Двойной стандартный налоговый вычет на ребенка

Двойной вычет на ребенка одному из родителей при отказе от его получения вторым родителем.

16.02.2020 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Один из родителей ребенка вправе отказаться от «детского» вычета в пользу другого родителя. Это делается по договоренности между родителями и оформляется заявлением одного из них об отказе от получения вычета. Соответственно, родитель, в пользу которого произошел отказ, может претендовать на вычет в двойном размере (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Приведенное правило применяется ко всем предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычетам на детей, включая вычет на ребенка — студента дневного отделения вуза (см., например, Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/[email protected]).

Например, у супругов Б.Н. и Н.П. Сомовых есть общий ребенок 10 лет. Б.Н. Сомов отказался от положенного ему «детского» вычета в размере 1400 руб. в пользу супруги. Н.П. Сомова получает вычет на ребенка за себя и за мужа в общей сумме 2800 руб.

Важно отметить, что таким правом могут воспользоваться только родители ребенка (в том числе приемные). Отказаться от вычета в пользу лица, не являющегося родителем ребенка, нельзя (Письма Минфина России от 07.12.2011 N 03-04-05/5-1012, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/188, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

Например, у В.А. Семеновой есть ребенок от первого брака (12 лет), который не усыновлен ее нынешним мужем — М.А. Семеновым. Ребенок проживает с ними и находится на их обеспечении. Общих детей супруги не имеют, у М.А. Семенова своих детей также нет.

Каждый из супругов получает вычет на ребенка В.А. Семеновой в размере 1400 руб. (абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Причем ни один из супругов не вправе отказаться от своего вычета в пользу второго.

В связи с этим возникает вопрос относительно размера вычета в такой ситуации: будет он равен сумме вычетов родителей, получаемых до отказа, или же удвоится вычет второго родителя, в пользу которого произведен отказ? По разъяснениям финансового ведомства правильным является первый вариант (Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52). Проиллюстрируем это на примере.

Например, у М.Ю. Медведева и Н.В. Новиковой есть общий ребенок 4 лет. Для супруги он является первым и единственным. У М.Ю. Медведева есть двое детей от предыдущего брака (10 и 12 лет), и он получает вычеты на троих детей в следующих размерах:

    • на первого ребенка (12 лет) — 1400 руб.;
    • на второго ребенка (10 лет) — 1400 руб.;
    • на третьего ребенка (4 года) — 3000 руб.

    Н.В. Новикова вправе получать вычет только на общего с М.Ю. Медведевым ребенка в размере 1400 руб., поскольку для нее он является первым. Если она откажется от данного вычета в пользу супруга, он будет получать «детский» вычет в сумме 7200 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб. + 1400 руб.).

    Рассмотрим, в каком порядке родитель, в пользу которого произведен отказ, получает удвоенный вычет.

    По общему правилу стандартный вычет на ребенка может быть предоставлен налогоплательщику (п. п. 3, 4 ст. 218 НК РФ):

      • в течение года налоговым агентом либо
      • по окончании налогового периода налоговой инспекцией (при подаче декларации по форме 3-НДФЛ).

      Этот порядок действует и в данной ситуации. Проанализируем каждый из вариантов.

      1. Получение вычета у налогового агента.

      Налоговый кодекс РФ не устанавливает, в какой момент можно перераспределить «детский» вычет между родителями: обязательно это делать с начала налогового периода или же это можно осуществить в течение года? Учитывая отсутствие специальных положений, полагаем, что перераспределить вычет можно с начала любого месяца налогового периода.

      Что касается порядка получения удвоенного вычета через налогового агента, ФНС России поясняет следующее (Письмо от 01.09.2009 N 3-5-04/[email protected]).

      Родитель, который будет получать двойной вычет, подает своему налоговому агенту (работодателю) заявление в произвольной форме с просьбой предоставлять стандартный вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа от вычета второго родителя (см. также Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/[email protected]).

      См. образец заявления налоговому агенту о предоставлении двойного стандартного налогового вычета на ребенка в удвоенном размере (в связи с отказом от вычета второго родителя).

      Кроме того, второй родитель подает этому же налоговому агенту заявление об отказе от вычета в произвольной форме, содержащее все необходимые персональные данные (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого он отказывается от вычета). Если этот родитель ранее пользовался данным вычетом у какого-либо налогового агента, он должен представить ему копию своего заявления об отказе.
      См. образец заявления об отказе от получения вычета на ребенка (в пользу второго родителя), предоставляемого налоговому агенту родителя, в пользу которого произведен отказ.

      На наш взгляд, процедура получения удвоенного вычета родителем через налогового агента может быть и иной. Отказывающийся от вычета родитель вправе подать своему налоговому агенту заявление в двух экземплярах с просьбой не предоставлять ему в соответствующем периоде вычет на ребенка. На втором экземпляре налоговый агент проставляет отметку о том, что на основании данного заявления вычет предоставляться не будет. Затем этот экземпляр направляется налоговому агенту другого родителя, который будет предоставлять вычет на ребенка в двойном размере.

