Долги по налогам ооо ответственность

Ответственность директора ООО за неуплату налогов

Когда главный бухгалтер и генеральный директор отвечают за неуплату налогов юридическим лицом

Ответственность директора за неуплату налогов определяется разными отраслями права: трудовым, административным и уголовным. Кроме того, одновременно существует ответственность главного бухгалтера за неуплату налогов, если обязанность по подготовке налоговой отчетности в организации возложена на него.

Ответственность генерального директора за неуплату налогов наступает при наличии его вины.

Юрлицо действует в отношениях с третьими лицами через свои органы (ст. 53 Гражданского кодекса). Правовой статус руководителя в организации определяется законодательством РФ, учредительными документами и локальными нормативными актами (см. статью «Положение о генеральном директоре ООО — образец»).

Ответственность директора за неуплату налогов юридическим лицом может быть административной, уголовной, гражданской и дисциплинарной. Из перечисленных видов ответственности первые два являются специальными, т. е. только за неуплату налогов.

Степень компетенции и обязательства

Политика предприятия регламентируется уставной документацией. Соответственно, здесь разнится и уровень ответственности руководителя. Отметим, выбор человека на эту должность – прерогатива собрания учредителей. Причем круг обязанностей должностного лица определяется конкретными положениями устава – иногда управляющий не вправе принимать единоличных решений.

В таких ситуациях ответственность ген директора по долгам ООО минимальна, поскольку вероятные промахи в менеджменте – следствие неграмотной политики учредителей. Хотя подобные случаи – исключение, распространенной формой управления компанией считается единоличное принятие решений руководителем фирмы.

Обратите внимание! Действующие законы предполагают ответственность таких лиц, причастных к вероятным нарушениям. Таким образом, директор предприятия попадает в эту категорию сотрудников.

Подобное утверждение подтверждает ФЗ №14. Тут в ст. 40 перечислен перечень функций, которые доступны управляющим. Соответственно, это лицо вправе единолично подписывать соглашения от имени компании, вести кадровую политику, заключать сделки с контрагентами, назначать законных представителей организации. Подобный список полномочий предполагает и обязанности.

Отметим, личная ответственность директора ООО по долгам – правило успешной работы предприятия. Причем этот момент подкреплен правовыми нормативами государства. Соответственно, высокий пост обязывает сотрудника, который занимает это кресло, вести деятельность в соответствии с установленными правилами, не забывая о вероятных негативных последствиях.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Виды обязательств

Чтобы выяснить, отвечает ли генеральный директор ООО своим имуществом за долги, узнаем классификацию степени ответственности таких людей. Сегодня законодательство предполагает гражданско-правовое, административное или уголовное наказание виновных сотрудников. Причем размер ответственности тут определяется тяжестью проступка.

Финансовые взыскания практикуются при мелких нарушениях со стороны менеджера. Такие вопросы учредители решают в суде, подавая гражданский иск о возмещении материального ущерба. Однако в таких случаях владельцам компании уместно доказать правомерность требований и вину руководителя.

Административные меры предполагают наложение на преступника штрафов и вынесение предупреждения.

Такие виды наказания вероятны при незначительных нарушениях ведения отчетности, которая искажает сведения, представленные фискальной службе, задержках выплат окладов сотрудникам компании, иных «свободных» трактовках управляющим ТК РФ. Такие виды правонарушений регламентируются КоАП Российской Федерации.

Отдельной и наиболее опасной для управляющих проблемой становится криминальная ответственность директора компании. Как правило, перечень нарушений тут сходен с описанными выше случаями – разнятся лишь масштабы причиненных убытков. Здесь для руководителя открываются «перспективы» уплаты серьезных штрафов, выполнения общественных работ, ареста, лишения свободы.

Нюансы уголовного преследования

Поговорим подробнее о последнем виде ответственности директоров, который предусматривает наиболее тяжелые наказания. Согласно законам страны, управляющим инкриминируют криминальные правонарушения в следующих ситуациях, описанных в Уголовном Кодексе:

  • задолженность по выплатам заработной платы, предусмотренная ст. 145.1;
  • уклонение от уплаты государственных сборов, регламентируемое ст. 199;
  • нанесение убытков предприятию, которое предусматривает ст. 159;
  • невыплата кредиторской задолженности, описанная в ст. 177.

Частый для современных реалий случай – нарушения 22 главы УК РФ, куда включены и ситуации с преступлениями руководителем фирмы действующего налогового законодательства. Рассмотрим детали этого момента. А узнать о порядке привлечения управляющего к ответу читателям удастся здесь.

