Обращайтесь к нашим Экспертам.

Наши специалисты быстро и качественно подготовят налоговые декларации 3 –НДФЛ в соответствии с действующим законодательством и на основе требований налоговых органов.

ФНС ввела новую форму сообщения о возможности сдачи единой декларации по налогу на имущество

ФНС подготовила типовую (рекомендуемую) форму сообщения налогового органа о результатах рассмотрения уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций. Форма сообщения приложена к письму от 28.01.2020 № БС-4-21/[email protected]

Напомним, налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного региона, вправе представлять единую декларацию по налогу на имущество организаций. Соответствующие поправки в НК РФ внес Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Для применения упрощенного порядка сдачи отчетности необходимо предварительно уведомить об этом налоговый орган по субъекту РФ. Форма такого уведомления утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/[email protected]

Теперь ФНС вводит новую типовую форму сообщения налогового органа о результатах рассмотрения уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1121106).

Налоговая служба при этом отмечает, что указанное сообщение налоговые органы должны направить налогоплательщику, если выявят причины, по которым представленное им уведомление, не дает права на сдачу единой декларации по налогу на имущество.

Таким причинами могут быть:

  • представление уведомления с несоблюдением срока, установленного пунктом 1.1 статьи 386 НК РФ;
  • указание в уведомлении налогового органа, в который будет представляться единая декларация по налогу на имущество, в случае, если в этом налоговом органе налогоплательщик не состоит на учете по месту нахождения принадлежащего ему объекта недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость;
  • представление уведомления по форме, не соответствующей приложению к приказу ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/[email protected] или с ошибочными/недостоверными реквизитами;
  • отсутствие постановок на учет налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость;
  • наличие закона субъекта РФ, устанавливающего нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;
  • представление уведомления в отношении налоговой декларации по объектам налогообложения, указанным в статье 378.2 НК РФ;
  • иные основания, предусмотренные законодательством РФ.

Прежняя форма сообщения о результатах рассмотрения уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество, приведенная в письме от 03.12.2018 № БС-4-21/[email protected], утрачивает силу.

Сам налог на имущество организаций подлежит уплате по истечении каждого налогового периода (год) в сроки, установленные законами субъектов РФ. Итоговая сумма налога за год определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение года. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации. Иностранные организации платят налог по месту постановки на учет их постоянных представительств.

Авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчетного периода. Отчетными периодами для плательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый, второй и третий квартал календарного года. Субъекты РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% от стоимости имущества.

В отношении объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, ставка не может превышать 2% от стоимости имущества. С 1 января 2020 года налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций не представляются. Организации сдают только налоговые декларации. Декларации представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).

Читайте так же:  Возврат части госпошлины

Налог на имущество организаций в 2020 году

Рассказываем о нескольких существенных изменениях, которые стоит учесть налогоплательщикам. Появилась новая форма декларации по налогу на имущество организаций, стало возможным сдавать единую декларацию, если состоишь на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения объектов имущества, также можно выбирать одну инспекцию для сдачи отчетности.

Представлять налоговые расчеты по авансовым платежам будет не нужно

Обязанность по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (по итогам отчетных периодов — I квартал, I полугодие, 9 месяцев) будет отменена начиная с налогового периода 2020 года. Изменение предусмотрено Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ — п. 2 ст. 386 НК РФ утратит силу.

Таким образом, с 1 января 2020 года налогоплательщики будут отчитываться по налогу на имущество только по итогам налогового периода.

На сайте ФНС отмечается, что эта мера, наряду с отменой обязанности по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам, нужна для снижения административной нагрузки в виде избыточной отчетности для участников налоговых отношений.

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций

С 1 января 2020 года действует новая форма декларации по налогу на имущество организаций (утверждена Приказом ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/[email protected]), которая учитывает отмену обязанности по ежеквартальному представлению расчетов по авансовым платежам.

Что изменилось в декларации:

  • из разделов 2 и 3 документа убрали строки с информацией о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды;
  • дополнительно внесены идентификаторы признаваемых объектами налогообложения морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания;
  • появились коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья.
  • добавлены коды новых налоговых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с законом об инновационных научно-технологических центрах.

Новую форму декларации по налогу на имущество организаций нужно будет применять уже за налоговый период 2019 года.

Единая декларация и выбор одной инспекции для сдачи отчетности

С налогового периода 2020 года станет возможно представлять единую налоговую отчетность по налогу на имущество организаций, что будет закреплено в п. 1.1 ст. 386 НК РФ.

Новшество предполагает следующие возможности для налогоплательщика: если он состоит на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, то он вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему усмотрению. Но об этом желании он должен поставить в известность налоговый орган по субъекту РФ.

Стоит отметить, что представление единой налоговой отчетности нельзя применять в случае, если законом субъекта введены нормативы отчисления от налога на имущество организаций в местные бюджеты.

Представление единой декларации является не обязанностью, а правом налогоплательщика. Поэтому он может представлять декларацию по налогу на имущество в каждый налоговый орган, в котором состоит на учете по месту нахождения объектов недвижимости.

Как уведомить налоговый орган

Уведомление о порядке представления налоговой декларации представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется рассматриваемый порядок представления налоговой декларации. Для этого нужно использовать форму, утвержденную Приказом ФНС РФ от 19.06.2019 N ММВ-7-21/[email protected]

Поскольку 1 марта 2020 года выпадает на выходной день, то срок представления уведомления переносится на 2 марта 2020 года. Таким образом, налогоплательщику нужно уложиться в период с 1 января по 2 марта 2020 года на то, чтобы уведомить налоговиков о своем решении по представлению единой декларации по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость.

В течение налогового периода изменить порядок представления декларации нельзя.

Уведомление о порядке представления налоговой декларации в произвольной форме

Налогоплательщикам стоит знать о введении переходных положений, когда до утверждения формы уведомления о порядке представления декларации, указанной в п. 1.1 ст. 386 НК РФ, они имеют право уведомить налоговый орган о порядке представления декларации в произвольной форме, но с указанием налогового периода, за который будет применяться соответствующий порядок представления декларации.

Дополнен перечень объектов, по которым придется платить налог по кадастровой стоимости

Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ расширил перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Позже были одобрены поправки в Налоговый кодекс, которые уточняют перечень таких объектов.

Так, со следующего года под налогообложение по кадастровой стоимости могут попасть объекты, перечисленные в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, даже если они не учитываются на балансе в качестве основных средств. К ним относятся:

  • административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения (офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания);
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
  • жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Однако Письмо ФНС РФ от 03.10.2019 N БС-4-21/[email protected] уточняет, что перечень объектов, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости, устанавливается законом субъекта РФ.

Поэтому, если региональный закон об исчислении налога по кадастровой стоимости принят и кадастровая стоимость объекта утверждена, налог на имущество следует рассчитывать с учетом такой стоимости.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если же кадастровая стоимость по данным объектам не установлена, налог нужно платить исходя из среднегодовой стоимости (если объект учтен в качестве основного средства).

Источники

Единая декларация по налогу на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here