      Помимо того что контролирующие органы требуют подтвердить факт неполучения вычета вторым родителем, налогоплательщику придется подтвердить и право этого родителя на вычет. То есть налоговому агенту, который предоставляет удвоенный вычет, следует подать, в частности, документ, свидетельствующий о том, что отказавшийся от вычета родитель получает доход, облагаемый по ставке 13% , и этот доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 000 руб. (см., например, Письма УФНС России по г. Москве от 05.06.2013 N 20-14/[email protected], от 22.07.2009 N 20-15/3/[email protected]). Таким документом может являться справка по форме 2-НДФЛ, выданная работодателем отказывающемуся от вычета родителю.

      По мнению Минфина России, поскольку удвоенный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, соответствующую справку с места работы второго родителя нужно представлять ежемесячно (Письма от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 18.05.2012 N 03-04-05/8-640 (п. 2), от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341).

      В случае непредставления соответствующих документов может выясниться, что налогоплательщик использовал удвоенный вычет, не имея на него права (например, если второму супругу также предоставлялся вычет на ребенка). В этой ситуации налоговый агент, предоставивший удвоенный вычет, обязан будет произвести перерасчет НДФЛ с полученных налогоплательщиком доходов (Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195).

      2. Получение вычета у налогового органа.

      Если удвоенный вычет заявлен по окончании налогового периода через инспекцию, то согласно разъяснениям контролирующих органов в налоговый орган представляются (Письма Минфина России от 22.07.2009 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636, от 01.09.2009 N 3-5-04/[email protected]):

        • налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
        • заявление второго родителя об отказе от вычета;
        • документы, подтверждающие право на вычет родителя, отказавшегося от данного вычета.
          Напомним, что за получением «детского» вычета можно обратиться в налоговую инспекцию в тех случаях, если налоговый агент предоставил вам вычеты в меньшем размере или вообще не предоставил, а также если вы получаете доходы, облагаемые по ставке 13%, от лиц, которые не являются налоговыми агентами (п. 4 ст. 218 НК РФ).
        Читайте так же:  Налог на роскошь список автомобилей расчет

        По правилам, действующим с 1 января 2015 г., в расчет предельной суммы дохода, при которой сохраняется право на стандартные вычеты на детей (ребенка), включаются доходы, облагаемые по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, п. 28 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

        Таким образом, несмотря на то что в связи с отменой п. 4 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ для доходов, полученных в виде дивидендов налоговыми резидентами РФ, с 1 января 2015 г. увеличена до 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, пп. «а» п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона N 366-ФЗ), их сумма, как и прежде, не должна учитываться при расчете указанной предельной величины.

        Когда родитель может получить двойной «детский» вычет

        Dmyrto_Z / Depositphotos.com

        ФНС России опубликовала на своем официальном сайте разъяснения о том, в каких случаях родителю может быть предоставлен стандартный налоговый вычет в двойном размере. По общему правилу стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка в размере 1 400 руб. на первого и второго, 3 тыс. на третьего и последующего и 12 тыс. на ребенка-инвалида. Такие же правила распространяются на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса). Предоставляться такой вычет может работодателем на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих право на вычет (например, свидетельство о рождении ребенка).

        Но есть случаи, когда работник может получить вычет в двойном размере. Например, если он является единственным родителем. В законодательстве точно не установлено, что понимается под этим понятием, однако Минфин России не раз разъяснял, что означает это отсутствие у ребенка другого родителя в случае смерти (письмо Минфина России от 11 апреля 2016 г. № 03-04-06/20395) или при незарегистрированном браке (письмо Минфина России от 17 апреля 2014 г. № 03-04-05/17637). Для подтверждения такого права единственный родитель предоставляет работодателю копию свидетельства о смерти или свидетельство о рождении ребенка, в котором указан только один родитель.

        Другой вариант – отказ второго родителя в пользу первого от права на получение вычета. Тогда для получения двойного вычета необходимо предоставить помимо заявления на вычет справку по форме 2-НДФЛ с работы отказавшегося родителя. Единственное, он должен иметь право на вычет – т. е. ребенок должен находится на его обеспечении, доход с начала года не должен превышать установленный лимит в 350 тыс. руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Также доход, который получил отказавшийся налогоплательщик, должен облагаться по ставке 13%. Это значит, что если, например один из супругов находится в декретном отпуске по уходу за ребенком и у него отсутствуют иные облагаемые НДФЛ доходы, то «передать» свой вычет другому он не может (письмо Минфина России от от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15618).

        Если работодатель не предоставлял стандартный вычет или сделал это в меньшем размере, то налогоплательщик может самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию, предоставив декларацию по форме 3-НДФЛ, справку 2-НДФЛ со своего места работы и супруга, заявления второго родителя об отказе в получении вычета и иные подтверждающие право документы.

        Минфин России: когда единственный опекун не может получить стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере

        serezniy / Depositphotos.com

        В соответствии с налоговым законодательством родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса).

        Воспользоваться вычетом может не только родитель ребенка, но и супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель или супруг (супруга) приемного родителя.

        Вычет предоставляется каждому из родителей до того месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 350 тыс. руб. При этом предусмотрена возможность получения одним из родителей (приемных родителей) вычета в двойном размере, если другой родитель напишет заявление об отказе от его получения.