Когда к ответственности привлекается главный бухгалтер

Нормы об ответственности главбуха

Должность главного бухгалтера подразумевает широкий круг обязанностей (см. профстандарт «Бухгалтер», утв. приказом Минтруда РФ от 22.12.2014 № 1061н):

  • руководство финансово-экономической службой;
  • разработку учетной политики;
  • подготовку отчетности и др.

В пп. 24–26 постановления ВС РФ «О некоторых вопросах…» от 24.10.2006 № 18 подробно рассказывается о том, за что отвечают руководитель и главный бухгалтер. Как вопросы распределения бремени ответственности урегулированы ст. 7 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — закон № 402-ФЗ), видно из приведенной таблицы.

Норма закона № 402-ФЗ

Организует ведение бухучета

Ведет учет самостоятельно, если не установлена обязанность его возложения на главного бухгалтера (например, для кредитных организаций)

Несет персональную ответственность за принятое им лично решение по ведению бухучета, если по данному вопросу имелись разногласия с главным бухгалтером

Самостоятельно могут вести бухучет руководители субъектов:

  • применяющих упрощенные способы ведения бухучета (субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и др.);
  • относящихся к субъектам среднего предпринимательства.

Кто будет привлечен к ответственности — директор или главбух?

ВС РФ не дает конкретных разъяснений, кого именно нужно привлекать к административной ответственности за неуплату налогов — руководителя или главного бухгалтера. По логике закона № 402-ФЗ на руководителя ответственность возлагается по общему правилу, а на главного бухгалтера, если нарушение связано непосредственно с выполнением его обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией.

Анализ судебной практики показывает, что четкое разграничение зон ответственности директора и главбуха не применяется. Так, за занижение налоговой базы по НДС путем завышения вычетов может быть привлечен к ответственности как главный бухгалтер (см. решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 12.02.2018 по делу № 12-78/2018, 12-727/2017), так и директор. Причем доводы о том, что в организации есть ответственный за ведение бухучета главбух, не принимаются (см. решение Центрального районного суда г. Волгограда от 09.04.2018 по делу № 12-343/2018).

Читайте так же:  Способы выплаты дивидендов

Уровень угрозы

Теперь определимся со степенью вероятного наказания и уточним, чем отвечает директор ООО по долгам. Напомним, в таких ситуациях законодательство предполагает административную и криминальную ответственность этого сотрудника. Рассмотрим нюансы обоих случаев в деталях.

Административные правонарушения

Если руководитель компании скрывает документацию, способствующую проведению фискального контроля, последствия таких действий регулируются ст. 15.6 КоАП. Грубые же нарушения правил ведения бухгалтерского учета предполагают ответственность по статье 15.11. Причем в обоих случаях на должностное лицо накладывается штраф.

Первый вариант предполагает перечисления в бюджет в размере 100 000–300 000 рублей. Грубые нарушения предусматривают увеличение штрафа до 200 000–300 000 р. Однако и здесь найдутся определенные нюансы. Директор привлекается лишь при отсутствии в организации бухгалтера или при письменном указании экономисту выполнить противоправные действия, с которыми тот не согласился.

Еще один вариант, когда привлекают руководителя по этим статьям – распоряжение о передаче финансового управления делами предприятия сторонней компании.

Что касается ситуаций, когда фискальная служба вправе привлечь управляющего, здесь юристы говорят о нарушениях сроков постановки на учет компании, несвоевременной подачи деклараций и текущей отчетности. Кроме того, к таким случаям относится деятельность предприятия без использования контрольно-кассовой техники, что становится нарушением действующих положений НК России.

Наказание по Уголовному Кодексу

Теперь рассмотрим, насколько опасны для руководителя организации нарушения, предусмотренные положениями УК РФ. Здесь среди вероятных санкций законодательство предполагает наложение штрафа, который составляет фиксированную цифру до 300 000 рублей либо равен доходу управляющего за 12–24 месяца работы.

Второй критерий наказания – принудительные работы до двух лет с одновременным запретом обвиняемому занимать руководящие посты. Альтернативой такой мере становится арест нарушителя до полугода. Наиболее строгой мерой наказания считается лишение свободы виновного на два года и запрет права занятия конкретной должности на срок до трех лет.

Отметим, предварительный сговор с другими сотрудниками либо учредителями ухудшает положение обвиняемого лица, поскольку предполагает ответственность уже по 2 части ст. 199 – здесь санкции жестче.

Штрафы в такой ситуации увеличиваются до 1 000 000 рублей. Период общественных работ, который грозит проштрафившемуся руководителю, составляет до пяти лет. Сроки вероятного тюремного заключения в подобных случаях длятся до 12 лет. Соответственно, столь суровые меры нуждаются в убедительных доказательствах вины ответственного работника.