        Помимо этого случая двойной вычет полагается и единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Однако, если он вступил в брак, то со следующего месяца право на двойной вычет теряется. Вместе с тем, как поясняет Минфин России, при расторжении брака предоставление налогоплательщику – единственному родителю стандартного налогового вычета в двойном размере на ребенка может быть возобновлено, но только, если во время брака ребенок не был усыновлен (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 ноября 2019 г. № 03-04-05/92450). Ведь понятие «единственный родитель» для целей НДФЛ означает отсутствие второго родителя у ребенка.

        Как получить вычет на ребенка в двойном размере

        В Постановлении АС ЗСО от 09.12.2016 № А27-24958/201 рассмотрен спор о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере.

        По общим правилам, установленным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

        • 1 400 руб. – на первого ребенка;
        • 1 400 руб. – на второго ребенка;
        • 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
        • 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

        При этом налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов, полученных от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, то есть 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный названным подпунктом, не применяется.

        Отметим, что этим же подпунктом ст. 218 НК РФ установлены случаи, когда данный налоговый вычет может быть предоставлен в двойном размере, а именно:

        • единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак;
        • одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
        Читайте так же:  Заявление на возврат налогового вычета за обучение

        В комментируемом постановлении рассмотрен случай предоставления налогового вычета на ребенка в двойном размере, когда один родитель написал отказ от такого вычета в пользу другого родителя.

        Отметим, что отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. На это обращают внимания сотрудники финансового ведомства, когда дают свои разъяснения (Письмо от 21.03.2016 № 03‑04‑05/15618).

        Кроме того, право на получение налогового вычета ограничено рядом условий, а именно:

        ребенок должен находиться на обеспечении налогоплательщика;

        • у налогоплательщика должен быть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%;
        • у налогоплательщика размер дохода не превысил сумму 350 000 руб.

        Какие документы необходимо представить налогоплательщику, чтобы ему организация предоставила налоговый вычет на ребенка в двойном размере?

        • заявление в произвольной форме с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа от вычета второго родителя;
        • заявление от второго родителя об отказе от получения вычета. Данное заявление также оформляется в произвольной форме, но оно должно содержать все персональные данные (Ф. И. О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при его наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого он отказывается от вычета). Отметим, что, если этот родитель ранее пользовался вычетом у какого‑либо налогового агента, он должен представить копию своего заявления об отказе у своего работодателя.

        Второй родитель также должен подтвердить право на получение налогового вычета на ребенка. Таким документом служит справка, полученная у своего работодателя.

        Удвоенный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, следовательно, соответствующую справку с места работы второго родителя нужно представлять ежемесячно (письма от 12.10.2012 № 03‑04‑05/8-1195, от 18.05.2012 № 03‑04‑05/8-640 (п. 2), от 21.03.2012 № 03‑04‑05/8-341).

        В случае непредставления соответствующих документов налоговый агент не имеет право предоставлять налоговый вычет на ребенка в двойной размере. Если же налоговый агент предоставил вычет в двойном размере, то он будет обязан произвести перерасчет НДФЛ с полученных налогоплательщиком доходов. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина РФ от 12.10.2012 № 03‑04‑05/8-1195.

        Кроме того, при отсутствии подтверждающих документов может выясниться, что налогоплательщик использовал удвоенный вычет, не имея на него права (например, если второму супругу также предоставлялся вычет на ребенка или супруга находится в отпуске по уходу за ребенком либо вообще не работает).

        Что такое вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере

        Двойной налоговый вычет на детей относится к категории «стандартных». Он прописан в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и отличается от обычного тем, что предоставляется единственному родителю в удвоенном размере.

        Получить данную льготу можно в двух случаях:

        1. у ребенка официально есть только один родитель/опекун/усыновитель;
        2. у ребенка есть два родителя/опекуна/усыновителя, но второй написал отказ от налогового вычета в пользу первого.

        Ситуации немного разные, поэтому требуют отдельного рассмотрения ниже.

        Кому положен

        1. Начнем с того, что в целом претендовать на вычет за ребенка может родитель, усыновитель, опекун или попечитель, который официально трудоустроен либо работает как ИП и отчисляет налог НДФЛ каждый месяц. Это условие распространяется на обоих родителей.
        2. При этом вычет можно получить за детей, которым не исполнилось 18 лет. Если же ребенок учится в ВУЗе на дневной форме, возраст для льготы продлевают до 24 лет.

        Внимание! Если сроки выплаты льготы продлили в связи с обучением, а ребенок-студент вступил в брак, право на вычет теряется.

        Когда все условия соблюдены родитель может запросить вычет. В двойном размере он будет начислен родителю-одиночке или при добровольном отказе второго официально работающего супруга в пользу первого. По закону получать данную льготу можно с момента рождения ребенка и до достижения им предельного возраста, дающего право на вычет.

        Когда ребенку исполняется 18 лет или же он заканчивает обучение (обычно в середине года), льготу перестают начислять с месяца, следующего за тем, в котором он достиг возрастного предела или закончил учиться.

        Подать документы можно в любой месяц года работодателю. Если родитель одновременно числится на нескольких работах, то может выбрать только одного работодателя на свое усмотрение и оформить льготу у него.

        Двойной вычет на ребенка, если второй родитель не работает

        Когда работает только один родитель, а второй не имеет облагаемого НДФЛ дохода, оснований для начисления двойной суммы нет. Такое мнение высказывает министерство в разъяснениях, в частности от 20.04.2017 № 03-04-05/23946.

        Пример 3

        Условия при отказе другого родителя

        Когда у ребенка есть оба родителя, один из них может получать двойную льготу при таких условиях:

        • Второй родитель имеет право на эту льготу – то есть официально работает и отчисляет НДФЛ по ставке 13%.
        • Второй родитель документально отказался от налогового вычета в пользу первого.

        Если, к примеру, второй родитель не работает или нигде официально не трудоустроен, то ему вычет не положен по закону. Соответственно, отказаться в пользу первого супруга он тоже не сможет, и двойной вычет не утвердят. Но если второй родитель работает и отказался от своего права на вычет в пользу первого работающего, здесь тоже есть нюанс. Двойной вычет будут начислять до того момента, пока один из супругов не достигнет лимитного дохода.

        Пример. Мать единственного в семье ребенка получает 35 000 рублей ежемесячно, а отец – 45 000 рублей. Согласно установленным правилам, она может рассчитывать на начисление льготы на протяжении десяти месяцев – до ноября. А отец, исходя из его заработка – до сентября. Когда он откажется от льготы в пользу супруги, ей до сентября будут начислять двойную выплату – 2 800 рублей, а с октября по ноябрь – только 1 400 р. В ноябре и декабре выплат не будет вообще, поскольку оба супруга исчерпают лимит доходов.

        Важно! Если родители в разводе, а второй супруг не платит алименты, оснований для двойного начисления нет.

        Необходимые документы и как получить

        Для получения двойного вычета на детей следует предоставить все те же бумаги, которые требуются для стандартного вычета на ребенка. Плюс документы, подтверждающие либо отсутствие второго родителя, либо его отказ от льготы.

        1. Свидетельство о рождении ребенка.
        2. Документы о посещении дневной формы обучения.
        3. Если данные об отце в свидетельстве о рождении записаны со слов матери, то требуют справку о рождении по форме №25.
        4. Справка о смерти супруга или признание его судом без вести пропавшим.
        5. Документ о том, что родитель не состоит в браке.
        6. Заявление на вычет.

        Также могут понадобиться:

        • акт о назначении опекуна;
        • документы об инвалидности ребенка;
        • справка из жилищно-коммунальной службы, подтверждающая проживание ребенка с родителями.

        Внимание! Когда один родитель оформляет отказ от вычета в пользу другого, необходимо ежемесячно предоставлять справку с места работы первого супруга, подтверждающую, что доход не достиг 350 000 рублей.

        Установленного формата заявления на начисление вычета не существует, но в бухгалтерии по месту работы обычно выдают готовый бланк. Если его нет, документ составляют от руки, указывая в нем свои данные, перечисляя детей, их даты рождения и положенные суммы для начисления.

        Нужно указать, что требуется предоставить налоговый вычет на детей в двойном размере в связи с конкретными обстоятельствами. С готовым заявлением следует обратиться к работодателю, после чего в следующем месяце будет начислен вычет, включая сумму с начала года.

        Читайте так же:  Заявление на возврат подоходного налога за обучение

        Позиция суда

        В рассматриваемом постановлении арбитры поддержали сотрудников налоговой инспекции, указав, что физическое лицо может отказаться от «детского» вычета, только если имеет на него право и это подтверждено документами.

        Таким образом, налоговому агенту, который предоставляет вычет на ребенка в двойном размере, необходимо запросить у работника справку о доходах его супруга (супруги). Кроме того, данную справку нужно требовать ежемесячно, об этом не раз напоминали сотрудники финансового ведомства в своих разъяснениях.

        Двойной вычет на детей по НДФЛ в 2019 году

        Последнее обновление 2019-01-12 в 21:10

        Двойной налоговый вычет на ребёнка — это стандартный вычет на детей, установленный в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, который предоставляется единственному родителю в двойном размере.

        В статье рассмотрены правила его предоставления с учетом актуальных в 2019 году изменений в позициях регулирующих органов.

        Список документов

        По общему правилу вычет оформляется налогоплательщику его работодателем на основании подтверждающих документов и заявления. Однако НК РФ не содержит точного перечня. Список документов различается в зависимости от конкретной ситуации.

        Так, для получения двойного вычета по НДФЛ матери-одиночке понадобится:

        • заявление;
        • свидетельство о рождении детей;
        • справка о рождении ребенка по форме № 25 (в том случае, когда данные об отце записаны в свидетельстве о рождении со слов матери);
        • справка о смерти супруга или судебное решение о признании его отсутствующим;
        • справка о том, что она не замужем.

        В некоторых случаях может потребоваться:

        • акт о назначении опекуна;
        • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем;
        • подтверждение очной формы обучения;
        • справка об инвалидности;
        • документы об усыновлении.

        При оформлении отказа одним из родителей от вычета в пользу другого от него дополнительно потребуется ежемесячно предоставлять справку о том, что полученный им доход не достиг 350 000 руб.