Как видите, действующие правовые нормативы регулируют правила и степень ответственности управляющих компаний. Таким образом, директор считается на предприятии лицом, которое при нарушениях законодательства рискует личным имуществом и свободой. Отметим, своевременное управление задолженностью организации снижает риски для таких работников.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Как привлечь к ответственности директора по долгам ООО? Судебная практика

Управление организацией требует от руководящего работника особенной ответственности и умения эффективно планировать стратегию роста. К сожалению, неграмотный подход к задачам становится следствием падения предприятия в долговую яму.

Соответственно, у компании возрастает задолженность, и кредиторы поднимают вопрос о поиске виновного лица. Узнаем, как привлечь к ответственности директора ООО за долги и насколько часто такая мера используется в мире бизнеса.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Порядок и правила привлечения преступника

Под определением субсидиарной ответственности понимают совместные обязательства руководителя и учредителей компании по возмещению ущерба кредитору. Причем в случае доказательства нарушения в суде нарушители погашают убытки личными материальными ресурсами, а не собственностью предприятия.

Отметим, обязать этих лиц к выплате вправе лишь судья. Причем в случае с рассмотрением солидарного расчета истцу потребуется обращение в Арбитраж, ведь главным условием подобных последствий становится доказательство банкротства по вине должника. Однако признание неплатежеспособности организации не доказывает злонамеренного умысла директора.

Соответственно, полнотой информации о чистоплотности сделок управляющего владеет не истец, а финансовый поверенный.

По указанной причине доказать вину такого человека оказывается сложной задачей. Кроме того, в этой ситуации найдется еще одна препона – размер долговых обязательств. Согласно законодательству Российской Федерации, кредитор вправе инициировать слушания о признании неплатежеспособности должника, когда сумма недоимки превышает 300 000 рублей. В других обстоятельствах иск не принимается к рассмотрению.

Административная ответственность должностных лиц за неуплату налогов

Привлечение к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ

При занижении сумм налогов и сборов к уплате на 10% и более должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности за грубое нарушение правил бухучета по ст. 15.11 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Протоколы по данной статье составляют должностные лица налоговых органов (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ) после проведения налоговых проверок. Дела рассматривают мировые судьи (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).

В числе доказательств фигурируют:

  • сведения из ЕГРЮЛ;
  • протоколы об избрании директора;
  • приказ о приеме на работу главбуха;
  • должностная инструкция;
  • материалы налоговой проверки и др.

Действия (бездействие), образующие состав правонарушения, считаются выполненными в момент представления декларации с искаженными данными, составления бухгалтерских документов и т. д. Форма вины не конкретизирована, т. е. нарушение может быть совершено не только умышленно, но и по неосторожности.

Санкция за данное нарушение составляет:

  • штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб. — за разовое нарушение (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ);
  • штраф от 10 тыс. до 20 тыс. руб. или дисквалификацию на срок от 1 до 2 лет — за повторное нарушение (ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ).

В соответствии с примечанием 2 к ст. 15.11 КоАП РФ должностные лица освобождаются от ответственности в случае представления уточненной декларации и уплаты налогов и пеней. Кроме того, есть и другие ситуации, когда суд уменьшает наказание или не применяет его.

Читайте так же:  Налоговые реквизиты в платежном поручении

Освобождение от ответственности или смягчение наказания

В соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ должностным лицам организаций малого и среднего предпринимательства за впервые совершенное правонарушение выносится предупреждение, если имеются смягчающие обстоятельства, предусмотренные ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ: отсутствие причинения вреда особо охраняемым отношениям, угрозы чрезвычайных ситуаций и др. (см. постановление мирового судьи уч. № 4 Заельцовского судебного района г. Новосибирска от 17.05.2018 по делу № 5-282/2018).

В некоторых случаях производство по делу прекращается судьями чаще всего по таким основаниям:

  • Отсутствие состава правонарушения. Так, нередко ошибочно квалифицируется по ст. 15.11 КоАП РФ непредставление документов (в т. ч. налоговой декларации), которое образует состав правонарушения, предусмотренный ст. 15.6 КоАП РФ (см. решение Ленинского районного суда г. Уфы от 25.01.2018 по делу № 12-460/2017).
  • Малозначительность деяния (в частности, если в деле есть доказательства погашения недоимки, см. постановление мирового судьи уч. № 1 г. Саяногорска от 21.05.2018 по делу № 5-1-207/2018).
  • Истечение срока давности. В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к ответственности за данное правонарушение составляет 2 года.

Материальная ответственность директора ООО в рамках ГК РФ

Генеральный директор общества с ограниченной ответственностью (ООО) является его единоличным исполнительным органом (п. 1 ст. 40 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее – закон №14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 53.1 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) генеральный директор обязан возместить ООО убытки, понесенные организацией по его вине. Необходимым условием при этом является то, что юрлицо или его учредители, требующие возмещения названных убытков, должны представить доказательства недобросовестности и/или неразумности действий гендиректора при реализации им своих прав и обязанностей в рамках занимаемой должности.

Важно! Следует учитывать, что факт возникновения негативных последствий для юрлица в тот период, когда конкретное физическое лицо занимало должность гендиректора организации, сам по себе еще не свидетельствует о недобросовестности и неразумности его действий, т. к. предпринимательская деятельность по определению связана с риском возникновения названных последствий (п. 1 постановления пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах возмещения убытков…» от 30.07.2013 № 62, далее – постановление №62).

Если убытки были причинены организации совместными действиями гендиректора и учредителей ООО, контролирующих или иных лиц, указанных в пп. 1–3 ст. 53.1 ГК РФ, такие лица привлекаются к солидарной ответственности перед организацией (см. определение АС Хабаровского края от 07.12.2015 по делу № А73-5460/2013).

Матответственность гендиректора ООО в описываемых выше ситуациях установлена на законодательном уровне, поэтому соглашения и условия об ее ограничении или исключении будут признаны ничтожными (п. 5 ст. 53.1 ГК РФ).

Реалии действительности

Теперь разберемся, насколько часто кредиторам удается достичь желаемых результатов. Отметим, в таких случаях целью истца становится ответственность директора ООО по долгам. Судебная практика в России по таким делам разнообразна, но положительных решений в пользу кредитора не более половины. Причем 80% таких дел составляют тяжбы с налоговой службой или работникам предприятия.

Что касается других кредиторов, здесь доказательство вины руководителя компании-должника становится непростой задачей. Учитывая, что решением №9127/12 ВАС РФ и новой редакцией статьи 10 ФЗ «О банкротстве» власти фактически замедлили механизм выявления мошеннических действий директора, но увеличили степень ответственности этого человека.

Однако при доказанном фиктивном банкротстве организации, кредитор получает шансы на компенсации морального и материального вреда и добивается справедливого наказания виновника.

Закон четко регламентирует ответственность руководящих работников за неправомерные действия, если рассмотрению дела не препятствуют сроки исковой давности. Причем здесь найдется важный момент. Увольнение такого сотрудника с должности не означает избавления от несения наказания на протяжении периода давности взыскания недоимки.

Обратите внимание, при выявлении отсутствия документации бухгалтерского учета, к ответу призовут и действующего руководителя, и предшественника этого человека. В подобных случаях обвиняемым инкриминируют умышленное доведение организации до банкротства, фиктивное признание неплатежеспособности и сокрытие важных бумаг. Конкретное обвинение определяется текущей ситуацией.

Ответственность генерального директора ООО в рамках ТК РФ

Гендиректор ООО как руководитель юрлица может быть привлечен к полной матответственности за нанесенный им прямой действительный ущерб своей организации-работодателю (ч. 1 ст. 277 Трудового кодекса РФ).

На возможность взыскания с гендиректора также и причиненных им убытков (в т. ч. на основании ст. 53.1 ГК РФ) указывает ч. 2 ст. 277 ТК РФ.

Важно! Работодатель правомочен требовать от гендиректора ООО возмещения ущерба независимо от того, заключен с последним договор о полной матответственности или соответствующий пункт включен непосредственно в трудовой договор (п. 9 постановления пленума ВС РФ «О применении судами…» от 16.11.2006 № 52), т. к. в рассматриваемой ситуации полная матответственность возникает в силу закона.

Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно комментариям пленума ВС РФ вопрос о пределах возмещения ущерба руководителем организации должен разрешаться в соответствии с тем законом, в котором определяется основание для возникновения такой ответственности. В рассматриваемой ситуации могут быть применены положения ст. 277 ТК РФ, п. 3 ст. 53, ст. 53.1 ГК РФ, пп. 2–4 ст. 44 закона № 14-ФЗ.

При этом требование о возмещении убытков, возникших вследствие действий (или бездействия) гендиректора ООО, должно быть рассмотрено в соответствии с п. 3 ст. 53 ч. 1 ГК РФ, даже если при обосновании своих требований стороны иска ссылаются на положения ст. 277 ТК РФ. Такие споры относятся к корпоративным и должны быть рассмотрены арбитражными судами (п. 9 постановления № 62).

Нарушения правил взаимодействия с фискальной службой

Определимся, какова ответственность генерального директора ООО по долгам перед налоговыми органами. Отметим, несвоевременное перечисление средств налоговикам чревато серьезными проблемами. Здесь поводом для возбуждения уголовного дела становится сумма в 300 000 рублей. Этот момент указан в статье 49 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Читайте так же:  Федеральные службы осуществляющие финансовый контроль

Причем самостоятельное инициирование банкротства предприятия в таких случаях становится выходом из положения. Однако при попытке запуска процедуры фиктивного признания неплатежеспособности фирмы, директор рискует личной свободой. Если же время упущено и процедуру банкротства инициируют фискалы, руководитель предприятия неизбежно подвергается процессу принудительного взыскания долгов компании.