        Полезное видео

        Ознакомьтесь с дополнительной информацией о получении налогового вычета на детей на видео ниже:

        Подводя итоги, можно выделить следующее:

        • Получить двойной вычет можно, если вы мать-одиночка или единственный родитель ребенка.
        • Если у ребенка двое родителей и оба работают официально, двойная льгота возможна только при отказе одного супруга в пользу второго.
        • Лимит на доход каждого из родителей составляет 350 000 рублей. По достижении этого предела в текущем году льготу уже не начислят.

        Двойной налоговый вычет на детей в 2020 году

        В целях повышения рождаемости и решения демографической проблемы правительством России наряду с однократной выдачей материнского капитала введен стимулирующий фискальный инструмент в качестве двойного налогового вычета на ребенка.

        Кому предоставляется

        Право на вычет в двойном размере может быть предоставлено:

        • единственному родителю (в т. ч. приемному), а также усыновителю, опекуну/попечителю;
        • одному из родителей, если второй заявил отказ от его получения.

        Единственный родитель – это понятие, которое означает, что второго родителя у ребенка нет фактически или юридически. Например, в случае смерти отца или матери, признания человека безвестно отсутствующим.

        Примечательно, что следующие факты не трактуются как неимение второго родителя:

        • уклонение от уплаты алиментов;
        • развод;
        • лишение родительских прав.

        Мать будет считаться единственным родителем также при условии, что в свидетельстве о рождении ребенка в специальной графе отец не указан или вписан с ее слов. Об этом сказано в сообщении министерства от 14.03.2014 № 03-04-06/11148.

        Пример 1

        Скворцова М. А. — мать-одиночка. За своего сына-школьника она ежемесячно имеет удвоенный вычет 2 800 руб. С этой суммы работодатель не начисляет НДФЛ. То есть при доходе, например, 23 400 руб., на руки Скворцова получает не 20 358 руб., а больше — 20 722 руб. Выгода составляет 13% от 2 800 или 364 руб.

        В апреле 2018-го женщина выходит замуж, а значит, теряет право на удвоение. С мая 2018-го ей будут начисляться только стандартные 1 400 руб. За минусом подоходного Скворцова будет получать 20 540 руб., то есть на 182 руб. меньше.

        Двойной налоговый вычет

        По общему определению, та часть налога НДФЛ (на доходы физических лиц), которая не облагается платежом, является налоговым вычетом. Под эту область попадает и стандартный налоговый вычет на детей, уменьшающий ежемесячный уплачиваемый подоходный налог.

        Правоустанавливающими актами очерчены нюансы, позволяющие претендовать на сумму сокращения налогооблагаемой базы одному родителю или обоим сразу, либо передать возможность получения двойного вычета на детей по НДФЛ одному из супругов.

        Общие положения налоговой скидки на ребенка

        Налоговая детская скидка может быть получена при выполнении основного условия — это официальное трудоустройство родителя, оформленное трудовым договором, с выплатой подоходного налога, равного 13%.

        • 1 400 — на первого и второго ребенка;
        • 3 000 — на третьего и последующих детей;
        • 12 000 — на детей-инвалидов (для родителя, супруга (и) родителя, усыновителя);
        • 6 000 — на детей-инвалидов (для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (и) приемного родителя).

        Видео (кликните для воспроизведения).

        Стандартные скидки предоставляются родителям и усыновителям с рождения малыша и до момента прекращения выплат. Основанием для завершения детских скидок по НДФЛ служит:

        1. Вступление воспитанников пору совершеннолетия (18 лет);
        2. Завершение формы дневного обучения в средне-специальном учреждении или в ВУЗе до наступления 24-летнего возраста;
        3. Продолжение очного обучения студентом, либо получение третьего высшего образования аспирантом, интерном после исполнения 24 лет (выплаты продолжаются до конца календарного года);
        4. Превышение итогового накопительного дохода сверх порогового значения в 350 000 рублей.

        Льготный вычет действителен для студентов, обучающихся в образовательных заведениях как России, так и других государств.

        Для опекунов и попечителей стандартные скидки на детей предоставляются в установленных границах. Если же на содержании представителей патроната находятся дети-инвалиды, то льготируемая сумма по НДФЛ уменьшается вдвое: не 12 000, а 6 000 рублей.

        Правила начисления фискальных скидок аналогичны для родных и усыновителей детей-инвалидов.

        Вычет на ребенка-инвалида суммируется с вычетом, который предоставляется на ребенка с учетом очередности рождения (п. 14 Обзора, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

        При определении размера вычета учитывается общее количество детей, не учитывая возраст детей, то есть соблюдается очередность рождения (Письмо ФНС России от 23.01.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

        Скачать для просмотра и печати:

        Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

        Кому предоставляется двойной вычет

        Условия, по которым отец с матерью имеют возможность получить двойной вычет, определены законодательно.

        Стандартный удвоенный вычет предоставляется (абз. 12, 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

        1. Единственному родителю (родному или приемному) либо человеку, выступающему в роли опекуна/усыновителя/попечителя, если он один воспитывает ребенка;
        2. При оформленном отказе одного из супругов от скидки в пользу другого. Этого права лишены опекуны и попечители.

        Если гражданин трудится по совместительству на нескольких работах, то налоговая льгота положена только у одного работодателя, на выбор сотрудника.