Обратите внимание! При недоказанности преступного умысла подозреваемого лица и впервые совершенном нарушении обвиняемый «отделается» лишь испугом. Однако это условие работает лишь при полном погашении существующей недоимки.

Правда, Постановление ВС №64 поясняет, что теоретически сотрудники налоговой службы вправе привлечь и лицо, которое допустило просрочку платежей с последующим полным погашением требуемой суммы. Что касается сроков давности по таким делам, здесь начало отсчета такого периода стартует со дня задержки выплаты сбора. Этот период определяется тяжестью преступления и варьируется в таких границах:

  • 2 года за нарушения, описанные в п.п. 1 статей 199–199.1;
  • 6 лет за преступления, указанные в ст. 199.2;
  • 10 лет за правонарушения, регламентируемые пунктами 2 ст. 199–199.1.

Однако тут уместна ремарка. Привлечение к уголовной ответственности руководителя организации вероятно при допущении недоимки в крупном либо особо крупном размере. Кроме того, здесь важным нюансом становится доказательство злонамеренности действий, направленных на уклонение от выплат фискальной службе.

Иными словами, поводом для преследования становится умышленный план директора, предполагающий «экономию» на выплате государственных сборов и укрывательство реального дохода компании. Другие мотивы появления недоимки, по мнению юристов, не предусматривают подобного наказания.

Ответственность гендиректора ООО при банкротстве

Гендиректора (в т. ч. бывшего — см. п. 1 ст. 61.10 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, далее – закон №127-ФЗ) можно привлечь к субсидиарной ответственности по долгам ООО в рамках дела о банкротстве юрлица если будет признано, что банкротство было вызвано деяниями такого руководителя. Подробнее о субсидиарной ответственности читайте в статье Привлечение к субсидиарной ответственности при банкротстве.

Вина руководителя ООО в банкротстве лица презюмируется при наличии минимум одного из перечисленных условий в п. 2 ст. 61.11 закона № 127-ФЗ:

  • гендиректором (или с его одобрения) были совершены сделки, в результате которых были задеты имущественные права кредиторов ООО-должника;
  • документация, содержащая бухотчетность, обязанность по ведению которой утверждена законом, повреждена или ее данные искажены, вследствие чего затруднено проведение предусмотренных законодательством о банкротстве процедур и т.д.

Важно! Ст. 61.19 закона № 127-ФЗ дает право привлечь директора к субсидиарной ответственности за пределами процедуры банкротства.

Основанием для привлечения гендиректора к субсидиарной ответственности также является нарушение сроков представления заявления о несостоятельности (п. 1 ст. 61.12 закона № 127-ФЗ).

Обратите внимание! Руководитель, направивший в судебный орган необоснованное заявление о признании ООО банкротом, будет привлечен к ответственности за убытки, нанесенные кредиторам ООО в связи с возбуждением дела о несостоятельности (п. 2 ст. 61.13 закона № 127-ФЗ).

Административная ответственность директора ООО

Факт назначения административного наказания юрлицу не подразумевает освобождение от административной ответственности за данное правонарушение виновного физлица (в т. ч. должностного) и наоборот (п. 3 ст. 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

При этом в случае установления конкретных должностных лиц, по вине которых оно было совершено, возможно привлечение к рассматриваемому виду ответственности по одному и тому же основанию как юрлица, так и названных должностных лиц (п. 15 постановления пленума ВС РФ «О некоторых вопросах…» от 24.03.2005 № 5).

Важно! Таким образом, КоАП предоставляет возможность выбора лица, привлекаемого к рассматриваемому виду ответственности (в т. ч. возможность привлечения организации и должностного лица одновременно).

Судья правомочен назначить названным лицам любую меру наказания в границах санкции соответствующей нормы, в т. ч. максимальную, с учетом всевозможных обстоятельств, имеющих влияние на степень ответственности как организации, так и ее должностного лица (см. также п. 21 постановления № 5 о назначении наказания при установлении малозначительности правонарушения).

Если в процессе осуществления руководства деятельностью юрлица директор ненадлежащим образом выполнял свои обязанности, в связи с чем ООО было привлечено к ответственности по КоАП РФ в форме уплаты штрафа, названная сумма штрафа может быть взыскана с гендиректора в качестве нанесенных организации убытков (см., например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.03.2015 по делу № А46-6878/2014).

Когда действия гендиректора ООО могут быть признаны недобросовестными и неразумными (судебная практика)

Обратите внимание! При оценке действий руководителя организации как добросовестных и разумных суды ориентируются на то, насколько были необходимы и достаточны принятые им меры для достижения целей, для которых создавалась названная организация (п. 4 постановления № 62).

Оценивая действия руководителя организации в части кадровой политики, организации работы сотрудников, суды опираются на обычаи деловой практики, масштабы деятельности юрлица и т. д. (п. 5 постановления № 62):

  • Так, за противоправное увольнение сотрудников организации, повлекшее необходимость осуществления предусмотренных законодательством выплат уволенным лицам, с ее руководителя были взысканы понесенные юрлицом соответствующие убытки (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2014 по делу № А56-48229/2013).
  • В другом случае убытки ООО, нанесенные ему собственными сотрудниками, были также взысканы с руководителя организации, т. к. судом было признано, что он в недостаточной степени разумно контролировал работников (постановление АС Волго-Вятского округа от 09.02.2015 № Ф01-6027/2014 по делу № А79-616/2014).

Самовольное увеличение гендиректором собственного должностного оклада также может быть квалифицировано как нанесение убытков ООО, вследствие чего с руководителя возможно взыскать соответствующую сумму (см. постановление ФАС Московского округа от 30.05.2014 № Ф05-3816/14 по делу № А40-115151/13).

Ситуации, когда судебными органами признается доказанной недобросовестность и неразумность проводимой директором юрлица деятельности, подробно описываются в пп. 2 и 3 постановления № 62 соответственно.

Как определяется статус руководителя для привлечения к ответственности

Единоличный орган может быть не только в одном лице

В ст. 40, 42 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью (ООО)» от 08.02.1998 № 14-ФЗ указано, что функцию по управлению обществом и представительство от его имени в отношениях с третьими лицами выполняют:

  • единоличный исполнительный орган (физлицо — директор, генеральный директор и т. д.);
  • либо управляющий (юрлицо или индивидуальный предприниматель (ИП)).
Читайте так же:  Карта внутреннего финансового контроля

В Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) содержатся сведения об управляющем или директоре. Они публикуются в интернете (п. 1 Состава сведений…, утв. приказом Минфина РФ от 05.12.2013 № 115н). Если в организации один директор, то вся ответственность за соблюдение требований законодательства, включая налоговый и бухучет, лежит на нем (это относится и к руководителю управляющей организации). Когда директоров несколько (такая ситуация возможна, запрета на это нет), их компетенция определяется уставом и локальными нормативными актами ООО.

Если директор уволился без изменений в ЕГРЮЛ

На практике встречаются ситуации, когда директор отошел от дел компании, но в ЕГРЮЛ смена руководителя не отражена. Например, участники не могут согласовать кандидатуру и уклоняются от переоформления. В этом случае существует реальная угроза привлечения к ответственности того руководителя, который указан в ЕГРЮЛ, если он не направил в налоговый орган заявление о недостоверности сведений по ф. Р34001, утв. приказом ФНС РФ от 11.02.2016 № ММВ-7-14/[email protected]

Возражения, основанные на том, что директором было подано заявление об увольнении, судами отклоняются (см., например, решение Басманного районного суда г. Москвы от 08.12.2017 по делу № 12-2492/2017). О том, как поступить в одной из подобных ситуаций, читайте в статье «Как уволиться директору ООО без согласия учредителей?».

Уголовная ответственность директора ООО

В установленных законодательством случаях гендиректор ООО может быть привлечен к уголовной ответственности. При этом совершенное деяние должно содержать все признаки преступления (п. 1 ст. 14 Уголовного кодекса РФ, далее – УК РФ).

Чаще всего гендиректора привлекаются к уголовной ответственности по статьям, входящим в гл. 22 УК РФ, посвященную преступлениям в экономической сфере. Наиболее распространены следующие случаи:

  • Незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ).
  • Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ). О его признаках читайте в статье Признаки преднамеренного и фиктивного банкротства.
  • Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ). Лицо, организовавшее данное преступление либо под давлением (в т. ч. моральным) которого руководитель был склонен к совершению преступления, а равно оказывающее содействие в этом посредством дачи советов, указаний и т. п., также будет нести ответственность в зависимости от содеянного (п. 7 постановления пленума ВС РФ «О практике применения судами…» от 28.12.2006 № 64).
  • Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) и т. д.

Если руководитель нескольких фирм практикует уклонение от уплаты налогов в каждой из них, он может быть привлечен к ответственности по совокупности нескольких преступлений в рамках ст. 199 УК РФ (п. 13 постановления № 64).

При наличии оснований гендиректор ООО может быть привлечен к ответственности и в рамках иных статей УК РФ, в частности ст. 143, 145, 145.1, 146, 147, 201, 204 и т. д.