        Итоги

        1. На двукратный вычет вправе рассчитывать единственный родитель, а также один из родителей в случае отказа второго.
        2. Не считается единственным родитель после лишения второго родительских прав или развода.
        3. Для оформления отказа оба родителя должны иметь доход и платить НДФЛ по ставке 13%.
        Читайте так же:  Совместная налоговая проверка

        Если у вас есть вопросы конкретно по вашей ситуации, задайте его внизу в комментариях к статье. Мы обязательно поможем!

        Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

        Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

        (40 оценок, средняя: 4,70)

        Что такое и как получить двойной вычет на детей по НДФЛ

        В некоторых случаях родитель может претендовать на двойной вычет на ребенка по НДФЛ. При каких условиях это возможно, есть ли тонкости оформления и документальные отличия от обычного вычета на детей, мы подробно расскажем в этой статье.

        Условия предоставления двойного вычета при отказе другого родителя

        По абз. 7 пп 4. п. 1 ст. 218 НК РФ вычет в удвоенном размере оформляется отцу или матери при отказе второго родителя от его получения. В этом случае отказывающийся налогоплательщик должен обладать правом на уменьшение размера подоходного налога.

        Минфин выпустил свежие разъяснения, какие условия должны быть соблюдены родителем, который пишет отказ от вычета на ребенка в пользу супруга (см. информацию от 06.02.2018 № 03-04-05/6880):

        • иждивенец находится на его обеспечении;
        • родитель имеет облагаемый по ставке 13% доход;
        • полученный за год доход не превысил установленного лимита.

        Пример 2

        Двойной вычет на ребенка-инвалида

        В отношении ребенка-инвалида действуют общие правила при начислении вычета. Однако есть несколько особенностей:

        • 12 000 руб. — обычный размер для кровных родителей и усыновителей в двойном размере будет 24 000 руб.;
        • 6 000 руб. — обычный размер для приемных родителей, а также опекунов (попечителей), в двойном размере будет 12 000 руб.;
        • вычет по инвалидности распространяется на учащегося очной формы в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-2 группы;
        • вычет на ребенка-инвалида суммируется с другими (смотрите примеры ниже).

        Пример 5

        Важенкина А. В. — родитель (единственный) двух несовершеннолетних детей, младший из которых — ребенок-инвалид. Пока в течение года Важенкина не заработает 350 000 руб., она имеет право на снижение налогооблагаемой базы по НДФЛ в следующих объемах:

        • 2 800 руб. – на первого ребенка (1400 × 2);
        • 26 800 руб. – на второго ребенка-инвалида ((1 400 + 12 000) × 2).

        Пример 6

        Единственному родителю и матерям-одиночкам

        Если второй родитель числится без вести пропавшим, погибшим или же данные о нем в свидетельстве о рождении записаны со слов матери, первый родитель может получать вычет на ребенка в двойном размере.

        В этом случае, после предоставления определенных документов, подтверждающих отсутствие второго родителя, вычет будут начислять ежемесячно в двойном размере, при этом годовой лимит на доход остается прежним – 350 000 рублей. Так, вычет за первого и второго ребенка составит по 2 800 р. за каждого, а за третьего и последующих – по 6 000 рублей. Выплаты для детей-инвалидов также удвоятся соответственно.

        Если мать-одиночка вышла замуж, она не сможет получать выплату по НДФЛ в двойном размере. Но если ее новый супруг официально усыновит ребенка, претендовать на удвоенную льготу она сможет, если муж напишет отказ от вычета в ее пользу. Аналогичная ситуация и в случае с официальным опекуном, усыновителем или попечителем. Они могут получать двойную выплату до тех пор, пока являются единственными для ребенка.

        Оформление и расчет отказа от льготы в пользу второго родителя

        Безработный супруг или жена, находящаяся в декретном отпуске, не является основанием для начисления налогового вычета. Процедура передачи прав на налоговые скидки происходит поэтапно.

        Этап первый. Подтверждение льготных прав

        Для документального обоснования прав на СНВ (стандартный налоговый вычет) гражданина, отказывающегося от льгот в поддержку второго супруга, требуется определенный набор документов (копии + оригинал):

        1. Заявление супруга по образцу с полной расшифровкой своих инициалов и указанием данных о несовершеннолетнем ребенке;
        2. Копии паспорта заявителя и детского свидетельства о рождении;
        3. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ, заверенная подписью работодателя. Документ удостоверяет трудоустройство гражданина по оформленному договору с отчислением узаконенного 13% НДФЛ и позволяет отслеживать установленный лимит (350 000 руб.), по достижению которого льготы отменяются.

        Последняя справка предоставляется ежемесячно, чтобы избежать ситуации, когда наряду с двойной скидкой одному супругу, возобновляется оформление льготы второму супругу. Этот момент, несомненно, создает неудобства.

        Отказ одного их супругов от налоговых преференций в пользу другого возможен при условии, что оба родителя находятся в равноценном положении: оба трудоустроены по договору и оба отчисляют основной социальный налог в 13%.

        Этап второй. Контроль уровня доходов

        Согласно, предоставляемой справке о доходах 2-НДФЛ, учитываются доходы с начала отчетного года. Право второго супруга на двойное уменьшение суммы налогооблагаемой базы будет потеряно в месяц, когда исчисленный нарастающим итогом доход превысит 350 тыс. руб.