Базовые принципы

Учитывая, что руководитель компании наделен максимальными полномочиями для управления организацией, согласно ФЗ №14 «Об обществах с ограниченной ответственностью», тут предусматриваются и повышенные обязательства такого лица. В частности, правовые нормы не исключают, что за нарушения последует материальная, административная или уголовная ответственность директора ООО по долгам предприятия.

Если рассматривать повод, по которому наступают такие последствия, здесь юристы говорят о следующих группах нарушений:

  • финансовые махинации;
  • задержка заработной платы сотрудникам фирмы, преследующая корыстные цели;
  • просрочки по выплате фискальной службы;
  • злоупотребление служебным положением с превышением должностных полномочий;
  • кредиторская задолженность;
  • нарушение закона авторских прав.

Отметим, в таких случаях предусматривается и административная ответственность. Критерием здесь становится размер правонарушения и понесенный истцом материальный ущерб. Кроме того, учитывается и тяжесть проступка.

Обратите внимание! В ситуациях с кредиторской задолженностью перед сотрудниками поводом для возбуждения дела становится просрочка платежей в 60 дней. Правда, здесь важным нюансом считается обязательный аспект – задержки заработков директор использовал в личных целях для обогащения.

Что касается недоимок перед налоговыми органами, тут законодательство предполагает недостачу платежей размером минимум в 2 000 000 рублей, которые не выплачивались свыше трех лет. Отметим, в иных ситуациях задолженность – проблема организации, а не личная ответственность учредителя ООО по долгам ООО. Судебная практика таких дел подтверждает указанные выше принципы.

Степень наказания

Теперь рассмотрим меры, применяемые к нарушителям. Когда руководитель организации подписывает заведомо убыточные контракты либо сотрудничает с контрагентами в ущерб интересов фирмы, ответственности избежать не удастся. Кроме того, сюда включают и сокрытие от учредителей финансовых операций, важной документации и реальных экономических обстоятельств.

Отметим, правовые нормативы предполагают три вида наказания недобросовестному менеджеру высшего звена. Такие люди несут финансовую, административную и криминальную ответственность. Причем уже понесенное виновником наказание не избавляет от санкций в другой правовой плоскости. В случае преступлений, предусмотренных УК, к нарушителям применяют следующие санкции:

  • штрафы до 300 000 рублей;
  • выполнение общественных работ сроком до 480 часов;
  • арест до полугода;
  • заключение в местах лишения свободы до семи лет.

Учитывайте, при особенно значительном ущербе, нанесенном истцу, предполагаются такие виды наказания:

  • оплата штрафа в размере до 1 000 000 рублей;
  • привлечение общественным работам на срок до пяти лет;
  • тюремное заключение на период до 12 лет.

Как видите, здесь учитывается тяжесть правонарушения и причиненный неграмотным руководителем убыток. По этой причине уместно периодически анализировать состояние дел организации и своевременно управлять задолженностями предприятия. Само собой, тут допускаются лишь законные средства и методы руководства.

Период исковой давности

Теперь кратко определимся со сроками, когда старший менеджер рискует стать фигурантом уголовного дела. Если речь идет о налоговой задолженности, здесь юристы говорят о четко указанном законом времени. Поскольку налоговики вправе инициировать проверку лишь за крайние три года, соответственно, этот срок и становится пределом давности взыскания.

Что касается иных финансовых махинаций, тут дела обстоят иначе. Если рассматривается дело, повлекшее незначительный материальный ущерб, период, когда нарушителю грозит ответственность, сокращается до двух лет. Средние же и тяжкие преступления предусматривают сроки давности в 6 и 10 лет соответственно.

Таким образом, следственные органы получают больше полномочий, нежели фискальная служба.

Обратите внимание, подписание мировых соглашений с кредитором способны нивелировать степень вины в будущем. Подобные действия свидетельствуют о предпринимаемых управляющим шагах для обеспечения стабильности работы и экономического роста фирмы.

Читайте так же:  Налог на прибыль организации кбк

Как видите, подозреваемому в махинациях человеку грозит максимальная мера наказания на протяжении десяти лет с момента совершения правонарушения. Причем в этом случае степень вины и размер ущерба определяется следователем, который ведет конкретное дело. Теперь перейдем к изучению вопроса, как признать солидарную ответственность директора по долгам и призвать это лицо к ответу.

Уголовная ответственность руководителя за неуплату налогов

Когда налоговая инспекция направляет документы в следственные органы

Объективное выражение действий (бездействия), образующих состав налогового правонарушения по ст. 122 Налогового кодекса, административного по ст. 15.11 КоАП РФ, преступления по ст. 199 Уголовного кодекса, по сути, одинаково. Это представление налоговых деклараций с неверно исчисленными налогами к уплате и, соответственно, уплата налогов в бюджет в меньшем размере, чем следовало.

На сходство предмета доказывания по данным делам указывает ФНС РФ в методических рекомендациях «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты…» (направлены письмами ФНС РФ от 13.07.2017 № ЕД-4-2/[email protected], СК РФ от 03.07.2017 № 242/3-32-2017).

Пограничные составы преступлений, за которые также могут быть привлечены должностные лица:

  • уклонение от уплаты налогов в качестве налогового агента (за работников, иностранных контрагентов; ст.199.1 УК РФ);
  • сокрытие денег или имущества организации от взыскания налогов и сборов (ст. 199.2 УК РФ).

Минимальный размер неуплаты, при котором начинается уголовное преследование, — 5 млн руб., если это составляет более 25% от причитающихся к уплате налогов и сборов за 3 года, или 15 млн руб. независимо от соотношения.

Процедура, в результате которой сведения о неуплате попадают в следственные органы, выглядит следующим образом (п. 3 ст. 32 НК РФ):

  1. После вынесения решения по результатам налоговой проверки, которым доначислены налоги или сборы в указанном выше или большем размере, налогоплательщику направляется требование об уплате налогов в добровольном порядке.
  2. Если по истечении 2 месяцев требование добровольно не исполнено, в 10-дневный срок документы направляются в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Сопоставление налоговой, уголовной и административной ответственности за неуплату налогов

В нашей таблице наглядно представлены сравнительные характеристики разных видов ответственности за неуплату налогов.

Ответственность генерального директора ООО с 2019 года

Ответственность директора ООО по долгам

Важно! Директор в некоторых случаях может нести ответственность по долгам ООО, исключенного из Единого госреестра юрлиц (ЕГРЮЛ).

Ст. 21.1 закона «О государственной регистрации юридических лиц…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ предусматривает исключение юрлица из ЕГРЮЛ по решению налогового органа при выполнении всех следующих условий:

  • несдача налоговой отчетности на протяжении последнего года;
  • неосуществление операций по банковскому счету в указанный выше период.

В п. 3.1 ст. 3 закона № 14-ФЗ установлено, что при таком принудительном исключении общества из ЕГРЮЛ к солидарной ответственности по обязательствам исключенного юрлица могут быть привлечены субъекты, указанные в пп. 1–3 ст. 53.1 ГК РФ. В указанный перечень входит и директор ООО.

Обратите внимание! Привлечение директора к субсидиарной ответственности в этом случае должно быть обусловлено его неразумными или недобросовестными действиями.

Итак, в зависимости от обстоятельств конкретной ситуации гендиректор ООО может быть привлечен к имущественной, административной или уголовной ответственности. Руководитель юрлица несет ответственность за причинение убытков не только перед самой организацией, но и перед третьими лицами.

Чтобы привлечь гендиректора ООО к возмещению убытков организации, возникших вследствие его деятельности как руководящего лица, надлежит доказать недобросовестность и неразумность его действий.

Какая ответственность у директора ООО по долгам?

Управляющий компанией наделен особыми полномочиями и обязанностями. Учитывая, что неграмотная политика руководства приводит к разорению предприятий, узнаем, несет ли генеральный директор ответственность по долгам ООО, и рассмотрим, какое наказание предполагает законодательство в подобных случаях.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Советы по предотвращению проблемы

Отметим, привлечь к ответственности людей, которые неукоснительно придерживаются требований действующего законодательства и не злоупотребляют должностными полномочиями, сложно. Единственным вариантом такого исхода становится сговор учредителей и умышленное доведение фирмы до краха путем незаконных указаний директору компании.

Что же касается предупреждения подобных ситуаций, тут юристы приводят конкретные полезнее рекомендации. Вступая в права, руководителю целесообразно создать специальный орган, целью которого становится отслеживание передачи дел старым директором новому кандидату. Причем принимать штампы организации рекомендуется посредством подписания специального акта.

Проведение инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности, соблюдая необходимые правила – обязательный этап при начале работы.

Кроме того, адвокаты советуют уточнить круг сотрудников, компетентных подписывать соглашения от имени компании. Если предприятие задолжало кредиторам, уместно искать законные пути выхода из кризиса – просить о реструктуризации или решать проблемы в суде. Такие меры способствуют упрочению позиций фирмы.

Еще один вариант – подписание соглашения цессии о переводе долга. Правда, чтобы избежать лишних финансовых затрат, здесь уместно соблюдать нормативы бухгалтерского и налогового учета, придерживаясь законных требований властей. Помните, нарушение или срыв сделок становится поводом для обвинения руководителя и последующих санкций.

Видео (кликните для воспроизведения).

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источники

Долги по налогам ооо ответственность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here