        Этап третий. Оформление передачи прав на льготу второму родителю

        Последним шагом является оформление заявления о передаче прав на налоговый вычет в пользу супруга, адресованное руководителю предприятия, в котором трудится заявитель.

        Форма заявления на двойной вычет на ребенка произвольная, но желательно соблюсти общие правила написания. Последовательность такова:

        1. Часть вступительная — в правом верхнем углу листа отражается информация об адресате (наименование предприятия или налогового органа) и персональные данные заявителя (Ф. И. О.);
        2. Часть содержательная — в ней заявитель раскрывает суть обращения и мотив, по которому ему положен двойной СНВ : в рассматриваемом случае — отказ одного члена семьи в пользу другого. В этой же части указываются сведения о детях в полном соответствии с данными, зафиксированными в свидетельствах о рождении;
        3. Часть заключительная — содержит описание документов или их копий, прилагаемых к заявлению.

        Предоставляя копии документов, заявитель должен предъявить оригиналы для сверки уполномоченным лицом.

        Как рассчитывается двойной вычет при отказе одного из родителей

        Покажем наглядно, как рассчитываются двойные доходы одного лица при отказе от детских льгот другим лицом.

        Пример

        У семьи Ивановых есть общий малыш 3 лет, у мужа имеется сын от первого брака (инвалид детства). Нынешняя жена написала заявление на отказ от налогового вычета в пользу мужа.

        Зарплата главы семьи составляет 25 000 рублей в месяц, т. е. льготы предоставляются весь год, так как доходы не превышают лимит. Итого в рублях составит:

        12 000 (1 реб-инв) + 1 400*2 (2 реб) = 14 800 руб.;

        (25 000 — 14 800)*13% = 1 326 руб.;

        25 000 — 1 326 = 23674 руб.;

        Без льгот было бы 25 000 — (25 000*13%) = 21 750, что на 1924 рубля меньше.

        Сумма стандартного вычета на ребенка единственному родителю

        Размеры прописаны в ст. 218 НК РФ и зависят от количества детей:

        • 1 400 руб. – за первого и второго;
        • 3 000 руб. – за третьего и последующих.

        В двойном размере:

        • 2 800 руб. – за первого и второго;
        • 6 000 руб. – за третьего и последующих.

        Пример 7

        Колованов П. С. после смерти супруги в одиночку воспитывает 3 несовершеннолетних детей. Ежемесячно работодатель оформляет ему удвоенные вычеты как единственному родителю (в руб.):

        • 2 800 —за первого ребенка;
        • 2 800 — за второго;
        • 6 000 —за третьего.

        Это значит, что Колованов после уплаты НДФЛ получает на 1 508 руб. (13% от 11 600) больше по сравнению с тем, что бы он имел без оформления льготы.

        Размер выплат

        Двойной вычет на детей по НДФЛ предоставляют в фиксированной сумме, размер которой зависит от того, какой ребенок по счету.

        Читайте так же:  Налог на недвижимость в италии

        Итак, ежемесячная льгота составляет:

        • за первого и второго ребенка – по 2 800 рублей в месяц;
        • за третьего и последующих – по 6 000 рублей в месяц;
        • если ребенок-инвалид первой или второй группы – 24 000 рублей для родителя и 12 000 рублей – для опекунов, попечителей, усыновителей.

        При этом государством установлен лимит на годовой доход – 350 000 рублей. Это значит, что ежемесячное начисление льготы осуществляется только до того момента, пока родитель не заработает эту сумму.

        Пример. Если вы получаете 50 000 рублей в месяц, то вам будут начислять вычет по июль включительно, а с августа – уже нет, поскольку суммарный доход превысит годовой лимит.

        При двойной льготе лимит остается прежним для единственного родителя, но есть нюансы, если второй родитель просто написал отказ в пользу первого.

        Двойной вычет для единственного родителя

        Долгое время существовала путаница в определении «единственный родитель». Например, обладает ли данным статусом разведенная сторона, одна воспитывающая иждивенца. Разъясняющие положения были даны в пп. 1-4 статьи 218 Налогового кодекса.

        Человек, находящийся в разводе, либо в незарегистрированном браке, не числится единственным кормильцем. Кроме того лишение родительских прав по решению суда не освобождает гражданина от обязанности содержать своих детей, следовательно второй родитель не признается единственным.

        Кормилец признается единственным на основании следующих позиций:

        1. Имеется официально заверенное свидетельство о смерти супруга;
        2. В детском свидетельстве о рождении запись об отце отсутствует (прочерк в соответствующей графе);
        3. Работниками ЗАГС выдана справка служебного характера по форме № 25 о том, что сведения об отце внесены в свидетельство о рождении не на основании реальных документов, а со слов матери;
        4. Имеется судебное решение о признании безвестно отсутствующего длительное время супруга без вести пропавшим.

        Единственным опекун или попечитель признается на основании отсутствия второго лица в документах на установление патроната.

        Оформление льготы единственному родителю

        Работник, выступающий в статусе единственного родителя (родного или приемного), либо относящийся к льготной категории опекуна, правомочен получать двойные СНВ со дня рождения малыша или момента оформления усыновления/установления опеки.

        Помимо заявления с просьбой об оформлении двойного налогового вычета прилагается пакет документов, удостоверяющих право на льготы:

        • свидетельства о госрегистрации факта рождения детей;
        • решение об установлении опеки или усыновлении;
        • справка № 25 ЗАГС установленного образца, фиксирующая отцовство по описаниям матери;
        • свидетельство, юридически удостоверяющее смерть супруга(-и);
        • постановление органов опеки о признании человека единственным опекуном/попечителем;
        • документ судебной инстанции, признающий отсутствующего человека без вести пропавшим;
        • свидетельство об усыновлении с вписанным единственным приемным усыновителем;
        • медицинская справка экспертной комиссии, устанавливающая детскую инвалидность;
        • справка с места учебы для студентов очного отделения;
        • паспорт с отсутствием штампа о повторном браке;
        • справка о доходах 2-НДФЛ с прежнего места работы, если в течение отчетного периода человек сменил работодателя.

        Если молодые люди, достигнувшие восемнадцатилетнего возраста, обучаются очно в зарубежных образовательных заведениях, то родитель вправе получить налоговую льготу.

        Для этого нужно предоставить переведенную на русский язык справку, прошедшую консульскую легализацию, о чем будет проставлен штамп. В основном это касается стран шенгенской зоны. Со странами СНГ, Китаем, Кипром заключено соглашение о принятии документов без процедуры консульского подтверждения.

        Пример вычета для одинокого родителя

        Если гражданин по тем или иным причинам не оформил льготную скидку в предыдущий налоговый период, то задекларировав доход в текущем году по форме 3-НДФЛ, налогоплательщик может вернуть недополученную скидку.

        В 2018 году для единственного родителя стандартные льготы рассчитываются по следующей схеме.

        Пример

        Григорьева А.В., с зарплатой в 40 000 руб., имеет на руках двоих детей 5 и 7 лет. Официально имеет статус одинокой матери, так как является вдовой. Ежемесячные СНВ составят:

        40 000 — (1 400*2 + 1 400*2) = 40 000 — 5 600 = 34 400*0,13 = 4 472 руб.;

        Экономия составит 728 руб.: (40 000*0,13) — 4472 руб.

        Фискальные выплаты прекратятся в сентябре месяце по достижении предельной суммы в 350 000 руб.

        Рассмотрим ту же ситуацию, но при условии, что один из детей — инвалид.

        40 000 — (1 400*2 + 12 000*2) = 40 000 — 26 800 = 13 200*0,13 = 1 716 руб;

        Соответственно, ежемесячная экономия на протяжении 8 месяцев составит 3 484 рубля.

        Таким образом, граждане, обладающие правовыми знаниями, могут увеличить свой доход. Следует только своевременно написать заявление на имя работодателя и приложить необходимый пакет документов.

        Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

        Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

        Как получить двойной налоговый вычет

        Обычно он оформляется по месту работы налогоплательщика. Порядок действий:

        1. Собрать пакет необходимых документов.
        2. Написать заявление в свободной форме на имя работодателя.
        3. Подать заявление в бухгалтерию вместе с документами.

        Если по каким-то причинам работодатель не пересчитывал подоходный налог, по окончании отчетного года налогоплательщик может заполнить декларацию 3-НДФЛ и обратиться в отделение ФНС по месту жительства с заявлением о возврате подоходного налога. К списку необходимых документов при этом добавится справка о доходах 2-НДФЛ.

        Когда нужно обращаться в ИФНС

        Если по каким-то причинам работодатель не начисляет льготу или предоставляет ее в неполном объеме, нужно обратиться в налоговую службу по месту регистрации.

        При этом к вышеперечисленным документам следует приложить еще справку о доходах по форме 2-НДФЛ, взятую в бухгалтерии на работе, а также заполнить декларацию 3-НДФЛ за прошедший налоговый период. В ИФНС нельзя получить сразу же начисления за текущий год, но зато удастся подать заявление за последние три года, если льгота не была предоставлена ранее.

        Документы можно подать собственноручно, почтой или оставив заявку на прием через сайт госуслуг. После получения бумаг ИФНС проводит камеральную проверку предоставленной информации и принимает решение о начислении средств или отказе. Если найдены несоответствия, их понадобится устранить, и только потом вычет будет начислен. А если все в порядке, деньги зачислят на счет родителю на протяжении месяца.

        Вычет единственному опекуну

        Если опекун (попечитель) является единственным, он вправе претендовать на удвоенный вычет. Подтверждением в этом случае будет считаться, например, акт от органов опеки о назначении опекуна в единственном числе. Подробнее — в информации министерства от 16.06.2016 № 03-04-05/35117.

        Важно! Заключение брака единственным опекуном не влияет на возможность получения им удвоенного вычета. Это мнение закреплено в письме УФНС от 01.07.2010 № 20-15/3/068891.

        Пример 4

        Последние изменения

        Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

        Видео (кликните для воспроизведения).

        Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

        Источники

        Двойной стандартный налоговый вычет на ребенка
        Оценка 5 проголосовавших: 1

        ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

        Please enter your comment!
        Please enter your name here